審計信息化中大數(shù)據(jù)的應(yīng)用思考

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摘要：隨著審計信息化建設(shè)的逐步推進(jìn)，大數(shù)據(jù)技術(shù)在其中的應(yīng)用問題受到越來越多的關(guān)注。如何實現(xiàn)大數(shù)據(jù)的價值以及在審計信息化中的積極作用，是現(xiàn)階段需要解決的問題。本文首先分析了大數(shù)據(jù)在審計信息化中的作用及應(yīng)用背景。其次，本文從數(shù)據(jù)信息采集、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)安全和審計人員四方面，對大數(shù)據(jù)在審計信息化應(yīng)用中存在的問題進(jìn)行了分析。最后，本文得出了大數(shù)據(jù)在審計信息化中應(yīng)用中的思考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計信息化；問題

1引言

從近年來審計署等部門出臺的審計相關(guān)的政策可以看出，我國對審計信息化建設(shè)越來越重視。審計信息化不僅是提高審計工作效率的必要途徑，也是時展的必然要求，因此審計信息化建設(shè)勢在必行。隨著審計信息化建設(shè)的逐步推進(jìn)，對技術(shù)發(fā)展也提出了更高的要求，大數(shù)據(jù)技術(shù)則能夠滿足審計信息化的要求。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠有效縮短審計時間，并且推進(jìn)審計信息化建設(shè)的創(chuàng)新發(fā)展。然而，由于大數(shù)據(jù)在審計信息化中的應(yīng)用時間尚短，所以還存在諸多問題影響審計信息化的進(jìn)一步發(fā)展。本文對大數(shù)據(jù)在審計信息化中的應(yīng)用及思考的研究具有十分重要的意義。

2大數(shù)據(jù)在審計信息化中的作用及應(yīng)用背景

（1）大數(shù)據(jù)在審計信息化中的作用。在審計信息化發(fā)展過程中，大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)揮著有力的推動作用。第一，大數(shù)據(jù)技術(shù)有利于審計信息化效率的提升。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠處理體量較大的數(shù)據(jù)，并且處理速度非?？?，在一定程度上提升了審計信息化的處理速度，提高了工作效率。同時大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計信息化過程，還能夠有效減少人員投入，節(jié)約人力成本。第二，大數(shù)據(jù)技術(shù)豐富了審計信息化過程中的分析方法。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用之前，審計信息化分析方法更加注重自動化過程，分析方法缺乏多樣性。大數(shù)據(jù)技術(shù)則不僅能夠?qū)崿F(xiàn)傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析，如回歸分析、方差分析等，而且能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘、模型預(yù)測等方法，有利于豐富審計信息化過程中的分析方法。第三，大數(shù)據(jù)技術(shù)有利于推動審計信息化實現(xiàn)創(chuàng)新式發(fā)展。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用后，審計樣本由抽樣審計變成了全樣本審計，進(jìn)一步擴(kuò)大了審計取證范圍，對審計結(jié)果的完整性具有積極影響，從而有利于推動審計信息化的創(chuàng)新式發(fā)展。

（2）大數(shù)據(jù)在審計信息化中的應(yīng)用背景。2016年，審計署引發(fā)了相關(guān)指導(dǎo)意見，用于指導(dǎo)審計信息化建設(shè)，要求推動審計向信息化、數(shù)字化發(fā)展，說明我國將審計信息化建設(shè)提上日程。2017年4月，世界審計組織大數(shù)據(jù)審計工作組第一次會議召開，會議指出大數(shù)據(jù)審計不僅關(guān)乎審計技術(shù)的創(chuàng)新，而且關(guān)乎審計理念、制度等方面的變革，因此，應(yīng)當(dāng)大力推動大數(shù)據(jù)審計工作實踐。2018年5月，中央審計委員會第一次會議召開，主席再一次強(qiáng)調(diào)了審計信息化發(fā)展的重要性，同時指出要積極應(yīng)對大數(shù)據(jù)背景下的審計工作[1]。隨后，大數(shù)據(jù)在審計信息化發(fā)展中的應(yīng)用逐漸被提上日程，我國出臺了多項政策和措施鼓勵大數(shù)據(jù)在審計信息化建設(shè)中的應(yīng)用。

3大數(shù)據(jù)在審計信息化應(yīng)用中存在的問題

（1）數(shù)據(jù)信息的采集不夠全面。大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢在于可以實現(xiàn)對不同類型的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行采集并處理，例如圖片、文字等類型的信息數(shù)據(jù)。但與此同時，這也對審計信息化的數(shù)據(jù)采集提出了更高的要求。如果審計信息化軟件采集的數(shù)據(jù)缺乏全面性，則不利于大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢的發(fā)揮。而在現(xiàn)實發(fā)展中，由于審計信息化管理模式存在一定的局限性，審計信息化軟件往往只是對文字、財務(wù)報告等方面的數(shù)據(jù)信息采集較為全面，對其他類型的數(shù)據(jù)信息采集不足，因此無法實現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分利用，也不利于出具科學(xué)完整的審計結(jié)果[2]。

（2）未能進(jìn)行充分的數(shù)據(jù)挖掘。從現(xiàn)實發(fā)展來看，很多企業(yè)雖然著力于審計信息化建設(shè)，但是并未建立科學(xué)合理的數(shù)據(jù)平臺，因此不利于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。部分企業(yè)部門之間的財務(wù)數(shù)據(jù)等信息都是獨立的，缺乏統(tǒng)一的平臺將其整合起來，這樣則不利于對數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘和使用。從審計信息化發(fā)展整體來看，我國對審計數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)還處于探索階段，數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)度還不高，沒有為大數(shù)據(jù)挖掘提供基礎(chǔ)條件，因此大數(shù)據(jù)技術(shù)的價值也無法得到有效發(fā)揮[3]。所以，如何實現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘的深入化是現(xiàn)階段需要解決的問題，也是大數(shù)據(jù)技術(shù)充分應(yīng)用的基礎(chǔ)條件。

（3）數(shù)據(jù)信息的安全性存在隱患。大數(shù)據(jù)在審計信息化應(yīng)用過程中，主要依托于計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)等媒介，通過這些媒介實現(xiàn)數(shù)據(jù)存儲、傳輸和處理，在此過程中數(shù)據(jù)信息的安全性風(fēng)險不容忽視。一方面，計算機(jī)在數(shù)據(jù)信息存儲過程中，一旦遇到病毒感染，則容易發(fā)生數(shù)據(jù)信息損毀等情況，這樣就嚴(yán)重?fù)p害了數(shù)據(jù)信息的安全。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)固有的風(fēng)險也是數(shù)據(jù)信息安全隱患的主要來源?；ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境下，一旦發(fā)生黑客攻擊等情況，很容易造成數(shù)據(jù)信息被盜取、篡改等問題，這樣數(shù)據(jù)信息安全則無法保證，大數(shù)據(jù)技術(shù)在數(shù)據(jù)信息處理中也會發(fā)生偏差。

（4）審計人員的綜合素質(zhì)仍需提高。隨著大數(shù)據(jù)在審計信息化中應(yīng)用的深入，對審計人員的要求也越來越高。傳統(tǒng)的審計工作中，更加注重審計人員的專業(yè)知識和經(jīng)驗。隨著審計信息化建設(shè)的逐步推進(jìn)，審計人員在掌握專業(yè)知識和遵守財經(jīng)法規(guī)的同時，還需要對計算機(jī)進(jìn)行熟練操作。而大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計信息化之后，審計人員除上述技能之外，還需要對大數(shù)據(jù)技術(shù)有充分的認(rèn)識，對大數(shù)據(jù)分析方法等內(nèi)容有深入的認(rèn)知，這樣才能更好地利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計。但是，我國目前大數(shù)據(jù)審計人才仍然處于供不應(yīng)求的狀態(tài)，特別缺乏既具備專業(yè)審計知識又熟練掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的綜合型人才。

4大數(shù)據(jù)在審計信息化應(yīng)用中的思考

（1）進(jìn)一步規(guī)范審計信息化中的取證方法。為了解決數(shù)據(jù)信息采集不全面的問題，應(yīng)當(dāng)在審計信息化取證過程中進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)方法。一方面，我國應(yīng)當(dāng)加大研發(fā)投入，研究具有統(tǒng)一口徑的審計信息化軟件和平臺。為了加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)信息之間的關(guān)聯(lián)性，應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有審計信息化軟件和平臺進(jìn)行整合，同時加大研發(fā)投入，研究更加科學(xué)合理的統(tǒng)一審計信息化軟件和平臺。另一方面，應(yīng)當(dāng)注重審計數(shù)據(jù)信息采集類型的多樣性。由于大數(shù)據(jù)技術(shù)可以實現(xiàn)對多種類型數(shù)據(jù)的采集和處理，因此審計信息化軟件也需要不斷更新，通過優(yōu)化相關(guān)模塊實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息采集的多樣性。

（2）數(shù)據(jù)挖掘不斷深入化。數(shù)據(jù)挖掘的不斷深入有利于大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用優(yōu)勢的發(fā)揮，有利于在審計信息化建設(shè)中發(fā)揮更大的價值。數(shù)據(jù)挖掘是大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要方法之一，隨著數(shù)據(jù)挖掘的深入，有利于對審計數(shù)據(jù)信息進(jìn)行多維度分析，從而得出更加科學(xué)的審計結(jié)果。一方面，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計信息化數(shù)據(jù)庫建設(shè)，通過建立功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的良好應(yīng)用。數(shù)據(jù)庫的建設(shè)是對數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘的有利條件，有利于大數(shù)據(jù)價值的發(fā)揮。另一方面，在大數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計信息化過程中，充分利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行評價判斷和宏觀分析，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘的深入。

（3）加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險防控。審計信息化建設(shè)中對數(shù)據(jù)安全風(fēng)險的防控是重中之重，也是大數(shù)據(jù)應(yīng)用的基礎(chǔ)條件。首先，我國應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對數(shù)據(jù)安全風(fēng)險防控的認(rèn)識。對數(shù)據(jù)安全風(fēng)險防控工作給予足夠重視，避免在審計信息化發(fā)展中出現(xiàn)數(shù)據(jù)安全問題。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)防火墻等技術(shù)的應(yīng)用，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)安全的防護(hù)。通過設(shè)定安全的防火墻，并設(shè)定審計人員的查詢級別，保證數(shù)據(jù)信息的安全。最后，做好數(shù)據(jù)信息備份工作，避免由于互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險引發(fā)的損失。一旦發(fā)生由于互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險造成的數(shù)據(jù)損毀等問題，通過備份也可以重新獲得數(shù)據(jù)，從而最大程度地降低損失。

（4）建設(shè)素質(zhì)過硬的審計人員隊伍。大數(shù)據(jù)在應(yīng)用于審計信息化過程中，需要培養(yǎng)一支專業(yè)素質(zhì)硬、綜合素質(zhì)強(qiáng)的大數(shù)據(jù)審計人才隊伍。一方面，不斷優(yōu)化審計人員隊伍組成。要保證大數(shù)據(jù)技術(shù)良好地應(yīng)用于審計信息化，就需要不斷提高審計人員的整體素質(zhì)。在審計人員隊伍組成中，增加高學(xué)歷、技術(shù)型審計人才，這些人應(yīng)當(dāng)兼具審計專業(yè)知識和大數(shù)據(jù)技術(shù)知識。另一方面，通過考核引導(dǎo)提高對審計人才培養(yǎng)的重視程度。通過對審計信息化相關(guān)培訓(xùn)的參與度、培訓(xùn)成績等納入考核體系，以提高審計人員參與相關(guān)培訓(xùn)的重視程度，同時強(qiáng)化審計信息化相關(guān)培訓(xùn)的效果。

5結(jié)束語

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對于審計信息化建設(shè)具有積極的影響。但是，還存在諸多問題影響大數(shù)據(jù)在審計信息化中的應(yīng)用。本文針對大數(shù)據(jù)在審計信息化應(yīng)用中存在問題進(jìn)行了詳細(xì)分析，從而得出了相應(yīng)思考。第一，進(jìn)一步規(guī)范審計信息化中的取證方法，從而解決數(shù)據(jù)信息采集不全面的問題。第二，數(shù)據(jù)挖掘不斷深入化。第三，加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險防控。第四，建設(shè)素質(zhì)過硬的審計人員隊伍。

參考文獻(xiàn)

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作者：林曉松 汪虹郡 單位：國網(wǎng)浙江開化縣供電有限公司