鐵路營改增稅務(wù)風(fēng)險及管控工作探討

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了鐵路營改增稅務(wù)風(fēng)險及管控工作探討范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：鐵路作為推動我國市場經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，為人們的出行以及生產(chǎn)工作帶來了極大的便利。然而營改增政策實施在帶來一定積極影響的同時還給鐵路部門稅務(wù)管理工作增加了難度，因此需要相關(guān)工作人員加大對風(fēng)險的管控，從而保證鐵路工作的順利進行。

關(guān)鍵詞：鐵路營改增；稅務(wù)風(fēng)險；管控工作

2016年5月，我國將營改增政策進行了全國范圍的推廣。營改增政策的實施，不僅給各行業(yè)的發(fā)展帶來了一定的機遇，同時也體現(xiàn)了我國對各行業(yè)在稅收管理方面的更高要求。

1.鐵路運輸企業(yè)營改增實施后影響

1.1鐵路行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅費范圍

第一，鐵路運輸企業(yè)在進行主要業(yè)務(wù)過程中所獲得的收入。如鐵路在進行運輸?shù)倪^程中收取的運輸費用、雜費等。第二，鐵路運輸過程中進行的其他業(yè)務(wù)所獲得的相關(guān)收入，主要包括銷售貨物或開展多類型服務(wù)所獲得收入等。

1.2營改增后稅率變化

營改增實施后，各行業(yè)增值稅稅率收取情況也發(fā)生了極大的變化，其中對動產(chǎn)租賃服務(wù)按照17%的比率進行增值稅稅率的收取，對運輸行業(yè)以及郵政行業(yè)按照11%的稅率收取，對現(xiàn)有的服務(wù)業(yè)以及相關(guān)服務(wù)活動則收取6%稅率的增值稅。由此可見，鐵路運輸行業(yè)的增值稅稅率較多。

2.鐵路營改增后帶來的稅務(wù)風(fēng)險

2.1增值稅發(fā)票方面的風(fēng)險

隨著營改增政策的不斷推進，給鐵路部門帶來的風(fēng)險也逐漸顯露出來。其中發(fā)票使用作為多種風(fēng)險中的重要部分，理應(yīng)受到鐵路部門相關(guān)人員的高度重視。但是由于鐵路運輸行業(yè)的性質(zhì)較為特殊，因此在營改增政策實施后，鐵路行業(yè)不只要開具11%的運輸業(yè)增值稅發(fā)票，同時還要開具6%的鐵路多種服務(wù)的增值稅發(fā)票。一般來講，在對上述兩種發(fā)票開具工作都是由車站或者進行貨物運輸工作人員所進行的，所以在開具發(fā)票的過程中缺乏一定的專業(yè)性，對增值稅發(fā)票沒有清晰深入的認(rèn)識。甚至部分進行貨運的人員受到利益的驅(qū)使，還會開具虛假發(fā)票。在進行紅字發(fā)票開具工作時，需要操作者對紅字發(fā)票的相關(guān)政策有明確了解，如果在不知曉具體政策的情況下進行了紅字發(fā)票的開具工作，那么就會導(dǎo)致增值稅發(fā)票開具的不正規(guī)性。另外，增值稅發(fā)票本身具有一定的特殊性，因此需要相關(guān)管理人員加強對其的安全管理，避免因丟失重要發(fā)票導(dǎo)致一系列損失的產(chǎn)生。但是在發(fā)票傳遞的過程中，由于開具發(fā)票工作人員專業(yè)素質(zhì)較低，許多開票人員并沒有意識到發(fā)票的重要性，所以丟失發(fā)票或者發(fā)票損壞的情況時有發(fā)生，增加了稅務(wù)管理的風(fēng)險。

2.2進項稅方面的風(fēng)險

我國鐵路部門針對進項稅做出了明確的規(guī)定，因此在進行此類工作時要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來執(zhí)行。在基層單位中出現(xiàn)部分不可抵扣的項目內(nèi)容時，如果不能及時將進項稅進行科學(xué)合理的轉(zhuǎn)出，那么就會導(dǎo)致進項稅抵扣不合理情況的出現(xiàn)，從而帶來了一定的風(fēng)險。當(dāng)鐵路部門進行稅務(wù)工作時，如果發(fā)現(xiàn)運輸過程中包含著一定的企業(yè)物資，那么就要根據(jù)所運輸材料實際情況來對進項稅進行抵扣。在此背景環(huán)境下，其他單位也會發(fā)生利用銷項稅額來進行稅額抵扣的現(xiàn)象。這種情況下如果基層單位所運輸?shù)牟牧蠠o法滿足抵扣條件，那么在繳納增值稅時，大部分供應(yīng)物資就會轉(zhuǎn)出到進項稅額當(dāng)中，從而引發(fā)物資供應(yīng)段在進行進項稅額抵扣額度增加的情況。

3.鐵路營改增稅務(wù)風(fēng)險管控工作

3.1加大對增值稅發(fā)票開具的管理力度

增值稅發(fā)票無論是在發(fā)票開具階段，還是對已開具發(fā)票進行保管、傳遞階段，都存在著一定的風(fēng)險，同時上述階段受人為因素影響較為嚴(yán)重，因此想要做好稅務(wù)風(fēng)險管控工作，那么就要以此為入手點，來制定科學(xué)合理的管控措施。在鐵路部門工作當(dāng)中，相關(guān)管理人員要對發(fā)票情況給予重視，并制定相應(yīng)的制度來對發(fā)票各情況進行規(guī)范，從而有效減少開具虛假發(fā)票等情況的發(fā)生，達到降低稅務(wù)風(fēng)險的目的。如果涉及的增值稅發(fā)票數(shù)量過大，那么就需要由鐵路部門中專業(yè)人員來對其進行嚴(yán)格化管理。通常增值稅發(fā)票的發(fā)放工作都是由財務(wù)科專門負(fù)責(zé)發(fā)票管理的人員來進行的，為了確保整個工作內(nèi)容的準(zhǔn)確性，還會將發(fā)票的發(fā)放數(shù)量以及明細(xì)進行詳細(xì)記錄。同時專門負(fù)責(zé)發(fā)票開具的站點要以車站為單位，來領(lǐng)取發(fā)票。值得一提是，在上述過程中，發(fā)票管理人員在工作交接過程中，要對所有涉及發(fā)票的相關(guān)手續(xù)進行仔細(xì)核對，確保其完整性，避免因手續(xù)缺失造成發(fā)票開具工作中誤差現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.2對進項稅的認(rèn)證和申報過程進行完善

目前在鐵路部門中，會發(fā)生不可抵扣的進項稅額出現(xiàn)在增值稅當(dāng)中。例如針對一些較為簡便的項目內(nèi)容，一般都不會對其收取增值稅，但是在進項稅額產(chǎn)生后這些不需要收取增值稅的項目內(nèi)容都沒有被抵扣出來。因此負(fù)責(zé)對進項稅額進行管理的人員要以相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，來對領(lǐng)取的增值稅發(fā)票進行反復(fù)檢查，并增加對增值稅進項稅額掃描和認(rèn)證等環(huán)節(jié)。同時財務(wù)部門要對上報的進項稅額進行兩方面的區(qū)分，第一，根據(jù)地區(qū)以及業(yè)務(wù)的不同來劃分，第二，根據(jù)進項稅額的可抵扣和不可抵扣來劃分。在劃分完成后要使專業(yè)人員來對其進行再次審核，確保劃分的正確性。另外在進項稅額申報過程中，同樣存在著一定的風(fēng)險。因此鐵路財務(wù)部門在財務(wù)申報工作開始前，要認(rèn)真做好基本工作，例如點鈔、報稅等，并根據(jù)財務(wù)收入部門提供的稅款基數(shù)來對應(yīng)繳納的稅額進行計算并匯總。

結(jié)束語

營改增政策的全面實施，不僅使我國經(jīng)濟構(gòu)成得到了進一步完善，而且還是我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的有力保障。隨著營改增政策的不斷推進，鐵路的稅務(wù)管理方式存在的不足之處逐漸顯露出來，因此鐵路部門要對此問題重視，不斷對自身現(xiàn)有的稅務(wù)管理模式進行改革與優(yōu)化，從而有效提升管理水平，為鐵路部門創(chuàng)造更大的管理效益。

參考文獻：

[1]盧永貞.鐵路營改增稅務(wù)風(fēng)險及管控工作研究[J].會計師,2017(24):61-62.

[2]陳堅.鐵路營改增稅務(wù)風(fēng)險及管控思考[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(14):318-319.

作者:李銳 單位:中國鐵路烏魯木齊局集團有限公司財務(wù)集中核算所