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摘要:近年來,“營改增”所涉及的范圍也是越來越廣泛,逐漸的擴展到了各個行業(yè)中,其主要的目的是實現(xiàn)對行業(yè)發(fā)展的促進。在建筑企業(yè)的發(fā)展中,由于其行業(yè)的特殊性,“營改增”對其發(fā)展帶來了到來了諸多的問題,這也造成了建筑企業(yè)稅負沒有降低反而增加的情況,對建筑企業(yè)稅務管理也造成了很大影響,下面,本文就針對“營改增”對建筑企業(yè)稅務管理的影響進行分析,并提出相應的處理對策,希望為建筑企業(yè)的發(fā)展提供幫助。
關鍵詞:“營改增”;建筑企業(yè);稅務管理;財務影響;處理對策
“營改增”在對建筑企業(yè)實施后,對建筑企業(yè)的稅務管理帶來了很大的影響,不僅對建筑企業(yè)的稅負產(chǎn)生了影響,同時對企業(yè)財務管理以及會計核算也提出了更高的要求,進而也導致了企業(yè)的管理模式以及報價體系等發(fā)生變化,這都對建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成了沖擊。建筑企業(yè)想要實現(xiàn)良好的發(fā)展效果,就需要全面掌握“營改增”對其稅務管理的影響,進而采取有效的對策進行處理。
一、“營改增”概述
“營改增”主要是指將營業(yè)稅的項目改為增值稅進行繳納,增值稅針對的是產(chǎn)品或服務的增值部分進行納稅,避免重復納稅,其主要的目的是為了實現(xiàn)對財稅體制的加快改革,減輕企業(yè)的稅負,從而促進企業(yè)能夠更加高效的發(fā)展。我國從2012開始“營改增”,在2016實現(xiàn)全面地落實,通過對稅制的統(tǒng)一和規(guī)范,實現(xiàn)對增值稅的引入,從而促進行業(yè)的上下游間具有良好的鏈條關系,提高行業(yè)稅負的均衡性,達到完善流轉(zhuǎn)稅制目的,在增值稅的實施后,由于其只對產(chǎn)業(yè)鏈中增值的部分采取收稅,來降低稅負,這種稅務征收的特點對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展比較有利,有效地提高了國民經(jīng)濟內(nèi)第三產(chǎn)業(yè)的比重,對產(chǎn)業(yè)的分級也實現(xiàn)了深化,但對建筑企業(yè)來說,對其產(chǎn)生的影響卻并不樂觀。
二、“營改增”對建筑企業(yè)稅務管理的影響
(一)對建筑企業(yè)稅負的影響
在建筑企業(yè)的管理中,涉及諸多方面的內(nèi)容,主要包括建筑工程的拆除、擴建、新建以及改建等,因此其供應鏈是十分復雜的,在實施“營改增”之后,企業(yè)稅率就得到了大幅度的提高,由于稅率的提高導致建筑企業(yè)需要找尋稅負的新的平衡狀態(tài),另外,在實施“營改增”之后,建筑企業(yè)使用的材料費用也對其稅負造成一定的影響,建筑材料的種類不同對稅負產(chǎn)生的影響也不同。
(二)對建筑企業(yè)財務風險的影響
在實施“營改增”后,建筑產(chǎn)業(yè)造價的結(jié)構(gòu)是需要發(fā)生變化的,將之前的價內(nèi)稅變成了價外稅,因此,建筑工程招標的標書內(nèi)容也就更加復雜,這對工程造價體系就會造成很大的影響。面對這樣的情況,在建筑行業(yè)投標書中具有的增值稅就可以通過增值稅的方式進行合法的抵扣,同時還能夠有效的促進之前的轉(zhuǎn)包和分包行為得到合法實踐和實施,直接承包者可以通過相應的進項稅款的增值發(fā)票進行稅務的抵扣,而對于那些不合法分包行為,則不能通過進項來進行抵扣。
(三)對建筑企業(yè)財務指標的影響
對于企業(yè)的實際資產(chǎn)來說,在計算的過程中需要在原價的基礎上進行增值稅的扣除,這樣就造成了實際的企業(yè)資產(chǎn)是低于企業(yè)的之前營業(yè)稅的金額的,而在建筑企業(yè)的管理中,可能會出現(xiàn)一定的材料采購困境,建筑企業(yè)在建筑材料的采購中,一些供應商并不能提供有效的增值稅的專用發(fā)票,這也導致了建筑企業(yè)對這些材料費用不能實施稅率的抵扣,進而導致建筑企業(yè)財務總額的不斷增加,這也一定程度的影響到了建筑企業(yè)的凈利潤。在“營改增”實施后,不僅對建筑企業(yè)財務造成了影響,同時對企業(yè)會計工作也造成了影響,其核算的項目增加,導致記賬的難度增加。
三、建筑企業(yè)應對“營改增”的對策
(一)完善企業(yè)的內(nèi)控制度
在國家實施“營改增”后,為了適應新的稅收政策,需要建筑企業(yè)對現(xiàn)有的企業(yè)制度進行改進和完善,從而來避免制度漏洞對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響。建筑企業(yè)需要全面的掌握其承攬、采購、合同、分包以及績效考核等相關制度的情況,進而對其進行修改,只要涉及“營改增”內(nèi)容的制度都要針對性改動,另外,企業(yè)在內(nèi)容制度的編制中,還需要了解和掌握市場上“營改增”的新變化,進而結(jié)合其自身的實際情況,并以準確有效的數(shù)據(jù)來作為編制規(guī)范制度的基礎,保證制度的科學合理性[3]。
(二)加強稅收項目的獨立核算
在實施“營改增”后,建筑企業(yè)所涉及的稅收項目也就具有了獨立性,因此,對其成本和收益項目需要獨立進行核算,為了保證核算具有良好的獨立性,在進行核算的過程中,要對項目規(guī)模、范圍以及項目的進程等進行重點的關注,同時還要明確項目相關負責人和核算人具有的責任,必要的時候還需要成立相應的工作小組,來讓他們對專業(yè)稅務和財務工作進行監(jiān)督和管控,并且還要對企業(yè)資金的流動進行跟進監(jiān)督,保證企業(yè)財務的準確性。
(三)提高財會人員的綜合能力
在建筑企業(yè)的財務管理中,財務人員是進行財務管理和計算的直接實施者,他們的綜合能力直接就影響到了財務管理的水平和效果,由于實施“營改增”后,對建筑企業(yè)財務管理造成了很大的壓力,這就需要建筑企業(yè)提高財務人員的綜合能力,來保證財務管理的質(zhì)量。建筑企業(yè)可以采取定期培訓的方法,來將一些“營改增”后的財務管理專業(yè)知識和經(jīng)驗進行傳授,還可以采取實踐操作的方式來規(guī)范他們的財務工作流程和管理內(nèi)容,促進他們更好的投入到工作中。
四、結(jié)語
綜上所述,“營改增”對建筑企業(yè)財務管理造成了很大的影響,為了促進企業(yè)能夠長期穩(wěn)定的發(fā)展,就需要建筑企業(yè)正視“營改增”影響的現(xiàn)狀,進而采取有效的對策進行解決,這是建筑企業(yè)良好發(fā)展的必要認識。
參考文獻
[1]季金錄.“營改增”對建筑企業(yè)稅務管理的影響與對策[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2018(19).
[2]陽芳.“營改增”對建筑企業(yè)稅務管理的影響與對策管窺[J].中國化工貿(mào)易,2018(6).
[3]楊芳俊,任毅.“營改增”對建筑企業(yè)稅務管理的影響與對策分析[J].內(nèi)蒙古財經(jīng)大學學報,2017(6).
作者:張靖 單位:山東高速青島膠州灣大橋投資發(fā)展有限公司