營改增企業(yè)稅收籌劃影響與策略分析

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摘要：在市場經(jīng)濟(jì)體制的影響下，我國不斷調(diào)節(jié)企業(yè)的納稅體系，以此來降低企業(yè)的稅負(fù)。基于此，本文從郵政企業(yè)業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，對“營改增”給企業(yè)稅收策劃工作方面帶來的影響，以及企業(yè)應(yīng)該采取的積極響應(yīng)對策做出分析，供參考。

關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)；稅收籌劃；工作策略

我國實施“營改增”策略，主要是為了降低企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)壓力，避免企業(yè)承受過重的稅負(fù)，幫助企業(yè)盡快完成升級轉(zhuǎn)型目標(biāo)。對于郵政業(yè)務(wù)來講，企業(yè)財務(wù)管理要充分考慮到“營改增”給企業(yè)稅收策劃工作帶來的影響因素，針對企業(yè)實際經(jīng)營情況的特點進(jìn)行分析設(shè)計出符合企業(yè)實際的最佳納稅方案，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、概述

“營改增”對于企業(yè)稅收籌劃的影響1.“營改增”可以降低企業(yè)稅負(fù)從計稅方式上來分析，營業(yè)稅和增值稅還是存在一定的差異性。增值稅是對產(chǎn)品、服務(wù)的增值部分進(jìn)行納稅，所以不管是增值稅收的優(yōu)惠政策，還是稅率，都會影響到企業(yè)的實際稅負(fù)和利益情況。而“營改增”，大大提升了生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅率管理水平，避免了重復(fù)征稅，也就是減輕了企業(yè)稅負(fù)。

2.規(guī)范納稅流程

推行“營改增”之后，各個行業(yè)都需要對現(xiàn)有的稅收策劃工作進(jìn)行變革。在增值稅的管理上，有包括稅務(wù)部門、行政主管部門、法律部門都可參與其中，對于郵政行業(yè)而言，有業(yè)務(wù)往來的相關(guān)企業(yè)都具有管理的責(zé)任和義務(wù)，從這個角度來講，社會監(jiān)管的層面和風(fēng)險都是有所增加的，必須按照相應(yīng)的規(guī)范和流程辦事。增值稅計稅過程中需要利用專用發(fā)票，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所有的資金運動都要開具相對應(yīng)的發(fā)票，并且給予認(rèn)證，這也是抵扣的憑證。政府規(guī)范管理增值稅，增值稅計稅方法的復(fù)雜程度也會因此增加。這也突出了征收依據(jù)的重要性，如果存在虛假開設(shè)和未曾開設(shè)發(fā)票的情況，導(dǎo)致國家稅收因此遭受損失，而且企業(yè)要因此承擔(dān)法律責(zé)任。

3.增加營業(yè)利潤

郵政企業(yè)的經(jīng)營范圍比較寬，運輸業(yè)務(wù)、金融服務(wù)業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)都涉獵，屬于混業(yè)經(jīng)營模式，也存在著不同的稅率。我國在全國推行“營改增”，加大了會計核算的難度，會計人員需要區(qū)分不同稅率的產(chǎn)品和服務(wù)。郵政企業(yè)在經(jīng)營中，也會擔(dān)當(dāng)采購商的角色，所以在對供應(yīng)商的選擇上，也是需要對供應(yīng)商進(jìn)行合格供應(yīng)商的資質(zhì)評價，尤其是商品以及服務(wù)的采購價格，要做好市場調(diào)研分析，找準(zhǔn)價格優(yōu)惠的臨界點，這樣才更有利于降低實際的經(jīng)營成本，從而提高企業(yè)的運營利潤空間。

4.業(yè)務(wù)模式有所改變

自“營改增”政策實施以后，郵政企業(yè)在申報增值稅時的方式也發(fā)生了相應(yīng)的改變，原有的業(yè)務(wù)模式需要做出調(diào)整。為了進(jìn)一步規(guī)范化管理郵政行業(yè)的增值稅征收過程，國家稅務(wù)總局專門公告，規(guī)定了企業(yè)的申報方式。例如郵政企業(yè)的總分支機構(gòu)不在同一個區(qū)域的，應(yīng)該以業(yè)務(wù)種類為基礎(chǔ)，分支機構(gòu)按照銷售額和預(yù)征率預(yù)繳后按月做好信息傳遞，總公司則需要按照季度匯總的差額繳納增值稅。

二、“營改增”影響下企業(yè)稅收籌劃的策略

1.做好準(zhǔn)備工作

在郵政行業(yè)發(fā)展過程中，“營改增”政策是制度改革的趨勢，因此郵政企業(yè)需要認(rèn)清現(xiàn)實情況，轉(zhuǎn)變稅收籌劃觀念，積極應(yīng)對“營改增”的影響，做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。首先企業(yè)對于“營改增”給企業(yè)稅負(fù)帶來的影響，一定要引起足夠的重視，尤其是管理者，要積極學(xué)習(xí)相關(guān)的財稅制度和國家政策，對于企業(yè)的稅收策劃工作要給予財力、物力、人力上的支持，明確稅務(wù)發(fā)生的任何變化，郵政企業(yè)的稅收籌劃計劃要適應(yīng)國家的稅收變化情況，要積極學(xué)習(xí)、熟知，并靈活利用國家給予企業(yè)在“營改增”上的一些優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅負(fù)。近幾年來，我國的快遞行業(yè)、通訊行業(yè)發(fā)展非常迅速，給傳統(tǒng)的郵政業(yè)務(wù)帶來了很大的市場沖擊，在這種市場環(huán)境下，郵政企業(yè)就必須要在繼續(xù)做好傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的同時，開發(fā)新的業(yè)務(wù)，擴(kuò)大經(jīng)營范圍，改變經(jīng)營思路，做好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級，而這對于財稅人員來講，工作難度也隨之加大，因為按“營改增”要求，稅務(wù)人員要對不同產(chǎn)品的稅率進(jìn)行區(qū)分，避免從高納稅，以保證企業(yè)納稅的合理性。

2.完善相關(guān)規(guī)章制度

郵政企業(yè)利用健全的規(guī)章制度，可以提高稅費繳納的質(zhì)量。發(fā)揮制度的作用，建立管理體系，實現(xiàn)稅收策劃的統(tǒng)一管理，保證科學(xué)合理性。企業(yè)需要進(jìn)一步細(xì)化財務(wù)會計的工作范圍，落實每個財務(wù)會計的工作責(zé)任，提高企業(yè)賬面的規(guī)范化，細(xì)分核算科目，加強管理材料采購環(huán)節(jié)，有序開展郵政企業(yè)的稅收籌劃工作。建立規(guī)章制度的時候，企業(yè)要深入了解自身稅收籌劃工作的開展現(xiàn)狀，建立的規(guī)章制度要適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展情況，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.加大力度管控企業(yè)成本

郵政企業(yè)要嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)稅業(yè)務(wù)和免稅業(yè)務(wù)，免稅業(yè)務(wù)無需開具增值稅發(fā)票。嚴(yán)格控制應(yīng)稅業(yè)務(wù)的采購環(huán)節(jié)，選擇供應(yīng)商過程中不僅要關(guān)注其價格因素，也要考慮供應(yīng)商是否可以提供增值稅的專用發(fā)票，這樣有利于促進(jìn)郵政企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展，降低整體采購成本。介于郵政企業(yè)生產(chǎn)成本的總類比較復(fù)雜，所以必須要做好成本梳理，因為人工成本與國際運輸費是屬于不可抵扣的類型，必須要區(qū)分清楚。郵政企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，人工成本占據(jù)重要的地位，通過分析“營改增”對于郵政企業(yè)的影響，郵政企業(yè)可以購置更為先進(jìn)設(shè)備，從整體上大幅度的提高企業(yè)郵政服務(wù)的質(zhì)量以及智能化水平，提高服務(wù)效率。郵政企業(yè)可通過采取外包的經(jīng)營模式，把一些零散的或者是自身欠缺管理經(jīng)營能力的業(yè)務(wù)分包給其它專業(yè)機構(gòu)來打理，這樣不僅可以保證企業(yè)優(yōu)秀的管理資源不被分散，而且還可以降低企業(yè)管理成本，提升服務(wù)專業(yè)性水平，同時也可以因此獲取增值稅的專用發(fā)票，增加企業(yè)的可抵扣成本。

4.嚴(yán)格籌劃采購環(huán)節(jié)的納稅工作

在“營改增”的政策下，影響企業(yè)稅負(fù)的因素變得更多，例如可抵扣的進(jìn)項稅、銷售額等。因此郵政企業(yè)需要重視采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃工作，合理選擇供應(yīng)商，最好是選擇一般納稅人，在采購過程中要注意獲取增值稅的專用發(fā)票，最終可以有效抵扣應(yīng)納稅額。很多郵政企業(yè)在傳統(tǒng)營業(yè)稅的影響下，不夠注重供應(yīng)商的資質(zhì)，選擇的很多供應(yīng)商都不是一般納稅人。在“營改增”的影響下，郵政企業(yè)要注意梳理采購環(huán)節(jié)的供應(yīng)商，建立合作商的檔案，不僅要保證產(chǎn)品質(zhì)量，還要獲取增值稅的專用發(fā)票。在招投標(biāo)過程中，增值稅專用發(fā)票就是企業(yè)的抵扣憑證，這樣就可以淘汰一些資質(zhì)不全的供應(yīng)商。企業(yè)還需加強管理專用發(fā)票，有效規(guī)避納稅風(fēng)險，規(guī)范使用增值稅專用發(fā)票，杜絕出現(xiàn)虛假開設(shè)和未開設(shè)的行為，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，企業(yè)要配置相應(yīng)的部門和工作人員，專門負(fù)責(zé)增值稅的發(fā)票使用過程，保障企業(yè)整體的管理質(zhì)量。

結(jié)束語

我國“營改增”政策在一定程度上影響到各個行業(yè)企業(yè)的稅收籌劃工作，其中也包括郵政行業(yè)，企業(yè)要想提高經(jīng)營效益和行業(yè)競爭力，就必須要重視“營改增”對自身的影響，要全面學(xué)習(xí)了解國家及稅務(wù)部門的有關(guān)政策，通過科學(xué)合理的稅收策劃來減輕企業(yè)的稅負(fù)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]馮偉玲.論“營改增”對施工企業(yè)會計核算的影響及改進(jìn)措施[J].納稅,2019,13(21):12.

作者：陳志 單位：中國郵政速遞物流股份有限公司包頭市分公司