企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施探討

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摘要：近年來，社會(huì)的不斷進(jìn)步，時(shí)代的快速發(fā)展，推動(dòng)了我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，面對(duì)這種發(fā)展形勢(shì)，稅收籌劃有關(guān)問題得到了高度重視。任何企業(yè)在策劃活動(dòng)之前都需要考慮企業(yè)的稅收籌劃，因?yàn)槠潢P(guān)系著市場(chǎng)后續(xù)的發(fā)展形勢(shì)與企業(yè)自身的發(fā)展方向，所以肯定會(huì)存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)性就會(huì)使企業(yè)自身的經(jīng)營管理存在不穩(wěn)定性因素。本文首先論述企業(yè)稅收籌劃重要性，然后分析了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，如：國家稅收政策產(chǎn)生的影響、籌劃人員能力有待提升、制定籌劃方案時(shí)未全面考慮成本效益原則等，然后提出了建立完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、提升籌劃人員的綜合素質(zhì)及全面考慮成本收益原則的防控措施，從而有效地規(guī)避企業(yè)稅收籌劃潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；成本效益原則；防范措施

引言

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷提升，使我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸展現(xiàn)出多樣化的發(fā)展形勢(shì)，企業(yè)只有不斷地增強(qiáng)自身的管理意識(shí)，重視企業(yè)的稅收籌劃，才可以在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。然而，就目前來看，我國依然有很多企業(yè)還未意識(shí)到稅收籌劃具有的重要性，同時(shí)還很難識(shí)別出稅收籌劃潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂栈I劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營與管理產(chǎn)生著直接影響，因此需要加大對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的研究力度，同時(shí)發(fā)現(xiàn)有效地處理措施，經(jīng)過有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地提升稅收籌劃的成功率，最終達(dá)到減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的，從而推動(dòng)企業(yè)健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中需要滿足國家相關(guān)法律法規(guī)以及稅收法規(guī)的要求，企業(yè)高層管理者通過使用政府提供的多樣化納稅方案，有效地規(guī)劃稅收籌劃活動(dòng)，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的稅收成本會(huì)直接影響到企業(yè)的凈收益，企業(yè)可以采取科學(xué)合理的方案縮減納稅金額進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而企業(yè)通過稅收籌劃能夠更好地設(shè)計(jì)納稅程序，從根源上處理漏稅與多繳稅的問題，盡可能地減少稅務(wù)成本。然而企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)在高度重視經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)還需要注重財(cái)務(wù)方面潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要按時(shí)審核和修改現(xiàn)有的納稅籌劃方案，有效地控制常態(tài)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)，倘若稅收籌劃已經(jīng)存在風(fēng)險(xiǎn)問題，就需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，從而減少風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的損失。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.國家稅收政策產(chǎn)生的影響良好的稅收政策有利于國家在進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)快速實(shí)現(xiàn)資源的最大化分配，制定相關(guān)政策的部分通常會(huì)結(jié)合市場(chǎng)情況和國家總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r適當(dāng)?shù)耐晟贫愂照?，如：隨著人們生活水平的不斷提升，相應(yīng)的調(diào)整了個(gè)人所得稅的納稅點(diǎn)。在國家稅收政策不斷完善的過程中，會(huì)對(duì)企業(yè)自身的稅收籌劃方案產(chǎn)生直接影響，例如企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，如果國家調(diào)整了相關(guān)的稅收政策，并且調(diào)整過程正好包括企業(yè)執(zhí)行稅收籌劃的階段，這樣就會(huì)使企業(yè)在這個(gè)期間開展的稅收籌劃工作面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的籌劃效果。

2.籌劃人員能力有待提升通常情況下，企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中主要是通過工作人員的主觀想法進(jìn)行判斷，因此稅收籌劃工作人員自身的綜合素質(zhì)會(huì)對(duì)稅收籌劃工作造成嚴(yán)重影響。稅收籌劃工作不僅具有較高的嚴(yán)謹(jǐn)性，而且還是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作，這就要求稅收籌劃工作人員熟練地掌握財(cái)會(huì)、法律以及稅收相關(guān)的知識(shí)，從而在一定程度上可以提升稅收籌劃實(shí)施的有效性。但是，當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)中的稅收籌劃工作人員的綜合素質(zhì)普遍偏低，其具備的相關(guān)知識(shí)不能使稅收籌劃工作的大量需求得到滿足，如此一來就會(huì)使稅收籌劃工作存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.制定籌劃方案時(shí)未全面考慮成本效益原則企業(yè)開展相應(yīng)的稅收籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)減少納稅的目的。然而企業(yè)中的工作人員在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)會(huì)存在很多問題，致使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期想要的籌劃效果，換言之，企業(yè)在指定稅收籌劃方案過程中為了減少經(jīng)濟(jì)成本，未全面考慮擬定的稅收籌劃方案是否可以使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，在企業(yè)中內(nèi)部人員實(shí)施的稅收籌劃方案具有前瞻性，企業(yè)中的工作人員在實(shí)施稅收籌劃方案過程中既要保證其在企業(yè)中得到真正的落實(shí)，又要具有相應(yīng)的事前性，可以結(jié)合具體狀況進(jìn)行理性判斷。

三、企業(yè)稅收籌劃過程中風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.建立完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，需要增強(qiáng)設(shè)計(jì)籌劃方案人員與執(zhí)行操作工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，需要提高工作人員對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。我國的大型企業(yè)與中小型企業(yè)都需要對(duì)稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的地位與作用引起高度重視，建立完善的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系。企業(yè)需要全面地搜集國家稅收政策、市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)等相關(guān)信息，然后進(jìn)行詳細(xì)分析，與此同時(shí)，還需要告知擬定稅收籌劃方案的人員對(duì)其進(jìn)行及時(shí)創(chuàng)新。另外，我國大中型企業(yè)還需要制定一套稅收籌劃備用方案，以便于在出現(xiàn)緊急情況時(shí)可以有效地利用。

2.提升籌劃人員的綜合素質(zhì)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)決定著稅收籌劃方案制定得成功與否，這就要求企業(yè)稅收籌劃工作人員需要具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，可以從更高的層面明確收稅籌劃方案的合理性與科學(xué)性。與此同時(shí)，稅收籌劃工作人員還需要具有較強(qiáng)的稅收財(cái)會(huì)知識(shí)，充分了解業(yè)務(wù)處理的方式，可以準(zhǔn)確的辨別與企業(yè)相符的稅收優(yōu)惠政策，在熟練掌握各種稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行審批的流程。針對(duì)綜合性較強(qiáng)的稅收籌劃業(yè)務(wù)，企業(yè)可以委派專門的稅收機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，通過這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，而且還能夠有效地規(guī)避稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3.全面考慮成本收益原則企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中如果僅考慮減少某個(gè)稅種稅負(fù)負(fù)擔(dān)，就會(huì)相應(yīng)地增加整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)需要全面考慮成本收益原則，只有這樣才可以有效地避免稅收籌劃失敗產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃方案過程中需要從整體上全面分析稅收籌劃的狀況，避免稅收籌劃產(chǎn)生的成本超出稅收籌劃后企業(yè)得到的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到稅收籌劃的最終目的，如此一來，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案后，從表面來看獲得了不小的成就，但是卻沒有獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中，需要使用成本收益原則進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，選擇適合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況的稅收籌劃方案。由此可以看出，企業(yè)在制定稅收籌劃方案過程中遵循成本收益原則的作用，其不僅有利于企業(yè)選擇恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方案，而且還可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的預(yù)期效果，最終達(dá)到減少納稅的目的。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)通過有效的執(zhí)行納稅籌劃方案可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益最大化。但就目前來看，我國大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中都沒有真正地意識(shí)到納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有的重要性。隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)想要滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的要求，同時(shí)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就需要加大財(cái)務(wù)管理工作的力度，充分意識(shí)到稅收籌劃存在的問題。企業(yè)需要針對(duì)當(dāng)前納稅籌劃存在的各種風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的防控措施，從而提高稅收籌劃的成功率，在一定程度上還可以提高企業(yè)的發(fā)展水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的最大化。

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作者：錢曉華 單位：張家港港華燃?xì)庥邢薰?/p>