營改增金融行業(yè)稅務風險管理策略
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摘要：我國在發(fā)展過程中一直都致力于保障企業(yè)更加穩(wěn)定且快速的發(fā)展。為了更好的減輕企業(yè)在發(fā)展過程中所承擔的稅負，我國對于稅收體制進行了一系列改革，并且從2016年開始就進行“營改增”試點工作。在“營改增”的背景之下，我國金融機構(gòu)的重復征稅問題得到有效解決，這就從根本上減輕企業(yè)的稅負，進而為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造出更為有利的條件。雖然“營改增”帶來了許多發(fā)展優(yōu)勢，但與此同時也使得金融行業(yè)所面臨的稅務風險變得更加復雜，想要進一步推進金融行業(yè)得到穩(wěn)定發(fā)展，相關(guān)稅務管理人員必須要有較高的實務操作能力，且能夠?qū)宜岢龅亩愂照哌M行深入的學習和了解，做好各項稅務風險管理工作。
關(guān)鍵詞：“營改增”；金融行業(yè)；稅務風險；管理措施
引言
稅收對于一個企業(yè)的發(fā)展來說有著至關(guān)重要的影響，企業(yè)在發(fā)展過程中需要將更多的時間和精力放在管理稅務風險上，提前做好相應的防范措施，這樣能夠有效避免一些風險問題的出現(xiàn)。在營改增的背景下，如何正確的使用稅收政策來加強管理成為了企業(yè)應該重點研究的問題，企業(yè)在發(fā)展過程中如果沒有做好稅務風險管理工作，將會直接增加企業(yè)所要面臨的稅務風險，這將不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
1營業(yè)稅和增值稅的利弊分析
1.1營業(yè)稅
營業(yè)稅最大的優(yōu)勢在于整個計算過程較為簡單便捷，而且在后續(xù)的核算過程中也會十分清晰，整個過程沒有十分繁瑣的報表和相關(guān)操作，因此更容易讓企業(yè)所接受。但是營業(yè)稅的缺點也十分明顯，那就是在進行流轉(zhuǎn)的過程中很容易出現(xiàn)重復，一旦出現(xiàn)重復問題將會直接增加納稅人的負擔。
1.2增值稅
增值稅最大的優(yōu)勢在于能夠有效解決營業(yè)稅中的稅基重復問題，企業(yè)在進行繳納的過程中只需要繳納流轉(zhuǎn)增值的部分。雖然增值稅有許多優(yōu)勢，但是其最大的劣勢在于報表較為繁瑣，而且涉及的細節(jié)問題較多，無論是計算還是后期的核算都會較為復雜。除此之外，在對增值稅的發(fā)票進行管理時也會顯得較為復雜。
2“營改增”對金融企業(yè)帶來的影響分析
2.1對金融行業(yè)稅負的影響
在“營改增”的背景下，對于金融企業(yè)的各方面發(fā)展都產(chǎn)生了一定的影響，在眾多的影響中，對金融行業(yè)負稅的影響會比較大。在正式實施“營改增”之前，金融行業(yè)在發(fā)展過程中的營業(yè)稅稅率為5%，在開展“營改增”以后，金融行業(yè)的實際稅率則上升為了6%。雖然在營改增的背景下，金融企業(yè)可以對一部分稅額進行抵扣，但是在具體的抵扣過程中仍然存在一些問題。我國所提出的法律規(guī)定，企業(yè)在進行稅額抵扣時，不能將勞動力成本計入其中，也就是說勞動力不能進行直接性的稅額抵扣，但是企業(yè)在發(fā)展過程中的人力成本占據(jù)了企業(yè)總成本的一半以上，由于勞動力成本所占份額較大，而且無法進行稅額抵扣，因此想要從根本上對金融行業(yè)的稅負進行降低則顯得具有一定難度。
2.2對會計核算的影響
在“營改增”的背景下，金融企業(yè)的會計核算工作會變得更加復雜，在實施營改增之前，金融行業(yè)的應稅收入會直接記入收入，而應繳營業(yè)稅則會直接記為支出，營業(yè)稅的稅率較為單一，在進行核算的過程中，只需要人工對個別項目進行適當?shù)恼{(diào)整就能夠快速的進行計算和核算，整個過程都會較為簡單且便捷。但是在“營改增”以后，金融行業(yè)的應稅金額包含稅額以及不含稅收入，稅額會被直接歸類為應交稅費，而不含稅收入則會歸結(jié)到支出類的相關(guān)科目。這就直接導致在“營改增”的背景之下，金融行業(yè)的計稅原理會變得十分復雜，在計算和核算的過程中需要人工對價稅進行分離，然后在此基礎(chǔ)之上再開展相關(guān)核算工作，整個過程會耗費較多的時間和精力。
2.3對金融企業(yè)納稅管理的影響
在“營改增”的背景之下，金融行業(yè)想要對相關(guān)稅額進行抵扣則必須要按照相關(guān)規(guī)定獲得增值稅的專用發(fā)票，在經(jīng)過一系列的確認以后才能夠?qū)Χ愵~進行抵扣。但是部分金融行業(yè)在對增值稅專用發(fā)票進行獲取的過程中，會出現(xiàn)虛開和代開的行為，這樣的行為對于金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展會造成極為嚴重的影響，這就需要金融企業(yè)必須要加強納稅管理工作。除此之外，在“營改增”的背景之下，金融企業(yè)必須要與稅務局進行數(shù)據(jù)交換，在對相關(guān)數(shù)據(jù)進行交換和確認完成以后才能對進項稅發(fā)票進行進一步的確認，整個過程顯得較為繁瑣。對于金融企業(yè)來說，稅務管理工作本身就是一項較為復雜且難度高的工作，因此許多金融行業(yè)在實際發(fā)展過程中會出現(xiàn)各種各樣的稅務管理問題，在未來的發(fā)展過程中，如果不對現(xiàn)存問題進行有效解決，將會嚴重影響金融行業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。
3“營改增”后金融業(yè)務稅務風險分析
3.1制度執(zhí)行的稅務風險
想要在“營改增”的背景之下對金融企業(yè)的稅務風險進行有效防范則必須要對我國所提出的相關(guān)政策進行深入研究和分析，只有在充分了解實際內(nèi)容的基礎(chǔ)之上，才能對其進行合理利用。在“營改增”的背景下，增值稅的稅率由于行業(yè)的不同會產(chǎn)生一定的差異，因此不同行業(yè)的稅率也會有一定的不同，而稅率的不同將會直接影響進項稅額和銷項稅額之間的抵扣，金融行業(yè)在很長一段時間內(nèi)都是采用營業(yè)稅制度，而營業(yè)稅制度的操作過程較為簡單，不需要過多繁瑣的步驟，這就使得金融企業(yè)會形成一些慣性思維，導致在營改增的背景之下，企業(yè)的財務人員缺乏對增值稅的深入了解，企業(yè)也沒有組織財務人員對增值稅進行統(tǒng)一學習。由于缺乏實際操作經(jīng)驗和對理論知識的理解，使得在進行進項稅或是銷項稅抵扣的過程中出現(xiàn)各種各樣的問題，這會直接導致金融企業(yè)需要承受本不應該承受的財務損失。除此之外，部分金融企業(yè)的稅務管理人員數(shù)量嚴重不足，在開展工作的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)工作混亂的情況，這對于企業(yè)合理控制稅務風險會產(chǎn)生不利影響。
3.2發(fā)票管理的稅務風險
上文提到在“營改增”的背景之下，金融企業(yè)想要進行抵扣則必須要獲取專用的增值稅發(fā)票，但是增值稅發(fā)票的整個開學過程十分繁瑣，會涉及多個不同的部門，任何一個部門出現(xiàn)一些細小的問題都會導致發(fā)票最終出現(xiàn)開具錯誤的情況。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定，金融企業(yè)在支付各類手續(xù)費時間的進項稅額是可以進行抵扣的，但是由于金融企業(yè)的日常業(yè)務量較大，因此對于增值稅專用發(fā)票的開具有一定要求。金融企業(yè)在對發(fā)票進行管理的過程中會存在虛開代開的問題，部分金融企業(yè)在發(fā)展過程中為了提高抵扣稅額，并沒有對虛開增值稅發(fā)票的相關(guān)行為進行嚴格防范，部分企業(yè)甚至會直接默許該種行為，虛開增值稅發(fā)票的行為對于企業(yè)的發(fā)票管理會造成不利影響，而且這樣的問題涉及到相關(guān)法律責任，對于企業(yè)的發(fā)展會十分不利。
3.3納稅核算的稅務風險
“營改增”的背景下，對于金融企業(yè)的財務人員綜合素質(zhì)能力有著更高的要求，由于計稅方法變得更加復雜，許多財務人員需要對日常工作進行進一步的細分，對于每一筆業(yè)務都要進行詳細的價稅分離，在審核計算的過程中要嚴格謹慎，否則將會直接增加企業(yè)所需要面臨的納稅風險。在“營改增”的背景之下，金融企業(yè)的各項收入范圍都會發(fā)生一定變化，對于不同的業(yè)務則需要采用不同的稅率，在進行核算的過程中，還需要進行細致的區(qū)分，這就需要金融企業(yè)的財務管理人員具備較高的專業(yè)技能，能夠正確的對稅率進行使用。但從當前的實際發(fā)展情況來看，由于金融企業(yè)的業(yè)務量較為龐大，日常工作內(nèi)容較為繁雜，這就使得財務人員在進行會計核算的過程中多多少少都會出現(xiàn)未分別核算收入的情況，這樣的問題將會直接導致企業(yè)要承受相應的經(jīng)濟損失。
4“營改增”背景下金融行業(yè)稅務風險管理策略
4.1加強對增值稅政策的學習
金融機構(gòu)在對稅務風險進行防范的過程中必須要注重對會計和稅務人員進行專業(yè)的培訓，如果會計和稅務人員缺乏對增值稅相關(guān)政策的了解，將會直接導致在具體的工作過程中會出現(xiàn)各種各樣的問題，無法應用相關(guān)政策來減少應納稅額。部分會計和稅務人員由于缺乏深入了解，使得在操作過程中可能會出現(xiàn)一些違規(guī)行為，這樣的問題都會嚴重影響金融企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此金融企業(yè)必須要定期開展增值稅政策制度的學習活動，讓財務人員在掌握理論知識的基礎(chǔ)之上不斷提高自身的實務操作能力，能夠合理應用各項政策來幫助企業(yè)減少應納稅額。金融企業(yè)在實際發(fā)展過程中，必須要始終秉承“實用高效”的發(fā)展原則，在開展培訓工作時樹立層次多樣、內(nèi)容豐富的培訓思路，將具體的培訓內(nèi)容進行細致的劃分，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況添加一些具有特色化的內(nèi)容，這樣能夠有效提高培訓效率。除此之外，金融企業(yè)還需要開展相應的學習動員會，提高企業(yè)內(nèi)部員工對增值稅法規(guī)政策的重視度。在開展學習活動時，對員工進行正確的思想和方法指導，動員員工積極主動的投入到各項學習活動中。在對相關(guān)政策制度進行學習時，需要始終圍繞增值稅的相關(guān)概念以及具體內(nèi)涵，讓工作人員準確掌握征稅范圍、納稅人的分類管理、計稅方法以及相關(guān)稅收減免等內(nèi)容。為了進一步加深員工對知識點內(nèi)容的印象，在開展培訓活動時可以融入一些實際案例，通過這樣的方式既能提高培訓效率，同時也會增強工作人員的實務操作水平。在開展完高效的學習討論活動之后，金融企業(yè)的高層領(lǐng)導人員需要對本次參加培訓活動的工作人員進行評價總結(jié)，在一段時間以后需要參加培訓的人員完成相關(guān)考核，考核結(jié)果對于工作人員的未來發(fā)展情況會產(chǎn)生直接影響，為了打造更好的學習氛圍，金融企業(yè)可以制作一些工作手冊和企業(yè)網(wǎng)站，這樣能夠讓工作人員隨時隨地對增值稅稅收政策進行學習，對于在培訓過程中表現(xiàn)較為優(yōu)異的員工，企業(yè)可以給予相應的獎勵，這樣能夠更好的發(fā)揮帶頭作用。
4.2完善部門間的溝通傳導機制
金融企業(yè)的稅務風險管理工作較為復雜，其中所涉及的相關(guān)部門也會比較多，最為主要的包括企業(yè)本身、稅務局以及一些中介機構(gòu)。金融企業(yè)在發(fā)展過程中想要對稅務風險進行更好的防范，則必須要建立完善的溝通傳導機制，讓各部門之間都能進行高效的溝通和交流，能夠及時將稅務局和中介機構(gòu)的相關(guān)信息政策進行下發(fā)和部署，同時也能夠?qū)⑵髽I(yè)在發(fā)展過程中所出現(xiàn)的稅務風險管理問題及時與相關(guān)機構(gòu)和稅務局進行溝通，通過高效的溝通能夠?qū)λ写嬖诘膯栴}進行有效解決，這樣才能從根本上對稅務風險進行防范。在對溝通傳導機制進行建立的過程中，稅務風險管理人員首先需要認識到高效溝通的重要性，只有當思想意識發(fā)生改變以后才能正確地開展后續(xù)一系列工作，為了加強各部門之間的溝通和交流，企業(yè)需要定期開展周會、月會，對企業(yè)現(xiàn)階段面臨的稅務風險進行深入分析，共同商討解決策略，通過這樣的工作方式既能營造良好的工作氛圍，同時也能及時對相關(guān)信息進行傳遞，避免企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)信息孤島的問題。
4.3對增值稅發(fā)票進行專項管理
針對如何正確的獲取增值稅專用發(fā)票，金融企業(yè)財務管理人員需要加強學習，在發(fā)生業(yè)務時能夠主動且正確的向供應商索要增值稅專用發(fā)票。在對供應商進行選擇的過程中，除了要看供應商所提供產(chǎn)品的質(zhì)量和價格以外，同時還要對增值稅納稅人的身份進行嚴格考核，要盡可能選擇增值稅納稅人身份的供應商，這樣能夠方便后續(xù)索要增值稅專用發(fā)票。如果在特殊情況下選擇了小規(guī)模納稅人身份的供應商，金融企業(yè)在發(fā)展過程中則需要輔助供應商來獲取相應的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)在發(fā)展過程中需要建立完善的評價機制，將增值稅專用發(fā)票獲取與工作人員的薪資結(jié)構(gòu)和績效進行直接掛鉤，通過這樣的方式能夠有效提高工作人員的工作積極性和工作責任感。在開具增值稅專用發(fā)票的過程中，金融企業(yè)必須要注重對客戶信息內(nèi)容進行核實，要求客戶提供相應的付款憑證，只有在經(jīng)過嚴格的審核以后才能從根本上減少開具增值稅發(fā)票所帶來的一些風險問題。金融企業(yè)在發(fā)展過程中必須要加強對發(fā)票的管理，對于所開具的發(fā)票進行嚴格審核，辨明其真?zhèn)?，對于虛開增值稅發(fā)票的工作人員要進行嚴肅處理，從源頭上對風險進行把控，這樣才能避免企業(yè)在發(fā)展過程中受到影響。除此之外，金融企業(yè)還需要對所開具的發(fā)票進行不定期的隨機抽查，做好存根和保管工作。
5結(jié)語
綜上所述，在“營改增”的背景之下，金融行業(yè)必須要的稅務風險進行嚴格把控，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況對各項管理機制進行優(yōu)化及完善，金融企業(yè)需要組織專項的學習培訓活動，讓企業(yè)內(nèi)部員工對增值稅相關(guān)政策進行深入理解，除此之外，還需要建立完善的傳導機制，讓各部門之間能夠進行深入的溝通與交流。在對增值稅發(fā)票進行管理時，則需要采用專項管理機制，這樣能夠有效避免在管理過程當中出現(xiàn)一些問題，最為重要的則是要提高企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì)能力，對現(xiàn)有的財務核算體系進行完善，只有從多方面入手才能進一步對稅務風險進行防范，進而幫助金融企業(yè)在發(fā)展過程中獲得更多的經(jīng)濟效益。
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作者： 張佳妮 單位：光大永明人壽保險有限公司
