高等學校納稅籌劃相關分析

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摘要：近年來，隨著國家對高等教育的關注力度升高，高等學校職工收入量隨之升高，其成為工薪階級納稅主要群體，繳納稅務主要以所得稅為主。國家稅務部門開始把高等學校當做重點監(jiān)督行業(yè)，各個地方稅務部門也廣泛關注高等學校個稅。怎樣才能保證高等學校所得稅籌劃的合理性和規(guī)范性，減少學校稅務支出，是當前學校領導應重點思考的問題，這對高等學校今后發(fā)展十分重要。

關鍵詞：高等學校；所得稅；納稅籌劃

一、高等學校納稅籌劃的意義

高等學校是給社會培養(yǎng)大量專業(yè)人才的重要場所，屬于非營利性部門，納稅工作長期沒有得到稅務部門及學校領導的高度關注，具體展現(xiàn)在學校領導受到稅收不進校等思想影響，對納稅籌劃的關注力度不高；學校財人員對稅務了解不全面，學校缺少專業(yè)人才支持，納稅籌劃水平相對偏低；學校屬于事業(yè)單位對在校職工獎罰不明確，無法調動學校職工工作積極性，制約學校更好發(fā)展。只有通過合理編制納稅籌劃方案，做好納稅籌劃管理工作，才能夠有效緩解學校稅務壓力，提高學校資金應用率，對學校未來發(fā)展十分有利。

二、高等學校涉及的主要稅務

(一)增值稅在高等學校中，增值稅包含以下幾方面：首先，在開展科研活動中，其中涉及的部分橫向課題收入，也就是學校科研工作人員在給企業(yè)或者事業(yè)單位提供有償技術服務過程中，收入相關費用，這些費用應要繳納增值稅。其次，租金收入。針對學校中的公寓，可以向社會群眾租賃，在租賃過程中可以收取一定收入，按照國家稅法要求進行增值稅繳納。一般情況下，學校以盈利為目標進行房屋出租等收益，都要繳納增值稅。再次，培訓費用。高等學校開展各種進修班、培訓班而獲取的收入，這些收入一般會納入到學校統(tǒng)一賬戶中，所有費用都要接受財政部門專戶管理，由學校開出具相應發(fā)票的進修或者培訓費用，無需繳納增值稅。但是學校下屬部門自行開戶的進修或者培訓收入，應該按照收入比例，做好納稅工作。最后，其他收入。對于學校內部實施的社會化管理服務，或者創(chuàng)建的獨立核算食堂，向教師及學校提供就餐服務時收取的相關費用，無需繳納增值稅，但是在向社會群眾提供就餐服務收入的費用，需要征收增值稅。

(二)企業(yè)所得稅在高等學校中，部分科研費用、以入學為由獲取的資助費用，或者將社會群眾租賃學校公寓時收取的相關費用，都要按照國家稅法要求進行企業(yè)所得稅繳納。

(三)個人所得稅當前，我國實施的個人所得稅主要以分類所得稅制為主，下屬設置多個稅務項目，在高等學校中，包含的稅目重要有工資薪金所得稅、勞務所得稅等。其中，工資薪金一般采取七級超額累計稅率，如學校定期給在校職工方法的基本工資、績效等，也包含每學期收取的課時費、科研獎勵等，這些費用都要按時發(fā)放，也可以年終一次性發(fā)放。學校在工資薪金方法形式上有所不同，在校職工個人所得稅繳納稅額也會存在差異；勞務報酬所得也就是指，個人獨立從事一些非雇傭勞務活動而獲得的費用，如學校邀請專家講座、評審等，勞務薪酬所得需要根據(jù)勞務數(shù)量進行納稅。

三、高等學校納稅籌劃的相關對策

(一)縮小稅基減小稅基作為納稅籌劃的主要方式，如在個稅在收入固定的情況下增加扣除項目或者費用；或者對在校職工收入進行科學調控，并且為在校職工分擔一些費用，這樣可以為在校職工降低納稅稅額。例如，為職工免除一些教育資料費用，或者在教師采購教育書目，在閱讀后，可以將這些書目放在學校圖書館，供他人查閱，并且這些書目學校應給報銷。在國家稅法政策允許額情況下，可以適當調整住房公積金、醫(yī)療保險等費用比例。高等學校也可以對不包含在房產范疇內的出租屋獨立簽署租賃合同，這樣可以降低稅務的繳納。如果學校在租賃房產過程中，同時向群眾提供一些物業(yè)管理服務，則學校應該同時簽署租賃合同及勞務合同，在某種程度上能夠減少納稅額。

(二)降低稅率將高稅率改成低稅率是納稅籌劃重點思考的內容。例如在增值稅相關條例中，年應稅服務報銷數(shù)額低于500萬元的納稅人，屬于小規(guī)模納稅人，根據(jù)不含銷售額的3%進行稅務繳納；對于年應稅服務報銷數(shù)額大于500萬元的納稅人，屬于一般納稅人，應該按照稅率6%進行增值稅繳納。在稅務核算中，由于根據(jù)不同科研項目來核算增值稅，使得核算難度比較大，并在工作量多，稅負比較重，經過和稅務部門的交流，根據(jù)國家相關部門的增值稅政策要求，也就是從2016年5月開始，非企業(yè)性機構中一般納稅人在提供科研、技術等等資產時，可以按照簡易計稅方法，也就是按照稅率3%進行增值稅繳納，由于該學校屬于一般納稅人資格，可以按照簡易方法進行納稅，計算過程便利，學校稅負也隨之減少。

(三)靈活使用各種優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策作為我國稅制中重要內容之一，其中包含的功能在于免稅、減稅、稅收扣除等。學校作為非營利性部門，稅法給學校提供了諸多優(yōu)惠政策，大部分收入類都可以根據(jù)稅收優(yōu)惠政策要求進行減免，例如學校內部創(chuàng)建進修班或者培訓班獲取的收入，全部歸于學校，并且由學校提供的相關發(fā)票，他能夠給統(tǒng)一管理和出具，能夠實現(xiàn)稅務免收，在此過程中，要求學校將辦培訓班權限上繳，各院系制定計劃，由學校統(tǒng)一管理和收費。

(四)及時提交減免稅證據(jù)材料學校應該糾正一個錯誤理念，也就是把減免稅當做稅收法律中直接要求的，滿足該要求的機構都可以享受改政策，無需經過稅務部門的審核。但是在實際中，除了部分法定減免稅之外，不管是臨時性減免，還是特案性減免，都要提前得到稅務部門的審批，學校需要向稅務部門提交相應的減免稅材料，經過稅務部門審核通過后，才能辦理相應減免稅手續(xù)。例如，被列入減免稅范疇內的橫向科研收入，學校應該向稅務部門提供科研合作或者技術轉讓協(xié)議，在得到相關部門提供的技術合同認定報告后，才能實現(xiàn)稅務減免。

(五)加強與稅務機關的溝通稅務部門和學校通常會在是否納入納稅范疇內、適用稅率等方面存在分歧，學校中將會出現(xiàn)的補稅、滯納金等稅收負擔。為了減少學校稅負壓力，應及時和稅務部門交流，盡可能得到稅務部門的指導，保證學校納稅籌劃的合理性和合法性。

四、結束語

總而言之，高等學校納稅籌劃作為一個新的課題，鑒于當前學校長期面臨的教育經費緊張及經費使用不規(guī)范等問題，學校財務人員需要對教育稅收優(yōu)惠政策有深入了解，根據(jù)學校納稅籌劃要求和特點，尋找最佳的納稅籌劃對策，真正做到合理納稅。學校開展納稅籌劃工作的主要目標在于減少稅務支出，達到教育經費科學使用的效果。

參考文獻

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作者：邱虹 單位：廈門城市職業(yè)學院