營改增下的制造企業(yè)納稅籌劃方法

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制造企業(yè)管理環(huán)節(jié)中重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是納稅籌劃，企業(yè)發(fā)展過程中需認(rèn)真履行納稅籌劃，才能確保企業(yè)運(yùn)營費(fèi)用控制在合理的范圍內(nèi)，有助于提高企業(yè)的綜合競爭力。本文主要分析了“營改增”改革環(huán)境下對制造企業(yè)及企業(yè)經(jīng)營效益的影響，并結(jié)合制造企業(yè)在當(dāng)前改革環(huán)境中面對的實(shí)際問題提出一些有利于企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃方法。“營改增”是當(dāng)前國家對企業(yè)稅收政策進(jìn)行調(diào)整的一項(xiàng)重要改革措施，對制造企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。通過對產(chǎn)生的具體影響進(jìn)行分析，可以總結(jié)出更加有利于制造企業(yè)稅費(fèi)管理的舉措。在納稅籌劃的環(huán)節(jié)中能夠制定合理的方法措施，讓企業(yè)在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中能夠更好地實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

“營改增”的影響

制造企業(yè)

制造企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展受到“營改增”改革的巨大影響，包含了很多方面。最為關(guān)鍵的是，加強(qiáng)對服務(wù)型制造公司的指導(dǎo)和支持，并且更加刺激了制造公司對技術(shù)革新的熱情。這兩種影響很廣泛，不僅對制造企業(yè)將來商業(yè)結(jié)構(gòu)的變化和升級有很大的影響，并且還將擴(kuò)大服務(wù)內(nèi)容，改善服務(wù)品質(zhì)，不斷提升企業(yè)核心競爭力和產(chǎn)品價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)的不斷發(fā)展創(chuàng)新。其一是加強(qiáng)對公司的指導(dǎo)和支持，在實(shí)現(xiàn)“營改增”改革之前，稅收對象是公司的總銷售額，在這樣的環(huán)境條件下，公司里面采購的全部產(chǎn)品及技術(shù)都要向國家稅務(wù)系統(tǒng)交稅。除此之外，公司仍需對自己產(chǎn)品的服務(wù)繳納稅金。改革以后，上述問題徹底進(jìn)行了解決，制造公司的稅負(fù)大大減少，減少了制造公司的運(yùn)營費(fèi)用，對制造公司的核心競爭力提高產(chǎn)生了更大的影響。因此，在對公司的指導(dǎo)和支持方面影響巨大。其二是刺激制造企業(yè)對技術(shù)革新，制造業(yè)生產(chǎn)方式及公司的管理與其他行業(yè)有所區(qū)別。在這個(gè)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行環(huán)節(jié)中，通常存在多種附屬產(chǎn)業(yè)。面對生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行過程中的實(shí)際情況，為了能夠使企業(yè)在競爭日益激烈的當(dāng)下具有較高的核心競爭力，就要企業(yè)對其內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展思路，加大對核心技術(shù)競爭力的提升?！盃I改增”改革后，企業(yè)的經(jīng)營狀況有了更加顯著的變化。這是由于實(shí)行“營改增”政策后，制造業(yè)轉(zhuǎn)變了其運(yùn)營管理的理念，對公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行了合理的規(guī)劃和調(diào)整。將制造具有核心技術(shù)競爭力的產(chǎn)品作為企業(yè)的重要目標(biāo)。隨著“營改增”改革的不斷深入，其對企業(yè)自主創(chuàng)新產(chǎn)生了很大的影響。面對這樣改革環(huán)境，制造企業(yè)在公司的運(yùn)營環(huán)節(jié)中，不需要擔(dān)心重復(fù)的稅費(fèi)問題。企業(yè)的經(jīng)營管理者將更多的資源用于公司技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展中，提高了公司對技術(shù)的革新。

企業(yè)經(jīng)營效益

進(jìn)行“營改增”改革的目的是為了減少對企業(yè)的重復(fù)收稅。有效地調(diào)整稅率，減少企業(yè)對稅費(fèi)的壓力，全面提高企業(yè)經(jīng)營收入水平。在實(shí)現(xiàn)“營改增”后，商品批發(fā)零售公司能夠?qū)a(chǎn)品的稅費(fèi)進(jìn)行抵扣，大大減少固有的稅金負(fù)擔(dān)。這有助于減少運(yùn)營費(fèi)用，提高企業(yè)價(jià)值，為公司健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。營改增”改革對企業(yè)的經(jīng)營和長期發(fā)展起著核心作用，特別是通過改革后對小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展空間更多，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也在提高。通過“營改增”，公司今后可以持續(xù)提高盈利利潤與核心技術(shù)競爭力，從而對公司的商業(yè)結(jié)構(gòu)的持續(xù)創(chuàng)新與升級以及產(chǎn)能的提高產(chǎn)生重大影響。在國家一線城市的運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)，改革的實(shí)質(zhì)性更加適用，相應(yīng)企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)也逐漸減弱，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績大大提高。當(dāng)前通過“營改增”具體落實(shí)到企業(yè)的運(yùn)營環(huán)節(jié)中，企業(yè)利潤逐漸增加提高了經(jīng)營業(yè)績，有助于企業(yè)的長期發(fā)展。

納稅籌劃分析

納稅資質(zhì)認(rèn)定

進(jìn)行“營改增”改革之后，稅金繳納發(fā)生了很大變化。要控制企業(yè)的納稅籌劃和經(jīng)營管理方面工作，滿足公司的稅費(fèi)計(jì)劃及管理工作方面要求。企業(yè)稅改革政策執(zhí)行時(shí)，企業(yè)納稅籌劃需嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)納稅人資格認(rèn)證。只有通過企業(yè)納稅人資格認(rèn)證，才能提高企業(yè)納稅人的計(jì)劃業(yè)務(wù)開展效果。根據(jù)稅務(wù)企劃部門工作需求，從變化的角度出發(fā)，為了提高制造企業(yè)的納稅籌劃與經(jīng)營管理技能，在納稅籌劃及管理業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)中，應(yīng)及時(shí)審核和決定納稅籌劃業(yè)務(wù)，在資格審查過程中，根據(jù)制造業(yè)規(guī)模，明確稅收業(yè)務(wù)指標(biāo)。例如，如果企業(yè)的年?duì)I業(yè)額不到800萬元，可以將納稅人分類為普通納稅人。在正常情況下。在制造業(yè)納稅人資格認(rèn)證環(huán)節(jié)中，該資格認(rèn)證負(fù)責(zé)人必須繳納相當(dāng)于公司營業(yè)額17%的增值稅，公司銷售中有發(fā)票支出時(shí)，可以作為減免稅費(fèi)時(shí)使用。

進(jìn)項(xiàng)稅管理

實(shí)行增值稅改革政策后，企業(yè)在納稅籌劃業(yè)務(wù)的操作執(zhí)行上，需結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，處理并落實(shí)好企業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)減免業(yè)務(wù)，保障在業(yè)務(wù)的執(zhí)行環(huán)節(jié)中完成企業(yè)稅費(fèi)組成的變化，保證企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行。“營改增”政策的施行及糾正明確在進(jìn)行法人納稅籌劃及經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)中，“營改增”將成為保障企業(yè)進(jìn)行稅費(fèi)減免執(zhí)行環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵要素。在納稅籌劃及經(jīng)營管理執(zhí)行環(huán)節(jié)中，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，對企業(yè)發(fā)展中的進(jìn)項(xiàng)稅減免?！盃I改增”執(zhí)行環(huán)節(jié)中，繳納稅費(fèi)從之前的5%調(diào)整為當(dāng)前的17%增值稅。因此在稅費(fèi)籌劃工作的這種變化下，相關(guān)法人及管理人員應(yīng)根據(jù)特定稅費(fèi)業(yè)務(wù)開展工作，調(diào)研企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)。并且，在制造企業(yè)的運(yùn)營管理及公司的進(jìn)項(xiàng)稅管理中，應(yīng)積極調(diào)整并保障稅務(wù)管理工作有效進(jìn)行，增強(qiáng)公司的納稅籌劃能力。

供應(yīng)商管理

由于市場經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展和我國不同產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)性變化，產(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)分工逐步細(xì)化。制造行業(yè)的經(jīng)營管理方式朝著精細(xì)化、集中化的方向發(fā)展。各產(chǎn)業(yè)和各企業(yè)之間的實(shí)際工作分工聯(lián)系，逐漸復(fù)雜和密切。所以，各個(gè)公司需重點(diǎn)的關(guān)注供應(yīng)商的稅務(wù)問題。面向服務(wù)的制造型公司，從早期生產(chǎn)到最后服務(wù)，產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中有大量供應(yīng)商。企業(yè)從供應(yīng)商購買原材料時(shí)，一般適用增值稅。在“營改增”施行后，服務(wù)制造公司應(yīng)根據(jù)自己的需要對供應(yīng)商進(jìn)行篩選。許多公司經(jīng)常選擇能夠?yàn)楣咎峁┰鲋刀惏l(fā)票的供應(yīng)商。在篩選供應(yīng)商的時(shí)候，需要確認(rèn)供應(yīng)商的專業(yè)性、原材料的質(zhì)量、產(chǎn)品的售后保障。在“營改增”改革的環(huán)境中，企業(yè)能否提供增值稅發(fā)票，不能單純地作為供應(yīng)商選擇的依據(jù)。服務(wù)制造企業(yè)的買稅費(fèi)減免范圍與相應(yīng)優(yōu)惠政策一起發(fā)生著漸進(jìn)的擴(kuò)張趨勢，為服務(wù)企業(yè)的納稅籌劃提供強(qiáng)有力的保障。在當(dāng)前“營改增”的環(huán)境條件下，綜合提高納稅籌劃質(zhì)量，需要選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商。

固定資產(chǎn)投資

“營改增”改革正在持續(xù)探索，納稅人是增值稅最直接的受惠者。另外，稅收改革可以扣除對新買入的固定資產(chǎn)的買入稅，當(dāng)制造公司買入固定資產(chǎn)時(shí)，在價(jià)格不變的前提下，將固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行了調(diào)整。使制造公司通過這種方式提高了經(jīng)濟(jì)效益了?！盃I改增”政策的執(zhí)行環(huán)節(jié)中，稅費(fèi)可以從對固定資產(chǎn)的投資產(chǎn)生的稅費(fèi)扣除，從而提高了制造公司資金流動(dòng)性。對于制造公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)金流具有積極的意義，對企業(yè)運(yùn)營管理的效率也有重要價(jià)值。從這一方面來看，“營改增”對制造公司的納稅籌劃產(chǎn)生了積極的影響，制造能夠合理地使用固定資產(chǎn)對公司的發(fā)展提供相應(yīng)的支持。在實(shí)行納稅籌劃戰(zhàn)略優(yōu)化時(shí)需采符合當(dāng)前“營改增”環(huán)境下的制度規(guī)范，積極地參與到改革中，能夠有效減少制造業(yè)的稅費(fèi)壓力，提高企業(yè)的綜合影響力。在中國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的環(huán)境下，“營改增”的實(shí)施在中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與各種企業(yè)的發(fā)展中具有很多重要的意義。能夠加強(qiáng)對公司的指導(dǎo)和支持，刺激制造企業(yè)對技術(shù)革新，提升企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。在“營改增”改革的環(huán)境中，制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司本身的經(jīng)營情況及發(fā)展戰(zhàn)略合理地優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃策略，持續(xù)提高公司納稅籌劃能力，減少企業(yè)的稅費(fèi)壓力。增強(qiáng)了公司在市場經(jīng)濟(jì)下的核心競爭力。通過納稅資質(zhì)認(rèn)定，進(jìn)項(xiàng)稅與供應(yīng)商管理以及固定資產(chǎn)投資等舉措優(yōu)化了企業(yè)納稅籌劃的方法，為制造企業(yè)的發(fā)展提供了科學(xué)合理的理論指導(dǎo)，有利于企業(yè)更好地發(fā)展。

作者：彭清怡 單位：西南民族大學(xué)