會(huì)計(jì)人員掌握稅收政策的重要性

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摘要：經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要，在國(guó)家的發(fā)展改革中，會(huì)涉及許多法律法規(guī)，直接影響企業(yè)發(fā)展。本文在此淺述會(huì)計(jì)人員掌握一定的法律法規(guī)和稅收政策的重要性，鼓勵(lì)從事會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行知識(shí)更新，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

關(guān)鍵詞：法律；稅收；高端；風(fēng)險(xiǎn)

一、會(huì)計(jì)人員的現(xiàn)狀分析

大學(xué)的擴(kuò)招，會(huì)計(jì)專業(yè)的普及，造成普通會(huì)計(jì)人員供大于求，出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員就業(yè)難的情況，相反高端財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)緊缺的局面。

1.教育方式的原因

大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)的培養(yǎng)歷經(jīng)3～4年，部分學(xué)校課程的選擇、內(nèi)容更新上呈現(xiàn)一定的滯后，學(xué)習(xí)期間提供的課本教材常常是1～2年前出版的，如果教學(xué)方式僅從課本入手，注重理論教學(xué)，不能隨時(shí)補(bǔ)充新知識(shí)、新政策，畢業(yè)后的學(xué)生知識(shí)就會(huì)出現(xiàn)欠佳。更何況還出現(xiàn)一些學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度不端正，課程掛科，畢業(yè)清考的現(xiàn)象，這已經(jīng)引起了國(guó)家教育部門的重視。想要從事會(huì)計(jì)工作的畢業(yè)生，就業(yè)前應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充新知識(shí)，根據(jù)就業(yè)方向多了解相關(guān)的行業(yè)政策，以滿足就業(yè)的條件。

2.會(huì)計(jì)人員自身原因

眼高手低，知識(shí)不扎實(shí)。在部分民營(yíng)企業(yè)工作的會(huì)計(jì)人員，需要全盤會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，從核算到稅務(wù)事項(xiàng)處理，很長(zhǎng)時(shí)間得不到適應(yīng)。踏上會(huì)計(jì)工作崗位，處理的是實(shí)際業(yè)務(wù)，企業(yè)對(duì)新進(jìn)入員工的培養(yǎng)，基本的日程是：三個(gè)月熟練崗位業(yè)務(wù)，六個(gè)月熟悉公司管理，一年熟悉行業(yè)政策，要想走上高層次的管理，會(huì)計(jì)崗位業(yè)務(wù)、本行業(yè)的法律法規(guī)都要熟悉，據(jù)此才能來解決工作中出現(xiàn)的問題。僅僅依據(jù)在校期間學(xué)的理論知識(shí)，而不能及時(shí)補(bǔ)充新知識(shí)來很快適應(yīng)實(shí)際需要，必然會(huì)導(dǎo)致就業(yè)難。挑三揀四，不能吃苦。新成立的中小企業(yè)，尤其是民營(yíng)企業(yè)，創(chuàng)業(yè)之初，各種條件都是艱苦的，工作環(huán)境、福利待遇各不相同，這時(shí)也是企業(yè)急需用人的時(shí)候，企業(yè)迫切需要的是懂行業(yè)政策、熟悉財(cái)稅法規(guī)的會(huì)計(jì)，助推企業(yè)的發(fā)展。部分會(huì)計(jì)卻知難而退，失去經(jīng)驗(yàn)積累的機(jī)會(huì)。

二、企業(yè)用人現(xiàn)狀

從企業(yè)招聘會(huì)計(jì)要求標(biāo)準(zhǔn)上看，首先最基本的條件之一就是：熟悉國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及相關(guān)法律，掌握本行業(yè)稅收政策。

1.降低培養(yǎng)成本

會(huì)計(jì)工作也是一門技術(shù)，但是掌握好這門技術(shù)需要時(shí)間、需要經(jīng)驗(yàn)積累，短期內(nèi)要想成為一名能參與企業(yè)管理的高端會(huì)計(jì)人員卻不是容易的，尤其熟悉本行業(yè)的法律和稅收政策需要很長(zhǎng)的時(shí)間。每個(gè)行業(yè)都有國(guó)家政策規(guī)定，如鼓勵(lì)科技創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展、壓縮高耗能產(chǎn)業(yè)的規(guī)模、限產(chǎn)控制污染行業(yè)的發(fā)展等，近幾年兩會(huì)上提出的加強(qiáng)食品安全保障民生，還我青山綠水進(jìn)行環(huán)境整治，伴隨而來的是稅收政策的調(diào)整，加大鼓勵(lì)類行業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠。國(guó)家適時(shí)推出一些政策指導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，作為一名高端財(cái)務(wù)人員要參與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，掌握本行業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策是必不可少的，提出以上招聘條件為應(yīng)聘者能適應(yīng)公司發(fā)展，減少培養(yǎng)成本。

2.守法經(jīng)營(yíng)理念

政府職能的改變，引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)者守法經(jīng)營(yíng)，尤其涉稅事項(xiàng)。許多地方，企業(yè)辦理稅務(wù)登記之后，稅務(wù)相關(guān)部門就進(jìn)入一對(duì)一的輔導(dǎo)，這種由管到服務(wù)的轉(zhuǎn)變，給新生企業(yè)吃了定心丸，不要有違法經(jīng)營(yíng)的念頭。在投資環(huán)境優(yōu)厚的區(qū)域，企業(yè)會(huì)受到當(dāng)?shù)卣罅χС峙c培育，同時(shí)會(huì)將納稅信譽(yù)作為鼓勵(lì)支持的條件。作為企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)，可以騰出更多的時(shí)間和精力，去規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，無需為稅收政策擔(dān)憂。守法經(jīng)營(yíng)是企業(yè)的理念，其中掌握好稅收政策，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，成了會(huì)計(jì)人員的重要責(zé)任。

三、基本法律法規(guī)的要求

近年來，國(guó)家出臺(tái)了許多惠民政策，促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。大量民營(yíng)企業(yè)的成立如雨后春筍，國(guó)家職能部門進(jìn)一步推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)，放管結(jié)合，優(yōu)化服務(wù)，要求企業(yè)自律、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。今天的會(huì)計(jì)已經(jīng)不是過去的賬房先生了，而是需要掌握大量的信息和法律法規(guī)，以協(xié)助企業(yè)由成立到經(jīng)營(yíng)，遵紀(jì)守法，降低各種風(fēng)險(xiǎn)。

1.公司成立時(shí)的需求

2013年12月《中華人民共和國(guó)公司法》第三次修訂，2014年按修訂后的公司法執(zhí)行。其突出變化是注冊(cè)資金取消最低限額，由實(shí)繳制改為認(rèn)繳制，并要求：公司從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須遵守法律、行政法規(guī)，遵守社會(huì)公德、商業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信。公司成立之初，公司章程的擬定，財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)，公司的經(jīng)營(yíng)，以及將來股東之間、債權(quán)人債務(wù)人之間的經(jīng)濟(jì)糾紛，在企業(yè)成立之初，涉及財(cái)務(wù)管理方面的事項(xiàng)，就需要會(huì)計(jì)人員參與協(xié)助完成，防范日后風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。所以會(huì)計(jì)人員具備公司法知識(shí)，掌握公司法是會(huì)計(jì)人員最基本的要求。

2.從業(yè)人員的保護(hù)需求

2017年11月《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二次修訂，提出：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力；會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；會(huì)計(jì)人員違法行為被依法追究刑事責(zé)任的，不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)法的修訂完善，既保護(hù)了企業(yè)的合法利益不受侵害，也規(guī)范了企業(yè)及會(huì)計(jì)人員的守法行為，雖然本次修訂取消會(huì)計(jì)證制度，降低了從事會(huì)計(jì)工作的門檻，但加大了會(huì)計(jì)人員的從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，需要會(huì)計(jì)人員掌握相應(yīng)法律法規(guī)，判斷會(huì)計(jì)事項(xiàng)，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員掌握會(huì)計(jì)法是從事會(huì)計(jì)工作自我保護(hù)的前提。

3.會(huì)計(jì)職稱的價(jià)值體現(xiàn)

2019年1月人力資源社會(huì)保障部與財(cái)政部，下發(fā)《關(guān)于深化會(huì)計(jì)人員職稱制度改革的指導(dǎo)意見》，在會(huì)計(jì)人員職稱評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面，助理會(huì)計(jì)師要求能正確理解并執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策、會(huì)計(jì)法律法規(guī)和規(guī)章制度；會(huì)計(jì)師要求掌握并能正確執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策、會(huì)計(jì)法律法規(guī)和規(guī)章制度。在職稱的考試中，考核的都是新知識(shí)，由此可見，要想成為一名成功的會(huì)計(jì)管理人員，獲得國(guó)家認(rèn)可，掌握國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)是必不可少的。

四、稅收征管的要求

稅收具有強(qiáng)制性、無償性，是收入的再分配，國(guó)家稅收政策的完善、改變?cè)诤艽蟪潭壬?，給企業(yè)的發(fā)展指明了方向，在會(huì)計(jì)的核算管理上起到了重要作用。我國(guó)稅費(fèi)項(xiàng)目之多，在稅務(wù)部門征收，大的稅收項(xiàng)目有：所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅；小的稅收項(xiàng)目有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、契稅、耕地占用稅、車船稅、城建稅等，還有教育費(fèi)附加、水利基金等。2019年社保費(fèi)由稅務(wù)征收，山東省的殘聯(lián)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)也由稅務(wù)代征。按照國(guó)家的發(fā)展規(guī)劃，稅費(fèi)由稅務(wù)征收，完善一批，移交一批，執(zhí)行一批。會(huì)計(jì)的核算工作中，很大一部分與稅收征管有關(guān)，掌握稅法降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，享受國(guó)家稅收紅利政策以此提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.稅收優(yōu)惠

自2016年?duì)I業(yè)稅改增值稅后，國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展，推出了許多優(yōu)惠政策，既有稅種上的優(yōu)惠，也有行業(yè)上的優(yōu)惠，既有國(guó)內(nèi)的也有國(guó)際的，最終目的就是鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，減稅降費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，因?yàn)槎愂照吲c企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)。2019年兩會(huì)上，國(guó)家再次強(qiáng)調(diào)惠普性減稅降費(fèi)措施一定要落實(shí)到位，以降低企業(yè)創(chuàng)業(yè)成本，提振企業(yè)發(fā)展的信心。這些稅收政策如何去把握落實(shí)，重任落在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員身上，掌握稅收政策的重要性顯而易見。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)

這里的稅收風(fēng)險(xiǎn)既有政策把握不準(zhǔn)造成偷漏稅的風(fēng)險(xiǎn)，也有錯(cuò)失享有優(yōu)惠政策，造成企業(yè)多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。目前部分中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，因?qū)Χ愂照甙盐詹粶?zhǔn)，盲目稅收籌劃，造成顧此失彼，在涉稅方面經(jīng)不起推敲，從會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)，邏輯關(guān)系不符，進(jìn)而出現(xiàn)納稅異常而遭到預(yù)警，要求提供書面解釋，政策理解不到位，加大了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)征收管理方面實(shí)行法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員實(shí)名登記，要求企業(yè)：遵守稅法、誠(chéng)信納稅。國(guó)家稅務(wù)總局自2019年開始，取消原來部分行業(yè)及規(guī)模較小的個(gè)體核定征收所得稅政策，要求健全會(huì)計(jì)賬本核算。至此，凡是稅務(wù)登記的企業(yè)，其會(huì)計(jì)人員不僅需要具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)，更需要在稅法掌握上有一定的深度、廣度，以減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。本文從企業(yè)用人條件談起，結(jié)合國(guó)家的發(fā)展，參照公司法、會(huì)計(jì)法、稅法等法律政策，淺述了會(huì)計(jì)人員掌握一定的法律法規(guī)和稅法知識(shí)的重要性，會(huì)計(jì)人員常接觸的還有勞動(dòng)法和合同法及其它相關(guān)行業(yè)法規(guī)政策，這對(duì)即將要從事會(huì)計(jì)工作的人員給予參考；對(duì)知識(shí)陳舊，不能適應(yīng)公司快速發(fā)展的會(huì)計(jì)人員給與鼓勵(lì)。

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[3]稅法Ⅰ[M].中國(guó)稅務(wù)出版社，2018.

[4]稅法Ⅱ[M].中國(guó)稅務(wù)出版社，2018.

作者：劉強(qiáng) 單位：萊陽(yáng)建業(yè)建筑集團(tuán)有限責(zé)任公司