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摘要:隨著我國全面改革的進(jìn)一步深化開展,企業(yè)發(fā)展中面臨的挑戰(zhàn)愈來愈大,競(jìng)爭(zhēng)愈來愈激烈,如何在激烈的市場(chǎng)中占據(jù)發(fā)展優(yōu)勢(shì),成為各企業(yè)發(fā)展中的重要課題。本文主要就企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,然后就企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因及風(fēng)險(xiǎn)控制措施詳細(xì)探究,希冀能就此理論研究,能為實(shí)際企業(yè)的良好發(fā)展有所裨益。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)控制;風(fēng)險(xiǎn)原因
引言
企業(yè)的經(jīng)營管理中,為提高自身的發(fā)展水平,就要做好各方面的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。企業(yè)的稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理范疇工作,通過合理科學(xué)的稅收籌劃措施的實(shí)施,有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,但是稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生很大不利影響。做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制就顯得比較重要。
一、企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)分析
1.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)體現(xiàn)
企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是有著鮮明特點(diǎn)的,體現(xiàn)在主觀相關(guān)性方面。我國的稅收法律的建設(shè)還沒有完善,這就需要諸多補(bǔ)充條款解釋,所以補(bǔ)充條款的滯后問題就比較突出。稅收籌劃過程主觀判斷是貫穿始終的。企業(yè)在稅收籌劃的方案成功率和企業(yè)相關(guān)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)呈現(xiàn)正比,財(cái)務(wù)工作人員就要對(duì)財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)等相關(guān)的知識(shí)掌握,而全面掌握是有著難度的,所以稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性特征就比較突出[1]。同時(shí),稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀性特點(diǎn)也是比較突出的,這是和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及稅收環(huán)境有著直接關(guān)系的,在這些條件的變化情況下,稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在就不可避免。另外,企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)在可度量性以及不確定方面也有著鮮明的呈現(xiàn),稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可度量性特點(diǎn)主要是涉及到對(duì)籌劃方案未來結(jié)果的預(yù)測(cè),通過風(fēng)險(xiǎn)因素的數(shù)據(jù)分析,就能通過數(shù)理統(tǒng)計(jì)方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì),所以在可度量性的特征上就比較鮮明。而從籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定方面,主要是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了變化,以及政策法規(guī)的變化等,都會(huì)影響企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。再者就是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性,受到各方面因素的影響所致。
2.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型是多方面的,其中的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是比較突出的風(fēng)險(xiǎn)類型。企業(yè)的稅收籌劃方案是有著前瞻性以及計(jì)劃性的,籌劃方案的實(shí)施過程長,方案受到一些因素的影響也比較大,如政策因素的影響等,在這一過程中就可能會(huì)遇到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生拜年話以及法規(guī)的調(diào)整等,這些都會(huì)帶來籌劃風(fēng)險(xiǎn)[2]。政策的發(fā)生變化是直接造成稅收籌劃成敗的重要因素。再者,稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)中的操作風(fēng)險(xiǎn)也是比較突出的,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中,不同經(jīng)濟(jì)條件就要對(duì)稅收政策法規(guī)完善,納稅企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過程中,所面臨的是法律法規(guī)的不完善,在這一環(huán)境下操作就很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),主要是稅收優(yōu)惠政策的操作沒有到位,以及和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相符。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也是比較突出的,稅收籌劃方案的具體落實(shí)的有效性,要和稅務(wù)機(jī)關(guān)緊密結(jié)合,得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,而稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在相應(yīng)范圍有著自由裁量權(quán),這對(duì)企業(yè)而言就難以把握,理解上有偏差就可能會(huì)使得稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),在具體的執(zhí)行過程中就可能造成失敗的結(jié)果。
二、企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因和風(fēng)險(xiǎn)控制措施
1.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因分析
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多樣的,由于企業(yè)在稅收籌劃實(shí)施過程中存在著很大難度,就可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)[3]。稅收籌劃是比較復(fù)雜化的工作,工作執(zhí)行中需要有相應(yīng)管理能力以及應(yīng)變能力和決策能力等,通過有效稅收籌劃的實(shí)施,就能避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。而在具體的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避實(shí)施中并不那么簡(jiǎn)單,需要各方面強(qiáng)大的能力,由于在稅收籌劃的實(shí)施中工作人員的素質(zhì)不夠,這就會(huì)造成實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。另外,企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因還體現(xiàn)在,稅收籌劃以及偷稅逃稅沒有明確化,在政策的理解上存在著不當(dāng),就比較容易造成風(fēng)險(xiǎn),還有是在稅收籌劃的目標(biāo)不明確,這也是造成風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。在稅收籌劃工作當(dāng)中,只注重減輕稅負(fù),而和企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)相距愈來愈遠(yuǎn),從而就會(huì)造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作的實(shí)施,要從多個(gè)角度進(jìn)行考慮,可從以下幾個(gè)層面進(jìn)行參考:第一,密切和稅務(wù)部門溝通。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制方法比較多樣,加強(qiáng)和稅務(wù)部門間的溝通聯(lián)系比較重要,要能及時(shí)性的掌握稅收政策的相關(guān)信息,這樣才能針對(duì)性的加以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。稅收?qǐng)?zhí)法部門和企業(yè)溝通不暢的時(shí)候,就會(huì)產(chǎn)生矛盾,稅收部門對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不夠,就會(huì)使得執(zhí)法存在困難。企業(yè)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法部門的相關(guān)政策信息不了解,也會(huì)影響稅收籌劃的有效性。所以企業(yè)要充分重視和稅務(wù)部門間加強(qiáng)信息的交流溝通,避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。第二,加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范力度。企業(yè)的稅收籌劃工作執(zhí)行過程中,在風(fēng)險(xiǎn)的防范方面是比較重要的,這就需要先從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)化方面著手實(shí)施,企業(yè)管理層以及財(cái)會(huì)人員等,都要對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的工作加強(qiáng)重視,加強(qiáng)稅收籌劃信息的有效管理,對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的信息做好收集以及整理分析等工作,這是設(shè)計(jì)完善的稅收籌劃工作的基礎(chǔ)工作。要保障收集到的信息的真實(shí)有效,從而才能保障稅收籌劃工作的整體質(zhì)量。第三,注重稅收籌劃的方案靈活。為發(fā)揮稅收籌劃工作的積極優(yōu)勢(shì),就要保障稅收籌劃方法的靈活以及科學(xué)性,要能全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況,對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息要了解,以及有效及時(shí)的識(shí)別判斷稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[4]。在全面的了解各方面信息后,制定稅收籌劃方案,及時(shí)掌握信息動(dòng)態(tài),保障方案的靈活有效。
結(jié)語
綜上所述,稅收籌劃工作是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要財(cái)務(wù)管理工作,在具體的實(shí)施中會(huì)面臨諸多的挑戰(zhàn),對(duì)此就要加強(qiáng)重視,提高稅收籌劃工作的整體質(zhì)量,保障企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。通過上文的探究,希望能為實(shí)際工作起到一定啟示作用。
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作者:楊璟 單位:西安思源學(xué)院