大型中央企業(yè)稅務(wù)風險管理問題研究

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近年來，我國經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，大企業(yè)數(shù)量和規(guī)模都不斷增大，在整個國民經(jīng)濟中占有重要地位，影響力日益劇增。與此同時，各種風險問題不斷暴露出來，大企業(yè)的稅務(wù)管理風險表現(xiàn)的尤為突出。一些知名大企業(yè)由于稅務(wù)管理方面暴露出的風險問題較為明顯，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中陷入了稅務(wù)方面不必要的糾紛，給企業(yè)聲譽和正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來了一定的影響[1]?？梢?，在大企業(yè)生產(chǎn)過程中，稅務(wù)風險管理成為擺在企業(yè)面前亟需解決的問題。基于此背景，文章對我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理的現(xiàn)狀進行了陳述，對存在的問題進行了分析，并就如何解決當前的問題提出了一些建設(shè)性的意見和對策，目的就是希望給我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理提供有益的幫助。

一、我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理存在的問題

當前我國大企業(yè)在稅務(wù)風險管理方面存在一定的問題，主要表現(xiàn)為如下幾個方面：

(一)大企業(yè)內(nèi)部沒有建立特定的稅務(wù)風險管理部門

我國想當部分的大企業(yè)沒有根據(jù)業(yè)務(wù)的需要建立專門的稅務(wù)風險管理部門，雖然隨著對稅務(wù)風險管理重要性認識的提高，大部分大企業(yè)都建立了稅務(wù)崗位，但是部分管理層對稅務(wù)風險管理認識不足，僅僅將稅務(wù)崗位看做企業(yè)一個組織，沒有發(fā)揮管理部門應(yīng)有的作用。相關(guān)科室的主要業(yè)務(wù)局限在常規(guī)的稅收、報銷等范疇，沒有對其賦予稅務(wù)風險管理的具體職能，限制了稅務(wù)風險管理職能的發(fā)揮。從事稅務(wù)管理工作的從業(yè)人員，大部分是企業(yè)財務(wù)部門的人員，沒有經(jīng)過專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練和培養(yǎng)，在實際業(yè)務(wù)操作中，對稅務(wù)政策的把握往往出現(xiàn)偏差，造成企業(yè)稅務(wù)風的發(fā)生。

(二)未能建立高效的溝通協(xié)調(diào)機制

1、大企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)與其它機構(gòu)缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)只是稅務(wù)政策的執(zhí)行者，很少直接參加大企業(yè)經(jīng)營決策的制定，對于政策的出臺缺乏必要的了解，更多的只是執(zhí)行企業(yè)的稅務(wù)政策。和其它相關(guān)部門缺少足夠的稅務(wù)方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門由于不直接參與稅務(wù)管理，不能以最快的速度將稅務(wù)信息反饋給稅務(wù)管理部門，這樣往往造成稅務(wù)管理部門的信息滯后和稅務(wù)政策的被動。

2、大企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)與稅務(wù)機構(gòu)缺乏順暢的協(xié)調(diào)由于我國的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務(wù)機構(gòu)進行有效溝通，又由于當前的稅收制度不完善，稅務(wù)政策的變化對于企業(yè)產(chǎn)生的影響無法在第一時間反饋給稅務(wù)部門，造成大企業(yè)經(jīng)營和稅收政策變化的不同步。在我國當前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續(xù)性，如果稅務(wù)從業(yè)者不能準確把握稅收政策，往往會產(chǎn)生執(zhí)行過程中的偏差，這樣就造成稅務(wù)風險的發(fā)生。

(三)我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理體系尚未完全建立

1、對大企業(yè)所處的稅務(wù)風險環(huán)境缺乏足夠的分析，企業(yè)稅務(wù)風險管理目標不夠明確大企業(yè)由于沒有建立專門的稅務(wù)風險管理部門，對可能產(chǎn)生稅務(wù)風險的因素缺乏足夠的識別，對產(chǎn)生的稅務(wù)風險原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務(wù)風險管理目標。由于缺乏明確的管理目標，無法有效指導(dǎo)稅務(wù)風險管理工作的有序開展，也不便于大企業(yè)對發(fā)生的稅務(wù)風險進行客觀評估和有效規(guī)避。

2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務(wù)風險管理動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)由于對稅務(wù)風險管理工作缺乏足夠的重視，大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中無法準確預(yù)測稅務(wù)風險，也就無法動稅務(wù)風險進行動態(tài)監(jiān)測和有效分析，難以有效規(guī)避潛在的稅務(wù)風險。

3、大企業(yè)缺乏稅務(wù)風險評估和監(jiān)控體系由于缺乏稅務(wù)風險的事前監(jiān)測，也就無法建立有效的稅務(wù)風險評估體系，對于企業(yè)經(jīng)營過程中可能的稅務(wù)風險也無法進行有效監(jiān)控，當稅務(wù)風險真正發(fā)生時，大企業(yè)也不能準確做出判斷和相應(yīng)決策。由于缺乏完整的稅務(wù)風險監(jiān)控體系，因此在實際經(jīng)營生產(chǎn)過程中無法對涉稅的各種環(huán)境進行及時有效監(jiān)控。

4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務(wù)風險機制當前我國大企業(yè)面對稅務(wù)風險時，更多的是被動的承受，不能及時采取維權(quán)措施，主動應(yīng)對稅務(wù)風險的機制尚未建立，對于稅務(wù)風險預(yù)防和應(yīng)對缺乏足夠的對策。對于稅務(wù)風險的事后處理主要限于對發(fā)生的稅務(wù)風險進行公關(guān)處理和風險承擔，缺乏科學客觀的評價體系，對于如何構(gòu)建風險規(guī)避模式缺乏統(tǒng)一的科學方法，對于如何避免發(fā)生類似的風險沒有形成常態(tài)化的風險規(guī)避模式。

二、構(gòu)建我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理體系對策分析

(一)培養(yǎng)先進的稅務(wù)風險管理理念

大企業(yè)稅務(wù)風險管理水平的高低很大程度上取決于管理層對稅務(wù)風險的意識和稅務(wù)風險管理理念的深化與否，所以要想提升大企業(yè)稅務(wù)風險管理水平，首先要在企業(yè)范圍內(nèi)培育先進的稅務(wù)風險管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，用戰(zhàn)略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務(wù)風險管理問題。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》的相關(guān)管理規(guī)定，大企業(yè)的決策者應(yīng)該對稅務(wù)政策具有敏銳的把握能力，發(fā)揮戰(zhàn)略發(fā)展眼光，根據(jù)變化的稅收政策和制度，立足于企業(yè)發(fā)展的長遠目標，從大企業(yè)發(fā)展實際出發(fā)，建立完整的稅務(wù)風險內(nèi)部管理制度，制定符合企業(yè)發(fā)展實際的稅務(wù)風險應(yīng)急體制，并對企業(yè)稅務(wù)風險運行情況進行及時跟蹤和調(diào)整，不斷提高大企業(yè)的市場競爭力。在大企業(yè)范圍內(nèi)宣傳稅務(wù)風險管理重要性，在全員范圍內(nèi)建立稅務(wù)風險防范意識。大企業(yè)應(yīng)該做好廣泛的動員工作，使全體成員認識到稅務(wù)風險防范的重要性和必要性，將稅務(wù)風險管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分，使大企業(yè)稅務(wù)風險管理理念深入到每位員工心中，內(nèi)化為員工的日常工作動力。通過培訓(xùn)等手段不斷提高稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。大企業(yè)要不斷按照稅收政策，對稅務(wù)部門相關(guān)人員進行不定期的專業(yè)培訓(xùn)和新稅法的政策宣貫，使稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，使稅務(wù)政策內(nèi)化為企業(yè)員工的日常行為，在人員素質(zhì)提升過程中不斷提高員工稅務(wù)風險管理必要性的認識、不斷完善大企業(yè)稅務(wù)風險防范體系、不斷提高企業(yè)稅務(wù)風險管理規(guī)避能力，從而促使大企業(yè)稅務(wù)風險管理朝著健康良性的方向發(fā)展。

(二)建立專門的稅務(wù)風險管理機構(gòu)

大企業(yè)在建立稅務(wù)管理部門的同時應(yīng)該不斷完善稅務(wù)風險管理機構(gòu)，同時在人員配置方面應(yīng)該配備具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員從事企業(yè)稅務(wù)風險管理工作。企業(yè)在稅目申報、發(fā)票報銷、稅務(wù)內(nèi)部檢查、稅務(wù)評估等方面應(yīng)該設(shè)置專門的人員進行實際操作，這些崗位人員應(yīng)該加強對國家稅務(wù)政策的研究，結(jié)合企業(yè)自身情況，發(fā)揮好政策的引導(dǎo)作用，對企業(yè)經(jīng)營行為進行集中管理和規(guī)劃，最大限度減少大企業(yè)在生產(chǎn)過程中的財務(wù)損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務(wù)部門人員具有較高的工作效率、能夠準確掌控稅務(wù)政策的內(nèi)涵，嚴格遵守稅務(wù)制度和企業(yè)相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的時間內(nèi)依照相關(guān)程序進行稅務(wù)風險管理，充分利用大企業(yè)的系統(tǒng)化分工，提高體系內(nèi)部運行效率、最大限度減少企業(yè)稅務(wù)風險。

(三)建立完善的大企業(yè)稅務(wù)風險管理體系

1、合理配置大企業(yè)稅務(wù)風險管理人員大企業(yè)由于涉稅項目較多，企業(yè)需要設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，并配備業(yè)務(wù)較為熟練、專業(yè)水平相對較高的稅務(wù)人員。這些部門的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時要積極參與，以便了解企業(yè)稅務(wù)政策出臺的背景，從而更好的執(zhí)行稅務(wù)制度，徹底改變以往只參與執(zhí)行不參與政策制定的局面。由于稅務(wù)人員參與了政策的制定，在執(zhí)行過程中也會增加和相關(guān)部門的溝通，從而有利于稅務(wù)風險管理的高效有序開展。

2、建立大企業(yè)完善的稅務(wù)風險管理組織架構(gòu)大企業(yè)由于類型不同，涉及產(chǎn)業(yè)不同，稅務(wù)風險管理組織架構(gòu)也應(yīng)該有所差異。具體建立何種稅務(wù)風險管理的組織機構(gòu)，首先取決于企業(yè)類型，再次和大企業(yè)管理層對稅務(wù)風險意識的認識程度密不可分。雖然稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)有所差異，但是對眾多大企業(yè)進行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一個完整的稅務(wù)風險管理組織架構(gòu)一般都包括幾個相同的部分。大企業(yè)稅務(wù)風險組織架構(gòu)中各種部門之間相互聯(lián)系，方便相關(guān)部門之間稅務(wù)信息的交流，這樣既保證了稅務(wù)風險管理的有序進行，又方便大企業(yè)隨時查找潛在的風險，方便企業(yè)做好風險的事前預(yù)測，可以有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險。

3、加強稅務(wù)部門和企業(yè)其它部門之間的信息交流和溝通按照企業(yè)降低稅務(wù)風險的要求，稅務(wù)部門和其它部門之間需要強化溝通，及時進行信息交流，按照此思路，文章設(shè)計了各部門之間相互溝通的架構(gòu)圖。各個部門之間都存在著相互聯(lián)系，通過部門之間的信息交流可以使大企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險管理中存在的問題，從而能夠及時進行有效解決，于此同時，通過各種信息的及時反饋可以最大限度的規(guī)避稅務(wù)風險，最終提高大企業(yè)稅務(wù)風險管理水平。通過以上架構(gòu)的設(shè)計，大企業(yè)能夠建立起稅務(wù)風險管理體系，通過各部門之間的相互聯(lián)系，相關(guān)責任和制度得到較好的落實，大企業(yè)稅務(wù)風險管理水平必然會得到較大幅度的提升，從而有利于大企業(yè)的健康運行，為我國經(jīng)濟發(fā)展繼續(xù)做出更大貢獻。

作者：羅佳 單位：中國石油青海油田勘探開發(fā)研究院