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稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系設(shè)計

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系設(shè)計范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。

稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系設(shè)計

[摘要]在市場經(jīng)濟的推動下,我國不斷進行稅制改革,使我國的稅務(wù)機制越發(fā)完善,規(guī)范了企業(yè)的稅收行為,但在市場經(jīng)濟的引導(dǎo)下,加大了企業(yè)之間的競爭,市場的不確定性以及稅務(wù)體制的變更,使企業(yè)面臨嚴重的稅務(wù)風(fēng)險,對企業(yè)的發(fā)展有很大的影響,促使企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管理,完善內(nèi)控體系,促使企業(yè)快速發(fā)展,對此,文章對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系的現(xiàn)狀進行分析,提出有效的應(yīng)對策略。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險;稅制改革;內(nèi)控體系

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展,加劇了企業(yè)之間的市場競爭,對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了嚴重的影響,部分企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益而存在偷稅漏稅的情況,會給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重的影響,當偷稅漏稅事件傳到社會中,會引起強大的輿論場,企業(yè)形象瞬間崩塌,企業(yè)存在嚴重的稅務(wù)危機。而企業(yè)實行內(nèi)控體系建設(shè),可有效對稅務(wù)風(fēng)險進行評估,正確處理企業(yè)經(jīng)濟與稅務(wù)管制之間的關(guān)系,從而促使企業(yè)安全、穩(wěn)定的發(fā)展。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀

近幾年來,因企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險而影響企業(yè)發(fā)展的事件時有發(fā)生,促使各企業(yè)加大對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度,開始實行內(nèi)部控制體系,以避免稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟損失。但現(xiàn)階段,我國企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認識不足,仍停留在初級階段,認為稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的建設(shè)反而會增加企業(yè)運營的成本,不利于企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展,還有部分企業(yè)雖然已經(jīng)建成了內(nèi)部控制體系,但其管理理念與管理技術(shù)不到位,仍然使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險,影響企業(yè)的發(fā)展,主要有以下幾方面的問題。第一,大部分企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部體系的建設(shè)上,將全部的風(fēng)險控制工作放在了會計部門,與其他部門無關(guān)。自認為做好財務(wù)核算,按規(guī)納稅就算是控制稅務(wù)風(fēng)險,并未做好風(fēng)險評估以及風(fēng)險預(yù)案,企業(yè)仍然面臨稅務(wù)風(fēng)險。[1]第二,很多企業(yè)都有錯誤的納稅思想,認為與稅收人員搞好關(guān)系就可以,既可以減少稅收的費用,又有人脈幫襯。這種做法不但使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險,還會面臨嚴重的法律處罰,加劇了對企業(yè)的影響程度。第三,缺乏專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理理念和人才,企業(yè)內(nèi)部的人才一般都是從事生產(chǎn)運營以及管理方面的工作,缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理方面的人才,通常需要花費巨額資金引進人才,大多數(shù)企業(yè)為了節(jié)省這部分的開支,由企業(yè)內(nèi)部人員建立稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu),由于這些人員缺少專業(yè)的知識和技能,使企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)原則

2.1依法制約原則

企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)時,需要貫穿企業(yè)生產(chǎn)活動中的各項環(huán)節(jié),包括人員、設(shè)備、資金等各個方面,都是內(nèi)部控制體系中的一部分,都會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險,因此,需要受到體系的制約,但其制約性是為了企業(yè)更好地發(fā)展,而不是隨意地制約,所制定的措施不得違背法律的標準,避免加大企業(yè)的損失程度。

2.2內(nèi)部牽制原則

稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)面臨的比較嚴重的風(fēng)險之一,需要內(nèi)部體系的建設(shè),但過度地將權(quán)力交給一個部門,會導(dǎo)致決策失衡,影響決策的科學(xué)性,對此,需要企業(yè)在此基礎(chǔ)上建立監(jiān)督管理部門或行政管理部門,對其工作情況進行牽制,使其相互監(jiān)督、相互促進,從而提高決策的科學(xué)性。

2.3主次控制原則

企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制時,要做好風(fēng)險評估工作,分析風(fēng)險的主次性,對風(fēng)險大的項目著重進行控制,并制定相應(yīng)的解決措施,將風(fēng)險程度降到最低,而對于風(fēng)險性小一些的,可進行適當?shù)恼{(diào)整,保證企業(yè)的順利發(fā)展,通過主次控制,合理分配企業(yè)的資源,達到避免或降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的目的。[2]

3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效對策

3.1稅務(wù)風(fēng)險分析法

企業(yè)在進行日常生產(chǎn)活動時,各個環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險,但具體的風(fēng)險原因有很多,能正確地分析風(fēng)險原因,可有效進行內(nèi)部體系建設(shè)。第一,在進行稅務(wù)風(fēng)險分析時,企業(yè)要根據(jù)實際運營情況進行分析,例如,先假定企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的類型,并根據(jù)這個風(fēng)險類型應(yīng)用到全部的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中,對每一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險的原因進行調(diào)查分析,一般情況會出現(xiàn)可控因素和不可控因素兩種情況,對可控因素進行嚴格控制,對不可控因素進行預(yù)防,通過防治結(jié)合的辦法,防止企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。這種方法雖然操作比較簡單,但在分析上會存在疏漏的情況,其方法還不夠完善。第二,對企業(yè)生產(chǎn)運營的各個環(huán)節(jié)進行風(fēng)險分析,企業(yè)在發(fā)展中常常需要領(lǐng)導(dǎo)層制定一些重大決策,其決策的導(dǎo)向會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險,對此,可以從這個方面入手分析。首先,對領(lǐng)導(dǎo)層的決策可能帶來的風(fēng)險進行分析,包括領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險意識、風(fēng)險預(yù)防方案等;其次,對管理層的工作情況進行分析,其管理方法、理念等;再次,對生產(chǎn)運營部門的績效情況進行分析,包括產(chǎn)品生產(chǎn)的質(zhì)量以及營銷的成績等;最后,對企業(yè)稅務(wù)人員的工作情況進行分析,包括稅務(wù)的登記、申報流程是否順利,與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的關(guān)系等。通過在企業(yè)內(nèi)部逐級分析,可有效發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險存在的原因,從而制定有效的防治措施,保證企業(yè)的順利發(fā)展。

3.2建立稅務(wù)風(fēng)險評估體系

在企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)風(fēng)險評估體系,對企業(yè)的各項財務(wù)活動進行全面評估,有利于判斷風(fēng)險情況,從而制定有效的解決措施。一是,企業(yè)在繳納稅務(wù)時主要是繳納所得稅和增值稅,在進行風(fēng)險評估時要對企業(yè)的財務(wù)信息情況進行評估,包括稅務(wù)報表、財務(wù)報表等,根據(jù)數(shù)據(jù)信息反饋情況,確定財務(wù)風(fēng)險情況;二是,對企業(yè)繳納稅費的流程進行風(fēng)險評估,確定繳稅流程存在的風(fēng)險情況,并進行有效的控制;三是,納稅本是一種相互的行為,體現(xiàn)的是稅收機關(guān)與企業(yè)之間的友好關(guān)系,企業(yè)能明確自身的納稅指標,體現(xiàn)的是企業(yè)的納稅態(tài)度,因此,可根據(jù)企業(yè)納稅指標的明確性來進行風(fēng)險評估。

3.3企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

首先,企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)中,要有明確的責(zé)任分工,使其貫穿于生產(chǎn)運營中的各個環(huán)節(jié),對此,應(yīng)以企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)為主導(dǎo)建立稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督控制管理小組,高層領(lǐng)導(dǎo)為組長,對下面的工作進行整體管理,并將財務(wù)部、人事部、生產(chǎn)部、營銷部、稅務(wù)部、行政部等各部門進行責(zé)任劃分,定期上交各部門的工作情況,涉及稅務(wù)活動的部門要重點進行匯報,并將公司的稅務(wù)情況制定風(fēng)險評估報告,再由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與稅務(wù)中介機構(gòu)進行聯(lián)系,以備不時之需。[3]其次,涉及稅收活動的各部門要將各項財務(wù)報表、稅務(wù)報表等進行入檔和備份,定期對一段時間內(nèi)的稅收情況進行分析和總結(jié),不斷反思其中出現(xiàn)的問題以及需要改進的地方,保證納稅工作的順利進行。再次,企業(yè)在納稅活動中,主要的納稅類型為所得稅和增值稅,因此,企業(yè)要根據(jù)不同的納稅類型,制定不同的納稅規(guī)范,可通過制定納稅手冊等,將納稅類型、納稅指標、納稅流程進行明確規(guī)范,使稅務(wù)人員可以按照規(guī)范進行操作。最后,再完美的稅務(wù)風(fēng)險防范體系也有疏漏的情況,從而引發(fā)稅務(wù)危機,企業(yè)在面對危機時,要沉著冷靜,分析危機存在的原因,并采取應(yīng)急補救措施,一是,企業(yè)可利用稅收中介結(jié)構(gòu),企業(yè)處理相關(guān)事宜,同時,企業(yè)要表明自身的態(tài)度,并不是故意而為,以取得稅務(wù)機關(guān)諒解;二是,走法律途徑,當中介機構(gòu)沒有處理好問題時,通過尋找律師,為企業(yè)的稅務(wù)情況做有利指引,降低企業(yè)損失;三是,當稅務(wù)危機發(fā)展到社會輿論時,企業(yè)可選擇公關(guān)的方式,通過媒體向社會澄清事實的原因,避免影響企業(yè)形象而擴大企業(yè)經(jīng)濟損失。

4結(jié)論

稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展有重要的影響作用,目前,已經(jīng)得到了各企業(yè)的高度的重視,要求企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系,加快稅務(wù)風(fēng)險評估的建設(shè),充分了解企業(yè)的實際稅務(wù)情況,避免或降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率,保障企業(yè)安全、穩(wěn)定地發(fā)展。

參考文獻:

[1]王港.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制評估指標體系構(gòu)建[J].財會學(xué)習(xí),2016(8):11-13.

[2]王江揚.企業(yè)集團基于稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系設(shè)計探討[J].會計師,2016(2):48-49.

[3]鄧茜.我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].成都:西南財經(jīng)大學(xué),2012.

作者:豐峰 單位:中國黃金集團內(nèi)蒙古礦業(yè)有限公司

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