電力企業(yè)稅務風險預警指標體系創(chuàng)建

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摘要：企業(yè)在生存發(fā)展中存在諸多經營風險，稅務風險是其中的一種。稅務風險具有影響大、可規(guī)避等特點，企業(yè)在對待稅收方面要持有積極的態(tài)度，謀劃企業(yè)效益要使用正當的手段，為防止企業(yè)由于稅務風險而毀于一旦，建立稅務風險預警體系是有必要的。本文以電力企業(yè)為主要研究對象，討論如何構建良好的電力企業(yè)稅務風險語境指標體系，為電力企業(yè)有效規(guī)避稅務風險提供可靠依據。

關鍵詞：電力企業(yè)；稅務風險；預警體構建

稅務風險指的是企業(yè)在國家稅收方面沒有按正當遵守國家或地方的稅務法規(guī)定繳費，從而對企業(yè)經營造成了不必要的利益損失。在社會的發(fā)展過程中，物質利益逐漸演變成企業(yè)追逐的主要方面，為獲得更多的利益，部分電力企業(yè)管理者易做出為謀取更多利益但違犯法紀的事情。導致此現象的發(fā)生主要原因在于電力企業(yè)內部管理機制及風險預警指標體系構建缺失。

一、電力企業(yè)存在的主要稅務風險

1.籌劃風險

電力企業(yè)對國家及地方政府的稅收政策及相關變化了解程度不足，對政策解讀不夠充分等，易導致企業(yè)納稅籌劃出錯。此種情況需要有關財務人員明晰納稅情況，及時跟進有關部門政策指向，以防出現稅務風險。

2.核算風險

電力企業(yè)財務人員相關專業(yè)技能素養(yǎng)不足，對稅收法規(guī)理解不夠，計算納稅成本和使用的納稅匯率不對，會導致企業(yè)納稅成本與實際納稅成本不匹配，極易導致企業(yè)發(fā)生稅務風險。

3.申報風險

電力企業(yè)由于納稅申報時間不匹配，申報的項目理由不準確、申報內容所需材料上交不完整的原因，會使納稅很薄不合法律規(guī)定，導致企業(yè)稅務風險的發(fā)生，受到相關部門的處罰，破壞良好的企業(yè)形象。

二、構建預警指標體系的方法

1.模型建立

預警指標模型選取在納稅管理上，以達到在事前操控為目的，實現在納稅管理核算、記錄等各個方面進行監(jiān)管。監(jiān)管時建立納稅管理風險預警指標，設定稅務風險預警指標臨界值，實施及時反饋監(jiān)督方案進行預警。

2.指標選取原則

（1）有效性模型建立實施預測過程中，所選取的指標要真實有效，可從各種渠道獲得，可以直接或間接應用在模型當中。應從企業(yè)當月納稅報表、企業(yè)季度納稅報表及企業(yè)年度納稅報表中選取真實可靠的信息。（2）科學性模型指標選取要合乎科學，數據可以經過合理的運算變成可直觀檢測真實有效的結果，指標選取過程中應消除各種因素帶來的不確定性影響。（3）顯著性預警指標應選取具有代表性的企業(yè)稅務情況，使得預測結果可以直觀浮現，能靈敏的反映企業(yè)稅務變化，為模型建立提供方便。

3.指標臨界值

選定一個臨界值為m，當的財務數據分析比率達到m以上，則在電力企業(yè)稅務風險預警亮起紅燈，稅務風險出現。當財務數據分析比率達到m及m以下，企業(yè)稅務正常。針對電力企業(yè)的實際情況，可分火電、水電、風電及機組等級分別設定指標臨界值，從而實現稅務風險指標的細化和優(yōu)化。

三、預警指標體系的建立

遵循上述方法，選取電力企業(yè)納稅報表情況并進行了預警指標測試，建立了稅務風險預警應用機制，完成了電力企業(yè)預警指標體系的構建設置。企業(yè)財稅風險預警指標體系包括：

1.變動率分析指標

包括營業(yè)收入變動率、營業(yè)成本變動率、邊際貢獻變動率、利潤總額變動率、增值稅銷項稅額變動率、增值稅進項稅額變動率；

2.配比分析指標

營業(yè)成本變動率與營業(yè)收入變動率同步分析、利潤總額變動率與營業(yè)收入變動率同步分析，增值稅負變動率比邊際貢獻變動率；

3.稅率指標

（1）增值稅：增值稅進項與銷項稅額的相關程度、增值稅進項稅額與燃料材料費用的相關程度、居民供熱企業(yè)免征增值稅額與供熱收入相關程度、水電、風電增值稅退稅金額與實繳金額相關程度，大型基建、技改增值稅進項稅額與概算金額相關程度等；（2）所得稅：可抵扣稅額支出費用、業(yè)務招待類支出占應納稅所得額占比；（3）城建稅、教育費附加：與繳納三稅的相關程度；（4）土地使用稅、房產稅、耕地占用稅：分機組類別設定考核指標稅務風險預警指標體系的構建旨在通過核算上述進項、出項在各種分項中所占的比例是否合理，檢查電力企業(yè)各種應繳納稅務是否符合相關部門的要求，同時檢查電力企業(yè)各種繳納稅率是否達到企業(yè)納稅籌劃指標，進而通過各種數據防控企業(yè)稅務風險的發(fā)生。

四、預警指標體系的應用

建立電力企業(yè)稅務風險預警指標體系要求對財務核算申報等各個環(huán)節(jié)進行詳細檢查，務必核對準確，并且要提升企業(yè)財務部門的職工及其相關人員的專業(yè)技能素養(yǎng)，每年定期進行財稅人員及相關人員培訓并集中召開會議進行當年的財務討論，優(yōu)化財稅方案。電力企業(yè)要及時跟進國家及地方政府最新政策，將稅務風險幾率降到最低，同時要增加企業(yè)高層管理人員風險防控意識建設并對財務部門加大監(jiān)管力度，完善稅務風險預警指標體系建設。

五、結束語

電力企業(yè)稅務風險預警的有關部門及其下屬部門共同對行年度財務報表和稅務風險預警指標得出的結果進行分析，共同做好企業(yè)內部稅務風險預警防控系統的各個環(huán)節(jié)，降低企業(yè)稅務風險的發(fā)生，為企業(yè)有更好的發(fā)展前景提供助力。

參考文獻

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作者：宋曄 單位：中國華電集團公司