淺析市場經(jīng)濟下依法治稅的實現(xiàn)路徑

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了淺析市場經(jīng)濟下依法治稅的實現(xiàn)路徑范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

我國依法治稅進程中存在的問題

多年來，稅制改革一直在進行，而且擺在很重要的位置，但是由于多種原因，一直未能真正實現(xiàn)依法治稅。要實現(xiàn)依法治稅，還需要以下多方面的完善。

(一)稅收立法方面的問題

現(xiàn)行稅法中，占比例較大的是稅收條例和暫行規(guī)定出臺的稅收法規(guī)，關于稅收活動的基本規(guī)范和基本原則不健全，使稅收法律缺乏其應有的權威性、穩(wěn)定性和規(guī)范性，實際執(zhí)行中也容易受到來自各方面的干擾，使依法治稅無法真正落到實處。稅收立法滯于經(jīng)濟發(fā)展的需求，稅收政策不合時宜，使稅收不能發(fā)揮其應有的作用，甚至阻礙了經(jīng)濟的發(fā)展。改革開放后頒布的幾百部法律，針對稅收方面的寥寥無幾，大部分以暫行條例出現(xiàn)，暫行條例暫行了十幾年甚至更長的時間，都無法上升到基本法的層面。實體稅法中的稅種也不夠完善，一些被各國實踐證明了的優(yōu)良稅種，如遺產(chǎn)稅，環(huán)境稅等仍然缺位。

(二)稅收執(zhí)法方面的問題

一是稅務機關及其執(zhí)法隊伍不能適應依法治稅的要求。從業(yè)人員普遍文化水平不高、結構單一、缺乏法律知識，因此誤解、曲解、歪曲稅收法律法規(guī)的現(xiàn)象時有發(fā)生。以權壓法的觀念難以根除，不管領導的指示是否合法合理，就作為執(zhí)法的依據(jù)執(zhí)行，才會造成多數(shù)粗暴執(zhí)法的現(xiàn)象。由于法律監(jiān)督體系的不完善，越權、濫用權力相當普遍，有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究、以罰代刑等現(xiàn)象的存在，就是濫用公共權力的必然結果，也是依法治稅進程中的極大阻礙。二是執(zhí)法手段薄弱，偷逃稅現(xiàn)象普遍。現(xiàn)今偷逃稅手段層出不窮，稅務從業(yè)人員技能薄弱，裝備差技術手段落后，經(jīng)費不足，造成取證難，嚴重制約了稽查作用的發(fā)揮，很難將違法犯罪案件查清。而現(xiàn)行體制是需要查清案情定性后才能移交處理，致使查處不清證據(jù)不全的案件不了了之，不能有效打擊偷漏稅的行為。三是行政協(xié)助和司法保障不夠有力。如按照《征管法》規(guī)定，對企業(yè)欠繳的稅款，稅務機關可以通知金融機構從違法納稅人銀行賬戶強行扣繳，但沒有明確規(guī)定有關部門不與協(xié)助或者不依法協(xié)助時應承擔的法律責任，致使在實踐中，許多金融機構考慮到自身利益，往往不予執(zhí)行。此外，司法機關對稅務機關移交的涉稅案件，由于辦案經(jīng)費不足等原因久拖不辦的情況也時有發(fā)生。

(三)地方稅收立法權限的缺失

稅收立法權高度集中，地方政府沒有稅收立法權，事權和財權不統(tǒng)一，無法按照地方經(jīng)濟的發(fā)展狀況來調(diào)節(jié)。我國地域寬廣，經(jīng)濟發(fā)展不平衡，但是稅收政策市統(tǒng)一制定、施行的，不利于區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。例如個人所得稅3500元的統(tǒng)一起征點，全國統(tǒng)一實行，但是3500元在不同地區(qū)，所處收入等級也不同，起不到稅收的調(diào)節(jié)收入的作用。這樣的情況也表現(xiàn)在地區(qū)保護上，少數(shù)地方和部分部門為了利益，制定“土政策”，隨意越權減免稅，甚至實行“包稅”，嚴重干擾了正常的稅收秩序，是依法治稅進程中的一大阻礙。

(四)稅收法制意識淡薄

任何法律都要推行，才能達到制定法律的目的，我國的稅收環(huán)境需要進一步改善。一方面，我國由于長期崇尚權力，推行人治的殘余影響，造成法治下的人治廣泛存在。稅法部門組成人員法律觀念不強，習慣用行政命令代替法律的操作規(guī)范，龐大的機構及其錯綜復雜的關系成為推進依法治稅的巨大顯示約束。另一方面、納稅人依法納稅觀念普遍淡薄，稅法知識嚴重缺乏，更無法律至上的權威信念。從目前稅款流失的情況來看，納稅人由于法律意識淡薄，對稅法不了解不熟悉是造成稅款流失很重要的一個因素。

加強社會主義市場經(jīng)濟下依法治稅的措施

按照社會主義市場經(jīng)濟的要求，稅收法制建設的總目標是國家在履行稅收管理職能時堅持有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。依法治稅是一項龐大的、系統(tǒng)的工程，需要各方面的共同努力，內(nèi)外兼，綜合治理。

(一)樹立社會主義市場經(jīng)濟條件下的依法治稅觀念

依法治稅的大前提是提高全民依法治稅的意識，一方面，對納稅人要開放多種稅法宣傳渠道，讓納稅人能定期、及時、方便的了解最新的稅收法律法規(guī)，提高納稅意識，使納稅人自覺投身到依法納稅的行動中去。另一方面，要加強各級稅務機關及其工作人員的法制意識，提高稅務隊伍的整體素質(zhì)，切實做到依法行政，文明執(zhí)法，注重保護納稅人的權利。

(二)構建完善的稅收法律體系

積極推動政府建立規(guī)范的稅收立法體系，完善稅收程序法，清理相互矛盾及抵觸的稅收文件。必要的、成熟的暫行條例要上升為正式法律，提高稅收法律的權威性。根據(jù)市場經(jīng)濟的實際需要及時的調(diào)整、修訂相關的政策，使稅法能及時滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求，發(fā)揮其應有的調(diào)節(jié)功能。

(三)強化執(zhí)法意識，建執(zhí)法制度

完備的稅收法律體系是實現(xiàn)依法治稅的基礎，嚴格的執(zhí)法制度是依法治稅實施的關鍵。國家憑借稅收來獲取穩(wěn)定的財政收入，稅務機關作為國家的行政執(zhí)法機關，代表的是國家的意志，人民的意志，必須忠實的、認真的履行自己的職責，嚴于律己、廉潔奉公，既要注重保護納稅人的利益，同時也要敢于對違反稅法的行為進行嚴肅處理，不姑息縱容。

(四)強化執(zhí)法監(jiān)督

強化稅務行政執(zhí)法監(jiān)督體系，建立內(nèi)在監(jiān)督機制，把各個環(huán)節(jié)稅收執(zhí)法活動整體納入監(jiān)督范圍，做到稅收執(zhí)法權行使到哪里，監(jiān)督就延伸到哪里。轉變監(jiān)督觀念，變被動型監(jiān)督為主動型監(jiān)督，以防為主、防查結合，提高監(jiān)督效率。擴大監(jiān)督渠道，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督結合起來，納稅人可以對稅務機關的執(zhí)法行為進行監(jiān)督，舉報稅務違法行為和貪污受賄行為，形成全方位的監(jiān)督體系。

(五)完善稅務行政違法責任追究制度

通過完善的稅收工作制度，將稅收工作責任制細化，明確每個崗位的工作職責，建立錯案追究制度，對稅務人員在執(zhí)行稅法過程中出現(xiàn)的錯案，要追究執(zhí)法者的行政責任、經(jīng)濟責任甚至刑事責任，使行政權力的運行處于公開、透明、有約束的軌道中，做到有權必有責，侵權要賠償，違法要追究。

(六)健全稅收司法保障體系

健全稅收司法保障體系，發(fā)揮國家司法的強制力，對破壞社會主義市場經(jīng)濟的違法犯罪活動進行制裁，保證國家稅法的貫徹實施。只有加強稅務機關通司法、工商等部門的協(xié)同作戰(zhàn)，加強信息交流，建立共享信息平臺，聯(lián)手打擊稅收犯罪活動，創(chuàng)造一個良好的稅收環(huán)境，逐步實現(xiàn)依法治稅。

(七)加大稅收征管技術

在更新現(xiàn)有的征管手段，用科技手段提高工作效率，削弱人為可控的環(huán)節(jié)，把稅收征管的環(huán)節(jié)都納入計算機系統(tǒng)，避免人為因素造成的漏洞，同時建立健全計算機網(wǎng)絡、信息系統(tǒng)的維護制度，建立一個功能齊全、協(xié)調(diào)高效、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定、信息共享的稅務管理系統(tǒng)。吸納專業(yè)人才到稅務部門工作，同時對已有稅務工作人員進行培訓、進修，提高稅收征管的水平。（本文作者：閆凌蔚 單位：青海民族大學）