營改增稅制改革下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探析

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摘要：為了減輕納稅人在稅收方面的負(fù)擔(dān)，我國實(shí)行營業(yè)稅改增值稅。由于營業(yè)稅和增值稅之間有著很多的特點(diǎn)，如多環(huán)節(jié)征稅、全額征稅等，納稅人的負(fù)擔(dān)可以說很重。對于一些企業(yè)來說，“營改增”的推行還面臨著稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，作為企業(yè)必須要做好應(yīng)對的對策，才能避免這些新的稅制所造成的運(yùn)營威脅。

關(guān)鍵詞：“營改增”；改革稅制；風(fēng)險(xiǎn)

1引言

國家將營業(yè)稅改變成為增值稅，這能夠降低企業(yè)所面臨的稅收負(fù)擔(dān)，減少重復(fù)稅收等方面的問題，對于新稅制的改革，其實(shí)行的方式主要是試點(diǎn)推行。第一站就是我國的上海，而且在實(shí)行的過程中成效較好，不過基于部分的試點(diǎn)企業(yè)還未接觸到增值稅，所以，在增值稅之下還有可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)沒有透徹地了解，很容易產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2“營改增”的主要內(nèi)容

“營改增”的推行范圍是交通運(yùn)輸行業(yè)，還有現(xiàn)代的服務(wù)行業(yè)當(dāng)中。主要實(shí)施的模式是“1+6”，所謂的“1”所表示的就是交通運(yùn)輸行業(yè)，其中主要有陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)；所謂的"6”表示的是現(xiàn)代的服務(wù)行業(yè)，主要有信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流服務(wù)等行業(yè)。伴隨著“營改增”的改革推行，在我國的很多城市中將面臨稅制改革。

3營改增稅制之后企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3.1新舊稅制之間的沖突，導(dǎo)致產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橐恍┑胤絼倓倢?shí)施新的稅制政策，這將會(huì)導(dǎo)致某些企業(yè)在經(jīng)營的時(shí)候，舊稅制和新稅制之間會(huì)產(chǎn)生沖突，導(dǎo)致涉稅項(xiàng)目不全面，最后導(dǎo)致應(yīng)繳稅的行為方面缺少完整性［2］。在新稅制的要求中，所規(guī)定的增值稅發(fā)票根本不能拿來抵扣和它沒有相關(guān)性的一些進(jìn)項(xiàng)稅經(jīng)營活動(dòng)，作為納稅者，倘若要運(yùn)用這個(gè)增值稅發(fā)票的話，必須要按照商品的實(shí)際價(jià)格進(jìn)行計(jì)算稅費(fèi)。基于在實(shí)施納稅的實(shí)際過程當(dāng)中，因?yàn)樵鲋刀愔械囊恍╉?xiàng)目不是很完善化，再加上納稅人管理發(fā)票松懈，沒有養(yǎng)成將發(fā)票保存下來并進(jìn)行核實(shí)的行為習(xí)慣，導(dǎo)致企業(yè)可能會(huì)遭受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。情節(jié)嚴(yán)重的，還得納稅人擔(dān)當(dāng)刑事責(zé)任。對于增值稅發(fā)票的管理上要加強(qiáng)，派專門的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)。3.2沒有全面研讀新稅制，導(dǎo)致多繳稅額的風(fēng)險(xiǎn)。在我國的新稅制改革中，“營改增”稅制改革是一項(xiàng)主要的措施，各個(gè)地方的稅務(wù)管理部門，要讓企業(yè)和個(gè)人盡快了解并適應(yīng)這種新的稅制。現(xiàn)在已經(jīng)在多個(gè)地方實(shí)施了部分涉稅項(xiàng)目稅務(wù)優(yōu)惠的政策，主要有免征增值稅和退稅量方面，包括的范圍有個(gè)體學(xué)術(shù)創(chuàng)作作品的轉(zhuǎn)讓方面，還有就一些殘疾人所特定的一些稅務(wù)項(xiàng)目。企業(yè)在運(yùn)用新稅制的時(shí)候，要根據(jù)優(yōu)惠的稅務(wù)政策中規(guī)定的要求進(jìn)行利用優(yōu)惠，防止出現(xiàn)個(gè)人納稅和優(yōu)惠項(xiàng)目之間發(fā)生重合現(xiàn)象。在履行納稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，還要按照具體的稅務(wù)操作方法實(shí)施，結(jié)合具體的繳稅任務(wù)完成納稅，確定出需要繳納的總體費(fèi)用，按照新稅制制定的發(fā)票，防止出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況。3.3運(yùn)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的行為容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在推行“營改增”的時(shí)候，我們發(fā)現(xiàn)在一些試點(diǎn)地方，有通過不同種形式的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的做法，這種采用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方法，經(jīng)常是他們避稅的手段。由于推行了“營改增”，這里面的一些抵扣行為會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，輕則需要企業(yè)進(jìn)行后期的補(bǔ)稅工作，或者是通過繳滯納金的形式也可以；重則是會(huì)經(jīng)過行政處罰，對于企業(yè)的社會(huì)形象是一大影響。所以在實(shí)施“營改增”的稅制的時(shí)候，企業(yè)要選擇一種合法的避稅手段，不能采用下面的這些抵扣做法：不能開具增值稅收發(fā)票以獲得工商部門的稅收抵扣憑證；不能任意改變進(jìn)項(xiàng)稅額中所涉及的商品屬性。

4防范財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)的對策

4.1完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算與增值稅管理。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行推行“營改增”的時(shí)候，企業(yè)中的會(huì)計(jì)核算體制會(huì)發(fā)生變化。因?yàn)樯婕暗捻?xiàng)目很多，所以，“營改增”要求企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作者得有較高的專業(yè)素質(zhì)。所以，企業(yè)需要對于專業(yè)不過硬的員工實(shí)施業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平。同時(shí)，還要調(diào)整企業(yè)當(dāng)中的會(huì)計(jì)核算管理體制，我們針對有可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好提前的預(yù)防。在針對企業(yè)推行增值稅的時(shí)候，也要實(shí)施精細(xì)化的管理方式，實(shí)施制度化的管理體制，這樣不但可以加強(qiáng)企業(yè)中的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的處理能力，也可以加強(qiáng)他們做好增值稅的發(fā)票開具工作，有效地減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。4.2全面研讀新稅制關(guān)注發(fā)票的管理工作。作為企業(yè)的管理人員，還要關(guān)注發(fā)票的管理工作。將對于“營改增”的宣傳工作和管理任務(wù)做好，而且還要進(jìn)行大力的宣傳，逐步強(qiáng)化企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作者的發(fā)票管理培訓(xùn)。此外，企業(yè)要構(gòu)建一套保障考核的體制，利用時(shí)間限制的手段，加強(qiáng)對于發(fā)票的管理任務(wù)，盡可能減少由于員工的疏忽所導(dǎo)致發(fā)票出現(xiàn)不能抵扣的情況。4.3增強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的整頓。對于推行“營改增”的企業(yè)來說，要按照“營改增”的一些要求，對于企業(yè)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅支出比例進(jìn)行調(diào)整，使其能夠維持到一個(gè)平衡的狀況之下，預(yù)防發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅支出的情形，在這當(dāng)中，有著很多不能抵扣的項(xiàng)目，當(dāng)實(shí)施“營改增”之后，勢必會(huì)加重企業(yè)的稅收。因此，企業(yè)要明確自己所要抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。與此同時(shí)，企業(yè)還要在商品的供貨商那里收到合法的抵扣憑證。

5結(jié)語

隨著“營改增”體制的不斷實(shí)施，這將減少企業(yè)所面臨的負(fù)稅壓力，減少企業(yè)的運(yùn)營成本方面。不過在推行的過程當(dāng)中，企業(yè)也不可避免地遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要結(jié)合自己企業(yè)的特點(diǎn)實(shí)施一定的應(yīng)對策略。

參考文獻(xiàn)

［1］謝獲寶,李從文.“營改增”對企業(yè)稅負(fù)水平與公司價(jià)值的影響研究［J］.證券市場導(dǎo)報(bào),2016（10）.

［2］何登錄.“營改增”對中小企業(yè)的影響與對策——以廣西RY物流公司為例［J］.會(huì)計(jì)之友,2017（4）.

［3］劉文忠.“營改增”對企業(yè)稅負(fù)影響的量化分析［J］.企業(yè)改革與管理,2016（5）

作者:何春飛 梁華賢 單位:北京理工大學(xué)珠海學(xué)院