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摘要:水利建設(shè)項(xiàng)目,投入較大、專業(yè)性強(qiáng)、管理要求高,加強(qiáng)投資管理十分重要。在分析目前水利建設(shè)項(xiàng)目投資與財(cái)務(wù)管理存在問題的基礎(chǔ)上,提出了加強(qiáng)和完善水利建設(shè)項(xiàng)目投資管理與財(cái)務(wù)管理的具體辦法。
關(guān)鍵詞:投資;水利建設(shè)項(xiàng)目;建設(shè)管理;財(cái)務(wù)管理
近年來,在國家全力助推動水利發(fā)展的背景下,基層水利建設(shè)成績喜人。水庫除險(xiǎn)、人畜飲水、灌溉技改、水力水電、河道治理、水土保持工程等水利設(shè)施的除險(xiǎn)、修復(fù)與建設(shè),壯大了農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位,為地方經(jīng)濟(jì)、扶貧攻堅(jiān)、社會穩(wěn)定發(fā)展、全面建成小康社會奠定了基礎(chǔ)。但由于水利建設(shè)項(xiàng)目前期勘測、規(guī)劃、設(shè)計(jì)及建設(shè)過程等工作的投入較大、專業(yè)性強(qiáng)、管理要求高,使水利建設(shè)中還存在著管理力度不足和資金浪費(fèi)嚴(yán)重等問題。為了化解這些難題,提升水利建設(shè)資金使用效率,堵塞相應(yīng)漏洞,基層水利部門應(yīng)當(dāng)繼續(xù)強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)管理與財(cái)務(wù)管理,確保投資有效合理使用。
1水利建設(shè)投資與財(cái)務(wù)管理存在問題
1.1立項(xiàng)執(zhí)行
在水利建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)過程中,基層為了搶占項(xiàng)目資金,有的單位根本沒有對項(xiàng)目的可行性和價(jià)值空間進(jìn)行充分論證,只憑一時(shí)沖動,就遞交了立項(xiàng)申請,項(xiàng)目的可行性和真實(shí)情況落差較大。部分項(xiàng)目不能嚴(yán)格按上級批復(fù)的計(jì)劃執(zhí)行,存在變更計(jì)劃、隨意調(diào)整投資、超項(xiàng)目支出等現(xiàn)象。在立項(xiàng)過程中還存在將工程用地賠償、文物勘察等開支排除在預(yù)算范圍之外,導(dǎo)致項(xiàng)目投資規(guī)模超過預(yù)算,不能順利竣工結(jié)算。
1.2資金到位
無論是國家水利投資,還是地方自籌,都存在難以準(zhǔn)時(shí)足額到位。對于大多數(shù)水利項(xiàng)目而言,其開發(fā)建設(shè)所需要的資金,都需要多方財(cái)政共同籌措?;鶎釉谶f交立項(xiàng)申請時(shí),自籌的資金數(shù)額通常高于支出數(shù)額,加之大多數(shù)市、縣、鄉(xiāng)、村經(jīng)濟(jì)困難,財(cái)力有限,配套或自籌資金無法及時(shí)足額落實(shí)。為了推進(jìn)項(xiàng)目施工進(jìn)度,不至于延誤工期,建設(shè)單位通常會在資金還沒有籌足的時(shí)候提前開工,導(dǎo)致后期資金供應(yīng)不足,形成“爛尾”工程。
1.3投資結(jié)算
工程結(jié)算手續(xù)不夠完備,在冒算的情況下大多都高估了部分資金。部分建設(shè)項(xiàng)目直接歸入財(cái)政結(jié)算中心對之實(shí)施統(tǒng)一管理,不單獨(dú)設(shè)置專門賬戶,很多工程款無法核算,存在大筆現(xiàn)金支出現(xiàn)象,且原始單據(jù)大多不符合標(biāo)準(zhǔn)。部分施工單位在核算工程造價(jià)過程中,秉持就高不就低原則,不但加大工程量和原材料消耗,而且虛報(bào)設(shè)施的價(jià)格和數(shù)目。有的項(xiàng)目開支通過設(shè)計(jì)變更重復(fù)結(jié)算,增加成本消耗。
1.4財(cái)務(wù)報(bào)表
年度財(cái)務(wù)報(bào)表成為應(yīng)付擺設(shè),無法真實(shí)呈現(xiàn)水利建設(shè)項(xiàng)目投資具體情況。不少基層單位在編制年終財(cái)務(wù)報(bào)表過程中,通常會依據(jù)投資數(shù)額對項(xiàng)目的完成數(shù)量做適當(dāng)虛報(bào)。假如工程消耗超過投資金額,那么其超出部分就會以“別的應(yīng)收款”或“預(yù)付工程款”等名目,在下一年初給予回調(diào);假如投資數(shù)額不足,就把其相差的部分根據(jù)完成情況遞交報(bào)表,將其列在“應(yīng)付工程款”的名下。如此一來,不僅下一年度國家財(cái)政撥款不會因此改變,而且年終決算報(bào)表效果也會比較理想,能夠順利應(yīng)付上級的財(cái)務(wù)檢查。
1.5招標(biāo)投標(biāo)
小型水利工程基建程序不規(guī)范,有些小型項(xiàng)目未進(jìn)行招投標(biāo),主要表現(xiàn)在農(nóng)村飲水和小型基建項(xiàng)目上。特別是農(nóng)村飲水工程,數(shù)量多、工程分散,國家補(bǔ)助比例小,地方配套資金不落實(shí),多數(shù)靠鄉(xiāng)村群眾組織完成,招投標(biāo)很難規(guī)范進(jìn)行,且施工資質(zhì)、施工合同等均存在一定問題。
2加強(qiáng)和完善水利建設(shè)項(xiàng)目投資管理
針對上述存在的問題,應(yīng)從以下方面強(qiáng)化和健全水利基本建設(shè),構(gòu)建完備的管理體制。
2.1建立相應(yīng)規(guī)章
構(gòu)建和完備各類水利建設(shè)管理體制,比如,編制工程監(jiān)理管理制度、工程驗(yàn)收管理辦法等系列制度,這些規(guī)章制度經(jīng)探討取得一致認(rèn)可后,計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門還要組建監(jiān)督小組,對相關(guān)體制的落實(shí)情況給予抽查,以保障水利項(xiàng)目建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。
2.2強(qiáng)化預(yù)算調(diào)控
各單位編制水利項(xiàng)目預(yù)算時(shí),要結(jié)合實(shí)際,因地制宜。一方面要量入而出,收支平衡,另一方面要廣開財(cái)源,引入市場機(jī)制,切實(shí)實(shí)現(xiàn)適度建設(shè),保證構(gòu)成合理、促進(jìn)建設(shè)投入多樣、確保工程品質(zhì)過硬。
2.3推行責(zé)任追究
根據(jù)水利行業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度,水利項(xiàng)目基本建設(shè)管理應(yīng)實(shí)行首長負(fù)責(zé)制和部門分工責(zé)任制。按單位機(jī)構(gòu)設(shè)置,經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的層次可分為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管人員、財(cái)務(wù)管理人員、基層管理人員等多個(gè)等級,由此構(gòu)建權(quán)責(zé)分明、彼此牽制、緊密配合、各盡其責(zé)、攜手完成項(xiàng)目管理的團(tuán)隊(duì)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者,目標(biāo)管理責(zé)任書是實(shí)行獎罰的依據(jù)。
2.4加強(qiáng)招標(biāo)管理
水利建設(shè)項(xiàng)目目前均依照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo),但在招標(biāo)過程中經(jīng)常會受到部分人為因素的影響,致使投標(biāo)評價(jià)程序不夠公開、透明。很多情況下,招標(biāo)結(jié)果掌握在少數(shù)或者個(gè)別人手中,所謂招標(biāo)只是一種“形式”。為此,各單位應(yīng)設(shè)置招標(biāo)小組,項(xiàng)目的分管領(lǐng)導(dǎo)是小組的負(fù)責(zé)人,從設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)和監(jiān)管等部門抽調(diào)工作人員,共同負(fù)責(zé)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)招標(biāo)活動,編制相應(yīng)方案,審核參與投標(biāo)的單位,對招標(biāo)結(jié)果進(jìn)行復(fù)審和公示。對于小型水利建設(shè)工程,雖然招標(biāo)有一定難度,但就工程主體必須規(guī)范招標(biāo)程序,以保證工程質(zhì)量。
2.5實(shí)行合同會審
各類水利建設(shè)項(xiàng)目簽署的合同,內(nèi)容覆蓋面要廣,文字描述要清晰,尤其是合同價(jià)、物價(jià)變動元素等。雙方的允諾等都需要在合同內(nèi)標(biāo)明,以便于利用合同調(diào)控價(jià)格。簽署合同,應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門會審,以確保合同的嚴(yán)謹(jǐn)性。
2.6強(qiáng)化工程決算
對水利工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)調(diào)控,依據(jù)工程實(shí)情進(jìn)行決算。實(shí)行初審、終審體制,嚴(yán)格調(diào)控工程投入。對于水利工程決算初審,工程管理人員要與財(cái)務(wù)預(yù)決算職員聯(lián)合,對施工單位遞交的原始材料以及設(shè)計(jì)變更登記等資料的真實(shí)性負(fù)責(zé);同時(shí),對工程量進(jìn)行求解審核,確定定額運(yùn)用是否和標(biāo)書保持一致,以核實(shí)工程建設(shè)成本。決算終審則需要聘請有資格的中介事務(wù)所負(fù)責(zé),并遞交審計(jì)報(bào)告,財(cái)務(wù)人員要將其作為結(jié)算的根據(jù)。沒有經(jīng)過審計(jì)的工程,不能給予驗(yàn)收,建設(shè)單位不能辦理財(cái)產(chǎn)交付使用移交手續(xù)。
3加強(qiáng)和完善水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理
各基層水利職能部門,要做到項(xiàng)目管理規(guī)范、建設(shè)活動有序、事中監(jiān)管有力,就要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)規(guī)章,提高內(nèi)部控制效果。
3.1設(shè)置專門財(cái)務(wù)部門,實(shí)行會計(jì)崗位責(zé)任制
依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》,設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門或特定人員,實(shí)施對水利基本建設(shè)資金的管理,讓其相對平穩(wěn)。同時(shí),建立崗位責(zé)任制,嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容,做好賬務(wù)設(shè)置和管理。對會計(jì)憑證進(jìn)行審驗(yàn)、對財(cái)務(wù)進(jìn)行處置等,都要依據(jù)不相容規(guī)則,構(gòu)建內(nèi)部調(diào)控體制。財(cái)務(wù)結(jié)算應(yīng)歸入會計(jì)結(jié)算中心統(tǒng)一管理,同時(shí)公開辦事程序、體制、規(guī)則,以接受社會監(jiān)督。
3.2建立健全規(guī)章制度,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會簽
在水利項(xiàng)目建設(shè)過程中,要落實(shí)好項(xiàng)目驗(yàn)收責(zé)任制,對項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度監(jiān)管交由工程監(jiān)理部門完成,以實(shí)現(xiàn)規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程推進(jìn)和資本投入三方比對。將工程計(jì)劃和施工、驗(yàn)收等建設(shè)活動區(qū)分開來,資金撥付要依照規(guī)定嚴(yán)格實(shí)行會簽制。依據(jù)《基本建設(shè)資金報(bào)銷程序及審批權(quán)限管理辦法》,對報(bào)銷和審批權(quán)限的內(nèi)容都有相應(yīng)條款:大筆資本的開支,除了合同之外還需要接受監(jiān)督部門的監(jiān)管;進(jìn)度資金的支付,需要以各方人員簽署名字的進(jìn)度審查表作為依據(jù);別的費(fèi)用支付,則需要依照約定標(biāo)準(zhǔn)給予定額調(diào)控,以控制不合理開支。
3.3構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體制,保障財(cái)務(wù)制度落實(shí)
應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)定期審核,以便于及時(shí)查找內(nèi)部制度的缺陷和漏洞,判定哪些屬于新問題,從而及時(shí)調(diào)整和改善。照章辦事,對違章進(jìn)行懲處,以提升會計(jì)信息品質(zhì),確保各項(xiàng)制度執(zhí)行到位。
作者:郭鳳蘭 單位:呂梁市水利局