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建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)淺析

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建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)淺析

摘要:在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài),市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的形勢(shì)下,對(duì)財(cái)務(wù)管理也提出了新的挑戰(zhàn)。本文以建筑行業(yè)現(xiàn)狀為背景,描述了財(cái)務(wù)管理方面存在的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn),在對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,提出了一些可行的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;建筑行業(yè);風(fēng)險(xiǎn);防范策略

引言

當(dāng)前,在國(guó)外進(jìn)行經(jīng)濟(jì)和技術(shù)封鎖,國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力大、產(chǎn)業(yè)更新升級(jí)、經(jīng)濟(jì)內(nèi)循環(huán)的大環(huán)境下,建筑行業(yè)仍舊充當(dāng)著穩(wěn)定器、壓艙石的作用。一是建筑行業(yè)具有勞動(dòng)密集型的特點(diǎn),能夠提供大量的工作崗位,對(duì)推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展起到了重要的保障作用;二是基礎(chǔ)設(shè)施一般投資規(guī)模較大,對(duì)拉動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)持續(xù)上漲、改善國(guó)民生活質(zhì)量起到了積極作用;三是國(guó)家大力發(fā)展的新基建不斷推動(dòng)了科技創(chuàng)新,并為科技創(chuàng)新成果運(yùn)用提供了廣泛的載體。建筑業(yè)總規(guī)模處于快速提升階段,市場(chǎng)份額有逐漸向頭部企業(yè)集中的趨勢(shì),但是由于改革創(chuàng)新緩慢,部分歷史積弊尚未革除,新基建、內(nèi)循環(huán)的大環(huán)境提出新的要求,使其面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)。

一、建筑行業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及原因分析

1.惡意競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。建筑行業(yè)門檻低、從業(yè)單位眾多、競(jìng)爭(zhēng)激烈,根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示,2019年底全國(guó)有施工活動(dòng)的建筑業(yè)企業(yè)戶數(shù)達(dá)10.38萬(wàn)個(gè)。如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),導(dǎo)致很多項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)都會(huì)把價(jià)格作為最主要的競(jìng)標(biāo)因素之一,甚至在一些地方的工程項(xiàng)目招標(biāo)中采用了“價(jià)格唯一”的非理性行為,導(dǎo)致了惡意競(jìng)爭(zhēng)、低于成本價(jià)的超低價(jià)中標(biāo)現(xiàn)象屢屢發(fā)生。尤其是一些中小型企業(yè),為中標(biāo)而刻意壓低標(biāo)價(jià),給眾多建筑企業(yè)埋下了巨大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

2.市場(chǎng)地位不對(duì)等帶來(lái)合同成本風(fēng)險(xiǎn)。中標(biāo)后,在合同談判和簽訂合同過(guò)程中,施工方極力想拿下合同訂單,盡量滿足發(fā)包單位的一些比較苛刻要求,最終導(dǎo)致簽訂條款不利施工方的合同。由于有的項(xiàng)目?jī)H用初步設(shè)計(jì)圖和概算進(jìn)行招標(biāo),實(shí)際施工過(guò)程中,工程量清單與初步設(shè)計(jì)差異部分合同會(huì)約定比較苛刻的變更索賠條款,導(dǎo)致施工成本風(fēng)險(xiǎn)驟增;再如施工中發(fā)生了實(shí)際施工方案變更、實(shí)際工程量變化、實(shí)際工程內(nèi)容增項(xiàng)或者市場(chǎng)材料價(jià)格變化等情況,有的發(fā)包單位會(huì)在合同里約定有限變更、變更費(fèi)用包干、工程缺項(xiàng)自負(fù)、材料調(diào)價(jià)幅度包干等對(duì)施工單位不利條款,導(dǎo)致成本風(fēng)險(xiǎn)加大;還有的項(xiàng)目簽訂總價(jià)包干合同,特別備注所附工程量清單僅作參考,實(shí)際施工費(fèi)用都應(yīng)包含在總價(jià)中等情況。上述情況簽訂合同后,導(dǎo)致建筑企業(yè)面臨著巨大的合同成本控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.業(yè)主資金不到位導(dǎo)致的項(xiàng)目墊資風(fēng)險(xiǎn)。墊資風(fēng)險(xiǎn)主要是因業(yè)主資金籌集不足或到位,上場(chǎng)前期施工方投入資金風(fēng)險(xiǎn),以及施工過(guò)程中為完成一些節(jié)點(diǎn)目標(biāo)由施工方墊付款項(xiàng)。建筑行業(yè)由于標(biāo)的物構(gòu)成的特殊性,項(xiàng)目上場(chǎng)前及構(gòu)筑過(guò)程中需要大量流動(dòng)資金采購(gòu)人力物力,如項(xiàng)目開工前項(xiàng)目部駐地建設(shè)、施工設(shè)備采購(gòu)調(diào)遣、人員上場(chǎng),特種設(shè)備和低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料購(gòu)置等都需要大量資金;另項(xiàng)目計(jì)量計(jì)價(jià)一般是按月或季一個(gè)周期,周期內(nèi)都是施工方墊資運(yùn)行;特別是部分項(xiàng)目,由于業(yè)主方籌集資金渠道和周期的原因,導(dǎo)致項(xiàng)目停工,更增加了墊資風(fēng)險(xiǎn)。以國(guó)內(nèi)某建筑工程公司為例,2018年-2020年,“兩金”占比分別為66.87%、66.52%和65.43%,“兩金”占資產(chǎn)總額比率一直在65%以上,意味著該企業(yè)總資產(chǎn)占用的資金需要先墊付其中的一多半在施工項(xiàng)目上,這是多么大的資金壓力??!根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示,統(tǒng)計(jì)建筑行業(yè)近5年平均利潤(rùn)率為3.48%,以國(guó)內(nèi)最大的八家建筑央企為例,過(guò)去10年內(nèi),利潤(rùn)率最高的中國(guó)建筑利潤(rùn)率為4.3%,較低的中冶僅有1.6%,相對(duì)于其他第二行業(yè)收益率處于較低的位置(工業(yè)平均利潤(rùn)率6%)。由于利潤(rùn)率低,項(xiàng)目投入大,大型建筑企業(yè)需要從外部尋求資金。多數(shù)建筑企業(yè)融資的方式是從銀行借款,一是通過(guò)抵押資產(chǎn)比如債權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)等來(lái)取得融資借款;二是金融機(jī)構(gòu)融資,目前,銀行一年期貸款LPR為3.85%,當(dāng)融資成本占營(yíng)業(yè)收入比重高于建設(shè)項(xiàng)目的利潤(rùn)率時(shí),虧損額只能由建筑企業(yè)承擔(dān),企業(yè)無(wú)法支付銀行欠款時(shí),會(huì)形成惡性循環(huán),一旦資金鏈斷裂,將把企業(yè)推向絕境。

4.工程款債權(quán)回收風(fēng)險(xiǎn)工程款債權(quán)主要有三種情況,一是合同簽訂前后繳納的各種保函保證金、抵押金等,二是正常施工中因業(yè)主資金撥付不及時(shí)或約定的撥付比例低而形成的應(yīng)收賬款,三是項(xiàng)目收尾后因合同約定賬面扣收的質(zhì)量、安全、農(nóng)民工等各類保證金扣款。項(xiàng)目結(jié)束后,各種工程款債權(quán)確權(quán)回款存在三大難題,一是竣工驗(yàn)收難。建筑產(chǎn)品由于價(jià)值大,工序多,建設(shè)周期長(zhǎng),業(yè)主方一般會(huì)將一項(xiàng)工程分包給多個(gè)承包商施工,項(xiàng)目決算時(shí)間一般也以總體施工進(jìn)度為準(zhǔn),并不會(huì)因?yàn)槟扯喂こ掏旯ず髥为?dú)驗(yàn)收,支付項(xiàng)目預(yù)留金,無(wú)形中增加了施工單位的資金成本。二是決算難。部分業(yè)主方成立的項(xiàng)目公司屬于業(yè)主臨時(shí)組建單位,人員流動(dòng)頻繁,業(yè)務(wù)容易出現(xiàn)斷檔,決算審批速度往往因?yàn)槿藛T變換而受阻。也有因業(yè)主資金周轉(zhuǎn)或其他原因,工作人員有意推遲竣工驗(yàn)收及決算時(shí)間;另施工單位在項(xiàng)目完工后,重要崗位人員因工作變動(dòng)而調(diào)離項(xiàng)目,對(duì)項(xiàng)目決算工作影響也很大。三是通過(guò)審計(jì)難。決算審計(jì)已成為建筑行業(yè)的通行做法,業(yè)主單位一般會(huì)委托政府財(cái)審部門或第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工審計(jì),一定程度上影響了項(xiàng)目決算進(jìn)度。上述因素導(dǎo)致了許多項(xiàng)目完工多年后,債權(quán)確權(quán)回收仍然遙遙無(wú)期。

5.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。近兩年中央提出加快構(gòu)建以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局,各大建筑央企新簽合同額近四年來(lái)呈倍數(shù)增長(zhǎng),營(yíng)業(yè)收入增幅也超過(guò)兩位數(shù)。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大,對(duì)管理水平也提出了更高要求,對(duì)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員的需求急速增長(zhǎng)。但實(shí)際上建筑企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員配置嚴(yán)重不足,很多基層項(xiàng)目單位只配備一名財(cái)務(wù)人員,兼顧管理、會(huì)計(jì)、出納等多項(xiàng)不相容崗位,造成財(cái)務(wù)人員違規(guī)事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生。2020年,國(guó)務(wù)院國(guó)資委針對(duì)部分單位發(fā)生的財(cái)務(wù)人員嚴(yán)重違規(guī)事項(xiàng),對(duì)中央企業(yè)開展了規(guī)模較大的資金巡察,從近年發(fā)生的財(cái)務(wù)人員公款私用、攜款外逃的幾起案例看,這些財(cái)務(wù)從業(yè)人員絕大部分不是共產(chǎn)黨員,普遍素質(zhì)不高,沒(méi)有法律意識(shí),甚至還有個(gè)別從業(yè)者是社會(huì)外聘人員;二是會(huì)計(jì)理論水平不高。國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)考試人數(shù)雖然逐年增多,但合格率卻僅有50%,中級(jí)以上人員通過(guò)率更低,導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)人員無(wú)法跟上變化頻繁的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,出現(xiàn)解讀失誤、照舊準(zhǔn)則辦事的情況時(shí)有發(fā)生。三是業(yè)財(cái)融合不足,項(xiàng)目上對(duì)財(cái)務(wù)不重視,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員只會(huì)算“死賬”,不懂生產(chǎn)實(shí)際,不掌握工程實(shí)際進(jìn)度,賬面成本與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際兩張皮現(xiàn)象。

二、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略

1.提高會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重點(diǎn)。優(yōu)秀的企業(yè)給員工建立職業(yè)規(guī)劃體系,定期組織人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育更是做為培訓(xùn)重點(diǎn),定期進(jìn)行警示教育作到警鐘長(zhǎng)鳴。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)作為入黨積極份子,起到示范帶頭作用。建立財(cái)務(wù)人員人才梯隊(duì),保證不出現(xiàn)人才斷檔。二是建立嚴(yán)格的懲罰措施,建設(shè)單位的項(xiàng)目會(huì)計(jì)與總部之間存在著一定的信息差,難免會(huì)有人利用空檔為己謀私的現(xiàn)象發(fā)生,此類事件一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應(yīng)按照黨紀(jì)國(guó)法嚴(yán)肅處理,以儆效尤。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理,嚴(yán)控成本支出。財(cái)務(wù)部門一要以公司的戰(zhàn)略規(guī)劃為統(tǒng)領(lǐng)、業(yè)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn)、項(xiàng)目預(yù)算為基礎(chǔ),科學(xué)確定預(yù)算目標(biāo);“以業(yè)務(wù)計(jì)劃為依托,資金預(yù)算為主線”作為預(yù)算編制基礎(chǔ),引領(lǐng)資源高效配置;對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算過(guò)程管控,推進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)從預(yù)算編制、過(guò)程執(zhí)行、結(jié)果反饋的全過(guò)程融合;三要加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理。以項(xiàng)目合同為基礎(chǔ),分解項(xiàng)目全生命周期預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程上,要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,進(jìn)行預(yù)算調(diào)整;四要發(fā)揮考核引導(dǎo)作用。要統(tǒng)籌兼顧業(yè)務(wù)板塊特點(diǎn)、規(guī)模大小、貢獻(xiàn)高低等因素,科學(xué)設(shè)定績(jī)效考核指標(biāo)。強(qiáng)化對(duì)所屬法人單位業(yè)績(jī)考核、全員績(jī)效考核,建立全員全級(jí)次的考核體系,層層分解指標(biāo),責(zé)任到人,傳導(dǎo)壓力、激發(fā)動(dòng)力,充分發(fā)揮績(jī)效考核“指揮棒”作用。

3.建立合理的內(nèi)控制度建立健全完善的內(nèi)控制度,尤其針對(duì)不相容崗位要從制度上進(jìn)行明確,保證制度完整性。定期進(jìn)行對(duì)制度符合性測(cè)試,對(duì)不符合施工生產(chǎn)實(shí)際的制度要即時(shí)進(jìn)行修訂,保證制度的有效性和延續(xù)性。在制度執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題時(shí),應(yīng)盡快聯(lián)系紀(jì)委等部門進(jìn)行處罰、通報(bào)等懲處措施,對(duì)違法問(wèn)題,要即時(shí)移交執(zhí)法部門處理,保證制度的嚴(yán)肅性。

4.完善資金回收管理機(jī)制資金是企業(yè)的血液,是企業(yè)賴以生存的關(guān)鍵,建立一套行之有效的機(jī)制能有效解決資金問(wèn)題。一是制度上的支持,總部要出臺(tái)相關(guān)的政策、制度幫助項(xiàng)目上有效認(rèn)識(shí)清收清欠的重要性,財(cái)務(wù)部門要利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,確定合理回款方式;三是充分利用央企的廣泛金融資源,幫助地方企業(yè)拓寬融資渠道,例如發(fā)行政府債券,以租促收等方式融資,解決建設(shè)資金不足;四是要轉(zhuǎn)換思維方式,在國(guó)家相關(guān)政策的支持下,通過(guò)保涵替換、打折收款等多種方式收回債權(quán),利用各種金融產(chǎn)品,達(dá)到現(xiàn)金快收、緩付、資金集中管控等手段把現(xiàn)金牢牢抓在手里;五要借助法律武器,對(duì)長(zhǎng)期欠款的單位提起訴訟解決。綜上所述,隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化,建筑企業(yè)自身隨著時(shí)代也在不斷變革,經(jīng)營(yíng)經(jīng)構(gòu)多元化,創(chuàng)新管理模式,更新融資模式,引入信息管理系統(tǒng),減少人員投入,企業(yè)只有適應(yīng)不同類型的工程環(huán)境,緊跟國(guó)家政策,不斷提升財(cái)務(wù)管理水平,防范可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn),保障企業(yè)健康發(fā)展。

作者:鄧愛(ài)君 單位:中鐵二十局集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)資金部