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摘要:目前,會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了商業(yè)銀行需要重點(diǎn)防范的主要風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中,銀行管理人員可以從完善商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)控體系,加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制力度,健全考核評價(jià)機(jī)制,提升人員的綜合素質(zhì)等方面入手,切實(shí)提高會計(jì)內(nèi)控工作質(zhì)量,為銀行業(yè)更好的發(fā)展提供保障。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 會計(jì) 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn) 防范解析
隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)速度的加快,我國銀行業(yè)也得到了很大的發(fā)展。目前,我國金融體制改革的力度不斷加大,資本市場的開放程度不斷加深,各種新式的金融產(chǎn)品不斷推出,商業(yè)銀行面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜,這些都給商業(yè)銀行的內(nèi)控工作提出了較高的要求。在商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)中,會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了商業(yè)銀行需要重點(diǎn)防范的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。本文將對目前我國商業(yè)銀行面臨的會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,探討風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,研究針對會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的措施,希望為我國商業(yè)銀行的更好發(fā)展提供幫助。
一、我國商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制工作存在的主要風(fēng)險(xiǎn)
有效的會計(jì)內(nèi)部控制對于防范商業(yè)銀行發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。目前,我國商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)控工作還存在一定的問題,具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。
(一)商業(yè)銀行會計(jì)的內(nèi)控條件有待完善
商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量是銀行會計(jì)管理水平的重要體現(xiàn)。良好的會計(jì)內(nèi)控工作對于商業(yè)銀行的組織文化、管理工作、經(jīng)營效果、人事管理都有良好的制約作用。目前,商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)控條件還不夠完善,具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。商業(yè)銀行會計(jì)職位設(shè)置的合理性有待提高,例如有的銀行為了對成本進(jìn)行更好的控制,沒有經(jīng)過調(diào)查就盲目的縮減人員編制,造成員工的工作強(qiáng)度加大,從而增大了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。另外科學(xué)合理的崗位設(shè)置也能起到互相制約的作用,從而減少銀行資金隱患。會計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作規(guī)范程度還有待提高。標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范是保證商業(yè)銀行各項(xiàng)工作順利展開的前提。目前,有的銀行對業(yè)務(wù)操作規(guī)范沒有引起足夠重視,甚至經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)操作情況,這給商業(yè)銀行的發(fā)展埋下了安全隱患。
(二)商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力有待提高
在商業(yè)銀行的經(jīng)營活動中,良好的會計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力是保證內(nèi)控工作全面落實(shí)的根本,而當(dāng)前在商業(yè)銀行中,內(nèi)控工作的執(zhí)行力度不夠,而一旦執(zhí)行力不足將很可能導(dǎo)致會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。具體來說有以下表現(xiàn)。對于會計(jì)內(nèi)控制度的重視程度不夠。例如,有的商業(yè)銀行管理層只是在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行檢查時(shí),才開始加大對會計(jì)內(nèi)控的重視,而在平時(shí)的工作中,對會計(jì)內(nèi)控工作比較忽視。另外,對于會計(jì)內(nèi)控工作的不重視,也造成了會計(jì)內(nèi)控制度的更新不及時(shí),導(dǎo)致內(nèi)控工作出現(xiàn)混亂。銀行的業(yè)務(wù)操作平臺對于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的控制力度不夠。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展,目前電子技術(shù)在商業(yè)銀行的發(fā)展中起著越來越重要的作用。但由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)革新較快,有的商業(yè)銀行的信息化支持力度不夠,導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作平臺的有效性受到影響,對于銀行的全部會計(jì)業(yè)務(wù)沒有形成有力的控制,從而造成會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
(三)商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制不夠健全
目前,商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督機(jī)制不夠健全也造成會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。例如,有的商業(yè)銀行對于短期利益非常重視,沒有從會計(jì)內(nèi)控工作的整體角度去把握,忽略了銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)在會計(jì)工作的監(jiān)督和檢查方面更多的只對具體問題進(jìn)行關(guān)注,造成一定的制度缺失現(xiàn)象。另外,有的商業(yè)銀行對于會計(jì)內(nèi)控工作的制約機(jī)制還不夠完善,導(dǎo)致對金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)能力減弱,從而造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。
二、我國商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
我國商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)控質(zhì)量對于保證銀行各項(xiàng)工作的全面進(jìn)行具有重要作用。針對上文論述的商業(yè)銀行產(chǎn)生的會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)造成上述風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有三點(diǎn)。由于會計(jì)內(nèi)控工作不能帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益,因此有的商業(yè)銀行管理層缺乏對會計(jì)內(nèi)控工作的重視,造成重效益輕管理的局面。在會計(jì)內(nèi)控工作中,更注重事后處理和檢查工作,而忽略了事前、事中的控制和監(jiān)管。會計(jì)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)有待提高,伴隨科技的發(fā)展,會計(jì)電算化的程度日益加深,同時(shí)金融創(chuàng)新的力度也不斷加強(qiáng),這給銀行會計(jì)人員的工作提出了更高的要求,如果沒有及時(shí)的做好知識更新工作,會導(dǎo)致員工不能很好的適應(yīng)銀行的業(yè)務(wù)要求,從而造成會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。
三、商業(yè)銀行針對會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的防范措施
(一)完善商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)控體系
在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動中,完善會計(jì)內(nèi)控體系對于防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有非常關(guān)鍵的意義。具體來說,商業(yè)銀行可以從以下方面加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控體系的工作。在決策、執(zhí)行和監(jiān)督方面形成良好的制約體系,建立具有層次性的內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng),確保事前、事中和事后控制之間形成良好的互補(bǔ)機(jī)制。嚴(yán)格按照以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控原則對商業(yè)銀行的會計(jì)管理制度進(jìn)行梳理,要確保相關(guān)規(guī)定的科學(xué)性和層次性,同時(shí)對于國家出臺的新制度要進(jìn)行關(guān)注,并根據(jù)商業(yè)銀行的實(shí)際情況進(jìn)行更新。在商業(yè)銀行全體職工中牢固樹立制度至上的觀念,在平時(shí)的會計(jì)活動中,嚴(yán)格按照制度進(jìn)行業(yè)務(wù)操作,從而有效防止會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(二)加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制力度
商業(yè)銀行要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度,并在此基礎(chǔ)上加大對會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。
1、建立風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度指的是通過明確的責(zé)任追究鏈條,對發(fā)生的會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行責(zé)任的認(rèn)定和追究工作。商業(yè)銀行要確保將員工的利益和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作之間建立有效的聯(lián)系,從而保證問責(zé)制度的實(shí)現(xiàn)。
2、對商業(yè)銀行現(xiàn)有的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行梳理由于商業(yè)銀行的金融業(yè)務(wù)更新力度較快,因此會計(jì)內(nèi)控管理工作要保證與時(shí)俱進(jìn),要對具體的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)考量,做好對風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)的防控工作。另外可以對商業(yè)銀行不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行等級的劃分,并根據(jù)等級采取對應(yīng)的授權(quán)模式,從而提高對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。
3、建立有效監(jiān)管機(jī)制通過視頻和系統(tǒng)監(jiān)控相結(jié)合的方式保證會計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量。例如,在對銀行網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)管時(shí),可以在系統(tǒng)在線監(jiān)測方面尋求突破,通過科學(xué)的技術(shù)手段,提高非現(xiàn)場監(jiān)控能力,同時(shí)提高柜臺的視頻監(jiān)控力度,進(jìn)而提高會計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量。
(三)加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)
商業(yè)銀行要建立以人為本的工作理念,在會計(jì)內(nèi)控工作中通過有效的手段加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì),從而提高會計(jì)內(nèi)控工作質(zhì)量。首先,商業(yè)銀行要牢固樹立會計(jì)人員的內(nèi)控管理理念,提高對會計(jì)內(nèi)控工作的重視程度。其次,要建立有效的培訓(xùn)制度,針對管理中出現(xiàn)的問題,業(yè)務(wù)操作上出現(xiàn)的新方法進(jìn)行有目的性的培訓(xùn)工作,確保會計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作規(guī)范化,減少業(yè)務(wù)操作方面的疏漏。最后,要對會計(jì)內(nèi)控工作方面出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析,針對人為因素造成的問題進(jìn)行重點(diǎn)整改,對出現(xiàn)的重大疏漏要進(jìn)行追責(zé),最終確保會計(jì)內(nèi)控質(zhì)量的實(shí)現(xiàn)。
(四)健全會計(jì)內(nèi)控工作的考核評價(jià)機(jī)制
對商業(yè)銀行的員工進(jìn)行公平公正的考核評價(jià)工作,對于提高會計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量具有很好的幫助作用。在對銀行工作人員進(jìn)行考核時(shí),可以根據(jù)銀行的實(shí)際情況采取分級獎(jiǎng)懲制度來進(jìn)行。但同時(shí)要注意,對于不同工作性質(zhì)的員工進(jìn)行考核時(shí),要根據(jù)工作情況制定對應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn),例如對于財(cái)務(wù)管理人員和技術(shù)人員的考核分別要根據(jù)工作的完成情況進(jìn)行。另外,商業(yè)銀行可以將會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性納入到整體考核評價(jià)中來,從而提高各級財(cái)務(wù)會計(jì)人員對于會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。
四、結(jié)束語
良好的會計(jì)內(nèi)控工作對于商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn),提高工作效率具有非常重要的作用。在實(shí)際工作中,銀行管理人員要對會計(jì)內(nèi)控工作引起重視,從完善商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)控體系,加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制力度,健全考核評價(jià)機(jī)制,提升人員的綜合素質(zhì)等方面入手,切實(shí)提高會計(jì)內(nèi)控工作質(zhì)量,為銀行業(yè)更好的發(fā)展提供保障。
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作者:李海霞 單位:建行北京順義支行新城支行