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風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制企業(yè)管理論文

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風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制企業(yè)管理論文

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀及問題

(一)控制環(huán)境方面的現(xiàn)狀及問題

值得肯定的是,目前內(nèi)部控制的概念在我國已被企業(yè)界廣泛接受和采用,多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到,要想在市場經(jīng)濟(jì)中生存和發(fā)展,內(nèi)部控制是必備的“殺毒軟件”,沒有內(nèi)部控制的企業(yè)就像沒有殺毒軟件的電腦,隨時(shí)可能遭到“病毒”的攻擊,隨時(shí)可能毀損。多數(shù)經(jīng)營規(guī)范的國有企業(yè)將董事會(huì)、管理者和其他人員對控制的態(tài)度和認(rèn)識(shí)作為內(nèi)部控制環(huán)境的首要內(nèi)容,企業(yè)高層和各級管理人員對內(nèi)部控制比較重視,同時(shí)在企業(yè)中增強(qiáng)了對全體員工的誠實(shí)、職業(yè)道德和責(zé)任能力的要求,更加突出了人的因素在內(nèi)部控制中的重要地位。此外,很多國有企業(yè)認(rèn)識(shí)到隨著外部環(huán)境的變化、單位職能的調(diào)整和管理要求的提高,內(nèi)部控制應(yīng)不斷修訂和完善,說明這些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到控制環(huán)境建設(shè)的重要性并進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的建設(shè)工作。但是目前,我國仍有部分國有企業(yè)不重視內(nèi)部控制環(huán)境的改善,從而出現(xiàn)了內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的現(xiàn)象,由于企業(yè)不能有效理順內(nèi)部的各要素,造成企業(yè)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。由于控制環(huán)境包括對內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施有重大影響的各種因素,是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎,也是其它一切要素的核心與基礎(chǔ),因此控制環(huán)境方面存在的問題直接影響到內(nèi)部控制其他因素的發(fā)展,也構(gòu)成了影響我國國有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的根本問題,如:企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡?。唤M織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理;忽視企業(yè)文化建設(shè)等,應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)的充分重視。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評估方面的現(xiàn)狀及問題

風(fēng)險(xiǎn)評估作為重要的內(nèi)部控制成分,強(qiáng)調(diào)企業(yè)要為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),以構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。目前我國國有企業(yè)中僅有一部分在風(fēng)險(xiǎn)管理方面初見成效。這些企業(yè)主要是金融、證券企業(yè)和一些運(yùn)營模式開始與國際接軌的大型國有企業(yè),它們在經(jīng)營實(shí)踐中逐步樹立了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),初步建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析體系,開始對影響企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行評價(jià)、估計(jì)和管理。這些企業(yè)取得的初步成績起到了較強(qiáng)的示范作用。但是即便在這些企業(yè)中,風(fēng)險(xiǎn)評估和管理的發(fā)展水平仍然不高,表現(xiàn)為缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。我國國有企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,針對企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、定期評估風(fēng)險(xiǎn),從而采取有效的措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)中現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理大多局限于少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動(dòng),范圍小、水平低,容易出現(xiàn)過于重視局部利益從而忽視了主要矛盾,缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估,不能將風(fēng)險(xiǎn)管理全面滲透到企業(yè)的經(jīng)營系統(tǒng)和管理過程中,不能滿足服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營決策和發(fā)展戰(zhàn)略的要求。同時(shí),從我國國有企業(yè)的現(xiàn)狀來看,風(fēng)險(xiǎn)評估在各行業(yè)企業(yè)中的發(fā)展很不均衡,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估和管理工作還有待全面加強(qiáng),多數(shù)國有企業(yè)仍然沿襲傳統(tǒng)習(xí)慣,普遍未進(jìn)行實(shí)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理,沒有對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專門的辨認(rèn)、評估和管理,有些企業(yè)甚至還不能理解風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在統(tǒng)一性,與建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)的內(nèi)部控制的要求相距甚遠(yuǎn)。在激烈的市場競爭中,這對國有企業(yè)而言是一大劣勢。

(三)控制活動(dòng)方面的現(xiàn)狀及問題

由于我國國有企業(yè)長期以來是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展起來的,受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想的束縛,企業(yè)的控制活動(dòng)大多是為了應(yīng)付規(guī)章制度做的表面文章。改革開放以來,一方面資本市場的發(fā)展導(dǎo)致虛假會(huì)計(jì)信息的增加,另一方面,由于受腐朽自由思想的影響,國有企業(yè)中各種貪污舞弊事件不斷發(fā)生,國有資產(chǎn)的安全受到嚴(yán)重威脅。在這種形勢下,國有企業(yè)迫切需要利用有效的控制活動(dòng)擺脫危機(jī),但是面對企業(yè)遇到的各種問題,傳統(tǒng)習(xí)慣上的所謂控制活動(dòng)顯得蒼白無力,束手無策。由此可見,我國國有企業(yè)控制活動(dòng)不到位的問題十分突出。企業(yè)對內(nèi)部控制活動(dòng)的認(rèn)識(shí)水平存在較大差距,雖然多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)開始了內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)范和建設(shè)工作,并在嘗試過程中逐步進(jìn)行完善,但企業(yè)的控制實(shí)踐活動(dòng)多數(shù)僅局限在有限的范圍內(nèi),有些企業(yè)雖然存在控制活動(dòng),但卻流于形式,起不到應(yīng)有的作用。就整體而言,國有企業(yè)對控制活動(dòng)的設(shè)定和執(zhí)行作用微弱,其主要表現(xiàn)為:會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真;費(fèi)用支出嚴(yán)重失控,潛在虧損增加;國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

(四)信息與溝通方面的現(xiàn)狀及問題

信息與溝通問題是我國國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)。改革開放之前,政府對國有企業(yè)的管理體制過于集中,企業(yè)沒有足夠的自主權(quán),在行政命令高于一切的形勢下,企業(yè)職工必須服從上級領(lǐng)導(dǎo)的指示和安排,信息與溝通的實(shí)現(xiàn)缺乏客觀環(huán)境。國有企業(yè)改革開始后,在最初階段,國有企業(yè)紛紛陷入經(jīng)濟(jì)效益低下的困境,有些企業(yè)出現(xiàn)了危機(jī),職工對企業(yè)的生存和發(fā)展信心不足,甚至出現(xiàn)悲觀失望的情緒。在這種形勢下,信息與溝通的實(shí)現(xiàn)缺乏主觀需求。直至20世紀(jì)90年代末,國有企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略改組,實(shí)現(xiàn)“三年脫困”,企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展走上了正軌,信息與溝通才逐漸引起了企業(yè)的重視,但是傳統(tǒng)習(xí)慣和觀念的影響仍未完全消除。良好的企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)應(yīng)該能確保組織中的每個(gè)人都清楚的知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任以及自己在企業(yè)中所扮演的角色。其中信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞,以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。溝通方式在企業(yè)中主要有縱向自上而下、自下而上以及橫向兩種方式,目前我國國有企業(yè)普遍存在的問題是:企業(yè)信息溝通不論是縱向還是橫向都不順暢。在縱向溝通方面,許多與企業(yè)有關(guān)的信息被管理層控制,企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)之間更重視縱向權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,國有企業(yè)中習(xí)慣于下級無條件服從上級,企業(yè)中的員工對企業(yè)信息知之甚少,一切以管理層的要求為準(zhǔn),從而導(dǎo)致員工不能充分履行其職責(zé);在橫向溝通方面,企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流,對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視,部門與部門之間信息的橫向溝通缺失。因此,企業(yè)信息溝通不靈敏,最終使企業(yè)蒙受損失。

(五)監(jiān)控方面的現(xiàn)狀及問題

在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的過程中,必須對監(jiān)督工作給予高度重視,我國國有企業(yè)的監(jiān)控工作通常由內(nèi)部審計(jì)部門或人事部門執(zhí)行,他們定期或不定期的對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價(jià),與有關(guān)人員交流內(nèi)部控制強(qiáng)弱方面的信息,并提出改進(jìn)意見,以保證內(nèi)部控制按設(shè)計(jì)執(zhí)行并隨環(huán)境的變化而改進(jìn)。很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到有效的監(jiān)督檢查對企業(yè)經(jīng)營的保證和促進(jìn)作用,開始嘗試設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和人員具體負(fù)責(zé)監(jiān)控工作,使之逐漸成為企業(yè)的常規(guī)工作。企業(yè)監(jiān)督存在的主要問題有內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用,其自我檢測不到位,企業(yè)不能認(rèn)真考核檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行效果;企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高,會(huì)計(jì)監(jiān)督不力,沒有起到很好的控制作用;很多企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度;現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏經(jīng)驗(yàn),內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視,或沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用;其中最為突出的根本問題在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)薄弱。

二、以長江公司為例,淺談對長江公司內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)工作建議

(一)長江公司的經(jīng)營情況

長江銅材廠有限公司始建于1937年,經(jīng)過幾十年的艱苦奮斗和改革創(chuàng)新,現(xiàn)已發(fā)展成為國家大型企業(yè)、華南地區(qū)最大的銅冶煉加工公司、全國五大銅材加工基地之一,是中國明星企業(yè)和連續(xù)十五年"重合同守信用"單位,成為廣州地區(qū)有色金屬集團(tuán)的核心企業(yè)。二十世紀(jì)九十年代,在國家和廣州市政府的重點(diǎn)扶持下,長江公司實(shí)施了大規(guī)模的易地搬遷、技術(shù)改造工程。長江集團(tuán)就面臨著國有企業(yè)逐步向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的陣痛。特別是1998-2003年間,由于搬遷,原料持續(xù)漲價(jià)等外部因素影響,作為長江集團(tuán)銅材制造業(yè)受到了比較大的沖擊,加上企業(yè)經(jīng)營機(jī)制不活、管理水平不適合市場的變化及負(fù)擔(dān)過重等內(nèi)部因素影響,出現(xiàn)了經(jīng)營困難的局面,“九五”期間虧損達(dá)2億元。2004年以來,長江集團(tuán)通過重組內(nèi)部資產(chǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制等手段逐步擺脫了困境。特別是在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面,從制度層面著手,積極監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理和國有資產(chǎn)安全,保證了財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,而且通過積極實(shí)施內(nèi)部控制來提高經(jīng)營效率和效果,著力促進(jìn)發(fā)展。

(二)長江公司內(nèi)部控制中存在的問題

雖然長江集團(tuán)在努力實(shí)施內(nèi)部控制制度方面做出了許多探索,也取得了一定的成績,但是通過調(diào)研,筆者也發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制制度實(shí)施方面,長江集團(tuán)同樣也存在許多國有大型企業(yè)均有的問題。

1、內(nèi)部管理比較混亂

長江公司內(nèi)部的管理尚存在這不少的漏洞,這些漏洞直接導(dǎo)致了公司的內(nèi)部管理顯得比較混亂,具體來說,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(1)合同管理不夠規(guī)范

在長江公司中,對于合同的管理上海不是十分的規(guī)范,主要表現(xiàn)為,同一份合同,同一合同號(hào)多次出現(xiàn),多次提貨。這及造成了公司調(diào)度上的人力物力浪費(fèi),又造成了公司運(yùn)作的混亂。

(2)上報(bào)手續(xù)繁瑣

長江公司中,如遇到問題,需要層層上報(bào),層層請示,得到高層領(lǐng)導(dǎo)批示后,才能著手解決。這樣,從問題出現(xiàn)到問題解決就要經(jīng)過一個(gè)漫長的時(shí)間,往往在這漫長的時(shí)間中,小問題就變成了大問題。這既造成了對補(bǔ)救問題的寶貴時(shí)間的浪費(fèi),又造成了對各層次請示上報(bào)中的人力資源的浪費(fèi)。

(3)為領(lǐng)導(dǎo)是從思想嚴(yán)重

長江公司長期以來為領(lǐng)導(dǎo)是從,雖然公司對各種工作行為、違規(guī)行為、獎(jiǎng)勵(lì)原則等都有相對完善的規(guī)章制度。但是,絕大多數(shù)員工的原則意識(shí)不強(qiáng),不安原則辦事,一切以領(lǐng)導(dǎo)是從。往往在處理領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)與原則相抵觸的問題時(shí),都是放棄原則,迎合領(lǐng)導(dǎo)。

2、生產(chǎn)和銷售銜接度欠缺

生產(chǎn)與銷售應(yīng)該緊密配合,如果說一個(gè)公司是一支軍隊(duì),銷售就是沖鋒陷陣的前鋒,生產(chǎn)就應(yīng)該是后勤部隊(duì)。而在長江公司中,成產(chǎn)部門和銷售部門銜接不上,銷售部門接單時(shí),追求效益而沒有考慮到生產(chǎn)部門的生產(chǎn)能力。而生產(chǎn)部門也沒有將自己的生產(chǎn)能力和任務(wù)多少即時(shí)于銷售部門溝通,這些都直接導(dǎo)致了生產(chǎn)部門為了趕單造成了產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定,而產(chǎn)品質(zhì)量的不穩(wěn)定就直接影響了客戶對公司的信任,對公司的信譽(yù)度造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。

3、資金周轉(zhuǎn)困難如果將公司比喻成一個(gè)人,那么資金就是血液。可見資金對公司的重要性是不容置疑的。長江公司長期以來,應(yīng)收賬款較多,每個(gè)月的應(yīng)收賬款高達(dá)1-2千萬元,導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。但是,對于賒賬現(xiàn)象,公司也是身不由己,如果完全拒絕賒賬,就會(huì)阻礙公司的產(chǎn)品銷售,失去了客戶的同時(shí)造成了庫存增多,庫存增多有直接導(dǎo)致了成品保養(yǎng)、維護(hù)的成本投入。

(三)對長江公司內(nèi)部控制的建議

1、規(guī)范內(nèi)部管理

(1)規(guī)范合同管理

設(shè)立專門的合同管理部門或是安排專人管理,所有簽署的合同交由專人管理,所有的合同產(chǎn)品調(diào)取需經(jīng)過:到合同管理者處領(lǐng)取合同并登記→領(lǐng)取產(chǎn)品→庫管核實(shí)簽字→交回合同與庫管簽字文件→合同統(tǒng)一封存入檔。這樣既可以杜絕同一份合同,同一合同號(hào)多次出現(xiàn),多次提貨的情況,又可以方便隨時(shí)查看公司的已成功銷售業(yè)績。

(2)化簡上報(bào)手續(xù)

針對長江公司上報(bào)手續(xù)繁瑣的問題,筆者認(rèn)為可以用兩種方法來解決,其一:高層領(lǐng)導(dǎo)積極下放權(quán)力,一般小問題可以由基層領(lǐng)導(dǎo)自行處理,并同時(shí)上報(bào);重大問題,基層領(lǐng)導(dǎo)做簡單處理,控制事態(tài),杜絕嚴(yán)重化,并直接上報(bào)高層,高層領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)給予指示;其二:是建立專門的應(yīng)急處理部門,這個(gè)部門由管理經(jīng)驗(yàn)豐富和生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工或是退休干部員工組成,對出現(xiàn)的各問題做出相應(yīng)的應(yīng)急處理指示。

(3)一切行為已規(guī)章為準(zhǔn)

在公司中,不論是領(lǐng)導(dǎo)還是員工,都必須深入學(xué)習(xí)公司的規(guī)章制度,一切獎(jiǎng)懲以規(guī)章制度為準(zhǔn)。在處理各項(xiàng)事務(wù)上,必須將公司的規(guī)章制度擺在第一位,原則問題眼堅(jiān)持。作為領(lǐng)導(dǎo),要對原則問題堅(jiān)持以身作則,不利用手中權(quán)力破壞原則,對于堅(jiān)守原則,敢于直言的員工要給予鼓勵(lì);對于一味阿諛領(lǐng)導(dǎo),原則欠缺的員工要給予批評;對于敢于挑戰(zhàn)公司規(guī)章的人,不論是員工還是領(lǐng)導(dǎo)都要給予嚴(yán)肅處理。

2、加強(qiáng)生產(chǎn)與銷售的交流

生產(chǎn)和銷售銜接度欠缺的主要原因是缺少交流溝通,銷售的生產(chǎn)的能力了解不足,生產(chǎn)也沒有及時(shí)向銷售反映自身的基本情況。因此:公司可以要求銷售部門和生產(chǎn)部門的領(lǐng)導(dǎo),深入員工之中,了解他們的具體訴求,在通過部門領(lǐng)導(dǎo)會(huì)面交流,達(dá)成共識(shí),再分別向各自員工傳達(dá)。這樣就可以在不影響工作的情況下加強(qiáng)兩部門之間的交流。使得銷售在接單時(shí)充分考慮到生產(chǎn)部門的技術(shù)能力和交貨時(shí)間,這就可以杜絕生產(chǎn)部門因?yàn)橼s單而造成的產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定,穩(wěn)定的品牌質(zhì)量就能增強(qiáng)公司的信譽(yù)度,促進(jìn)公司的發(fā)展。

3、合理利用資金

針對長江公司賒賬情況嚴(yán)重的問題,筆者認(rèn)為可以通過對合作公司建立誠信檔案的方式來緩解,具體來說:當(dāng)一個(gè)公司與本公司建立合作關(guān)系后,就可以給其建立一個(gè)誠信檔案,以誠信分的形式表現(xiàn)。以原始誠信分100分為基礎(chǔ),完成一筆合同,無賒賬,按合同金額給予不同的加分,完成一筆合同,存在賒賬,按合同金額給予不同的扣;當(dāng)然,賒賬的原則是分?jǐn)?shù)在一定的分?jǐn)?shù)以上,當(dāng)分?jǐn)?shù)低于一定限度時(shí)就不予賒賬;對于分?jǐn)?shù)高于一定分?jǐn)?shù)的客戶,還可以給予一定的優(yōu)惠。同時(shí),在原材料的引進(jìn)中,公司應(yīng)該時(shí)刻注意原材料的市場價(jià)格漲跌,可以向?qū)I(yè)質(zhì)詢中心質(zhì)詢,嚴(yán)格控制公司的原材料價(jià)格。力求以最低的價(jià)格,進(jìn)最好的原材料。從源頭是節(jié)約流動(dòng)資金。

(四)對長江公司內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)的建議

1、全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

(1)完善會(huì)計(jì)人員選拔體系

全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì),首先應(yīng)完善會(huì)計(jì)人員考核選拔體系,選好人,選能人。內(nèi)部控制要求以人為本,企業(yè)應(yīng)將道德品行好、堅(jiān)持原則、懂業(yè)務(wù)、有知識(shí)、有文化、有志從事財(cái)會(huì)事業(yè)、熱愛財(cái)會(huì)工作的人員選拔進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍,為打造優(yōu)秀財(cái)會(huì)隊(duì)伍奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行檢查和考核,并根據(jù)考核結(jié)果,嚴(yán)格獎(jiǎng)懲,獎(jiǎng)勵(lì)好的,鞭策一般的,撤換差的,以促進(jìn)系統(tǒng)人才的流動(dòng)和進(jìn)步。

(2)建立會(huì)計(jì)人員誠信檔案制度

全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì),有必要建立會(huì)計(jì)人員誠信檔案制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊登記、年檢和其他檢查工作,將會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)政策法規(guī)情況、執(zhí)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范情況,以及獎(jiǎng)罰情況輸入個(gè)人誠信檔案,作為管理會(huì)計(jì)人員的依據(jù),從而督促、約束會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格自律,認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)、政策和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。

(3)強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn),加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育工作

內(nèi)部控制要求未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員,必須參加會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)合格后,方可從事會(huì)計(jì)工作,否則要從會(huì)計(jì)崗位上撤下來。并且會(huì)計(jì)人員也要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)重要性的認(rèn)識(shí),只有通過不斷學(xué)習(xí),不斷提自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),不斷豐富自己的知識(shí)、提高創(chuàng)新能力,才能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢下對會(huì)計(jì)人員的要求。

(4)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)

職業(yè)道德是非強(qiáng)制性的、以內(nèi)心力量起作用的社會(huì)規(guī)范。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè),首先應(yīng)從會(huì)計(jì)人員的“自律”抓起,通過不懈地進(jìn)行自我對照和自我調(diào)整,不斷提高自身覺悟和修養(yǎng),把履行會(huì)計(jì)職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X遵守的道德行為準(zhǔn)則。真正做到愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正和堅(jiān)持準(zhǔn)則。其次,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)應(yīng)強(qiáng)化先進(jìn)會(huì)計(jì)人員的模范帶頭作用。通過榜樣的示范,會(huì)計(jì)人員對比自身不足進(jìn)而改進(jìn)自身缺點(diǎn),真正做到提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)。最后,應(yīng)進(jìn)行違法亂紀(jì)案件宣傳,通過反面教材警示會(huì)計(jì)人員提高自身素質(zhì),與腐敗墮落、違法亂紀(jì)作斗爭。

2、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序,規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作

(1)授權(quán)審批控制

審批控制是指各會(huì)計(jì)崗位對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進(jìn)行復(fù)核和審查,通過簽署意見,做出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或者其他處理的決定。

(2)預(yù)算控制

強(qiáng)化預(yù)算控制主要要做到:企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項(xiàng)目,建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行;預(yù)算指標(biāo)的審定要符合實(shí)際情況;預(yù)算控制指標(biāo)差異的判斷標(biāo)準(zhǔn)要符合實(shí)際情況;避免通過做假賬人為操縱預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,使會(huì)計(jì)信息失真。

(3)資產(chǎn)保護(hù)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸和處置,采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施,確保資產(chǎn)的安全完整。

(4)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是會(huì)計(jì)核算的載體,會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是規(guī)范會(huì)計(jì)核算最直接最有效的手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序,規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序,建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管工作,實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督職能,確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠和完整。

(5)內(nèi)部報(bào)告控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度,明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序,及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息,全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況,增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的時(shí)效性和針對性。內(nèi)部報(bào)告的使用者主要是企業(yè)的董事會(huì)、管理者及關(guān)鍵崗位員工等。

(6)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資等方面的信息,利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢分析等方法,定期對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)存在的問題,查找原因,并提出改進(jìn)意見和應(yīng)對措施。

(7)信息技術(shù)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用程度,建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程,提高業(yè)務(wù)處理效率,減少和消除人為操縱因素,同時(shí)加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲(chǔ)與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行。

3、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查體系,強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作

長江公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn),必須建立一套完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查體系。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督的作用,全面強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的正常運(yùn)轉(zhuǎn),保障企業(yè)經(jīng)營管理的有效運(yùn)行。

(1)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督

由于會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中起著越來越至關(guān)重要的作用,在日常工作中就要求會(huì)計(jì)監(jiān)督人員更新觀念,加深學(xué)習(xí),充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的作用。主要需要:增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任感;加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè),提高業(yè)務(wù)素質(zhì);提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量;完善內(nèi)部控制制度。

(2)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查工作

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取定期檢查與不定期抽查的方式進(jìn)行全面內(nèi)控檢查或局部內(nèi)控檢查。審計(jì)部門應(yīng)每年對全公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)人員對于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題,應(yīng)在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報(bào)告中據(jù)實(shí)反映,并在向董事會(huì)報(bào)告后進(jìn)行追蹤,以確定相關(guān)部門已及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。

(3)社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督檢查工作

社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督檢查工作是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的重要補(bǔ)充和客觀評價(jià)。注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí),首先要研究與評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是在審計(jì)過程中獨(dú)立進(jìn)行的內(nèi)部控制符合性測試,測試企業(yè)的內(nèi)部控制是如何設(shè)計(jì)以及是否得到執(zhí)行。注冊會(huì)計(jì)師完成上述符合性測試后,即可根據(jù)所獲得的審計(jì)證據(jù),對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出客觀評價(jià),指出企業(yè)內(nèi)部哪些屬于控制較強(qiáng)的部分,哪些屬于控制較弱的或可能產(chǎn)生差錯(cuò)、舞弊的部分,并提出自己的改進(jìn)建議。

4、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的體系化

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度包括以下幾個(gè)相互配合的體系文件。主要內(nèi)容包括:會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度覆蓋了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的所有方面,是建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本依據(jù),是保證公司經(jīng)營經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn),內(nèi)部控制得到有效的貫徹執(zhí)行,規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營管理水平的重要依據(jù)。如何建立體系化的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,應(yīng)遵循:合法性原則;適應(yīng)性原則;保障性原則;內(nèi)控性原則;操作性原則;檢查性原則;修改性原則。