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摘要:在市場經(jīng)濟環(huán)境下,激烈的市場競爭和市場環(huán)境的變化以及政策導向等諸多因素都將給企業(yè)經(jīng)營帶來各種風險。企業(yè)風險管理審計是企業(yè)內(nèi)部的審計部門采用系統(tǒng)而規(guī)范的方法對企業(yè)經(jīng)營管理中的風險進行識別和分析,并結(jié)合分析結(jié)果作出科學合理的評價,以此來調(diào)整經(jīng)營管理決策,實現(xiàn)對風險的控制,促進企業(yè)價值增值。本文將基于企業(yè)價值增值的風險管理審計進行研究。
關(guān)鍵詞:風險管理;審計;價值增值
企業(yè)風險管理審計是企業(yè)內(nèi)部審計部門為了確保企業(yè)價值增值,改善企業(yè)的經(jīng)營管理,提高企業(yè)風險管控而展開的審計活動。風險管理審計改變了傳統(tǒng)的審計方式,從傳統(tǒng)僅關(guān)注財務(wù)和會計業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變成以企業(yè)組織經(jīng)營活動作為審計的目標,由以往的單純防止個別崗位營私舞弊現(xiàn)象轉(zhuǎn)變成當前提高企業(yè)抵御風險,提升企業(yè)價值增值能力[1]。
一、基于企業(yè)價值增值的企業(yè)風險管理的內(nèi)涵
(一)企業(yè)風險含義隨著當前經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展和全球經(jīng)濟聯(lián)系的日漸緊密,市場競爭環(huán)境變化、經(jīng)濟環(huán)境變化、國家和地方政策的變化以及競爭對手的經(jīng)營策略的變化都將帶來企業(yè)風險。企業(yè)的經(jīng)營管理是以結(jié)果為導向,企業(yè)經(jīng)營管理的結(jié)果就是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標。而所謂的企業(yè)風險,就是受到來自于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和外部經(jīng)營環(huán)境的變化導致企業(yè)經(jīng)營結(jié)果和預期結(jié)果的偏離,企業(yè)不能實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的可能性就是企業(yè)風險。
(二)企業(yè)風險分類1.企業(yè)戰(zhàn)略風險企業(yè)戰(zhàn)略風險是指企業(yè)做制定的戰(zhàn)略目標受到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理因素和外部經(jīng)營環(huán)境等因素影響不能實現(xiàn)的可能性。企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定要結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營管理情況、企業(yè)在市場競爭中所處的地位,企業(yè)在經(jīng)營管理和技術(shù)上具有的提升潛力以及行業(yè)變化和政策導向等因素,對企業(yè)經(jīng)營管理結(jié)果進行預判而確定的企業(yè)戰(zhàn)略目標。由于企業(yè)對影響因素分析不足和對發(fā)展趨勢缺乏預判進而帶來企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的失誤風險。我國經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展初期,一些外貿(mào)型企業(yè)接收到國外企業(yè)集團大宗采購訂單,帶來了業(yè)務(wù)量的增長。個別企業(yè)開始調(diào)整戰(zhàn)略目標,擴大生產(chǎn)規(guī)模提高產(chǎn)能。隨著市場環(huán)境的變化和行業(yè)競爭策略的變化,國外企業(yè)集團采購量忽然減少,造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風險,并對企業(yè)價值增值帶來巨大影響。可見,企業(yè)戰(zhàn)略風險的出現(xiàn)將會給企業(yè)帶來較為嚴重的危機。2.企業(yè)經(jīng)營風險企業(yè)經(jīng)營風險可以歸結(jié)為企業(yè)在經(jīng)營管理過程中,具體的經(jīng)營目標無法實現(xiàn)的可能性,一般表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理的某些環(huán)節(jié)上對價值鏈產(chǎn)生的影響。例如:企業(yè)在物資采購、生產(chǎn)加工和產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)上面臨的原材料市場價格波動帶來的成本增加、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)上的工藝技術(shù)帶來的效率低下和質(zhì)量不達標,產(chǎn)品銷售策略實施帶來的產(chǎn)品積壓等。企業(yè)經(jīng)營管理風險還包括企業(yè)在人力資源管理風險和企業(yè)信息風險。例如:人員聘任體制帶來的人才流失、績效評價體制帶來的員工工作效率低下,企業(yè)信息管理不完善帶來的企業(yè)重要信息外流等。企業(yè)經(jīng)營管理風險往往帶來的是生產(chǎn)成本的增加和企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢,進而影響到企業(yè)價值增值[2]。3.企業(yè)財務(wù)風險企業(yè)財務(wù)風險主要表現(xiàn)在企業(yè)籌資和融資風險、信用風險、投資風險和流動性風險。從企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的角度上來講,企業(yè)財務(wù)風險是與企業(yè)經(jīng)營活動共存的,企業(yè)化解財務(wù)風險的能力越大,企業(yè)在市場競爭中表現(xiàn)出的實力越強,市場競爭地位也越穩(wěn)固。企業(yè)財務(wù)風險受到宏觀經(jīng)濟環(huán)境和政策影響較為嚴重。例如:國家經(jīng)濟政策的變化,利率產(chǎn)生調(diào)整,導致企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生變化。同時也受到行業(yè)本身在市場經(jīng)濟中的定位影響。因此,企業(yè)財務(wù)風險不能夠完全消除,只能采取相應(yīng)的措施將財務(wù)風險的危害降到最低。企業(yè)財務(wù)風險帶來籌資環(huán)節(jié)和資金運營環(huán)節(jié)的變化,影響到企業(yè)資產(chǎn)的流動性和安全性,進而對企業(yè)價值增值造成影響。
(三)企業(yè)風險管理內(nèi)涵企業(yè)風險管理是企業(yè)管理活動的重要組成,它貫穿于企業(yè)的經(jīng)營決策和運營管理的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)風險管理通過對風險進行識別、分析和評估,采取有效的措施對風險進行防范和抵御。主動有效的風險管理有助于企業(yè)減少決策和判斷的失誤幾率,能夠避免或降低企業(yè)損失,提高企業(yè)價值增值。企業(yè)風險管理能力是實現(xiàn)市場競爭地位的重要管理手段,企業(yè)是在各類風險中謀求發(fā)展和機遇,企業(yè)生存和發(fā)展與企業(yè)風險并存。
二、基于企業(yè)價值增值的企業(yè)風險管理審計的目標
企業(yè)風險管理審計是隨著企業(yè)不斷發(fā)展和內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不斷增加,控制范圍不斷擴大而產(chǎn)生的,企業(yè)風險管理審計是企業(yè)內(nèi)部實施管理和監(jiān)督的必然需求。我國在企業(yè)內(nèi)部審計方面發(fā)展較晚,在1993年國家審計署成立初期,作為國家設(shè)計力量的補充,企業(yè)內(nèi)部審計開始逐漸出現(xiàn),傳統(tǒng)的內(nèi)部審計針對的財務(wù)和會計事務(wù)。隨著我國經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和變化,內(nèi)部審計逐漸向著企業(yè)風險管理和企業(yè)整體經(jīng)營管理職能轉(zhuǎn)變[3]。
三、基于企業(yè)價值增值的企業(yè)風險管理審計內(nèi)容
(一)風險管理體系的審查1.風險管理組織機構(gòu)審查建立和健全良好的企業(yè)風險管理機制是實現(xiàn)企業(yè)風險管理的基礎(chǔ),根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小和企業(yè)管理水平,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)和風險程度等,在實現(xiàn)全體員工共同參與和組建專業(yè)風險管理團隊相結(jié)合的基礎(chǔ)上,建立起企業(yè)風險管理組織機構(gòu)。風險管理組織體系要根據(jù)風險影響因素和風險發(fā)生的不同階段進行調(diào)整,在組件風險管理機構(gòu)的同時要明確各崗位人員的權(quán)責利。2.風險管理程序的審查風險管理程序的審查要結(jié)合風險影響的基本因素,結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理程序針對風險防范和抵御所采取的措施和手段,對其合理性和有效性進行審查和評估,確保能夠?qū)L險控制在最低點,減少對企業(yè)的影響。3.風險預警機制的審查企業(yè)加強風險管理審計是基于企業(yè)價值增值基礎(chǔ)上對風險進行規(guī)避和抵御,減少風險造成的損失為目標,因此,風險預警是風險管理的重點環(huán)節(jié)。風險管理過程中,企業(yè)相關(guān)部門要積極收集和整理各類對企業(yè)具有影響的信息,在各類因素的動態(tài)變化中進行分析,對風險發(fā)生做到提前預判[4]。
(二)風險識別能力的審查企業(yè)風險識別是針對企業(yè)潛在的風險進行分析判斷和鑒定的過程,風險管理審計采取必要的審計方式對企業(yè)風險識別的過程進行審查和評價,對風險管理組織機構(gòu)對內(nèi)部和外部風險的確認情況加以關(guān)注。
(三)風險評估效果的審查企業(yè)風險管理設(shè)計中要對風險評估的效果進行審查,重點審查評估結(jié)果是否客觀,對于無法獲取定量評價數(shù)據(jù)的風險采用定性評價的方式對評估結(jié)果進行審計。
(四)風險防御措施的審查企業(yè)風險管理審計要對風險應(yīng)對措施采取適當?shù)膶徲嫵绦蜻M行審計,主要審查風險防范措施是否符合風險管理組織接受的范圍,是否符合風險管理經(jīng)營管理的需求,在風險防御措施設(shè)計中要對實施成本和實施效益進行綜合考量[5]。
四、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部風險管理審計通過自身的管理活動實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的審查和監(jiān)督,為企業(yè)實現(xiàn)價值增值,提高風險防范和抵御能力,獲取穩(wěn)固的市場競爭地位,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和管理水平的不斷提高,企業(yè)風險管理審計一定會逐漸走向成熟,在企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟建設(shè)中產(chǎn)生更大的影響。
參考文獻:
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[4]佚名.基于風險管理的增值審計[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2018,490(18):114-115.
[5]張燕.淺析內(nèi)部控制審計對企業(yè)價值管理的影響[J].當代會計,2017(8):55-56.
作者:馬燕 單位:青島天健稅務(wù)師事務(wù)所有限公司