電力企業(yè)所得稅稅收籌劃淺議

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摘要:在當(dāng)今社會(huì)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在不斷提高，我國(guó)很多壟斷性的行業(yè)也慢慢向民營(yíng)企業(yè)開(kāi)放，然而電力企業(yè)的發(fā)展就屬于我國(guó)的壟斷企業(yè)，因此電力企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越受到人們的重視。為了能夠幫助電力企業(yè)在市場(chǎng)中能夠站穩(wěn)腳跟，那么就需要對(duì)其做好稅收籌劃。文章則是根據(jù)電力企業(yè)所得稅稅收籌劃所進(jìn)行的一些分析，希望能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的發(fā)展做出一些貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞:電力企業(yè);所得稅;稅收籌劃;研究

在現(xiàn)階段，我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，而電力企業(yè)要想在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，那么就需要采取一定措施來(lái)促進(jìn)電力企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。我國(guó)的電力企業(yè)是我國(guó)壟斷企業(yè)的一個(gè)代表，在當(dāng)前:電力企業(yè)的所得稅也成為促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力。在我國(guó)稅收政策建立的過(guò)程中，由于我國(guó)稅收政策頒布時(shí)間較晚，因此，還有一些不完善之處。對(duì)于這些不足之處，相關(guān)工作人員要對(duì)其進(jìn)行重視，并采取合理有效的措施對(duì)其進(jìn)行解決，從而促進(jìn)稅收策劃的完善。

一、稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

稅收籌劃最早出現(xiàn)在20世紀(jì)30年代，并且在現(xiàn)階段隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收的相關(guān)體制也在不斷完善。但由于我國(guó)對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用較晚，因此還有一些問(wèn)題存在，面對(duì)這些問(wèn)題，相關(guān)工作人員需要對(duì)其進(jìn)行重視并采取一些措施來(lái)對(duì)其進(jìn)行解決。在具體的工作中，稅收籌劃并沒(méi)有清晰的界限，因此綜合各界所發(fā)表的言論，可以得出稅收籌劃，就是需要納稅人在法律范圍允許內(nèi)進(jìn)行納稅，但需要注意要通過(guò)一些方式來(lái)進(jìn)行籌劃，從而通過(guò)稅收中的相關(guān)優(yōu)惠政策以及可用性條例來(lái)充分發(fā)揮稅法的作用。除此之外，在具體的工作中，利用該方式來(lái)獲得最大經(jīng)濟(jì)利益的理財(cái)行為主要包括以下幾個(gè)方面:第一，稅收籌劃的合法性，在稅收工作進(jìn)行的過(guò)程中，稅收籌劃的合法性是很重要的，因此要避免偷稅、漏稅等違法行為的出現(xiàn)。第二，稅收籌劃的計(jì)劃性，在進(jìn)行稅收籌劃之前制定完善的計(jì)劃適合重要。完善的計(jì)劃會(huì)對(duì)籌劃工作正常開(kāi)展起著重要作用，因此相關(guān)工作人員要對(duì)其進(jìn)行重視。如果稅收涉及業(yè)務(wù)包含以前企業(yè)開(kāi)始對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，那么該籌劃環(huán)節(jié)就是基本決策制定的環(huán)節(jié)。在企業(yè)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行制定時(shí)，相關(guān)工作人員需要注意，對(duì)涉稅行為的調(diào)整，從而保證稅收行為的規(guī)范性。第三，稅收籌劃的目的性，目的性從本質(zhì)上來(lái)講就是納稅人所應(yīng)得的稅收利益。

二、稅收策劃的內(nèi)涵

在現(xiàn)階段，在對(duì)稅收進(jìn)行策劃時(shí)，相關(guān)工作人員要對(duì)稅收策劃的內(nèi)容進(jìn)行了解，只有這樣才能充分發(fā)揮稅收策劃的作用，從而促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展。稅收策劃受到了法律的認(rèn)可，因此，在對(duì)其進(jìn)行研究時(shí)，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行研究:第一，主體的普遍性。稅收的主體是納稅人，但納稅人具有普遍性，然而納稅人的稅收規(guī)則是根據(jù)企業(yè)而言的，因此企業(yè)性質(zhì)不同，納稅規(guī)則也不同。第二，涉稅與稅額的價(jià)值性與多樣性。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，由于不同的企業(yè)會(huì)有不同的納稅形式，因此在具體的納稅過(guò)程中，企業(yè)要根據(jù)自身的情況來(lái)進(jìn)行納稅。除此之外，對(duì)于相關(guān)的涉稅事項(xiàng)而言，如果包含一些不需要納稅的稅種，那么相關(guān)工作人員就要對(duì)稅收方案進(jìn)行規(guī)劃調(diào)整。第三，稅收法的復(fù)雜性。在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，由于稅收所涉及的內(nèi)容較多，從而導(dǎo)致稅收的相關(guān)政策也較為復(fù)雜，但也可以從這些法律法規(guī)中看出，稅收的相關(guān)規(guī)定是有具體依據(jù)的。從這些角度來(lái)進(jìn)行分析，可以看出在對(duì)稅收進(jìn)行籌劃時(shí)，相關(guān)工作人員可以從價(jià)值性、多樣性以及專(zhuān)業(yè)性三方面來(lái)進(jìn)行評(píng)析。

三、稅收籌劃的原則

(一)成本效益原則

在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，相關(guān)工作人員要遵循一定的原則，這在一定程度上能夠有效促進(jìn)稅收合理性的提升。企業(yè)在進(jìn)行稅收時(shí)不能只考慮到企業(yè)的成本，而且也要結(jié)合多種因素進(jìn)行考慮。因此在做稅收籌劃時(shí)，要充分考慮成本效益原則，保證籌劃后所得大于流出。

(二)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)相互兼顧的原則

在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，相關(guān)工作人員也要遵循短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)相互兼顧的原則，只有這樣才能更好地促進(jìn)納稅制度的長(zhǎng)久發(fā)展，也能夠有效促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)合法性原則

在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，相關(guān)工作人員也要遵循合法性原則。稅收籌劃的合法性主要是指在進(jìn)行稅收籌劃方案的制定時(shí)，所有設(shè)計(jì)稅收的方案都是具有法律依據(jù)的，并且沒(méi)有觸犯稅收法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。在具體的發(fā)展過(guò)程中，電力公司要跟隨政策變化，學(xué)習(xí)新的稅收政策和相關(guān)的稅收法律法規(guī)，保證所有的納稅籌劃方案都符合規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)開(kāi)展。

四、電力企業(yè)稅收策劃思路與關(guān)鍵切入點(diǎn)

在電力企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，相關(guān)工作人員要對(duì)稅收策劃的思路和關(guān)鍵切入點(diǎn)進(jìn)行充分了解，只有這樣才能更好地對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，進(jìn)而促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展。在電力企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，電力企業(yè)稅收策劃主要是納稅設(shè)計(jì)所得出的結(jié)果，但這結(jié)果則是需要電力企業(yè)來(lái)執(zhí)行的。在執(zhí)行之前，必要的思路是很重要的，因此相關(guān)工作人員要對(duì)其進(jìn)行重視。

(一)策劃思路

1．流程思路

在對(duì)思路進(jìn)行策劃時(shí)，首先要做的就是對(duì)流程進(jìn)行策劃。在電力企業(yè)給電廠(chǎng)提供煤炭資源的過(guò)程中，電力企業(yè)的各項(xiàng)流程與稅收具有緊密聯(lián)系，因此，相關(guān)工作人員要對(duì)其進(jìn)行重視，但由于企業(yè)的性質(zhì)不同，流程也可能存在差異，進(jìn)而導(dǎo)致稅收策劃也存在很大差異。面對(duì)這一現(xiàn)象，在對(duì)稅收進(jìn)行策劃時(shí)，相關(guān)工作人員一定要嚴(yán)格按照規(guī)定來(lái)進(jìn)行策劃。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)在對(duì)設(shè)備進(jìn)行研究時(shí)，如果所引進(jìn)的設(shè)備比市場(chǎng)的同類(lèi)設(shè)備價(jià)格高，面對(duì)這一情況，企業(yè)在進(jìn)行銷(xiāo)售時(shí)，售價(jià)就可能要比其他企業(yè)的售價(jià)高，那么這在一定程度上會(huì)增加增值稅的負(fù)擔(dān)。因此在具體的過(guò)程中，相關(guān)工作人員要對(duì)流程思路來(lái)進(jìn)行策劃，從而促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展。如果企業(yè)所引進(jìn)的設(shè)備價(jià)格高于市場(chǎng)上的價(jià)格，那么該設(shè)備就屬于高附加值的產(chǎn)品，因此導(dǎo)致設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品附加值也升高，由此可見(jiàn)，其增值稅主要來(lái)源于設(shè)備。面對(duì)這一現(xiàn)狀相關(guān)企業(yè)，首先要做的就是對(duì)問(wèn)題的源頭進(jìn)行了解，然后根據(jù)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行調(diào)整，從而使得電力企業(yè)能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)對(duì)這一項(xiàng)內(nèi)容的研究，可以發(fā)現(xiàn)自動(dòng)化設(shè)備的公司會(huì)出現(xiàn)較高的增值稅，因此相關(guān)工作人員要策劃流程，從而避免設(shè)計(jì)稅收策劃出現(xiàn)誤差。

2．契約思路

對(duì)于稅收策劃而言，對(duì)于契約思路的引用也是很必要的，因此，在具體的工作中，相關(guān)工作人員要對(duì)契約思路進(jìn)行充分了解，進(jìn)而促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)會(huì)簽訂很多契約，而企業(yè)所涉及的種類(lèi)也是多種多樣的。這些契約的簽訂在一定程度上也會(huì)對(duì)稅務(wù)產(chǎn)生很大影響，因此在對(duì)稅收進(jìn)行策劃時(shí)，相關(guān)工作人員也要把契約思路思考進(jìn)去。如果是從契約的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)和稅收之間也屬于一種契約關(guān)系，但從根本上來(lái)講，這兩者之間是因?yàn)槟撤N利益所產(chǎn)生的。因此相關(guān)工作人員要對(duì)其進(jìn)行重視，從而促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展。

3．轉(zhuǎn)化思路

在對(duì)稅收進(jìn)行策劃時(shí)，對(duì)于思路的轉(zhuǎn)化也是很重要的。雖然稅法是固定的，但是人卻是活的，因此如果在對(duì)稅收方案進(jìn)行制定時(shí)，出現(xiàn)了困難，那么相關(guān)工作人員就可以轉(zhuǎn)化思路來(lái)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。在當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要對(duì)企業(yè)發(fā)展的方式進(jìn)行創(chuàng)新，從而為企業(yè)注入新的活力，那么企業(yè)就能夠長(zhǎng)久發(fā)展。對(duì)于稅收而言也同樣如此，因此相關(guān)工作人員要對(duì)稅收策劃進(jìn)行轉(zhuǎn)化。轉(zhuǎn)化方式主要有兩種，一種是業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化，另一種是業(yè)務(wù)期間的轉(zhuǎn)化。在對(duì)這兩種轉(zhuǎn)化方式進(jìn)行使用時(shí)，相關(guān)工作人員要對(duì)其進(jìn)行充分了解，只有這樣才能更好地發(fā)揮這兩種轉(zhuǎn)化方式的作用。業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)化主要是指把業(yè)務(wù)形式中可能會(huì)涉及稅收種類(lèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)化。而業(yè)務(wù)期間的轉(zhuǎn)化主要是指把企業(yè)會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化成為另外一種形式，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。雖然這種方式具有節(jié)稅的意義，但其并不是違法的。在對(duì)思路進(jìn)行轉(zhuǎn)化時(shí)，這一種轉(zhuǎn)變也會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)模式發(fā)生轉(zhuǎn)變。因此，在具體的過(guò)程中，相關(guān)工作人員要根據(jù)思路的轉(zhuǎn)化來(lái)調(diào)整稅收的方式，進(jìn)而使得稅收策劃方案能夠更加完善。

(二)設(shè)計(jì)思路的著手點(diǎn)

1．節(jié)稅空間中稅種的著手點(diǎn)

電力企業(yè)在對(duì)稅收進(jìn)行策劃時(shí)，所針對(duì)的是全部稅種，因此在制定時(shí)，要指明各個(gè)稅種的用途，要根據(jù)節(jié)稅的種類(lèi)來(lái)進(jìn)行制定。第一，特定稅種與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的關(guān)系。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，首先要考慮的因素就是自身的利益，其次就是對(duì)自身經(jīng)營(yíng)方式的考慮。從本質(zhì)上來(lái)講，就是在國(guó)家的允許下來(lái)進(jìn)行節(jié)稅。第二，稅種本身的因素。由于稅種本身具有一定的彈性，因此如果是一種的彈性較大時(shí)，那么對(duì)于稅收策劃而言，就需要對(duì)其進(jìn)行重視。稅負(fù)彈性主要包含了稅基、扣除以及稅率，這三者之間具有密切聯(lián)系，因此，相關(guān)工作人員要對(duì)其進(jìn)行充分了解。

2．稅收優(yōu)惠的切入

稅收優(yōu)惠政策是稅收制度設(shè)計(jì)中的重要環(huán)節(jié)，國(guó)家要想實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)的宏觀(guān)調(diào)控，那么就需要對(duì)稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行設(shè)置。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，可以通過(guò)這些優(yōu)惠政策享受相關(guān)的福利，但在具體的選擇過(guò)程中，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行選擇。第一，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在對(duì)稅收政策進(jìn)行了解時(shí)，不能夠隨意曲解政策，從而使得企業(yè)稅收策劃出現(xiàn)違法現(xiàn)象。第二，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在對(duì)稅收政策進(jìn)行使用時(shí)，一定要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定來(lái)進(jìn)行，不能出現(xiàn)不合法行為，否則就會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)很大影響。

3．從影響納稅額的相關(guān)因素切入

在對(duì)稅收進(jìn)行籌劃時(shí)，對(duì)于納稅金額的考慮也是很重要的，由于計(jì)稅依據(jù)和稅率會(huì)對(duì)納稅金額產(chǎn)生很大影響，因此相關(guān)工作人員要對(duì)其進(jìn)行重視。如果計(jì)稅依據(jù)較小，那么稅率也會(huì)降低，進(jìn)而導(dǎo)致所交納的稅額也會(huì)降低。因此在具體的工作中，相關(guān)工作人員首先要做的就是對(duì)其進(jìn)行充分了解，然后尋找正確的切入點(diǎn)來(lái)進(jìn)行入手，從而使得納稅行為能夠得到規(guī)范。

五、電力企業(yè)所得稅稅收籌劃的對(duì)策

(一)利用適用性?xún)?yōu)惠政策

由于我國(guó)電力企業(yè)發(fā)展起步較晚，因此還存在很多不完善之處，面對(duì)這一現(xiàn)象，我國(guó)的電力企業(yè)應(yīng)該利用試用型的優(yōu)惠政策來(lái)促進(jìn)自身的發(fā)展。但在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，我國(guó)電力企業(yè)所適用的優(yōu)惠政策較少，因此國(guó)家要對(duì)其進(jìn)行重視，頒布一些適合電力企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，從而使得電力企業(yè)能夠更好地發(fā)展。我國(guó)所頒布的一些關(guān)于稅收的文件中指出企業(yè)在進(jìn)行購(gòu)置時(shí)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行，這樣能夠有效促進(jìn)納稅金額的降低。而這就印證了上文所述的轉(zhuǎn)化思路的思路，在法律條款規(guī)定的框架內(nèi)，合理地對(duì)稅收進(jìn)行策劃。

(二)尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助和支持

在電力企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，由于對(duì)于供煤而言，其涉及煤炭資源，在具體的發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助和支持也是很重要的，因此，相關(guān)工作人員要對(duì)其進(jìn)行重視。電力企業(yè)要想尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫忙，那么就需要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行。電力企業(yè)尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫忙，主要是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利評(píng)判企業(yè)稅務(wù)的情況。因此在電力企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，一定要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，從而使得電力企業(yè)能夠?qū)Χ悇?wù)政策進(jìn)行充分了解。在具體的發(fā)展過(guò)程中，電力企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保證良好的聯(lián)系，并且也要與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員達(dá)成共識(shí)。如果出現(xiàn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)不同的情況，那么就必須要進(jìn)行溝通與交流，從而解決這一問(wèn)題。由此可見(jiàn)，電力企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的關(guān)系，能夠有效促進(jìn)電力企業(yè)籌劃方案的制定。

(三)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間密切配合工作

在電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的密切配合也是很重要的，因此相關(guān)工作人員要對(duì)其進(jìn)行重視。企業(yè)各部門(mén)之間的交流溝通有助于納稅的籌劃方案的完善，并且也可以在一定程度上降低稅收負(fù)擔(dān)。在制訂稅收方案時(shí)，企業(yè)等相關(guān)部門(mén)需要定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，從而使其能夠?qū)Χ愂辗N類(lèi)進(jìn)行充分了解，但在進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，要根據(jù)該企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，這樣能夠有效促進(jìn)稅收籌劃的制定。除此之外，財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的材料處理時(shí)，也要嚴(yán)格按照規(guī)定來(lái)進(jìn)行，并且把這些材料整理清楚，從而使得相關(guān)工作人員能夠?qū)ζ溥M(jìn)行充分了解，進(jìn)而使得稅收籌劃方案能夠更加完善，從而促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展。

六、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越受到人們重視，但市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，因此企業(yè)要想在市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟，那么企業(yè)就需要采取一些措施來(lái)進(jìn)行管理。在對(duì)稅收策劃進(jìn)行測(cè)繪時(shí)，其需要企業(yè)自身來(lái)進(jìn)行思考，從而使得企業(yè)能夠應(yīng)對(duì)企業(yè)所面臨的各種現(xiàn)象，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。但在具體的工作中，企業(yè)在對(duì)稅收進(jìn)行策劃時(shí)，要結(jié)合多種方面的因素進(jìn)行考慮，這在一定程度上能夠促進(jìn)稅收策劃方案的完善，進(jìn)而促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展。

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作者:梁曄 單位:河北建投建能電力燃料物資有限公司