企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范策略(4篇)

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第一篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其應(yīng)對

摘要：企業(yè)積極研究相關(guān)稅收政策，提升企業(yè)稅務(wù)管理水平，探索有效的稅收籌劃途徑，健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度。通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和減輕稅收負擔(dān)，合理利用稅務(wù)政策，防止稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險;原因分析;應(yīng)對措施

當前，企業(yè)正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，正在從單一行業(yè)向多種行業(yè)發(fā)展，這對推進企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和提高企業(yè)的綜合實力具有重要意義。建立健全完善的稅收制度，促進企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持企業(yè)快速發(fā)展。這就給企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施方面提出了問題，防止由于不熟悉相關(guān)的稅務(wù)政策導(dǎo)致被稅務(wù)部門罰款的可能性，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。本文通過對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因及其應(yīng)對措施進行研究、探討。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

在企業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中，各種稅務(wù)風(fēng)險開始顯現(xiàn)，這就給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了極大地影響，現(xiàn)在我們從以下幾個方面分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因。

1.企業(yè)缺乏稅務(wù)管理經(jīng)驗

目前，一些企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，企業(yè)成員單位不能及時了解掌握相關(guān)的稅務(wù)管理政策，導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)政策的調(diào)整不熟悉，使新政策與老政策信息的傳遞銜接困難，由于對稅收政策的不熟悉，讓一些企業(yè)無法從根本上預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，也就不能通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，來減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，以至于給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。另外一些企業(yè)在稅收管理方面缺乏納稅積極性，不能主動和自覺納稅，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險考慮欠缺。

2.稅收政策變化對企業(yè)的影響

面對高速發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境，稅收政策也會隨著經(jīng)濟的發(fā)展，不斷調(diào)整變化。對于稅收政策的變化，如果企業(yè)不能及時熟悉了解并掌握這些稅收政策，就會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險。同時稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)稅收政策的調(diào)整變化，在宣傳解釋方面缺乏力度。通常稅務(wù)機關(guān)對新出臺的稅務(wù)法律法規(guī)，針對相同的事實和情況，不同的稅務(wù)機關(guān)理解不同，這樣就會給出不同的解釋，也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。從2013年8月1日開始實施營改增后，通過對一些企業(yè)成員單位涉及營改增業(yè)務(wù)進行分析，首先對企業(yè)利潤的影響，由于營業(yè)稅是價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅，如果購買的應(yīng)稅產(chǎn)品在價格上沒有發(fā)生變化的情況下，營改增后，可以降低應(yīng)稅產(chǎn)品的采購成本，同時降低稅金及附加，促進企業(yè)提高利潤。其次對企業(yè)稅負產(chǎn)生的影響，營改增政策降低了企業(yè)的應(yīng)交增值稅，同時相應(yīng)的也降低了其他各項稅負，增加了企業(yè)利潤。但是也不能簡單地認為營改增后，就是對企業(yè)的絕對利好，如果對營改增政策掌握的不透徹，也可能導(dǎo)致企業(yè)利潤不增反降，從而使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

3.企業(yè)涉稅人員對稅務(wù)相關(guān)知識欠缺

一些企業(yè)的涉稅人員對相關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)的掌握和了解不足，由于涉稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的欠缺，對相關(guān)的稅收政策不能透徹理解，也就不能正確的按照稅收政策辦事，這樣就會使企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅的現(xiàn)象。由于對稅收政策把握不準，在應(yīng)交稅金的計算方面，就會出現(xiàn)偏差，有可能多交稅也有可能少交稅，無論多交稅還是少交稅都將會影響企業(yè)的利潤，也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。因此，在一些企業(yè)中，稅務(wù)風(fēng)險的存在嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險甚至有可能給企業(yè)帶來致命的危險，以至于造成企業(yè)無法正常運營。這就要求企業(yè)必須熟悉相關(guān)的稅收法律法規(guī)，避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，防止由于不熟悉相關(guān)的稅務(wù)政策導(dǎo)致被稅務(wù)部門罰款的可能性，給企業(yè)帶來不必要的損失。加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，強化稅務(wù)風(fēng)險分析，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系和財務(wù)內(nèi)部控制制度，及時識別稅務(wù)風(fēng)險，并通過對稅務(wù)風(fēng)險因素的分析、評估提出稅務(wù)風(fēng)險的化解方案。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施

企業(yè)正確識別所面臨的稅務(wù)風(fēng)險，制定并實施有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，建立稅務(wù)風(fēng)險控制體系，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，促進企業(yè)健康發(fā)展。從企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理看，建議采取以下措施應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。

1.建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度

制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)控審計與監(jiān)督，達到控制稅務(wù)風(fēng)險的目的。針對稅務(wù)風(fēng)險管理中監(jiān)控環(huán)節(jié)，完善稅務(wù)管理制度。制定稅務(wù)風(fēng)險管理辦法，應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2.定期評估稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)要定期開展稅務(wù)風(fēng)險評估工作，識別稅務(wù)風(fēng)險、分析稅務(wù)風(fēng)險，提出有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，撰寫稅務(wù)風(fēng)險評估報告，對發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，便于領(lǐng)導(dǎo)者制定風(fēng)險應(yīng)對措施，及時化解稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，有效降低稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

3.定期開展稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計

定期審計檢查稅務(wù)風(fēng)險評估報告中的問題，促進稅務(wù)風(fēng)險防范責(zé)任，推動防范措施的有效落實。

4.加強稅收優(yōu)惠政策的合理利用

企業(yè)對國家給予的稅收優(yōu)惠政策要正確認定，對符合稅收優(yōu)惠條件的項目，稅務(wù)管理部門和財務(wù)部門要積極配合，主動向稅務(wù)機關(guān)提供全面、準確的材料，稅務(wù)管理部門負責(zé)向稅務(wù)機關(guān)申請享受稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)管理部門同時也要接受稅務(wù)機關(guān)的核實審查。

5.加強企業(yè)涉稅人員的素質(zhì)水平

企業(yè)不但要加強涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且還要不斷提升涉稅人員的道德素質(zhì)，最大限度的發(fā)揮涉稅人員在企業(yè)中的作用，合理避稅，規(guī)避風(fēng)險。

6.加大宣傳培訓(xùn)，強化稅務(wù)風(fēng)險意識

企業(yè)應(yīng)該定期組織稅務(wù)風(fēng)險知識培訓(xùn)，針對稅務(wù)風(fēng)險方面的問題和相關(guān)應(yīng)對措施，對涉稅人員進行集中講解，提升涉稅人員的專業(yè)知識水平，增強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力。

三、結(jié)語

總之，針對一些企業(yè)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險問題，提出了應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的措施，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險制度，定期評估稅務(wù)風(fēng)險，開展稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計，合理利用稅收優(yōu)惠政策，提升涉稅人員的素質(zhì)水平，強化稅務(wù)風(fēng)險意識，加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制，解決稅務(wù)風(fēng)險問題，保障企業(yè)的經(jīng)濟運行水平。

參考文獻

開灤集團財會系統(tǒng)優(yōu)秀調(diào)研成果報告[R].2013.

作者：張麗 單位：開灤建設(shè)（集團）有限責(zé)任公司

第二篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防范對策

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深化，市場競爭日益激烈，如何在激烈的市場中獲得生存并發(fā)展是企業(yè)必須面對的現(xiàn)實問題。作為企業(yè)生存發(fā)展的重要影響因素，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險日益受到社會各界的熱切關(guān)注。本文通過對稅務(wù)風(fēng)險管理進行介紹，深入分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的種類和成因，并提出加強我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的具體措施，為我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建言獻策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險導(dǎo)向型；稅務(wù)管理

1、引言

隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深化，市場活力不斷被激發(fā)出來，企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)出來，尤其是小微企業(yè)，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2013年小微企業(yè)工業(yè)產(chǎn)值占總產(chǎn)值比重約為60%，稅收貢獻比率約為40%[1]。但是，小微企業(yè)由于其組織結(jié)構(gòu)不全、財務(wù)管理不善等原因，面臨的稅務(wù)風(fēng)險較大。新形勢下，如何加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，尤其是小微企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理是稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)所必須面對的問題。

2、當前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險種類和成因分析

由于企業(yè)日常經(jīng)營活動內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多樣，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險種類繁多，成因復(fù)雜，具體分析如下：

（1）稅收政策風(fēng)險。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境劃分，企業(yè)風(fēng)險可以分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，稅收政策風(fēng)險屬于企業(yè)面臨的外部風(fēng)險中的法律風(fēng)險，它是指由于稅收政策變動或稅收執(zhí)法不規(guī)范等原因造成企業(yè)經(jīng)濟利益流出的可能性。形成企業(yè)稅收政策風(fēng)險的主要原因有兩點，其一，稅收政策發(fā)生改變導(dǎo)致的風(fēng)險，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革不斷深化，稅收法制建設(shè)工作不斷推進，對于社會經(jīng)濟生活中的新現(xiàn)象，稅務(wù)部門往往需要在稅收法律法規(guī)方面做出相應(yīng)政策變動，從而給企業(yè)帶來稅收政策風(fēng)險，比如根據(jù)國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國家稅務(wù)總局《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》等稅收政策；其二，稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險，由于目前我國實行分頭管理的稅務(wù)管理模式，稅務(wù)執(zhí)法部門包括國稅、地稅、海關(guān)等多個部門，各部門在實際稅務(wù)執(zhí)法過程中會有重疊現(xiàn)象，具體職責(zé)劃分不清[2]。同時，稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)也直接影響到稅務(wù)管理，執(zhí)法人員素質(zhì)不高、有法不依、不能完全理解稅收法律法規(guī)等問題也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

（2）稅收操作風(fēng)險和籌劃風(fēng)險。企業(yè)具體的稅務(wù)工作需要會計人員身體力行，會計人員素質(zhì)不高是引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要原因[3]。一方面，會計人員專業(yè)素養(yǎng)不合格會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作難以開展，由于缺乏對我國稅收法律法規(guī)專業(yè)知識和實務(wù)操作的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，會計人員無法對業(yè)務(wù)活動進行正確的會計和稅收處理，由于沒有及時更新自身知識系統(tǒng)，會計人員可能會采用錯誤的稅率和稅基進行稅收金額計算，會計人員操作失誤會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險增大；另一方面，會計人員專業(yè)能力不足會導(dǎo)致企業(yè)無法進行有效的稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作是對會計人員能力極大的挑戰(zhàn)，它需要會計人員具備稅法、財務(wù)管理、企業(yè)戰(zhàn)略等多個領(lǐng)域的專業(yè)技能，企業(yè)稅務(wù)籌劃不當會被稅務(wù)執(zhí)法部門定性為偷稅漏稅行為，可能給企業(yè)的經(jīng)濟利益和社會聲譽帶來毀滅性的打擊。

3、加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的具體措施

針對企業(yè)稅務(wù)管理可能面臨的風(fēng)險，加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理可從以下方面入手：

（1）強化稅務(wù)風(fēng)險觀念，建立風(fēng)險導(dǎo)向型稅務(wù)管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當轉(zhuǎn)變陳舊過時的稅務(wù)管理觀念，樹立風(fēng)險導(dǎo)向型稅務(wù)管理理念，提高對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，將其上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度。一方面，企業(yè)需要強化稅務(wù)風(fēng)險觀念，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計核算和稅務(wù)風(fēng)險管理體系，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理部門和崗位，合理安排會計稅法等方面的專業(yè)人員負責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險工作，加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)；另一方面，企業(yè)需要深入分析日常生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)交易過程中可能的涉稅行為和類型，尤其是在企業(yè)對外簽訂合同時，要加強對合同方納稅資格的審核工作，防范合同當事人將稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給本企業(yè)，在充分了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型、成因和預(yù)計對企業(yè)影響的基礎(chǔ)上，采取針對性措施將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降低到企業(yè)可以接受的范圍內(nèi)，完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的事前預(yù)防、事中控制、事后補救措施，加強對企業(yè)日常經(jīng)營中稅務(wù)風(fēng)險的管理。

（2）提高會計人員素質(zhì)，降低人為操作風(fēng)險。稅務(wù)管理工作最終需要落實到企業(yè)會計人員，提高會計人員素質(zhì)是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效措施。一方面，企業(yè)可以通過提升會計人員薪資待遇水平、提高會計人員進入門檻等措施，也可以加強與高校進行合作，積極吸引高校財會專業(yè)優(yōu)秀畢業(yè)生等方式，招納外部高素質(zhì)會計人員為本企業(yè)服務(wù)；另一方面，企業(yè)也要加強對本企業(yè)現(xiàn)有會計人員的培訓(xùn)，定期舉行稅收法律法規(guī)理論知識和實務(wù)操作的學(xué)習(xí)班，及時更新會計人員的知識系統(tǒng)，從經(jīng)濟方面加大對會計人員的支持力度，鼓勵會計人員積極參加會計稅法方面的資格認證考試，提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時，企業(yè)也要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風(fēng)，提高會計人員的精神境界，防范人為偷稅漏稅和會計舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險打下扎實的基礎(chǔ)。

（3）密切關(guān)注稅法變動，加強稅務(wù)籌劃管理。企業(yè)會計人員應(yīng)當及時掌握我國稅收方面的法律變動情況，一方面是為了防范企業(yè)稅收政策風(fēng)險，另一方面也可以加強企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)會計人員在進行稅務(wù)籌劃時，要深入解讀當前稅收方面的法律政策的具體含義，保證自身的稅務(wù)籌劃不違反當前的法律規(guī)定，綜合考慮本企業(yè)實際經(jīng)營情況和稅收優(yōu)惠政策適用范圍等因素，在稅務(wù)籌劃中既要考慮企業(yè)價值最大化，同時也要考慮法律界限，開展高效率的稅務(wù)籌劃工作。同時，企業(yè)也要加強對稅務(wù)籌劃管理的評估，定期對企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作進行檢查，防范企業(yè)由于稅務(wù)籌劃過度而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

4、結(jié)語

綜上所述，目前情況下我國企業(yè)稅務(wù)管理方面仍面臨著較大稅收政策風(fēng)險、稅收操作風(fēng)險和稅收籌劃風(fēng)險，通過強化稅務(wù)風(fēng)險觀念、建立風(fēng)險導(dǎo)向型稅務(wù)管理、提高會計人員素質(zhì)、加強稅務(wù)籌劃管理等措施，可以更好地加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，推動我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]胡國強.稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)計[J].會計之友,2014,14:2-9.

[2]張麗.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防范對策研究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,05:263.

作者：許凌波 單位：河海大學(xué)商學(xué)院

第三篇：企業(yè)集團常見稅務(wù)風(fēng)險策略分析

摘要：本文對企業(yè)集團常見的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分析，對照相關(guān)的稅務(wù)文件揭示了其稅務(wù)風(fēng)險，并結(jié)合企業(yè)集團管理提出應(yīng)對相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；稅務(wù)風(fēng)險；對策

為了發(fā)揮集團的優(yōu)勢，合理有效配置集團資源，企業(yè)集團往往將整個集團視作一個整體，將所屬企業(yè)視作事業(yè)部或業(yè)務(wù)部門，開展一系列業(yè)務(wù)、資金、財務(wù)管控工作。然而在我國以企業(yè)法人為單位的稅務(wù)管理體系下，集團公司的管控行為往往存在稅務(wù)風(fēng)險。下面將列示集團公司常見的稅務(wù)風(fēng)險，并提出相應(yīng)的對策。

1結(jié)算中心模式集中管理資金

結(jié)算中心是由集團公司內(nèi)部設(shè)立的職能機構(gòu)，用于統(tǒng)一辦理所屬企業(yè)之間的資金收付及往來結(jié)算。集團公司成立結(jié)算中心，可將間歇資金集中起來，用于在所屬企業(yè)間調(diào)劑或大額資金定存。實際上增加了原本沒有的信貸功能，有利于減少貸款、減少利息支出、降低集團整體資產(chǎn)負債率。集團公司資金業(yè)務(wù)常用的是統(tǒng)借統(tǒng)還營業(yè)稅優(yōu)惠政策，按照《關(guān)于非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(財稅字[2000]7號)和《關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]13號)，企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)從金融機構(gòu)取得貸款后，將所借資金分撥給下屬單位，或委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司與所屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還合同并分撥借款，按支付給金融機構(gòu)的借款利率向所屬企業(yè)收取用于歸還金融機構(gòu)借款的利息，并且不征營業(yè)稅。在實際操作中，結(jié)算中心的大部分業(yè)務(wù)不符合統(tǒng)借統(tǒng)還政策：一是向所屬企業(yè)撥付的借款與從金融機構(gòu)取得的貸款無法一一對應(yīng)，不能證明向所屬企業(yè)撥付的借款中無自有資金，但未全額計繳營業(yè)稅；二是向所屬企業(yè)收取的利息高于支付給金融機構(gòu)的借款利率，但未全額計繳營業(yè)稅；三是歸集所屬企業(yè)的資金如不計付利息且時間較長，歸集資金方可能被認定實質(zhì)為接受捐贈，被歸集資金方可能被認定為關(guān)聯(lián)方交易價格不公允；四是所屬企業(yè)在結(jié)算中心存款如計付利息，所屬企業(yè)從關(guān)聯(lián)單位取得利息收入但未全額計繳營業(yè)稅。為規(guī)避上述稅務(wù)風(fēng)險，建議：一是將銀行借貸額度進行集中管理，統(tǒng)一由集團公司向銀行借貸，再向所屬企業(yè)撥付借款，使其操作符合統(tǒng)借統(tǒng)還的要求；二是利用銀行設(shè)立虛擬結(jié)算中心，集團公司對資金統(tǒng)一管理，可以銀行名義出具合法的票據(jù)；三是成立財務(wù)公司進行資金集中管理運作，將結(jié)算中心變相的信貸業(yè)務(wù)合法合規(guī)化。

2內(nèi)部資產(chǎn)重組和資本運營業(yè)務(wù)

資產(chǎn)重組和資本運營的本質(zhì)是企業(yè)的資源重組，是企業(yè)集團為獲得其價值最大化，對原不合理的資源配置進行優(yōu)化調(diào)整的活動。常見的資產(chǎn)重組和資本運營方式有合并、分立、出售、置換等。資產(chǎn)重組和資本運營中涉及所有企業(yè)常見的稅種，但大多數(shù)稅種都有相關(guān)的減免或優(yōu)惠文件，具體有以下幾個方面。

2.1營業(yè)稅和增值稅方面

按照《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第51號)和《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第13號)，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅；也不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

2.2契稅方面

按照《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財稅[2012]4號)，對企業(yè)公司制改造、公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓、公司合并、公司分立、債轉(zhuǎn)股和同一投資主體之間的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等過程中，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；企業(yè)破產(chǎn)和國有、集體企業(yè)整體出售，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，按不同的條件免征或減半征收契稅。

2.3土地增值稅方面

按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務(wù)院令[1993]第138號)《、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]第048號)，企業(yè)吸收合并過程中土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移到合并企業(yè)暫免征收土地增值稅，企業(yè)分立過程中土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移到新成立企業(yè)不征收土地增值稅。

2.4所得稅方面

按照《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)《、企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號)和《關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2014]109號)，企業(yè)發(fā)生滿足一定條件下的債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等，可適用特殊稅務(wù)處理規(guī)定，債務(wù)重組所得可在5年期限內(nèi)均勻計入應(yīng)納稅所得額，股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等可不改變計稅基礎(chǔ)，暫不確認所得；按照《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2014]116號)，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在5年期限內(nèi)均勻計入應(yīng)納稅所得額。上述稅務(wù)減免或優(yōu)惠政策中，其他稅種的規(guī)定相對簡單明了，企業(yè)所得稅的規(guī)定尤其復(fù)雜多樣。實際操作中，涉稅風(fēng)險主要有：一是重組業(yè)務(wù)只涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，沒有一并轉(zhuǎn)讓與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力，但未繳納相關(guān)的營業(yè)稅和增值稅；二是不具有合理的商業(yè)目的，利用重組業(yè)務(wù)規(guī)避繳納相關(guān)稅款；三是重組業(yè)務(wù)不符合特殊性稅務(wù)處理條款，卻未繳納相關(guān)稅款；四是特殊性重組業(yè)務(wù)未按要求向稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)；五是實際情況變化導(dǎo)致不再符合特殊性重組的條件，但未及時補繳相關(guān)稅款。為規(guī)避上述稅務(wù)風(fēng)險，建議：一是將稅費作為重組業(yè)務(wù)的重要考慮因素，在重組業(yè)務(wù)操作前針對稅收法規(guī)政策分析涉稅金額及風(fēng)險，選擇涉稅金額較小、風(fēng)險較低的操作方案；二是與稅務(wù)機關(guān)進行積極溝通，使其了解企業(yè)重組的合理商業(yè)目的，同時加強對減免優(yōu)惠政策的理解和把握；三是嚴格按照稅收法規(guī)的要求辦理相關(guān)手續(xù)，跟進重組業(yè)務(wù)的進展情況，在實際情況變化導(dǎo)致不再符合特殊性重組的條件時，應(yīng)及時進行稅務(wù)處理，避免遲繳、漏繳稅款。

3關(guān)聯(lián)交易定價

隨著企業(yè)集團縱向擴張戰(zhàn)略的實施，關(guān)聯(lián)交易是企業(yè)集團為提高整體競爭力而必然發(fā)生的產(chǎn)物。近年來，為了規(guī)避企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤、平衡稅負，關(guān)聯(lián)交易已被稅務(wù)機關(guān)作為填報和檢查的重點內(nèi)容之一。對關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定，在《企業(yè)所得稅法實施條例》(國稅發(fā)[2009]2號)有明確規(guī)定。按照《稅收征收管理法》，與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)該遵循獨立交易原則收取或支付價款、費用，否則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。關(guān)聯(lián)交易雙方在不同主管稅務(wù)機關(guān)時，關(guān)聯(lián)交易定價調(diào)整風(fēng)險尤其突出。為規(guī)避上述風(fēng)險，建議：一是企業(yè)主動向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價標準，達成預(yù)約定價安排，在操作前取得稅務(wù)機關(guān)的認可；二是與關(guān)聯(lián)方共同受讓資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)的，先簽署成本分攤協(xié)議，并按有關(guān)規(guī)定進行備案；三是向稅務(wù)機關(guān)合理提供可比的產(chǎn)品或勞務(wù)的獨立交易價格和市場價格。

4跨境業(yè)務(wù)

隨著經(jīng)濟加速全球化，以及中國企業(yè)“走出去”的大形勢下，企業(yè)開展跨境投資、貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)增多，跨境稅源隨之也成為稅務(wù)機關(guān)加強管理的主要領(lǐng)域。企業(yè)在開展跨境業(yè)務(wù)過程中，主要面臨的稅務(wù)風(fēng)險：一是對海外稅收環(huán)境和政策不了解，或受到海外稅務(wù)機關(guān)不公正稅收處理；二是國際稅收協(xié)定締約國居民稅收待遇難以得到落實，或海外利潤匯回國內(nèi)時已在國外繳納的稅款未按規(guī)定抵免；三是跨境關(guān)聯(lián)交易，通過轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、濫用協(xié)定等方式規(guī)避納稅；四是境外投資方之間轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)未按規(guī)定繳納稅款；五是支付境外勞務(wù)、傭金、利息等未履行代扣代繳稅款義務(wù)，或化整為零(3萬美元以下)規(guī)避外匯資金稅務(wù)監(jiān)管；六是境外投資取得分紅后未按稅負查補繳稅款；七是將出口貨物免抵退稅額減少了城建稅和教育附加的計征基數(shù)，導(dǎo)致少交相關(guān)稅費。為規(guī)避上述稅務(wù)風(fēng)險，建議：一是在開展海外投資前，尋求國際化中介機構(gòu)進行調(diào)查，對海外稅收環(huán)境和稅收制度進行充分了解后進行投資決策；二是借助當?shù)厝藛T和中介機構(gòu)關(guān)系，與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)做好溝通，如有爭端可尋求國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)的幫助；三是熟悉和了解跨境業(yè)務(wù)稅收規(guī)定，按照有關(guān)規(guī)定進行申報和繳納稅款，避免無意漏繳或有意規(guī)避稅款。稅務(wù)管理將是企業(yè)集團財務(wù)管理的一個重要課題。企業(yè)集團涉及業(yè)務(wù)越多越復(fù)雜，需要研究和熟悉的稅收法律法規(guī)越多。建議設(shè)立專門的稅務(wù)部門，做好稅務(wù)風(fēng)險管理和稅務(wù)籌劃，如人手或?qū)I(yè)能力不足時，應(yīng)聘請專業(yè)的稅務(wù)咨詢公司等中介機構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)。

參考文獻

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[2]章映紅.企業(yè)財務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險及對策[J].會計之友,2012(12).

作者：吳明馨 單位：廣東物資集團公司

第四篇：企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險和會計規(guī)避方法思考

摘要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，市場經(jīng)濟體制在不斷健全，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了空間，而鑒于市場經(jīng)濟具有風(fēng)險化特征，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是不可避免的。為了使企業(yè)在發(fā)展當中能夠減少稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，應(yīng)用會計規(guī)避方法并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際采取有效手段是非常重要的。本文主要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險以及會計規(guī)避方法進行了分析，希望能夠為相關(guān)部門提供一些借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險;會計規(guī)避;企業(yè)發(fā)展

企業(yè)在發(fā)展當中面臨非常多的風(fēng)險，而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險則是非常常見的一種企業(yè)風(fēng)險，無論在企業(yè)發(fā)展的初期還是企業(yè)發(fā)展的黃金時期，稅務(wù)風(fēng)險都有可能出現(xiàn)，影響企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，制約著企業(yè)發(fā)展。為此，采取科學(xué)、合理的會計規(guī)避手段是減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。但是，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險卻不能完全規(guī)避，因為企業(yè)在不斷追求利益的過程中，就會產(chǎn)生風(fēng)險。為此，企業(yè)管理人員只有采取不同的會計規(guī)避方法才是科學(xué)、合理的。

一、稅務(wù)風(fēng)險概述

企業(yè)在發(fā)展當中會面臨著非常多的風(fēng)險，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在發(fā)展當中鑒于各種原因，比如經(jīng)營不善、融資困難等出現(xiàn)的涉稅行為。在出現(xiàn)這種行為以后，鑒于企業(yè)不能嚴格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行各項稅收標準，就會為企業(yè)造成非常大的經(jīng)營損失與發(fā)展上的阻礙，因為企業(yè)一旦出現(xiàn)涉稅行為，將會使稅收變得不穩(wěn)定，企業(yè)容易出現(xiàn)漏繳、少繳或者多繳等情況。而在稅務(wù)部門開展審計工作時，就非常容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在涉稅問題，就會予以企業(yè)一些處罰，為企業(yè)造成了不良影響。在企業(yè)發(fā)展的各個階段，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險與諸多因素有關(guān)，一方面，稅務(wù)人員的工作能力有限，企業(yè)不能充分認清當前的稅務(wù)政策，不能充分做好各項財務(wù)工作；還有一方面，企業(yè)市場經(jīng)濟變化的影響會出現(xiàn)經(jīng)營上的瓶頸，也會導(dǎo)致經(jīng)濟效益受損；還有一些政策因素的影響等。為此，企業(yè)只有認清全局，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外的發(fā)展形勢才能順利規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

二、出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因

（一）會計人員的水平有限

企業(yè)在發(fā)展當中離不開各個專業(yè)人才的支持，在企業(yè)財務(wù)部門，會計人員、辦稅人員、核算人員等都是不可缺少的財務(wù)人員，在處理財務(wù)工作上有不可替代的作用。而企業(yè)辦稅人員主要負責(zé)一些基本的稅務(wù)工作，比如稅務(wù)溝通、納稅籌劃、計算等。雖然這些工作看似非常普通、非?；荆趯嶋H工作中很多企業(yè)的辦稅人員都不能掌握最基本的業(yè)務(wù)知識，還有非常多的人員沒有足夠的辦稅經(jīng)驗，在遇到一些突發(fā)事故以后，不能有效解決，還要依靠上級主管領(lǐng)導(dǎo)。辦稅人員的主觀意識上也缺少規(guī)避風(fēng)險的意識，缺少對風(fēng)險的洞察能力。很多工作人員都在辦理各項業(yè)務(wù)當中走捷徑，沒有嚴格按照相關(guān)規(guī)定繳納稅金。為此，企業(yè)辦稅人員的基本稅務(wù)知識與水平是非常重要的。

（二）稅收籌劃方面存在問題

企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)一項非常重要的稅務(wù)工作，其風(fēng)險主要由于未事前籌劃或籌劃失敗引發(fā)的。出現(xiàn)籌劃失敗有諸多原因，比如稅務(wù)籌劃目標、組織策略、具體實施方法等存在問題。其中最主要的就是稅務(wù)籌劃方案設(shè)計存在不足，沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，最終導(dǎo)致企業(yè)無法順利完成籌劃目標。在企業(yè)經(jīng)營中，這些隱藏的籌劃問題就會暴露出來，為企業(yè)帶來風(fēng)險。

（三）企業(yè)在應(yīng)用收稅政策過程中不夠科學(xué)

企業(yè)稅務(wù)繳納一般都是按照特定的繳納標準實施的，并會結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展情況確定稅率比例。但是企業(yè)在發(fā)展鑒于會計人員的水平有限，導(dǎo)致在利用稅收政策過程中，后期工作就處理不好。一旦企業(yè)的行為被相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)，將會受到嚴厲的處罰，使企業(yè)的利益受損，并破壞了企業(yè)在市場當中的聲譽。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險會計規(guī)避方法

伴隨著企業(yè)會計準則的出臺與貫徹，國家在稅務(wù)法與稅務(wù)準則的制定上存在越來越多的差異，企業(yè)在進行稅金的繳納過程中，必須要做好對納稅的調(diào)整。比如，在申報納稅時，如果不能對稅金繳納做好調(diào)整，一旦出現(xiàn)了繳納漏洞，將會對企業(yè)實施處罰，為企業(yè)造成不好的影響。為此，企業(yè)管理者要能夠采取科學(xué)、合理的手段對上述問題進行規(guī)避，從而使企業(yè)能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險降到最低。

（一）不斷對企業(yè)的會計內(nèi)控制度進行完善

通過上面的論述可以了解到，企業(yè)在發(fā)展當中鑒于諸多因素會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，并且還會受到相關(guān)部門的處罰，為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。而企業(yè)制定新的會計準則，不斷完善會計制度是非常重要的。為此，企業(yè)在發(fā)展當中要能夠緊跟時代步伐，在體制上做好實現(xiàn)突破與變革，對企業(yè)的會計內(nèi)控制度進行創(chuàng)新與發(fā)展。此外，企業(yè)的管理人員要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際與當前市場經(jīng)濟的發(fā)展特征對稅法規(guī)定與企業(yè)財務(wù)會計存在的差異進行控制，將兩者的距離縮短，這樣才能使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降到最低。企業(yè)要在開展正常納稅過程中，做好風(fēng)險的規(guī)避，而這一過程離不開企業(yè)辦稅人員的支持。為此，要不斷對相關(guān)業(yè)務(wù)人員做好培訓(xùn)工作，不斷提高其業(yè)務(wù)能力并使其管理水平提升。要充分認識當前的稅務(wù)法規(guī)，在出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險以后，要將企業(yè)損失降到最低。

（二）事前做好稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃應(yīng)該在事先進行規(guī)劃、設(shè)計和安排。稅務(wù)籌劃可以貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，但決不是事后才進行籌劃。在經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，如果等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機關(guān)查出問題時，才想起稅務(wù)籌劃，才想辦法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢，并非真正稅務(wù)籌劃。其次，好的稅務(wù)籌劃方案并不一定是納稅最少，稅務(wù)籌劃的目標是選擇低稅負和遞延納稅，以獲得稅收利益，所以稅務(wù)籌劃不應(yīng)只局限于個別稅種稅負的高低，而應(yīng)著重考慮整體稅負的輕重。其三，企業(yè)管理人員只有掌握更多的稅務(wù)優(yōu)惠政策和稅率，應(yīng)用低稅率繳納企業(yè)稅金是非常重要的。不同的稅種具有的稅率差也是不同的，企業(yè)管理人員要應(yīng)用好這些稅率差，使企業(yè)能夠順利繳納最低的稅收，減少稅務(wù)風(fēng)險。

（三）對稅務(wù)制度進行完善

一般來說，稅務(wù)就是指在國家規(guī)定范圍內(nèi)，按照納稅人、納稅扣繳的委托，為企業(yè)辦理好各種稅務(wù)工作，在這一過程中，各種稅務(wù)辦理機構(gòu)能夠與國家稅務(wù)局保持著密切的聯(lián)系。為此，稅務(wù)機構(gòu)要能夠進行統(tǒng)一管理與籌劃，在范圍以及質(zhì)量上建立起規(guī)范化的監(jiān)管機制，使稅務(wù)機構(gòu)能夠科學(xué)服務(wù)、獨立辦事，使稅務(wù)能夠自負盈虧，實現(xiàn)自我約束。

（四）構(gòu)建出稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)

鑒于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)是不可預(yù)測的，為此，明確納稅人的自身權(quán)利是非常重要的。稅務(wù)人員通常能夠自覺履行自己的納稅業(yè)務(wù)，但是卻容易將他人的權(quán)利忽視，并且企業(yè)在發(fā)展當中受市場經(jīng)濟變化的影響大，為此，企業(yè)管理人員要首先保護好納稅人員的權(quán)益。此外，要做好風(fēng)險的評估與控制。只有做好風(fēng)險評估才能將企業(yè)風(fēng)險降到最低，可以通過會計規(guī)避方式使企業(yè)風(fēng)險降到最低。評價工作要以控制稅務(wù)風(fēng)險為基礎(chǔ)，在納稅前要對企業(yè)進行全面、系統(tǒng)化的分析，從而構(gòu)建出科學(xué)、合理的風(fēng)險預(yù)測機制。

四、結(jié)束語

本文主要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行了分析，可見，企業(yè)稅務(wù)辦理人員的素質(zhì)、稅收籌劃、稅務(wù)政策認知等存在的問題都會為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。為此，采取會計規(guī)避方法、做好稅務(wù)籌劃、完善稅收制度、構(gòu)建出風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)等能夠降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)順利發(fā)展，減少稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失。

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作者：黃萬安 單位：珠江船務(wù)企業(yè)（集團）有限公司