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國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中的稅收籌劃問(wèn)題分析

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國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中的稅收籌劃問(wèn)題分析

摘要:大數(shù)據(jù)以數(shù)據(jù)的客觀性、高速率、單位數(shù)據(jù)的價(jià)值較低、大容量及多樣性為主要特征,其通常需要性能較高的軟、硬件設(shè)備進(jìn)行數(shù)據(jù)捕獲、分析和處理,以發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。在大數(shù)據(jù)背景下,國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變,涉及的交易信息體量大、更新速率越來(lái)越快,而作為國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中重要環(huán)節(jié)的稅收籌化,也須應(yīng)對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的新特點(diǎn)及發(fā)展趨勢(shì),從法制、公平公正、利國(guó)利民的角度出發(fā),確保國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的健康、持續(xù)、平穩(wěn)的運(yùn)行。

關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);國(guó)際貿(mào)易;稅收籌劃

隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步,大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展逐漸走向了成熟,并且已經(jīng)對(duì)人們的生活產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù),如果能夠提取、分析這些數(shù)據(jù),可以從中獲取很多的市場(chǎng)交易的重要信息。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù),利用數(shù)據(jù)使自己受益,已經(jīng)成為了一種重要的市場(chǎng)交易手段。而利用大數(shù)據(jù)技術(shù)也可以對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘、分析和實(shí)時(shí)處理,便于進(jìn)行交易監(jiān)管、安全保障和數(shù)據(jù)共享。面對(duì)大數(shù)據(jù)背景,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),需要對(duì)大量的來(lái)源不同、形式多樣的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘,對(duì)國(guó)際貿(mào)易中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行提前規(guī)劃、以合法手段降低或減免稅賦以緩解財(cái)務(wù)壓力,獲得理財(cái)收益。但是,在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中,企業(yè)需要面對(duì)很多新的范疇。

一、稅收籌劃涉及的內(nèi)容

(一)如何避稅在不違反稅法條文規(guī)定的前提下,利用稅法的盲區(qū)獲取收益的手段,其不屬于偷稅漏稅,因此,國(guó)家只能有針對(duì)性的增加稅收條款、查漏補(bǔ)缺,以對(duì)該手段加強(qiáng)監(jiān)管。

(二)如何節(jié)稅納稅人利用現(xiàn)有稅法條文中明確的起征點(diǎn)、減免稅條件等惠民條款,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及資本運(yùn)作進(jìn)行合理的安排,以減少稅務(wù)支出。

(三)如何轉(zhuǎn)嫁利用經(jīng)濟(jì)手段,控制價(jià)格,將稅務(wù)支出的實(shí)體轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌说囊环N緩解稅務(wù)壓力的手段。

(四)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)確保賬目的明晰,按照要求及時(shí)正確的申報(bào),及時(shí)、足額的完成稅款繳納,降低稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn),避免出現(xiàn)稅務(wù)罰款、罰沒(méi)等非經(jīng)營(yíng)性支出。納稅人可以通過(guò)降低風(fēng)險(xiǎn)而獲得經(jīng)濟(jì)效益。

二、大數(shù)據(jù)背景下國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中的稅收籌劃問(wèn)題

國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中,由于海外貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)壓力、資金需求量相對(duì)較大,因此,在進(jìn)行外貿(mào)交易時(shí),就更加注重經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)供和外需,靈活調(diào)整稅收籌劃,應(yīng)對(duì)各種問(wèn)題。

(一)稅收政策的差異性國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易涉及多個(gè)國(guó)家,甚至多個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體,各國(guó)家都由各自法律認(rèn)可的政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收的管轄,地域差異、文化差異、思維方式的差異將導(dǎo)致稅收管轄的內(nèi)容也存在差異。在對(duì)外資的需求方面,國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)狀態(tài)將會(huì)影響人們對(duì)于外來(lái)資本的態(tài)度及需求的差異,處在發(fā)展過(guò)程中的國(guó)家希望外來(lái)資本的注入,并會(huì)提供相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策,而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于外來(lái)資本的熱度不高,稅收政策與發(fā)展中地區(qū)存在差異。此外,各個(gè)國(guó)家的稅法征收的實(shí)施細(xì)則、征繳的范圍、稅率、免稅條件也有所不同。在進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易時(shí),企業(yè)不僅需要遵循國(guó)家稅務(wù)法規(guī)、還需要遵循國(guó)際法,還需要根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)體系遵循的標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行商品的檢驗(yàn)、檢疫,手續(xù)繁雜、檢驗(yàn)過(guò)程耗時(shí)長(zhǎng)。因此,企業(yè)的很多流程需要提前開(kāi)始,稅收籌劃需要有超前性。

(二)完稅價(jià)格與稅收籌劃需要依據(jù)《關(guān)稅條例》,對(duì)進(jìn)口商品按照海關(guān)審定的交易價(jià)格為基線(xiàn),確定完稅報(bào)價(jià)。納稅人根據(jù)完稅價(jià)格,同時(shí)考慮商品及運(yùn)輸費(fèi)用,按照及時(shí)匯率折算成人民幣后,按稅率進(jìn)行稅費(fèi)繳納。而商品的離岸價(jià)格,即交付貨物價(jià)格,其中包含實(shí)際的運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)用的支出。商品的成交價(jià)格需滿(mǎn)足價(jià)格審定的要求,同時(shí)滿(mǎn)足法律和法規(guī)的界定或限制,不能獲取商品的任何由買(mǎi)方對(duì)商品的臨時(shí)處置而獲得任何利益,買(mǎi)賣(mài)雙方不能通過(guò)內(nèi)幕交易獲得稅務(wù)上的收益。與交易價(jià)格相關(guān)的匯率、運(yùn)費(fèi)及商品成本的價(jià)格,會(huì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行而發(fā)生波動(dòng),運(yùn)費(fèi)、匯率及商品成本的處在變化之中。要想使得收益最大化,需要快速、準(zhǔn)確地掌握上述價(jià)格的波動(dòng)數(shù)據(jù)、分析未來(lái)的變化趨勢(shì),要想獲得稅務(wù)收益,則需要根據(jù)大數(shù)據(jù)分析的結(jié)果選擇交易時(shí)間及交易數(shù)量,并落實(shí)到稅收籌劃之中。

(三)涉稅信息采集在大數(shù)據(jù)背景下,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)已經(jīng)變得更加多元化、多樣化,財(cái)務(wù)核算已經(jīng)由紙質(zhì)記錄轉(zhuǎn)變?yōu)榱藬?shù)據(jù)表、數(shù)據(jù)庫(kù)等無(wú)紙化手段,經(jīng)濟(jì)貿(mào)易尤其是國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)生變得更為隱蔽。由于監(jiān)管部門(mén)、監(jiān)管體系的信息不對(duì)稱(chēng)及各自持有數(shù)據(jù)的自我保護(hù)意識(shí),很可能出現(xiàn)稅務(wù)監(jiān)督管理的盲區(qū)。稅籌部門(mén)在執(zhí)行稅收籌劃時(shí),由于缺失稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)信息,而導(dǎo)致稅收籌劃脫離了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出發(fā)點(diǎn),使得稅收籌劃無(wú)法完成。

(四)稅收籌劃的挑戰(zhàn)大數(shù)據(jù)背景下,國(guó)際貿(mào)易可以借助網(wǎng)絡(luò)、真實(shí)交易等多元化形式進(jìn)行,國(guó)際貿(mào)易有很多時(shí)候是借助互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)的,而關(guān)于商品的了解是通過(guò)線(xiàn)上模式進(jìn)行,商品的交易則是通過(guò)各種不同的網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)實(shí)現(xiàn)。如何進(jìn)行大數(shù)據(jù)背景下,國(guó)貿(mào)稅收籌劃,則需要根據(jù)各種不同的交易法則、稅收政策進(jìn)行協(xié)調(diào),分區(qū)、分群體對(duì)待。在線(xiàn)上交易時(shí),商品的界定逐漸變得模糊,稅收籌劃難于執(zhí)行。大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的衡量造成沖擊,如何按照市場(chǎng)價(jià)值,而不是偏離真實(shí)價(jià)值的虛高價(jià)格合理評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值,是控制稅務(wù)成本,優(yōu)化稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)。過(guò)高的評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值,將會(huì)導(dǎo)致成本、稅收的同步增加,減少了納稅人的收益。

三、大數(shù)據(jù)背景下國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中的稅收籌劃方案

針對(duì)稅收籌劃中的新問(wèn)題,需要深入掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的精髓,將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用在稅收籌劃中,使得稅收籌劃的實(shí)施能夠兌現(xiàn)。

(一)掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)大數(shù)據(jù)的范疇如圖1所示,其定義了特征、價(jià)值、應(yīng)用前景及隱私等理論體系,并依托感知、存儲(chǔ)、分布式處理和云計(jì)算等技術(shù),最終,為互聯(lián)網(wǎng)、政府、企業(yè)及個(gè)人所用。為了在國(guó)際貿(mào)易中獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)收益,有必要通過(guò)綜合成本測(cè)算,籌措可用資金,投入到大數(shù)據(jù)技術(shù)研究所需的軟硬件及人力開(kāi)銷(xiāo)之中,通過(guò)大數(shù)據(jù)挖掘與分享、數(shù)據(jù)分析與提取,獲得有價(jià)值的信息,帶來(lái)實(shí)際交易以外的額外長(zhǎng)遠(yuǎn)收益。

(二)貿(mào)易政策在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境中,一方面,要遵循國(guó)際貿(mào)易的自由、保護(hù)和管理貿(mào)易政策;另一方面,要根據(jù)自身的特點(diǎn),努力提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,控制貿(mào)易的自主權(quán)。當(dāng)前國(guó)際局勢(shì)變幻莫測(cè)、敵對(duì)勢(shì)力對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)制裁愈發(fā)強(qiáng)烈。面對(duì)這種國(guó)際局勢(shì),在國(guó)際貿(mào)易中需要發(fā)揮自身的長(zhǎng)處,追求貿(mào)易順差,減少逆差。在稅收籌劃過(guò)程中,針對(duì)國(guó)外相關(guān)機(jī)構(gòu)的無(wú)理要求,采取有針對(duì)性的籌劃,避免由于國(guó)外相關(guān)機(jī)構(gòu)在商品稅務(wù)方面的無(wú)妄之災(zāi)而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。此外,需要根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),制定合理進(jìn)口商品的規(guī)則,實(shí)時(shí)調(diào)整商品的稅收政策。在經(jīng)濟(jì)下行時(shí),綜合考慮進(jìn)口、出口商品的價(jià)格及稅點(diǎn),避免貿(mào)易逆差的加劇。

(三)稅收籌劃的實(shí)施原則以企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展為目標(biāo),在企業(yè)中設(shè)置常駐的稅收籌劃部門(mén),并制定行之有效的稅收籌劃的辦法,利用大數(shù)據(jù)分析國(guó)貿(mào)稅務(wù)政策、匯率及原材料成本,有選擇的開(kāi)展國(guó)際貿(mào)易,并通過(guò)大數(shù)據(jù)的相關(guān)分析、存儲(chǔ)以及挖掘再利用,選擇在合適的交易時(shí)間交易收益最大的貨物。目前,我國(guó)還存在很多企業(yè),在稅收籌劃中僅考慮企業(yè)本身的稅賦最小化問(wèn)題,而忽視了經(jīng)濟(jì)過(guò)程的復(fù)雜性和相關(guān)性。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),不能僅考慮稅賦問(wèn)題,還應(yīng)該講企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)收益作為終極考量目標(biāo)。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),利用大數(shù)據(jù)在對(duì)有用數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、存儲(chǔ),使企業(yè)同時(shí)獲得避稅、降低風(fēng)險(xiǎn)以及高速數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和共享所帶來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)收益。做好預(yù)付款管理,利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)的交易頻率及金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì),做好供貨商品和存在合同履約不及時(shí)工程的預(yù)警工作,將逾期和資金較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)管理,加強(qiáng)合同的履約率。針對(duì)收款管理,賠款、金額超限的事項(xiàng)重點(diǎn)管理,利用大數(shù)據(jù)定期復(fù)查交易數(shù)據(jù)、稅收籌劃的執(zhí)行情況,避免個(gè)別工作人員由于行為不端、違法亂紀(jì),而使企業(yè)的利益受到損害。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)依據(jù)國(guó)家稅法執(zhí)行,但是,企業(yè)也需要了解獲取稅務(wù)部門(mén)為企業(yè)提供的稅收優(yōu)惠的政策。在大數(shù)據(jù)背景下,各機(jī)構(gòu)可以改善其獲取信息的手段有限、范圍有限的缺陷,可以通過(guò)各機(jī)構(gòu)之間的數(shù)據(jù)分析與分享實(shí)現(xiàn)共同收益,

(四)稅收籌劃所面臨挑戰(zhàn)的應(yīng)對(duì)措施可以通過(guò)實(shí)現(xiàn)納稅信息的電子化臺(tái)賬制度,記錄每個(gè)納稅人信息、賬戶(hù)信息,并對(duì)納稅人起到提醒和監(jiān)管的作用。當(dāng)納稅人進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易時(shí),及時(shí)確定交易地點(diǎn),提供與交易相關(guān)的完備信息,便于對(duì)稅收籌劃執(zhí)行的監(jiān)管。培養(yǎng)具備大數(shù)據(jù)技術(shù)分析能力的管理人才,通過(guò)大數(shù)據(jù)手段統(tǒng)計(jì)、分析、預(yù)測(cè)匯率、稅率、原材料成本及運(yùn)費(fèi)等的走勢(shì),使企業(yè)在交易發(fā)生前就處于主動(dòng)地位,利用所掌握的數(shù)據(jù)減少稅務(wù)成本的支出。在大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下,不可忽視企業(yè)信息安全的重要性。對(duì)企業(yè)的商業(yè)秘密數(shù)據(jù)和可共享數(shù)據(jù)進(jìn)行分別存儲(chǔ),并采用物理隔離。一方面,采用信息安全技術(shù)維護(hù)企業(yè)的自身利益,同時(shí)通過(guò)大數(shù)據(jù)分析服務(wù)獲取更多信息,滿(mǎn)足企業(yè)的大數(shù)據(jù)需求。稅收籌劃過(guò)程中有一些不確定因素,可能導(dǎo)致存在不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。因此,在稅收籌劃過(guò)程中需要通過(guò)大數(shù)據(jù)手段,對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的分析,并借助大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì),得到各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率,以做好提前的應(yīng)對(duì)。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)際貿(mào)易中的稅收籌劃需要考慮多種因素,其涉及國(guó)際貿(mào)易稅收政策的差異、完稅價(jià)格的確定、信息采集和時(shí)代挑戰(zhàn)等,運(yùn)用大數(shù)據(jù)的感知、存儲(chǔ)、分布式處理和云計(jì)算等關(guān)鍵技術(shù),納稅人在制定稅收籌劃時(shí),可以分析、挖掘、存儲(chǔ)和分享有用的數(shù)據(jù),制定合理的國(guó)際貿(mào)易政策,同時(shí),依托大數(shù)據(jù)技術(shù)的分析結(jié)果,制定有效的稅收籌劃的實(shí)施細(xì)則,還可以通過(guò)大數(shù)據(jù)手段實(shí)現(xiàn)納稅信息管理,并通過(guò)培養(yǎng)具備大數(shù)據(jù)技術(shù)的管理人才提升企業(yè)的管理能力,同時(shí)采用大數(shù)據(jù)手段確保企業(yè)的信息安全。

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作者:馬瑞王 劉熠博 陳海倫 單位:山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)