鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀與改進(jìn)措施

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摘要：鐵路運(yùn)輸企業(yè)作為中央企業(yè)和國有大中型企業(yè)，行業(yè)特點(diǎn)十分突出，隨著鐵路改革進(jìn)程和我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，企業(yè)內(nèi)部控制問題所面臨的挑戰(zhàn)越來越多。基于此，對鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行分析研究，并提出了改進(jìn)措施，以期為鐵路運(yùn)輸企業(yè)提升企業(yè)內(nèi)部管理水平、實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供參考。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸企業(yè)；內(nèi)控制度；風(fēng)險管理

內(nèi)部控制是企業(yè)管理層和全體員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)而共同實(shí)施的管理過程。國有企業(yè)建立內(nèi)部控制的目的是促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效果和效率，確保國有資產(chǎn)安全，提升財務(wù)報告及相關(guān)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。鐵路運(yùn)輸企業(yè)作為中央企業(yè)和國有大中型企業(yè)，2017年以來先后實(shí)施了公司制改革，成立了中國國家鐵路集團(tuán)有限公司，下設(shè)鐵路局集團(tuán)有限公司。改制后成立的中國國家鐵路集團(tuán)有限公司由中央管理，是國有獨(dú)資公司，其行業(yè)特點(diǎn)十分突出。隨著鐵路改革進(jìn)程和我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制管理體系已經(jīng)無法適應(yīng)市場化、法制化、治理能力現(xiàn)代化的新要求，所引發(fā)的內(nèi)部控制問題以及所面臨的挑戰(zhàn)越來越多。為了適應(yīng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，適應(yīng)鐵路行業(yè)特點(diǎn)和外部環(huán)境的變化，有效提高風(fēng)險管理水平，鐵路運(yùn)輸企業(yè)也更加重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與優(yōu)化，為其管理者提供更好的決策服務(wù)。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

鐵路運(yùn)輸企業(yè)作為中央企業(yè)和國有大中型企業(yè)，為了強(qiáng)化內(nèi)部控制，提升規(guī)范經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)現(xiàn)代化治理和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，也按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引建立了內(nèi)部控制體系。但由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，公司制改革起步較晚，與現(xiàn)代企業(yè)差距較大，其在內(nèi)部控制構(gòu)建與執(zhí)行中存在認(rèn)識不足且觀念落后、內(nèi)部控制環(huán)境有待提升、部分業(yè)務(wù)控制活動缺乏、信息與溝通機(jī)制缺乏、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善等問題，亟待改進(jìn)和完善。

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足且觀念落后首先，部分管理者及多數(shù)員工對現(xiàn)代企業(yè)建立內(nèi)部控制的重要意義不理解，認(rèn)為內(nèi)部控制將業(yè)務(wù)開展過程變得煩瑣，束縛了企業(yè)的發(fā)展，甚至錯誤地將內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展對立起來。其次，部分管理者不能正確地認(rèn)識和理解內(nèi)部控制內(nèi)涵，對內(nèi)部控制的理解還很淺，對內(nèi)部控制存在很多誤解。如僅僅片面地認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事，是財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督，有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是對管理者權(quán)力的限制等。對企業(yè)建立內(nèi)部控制內(nèi)涵缺乏深層認(rèn)識，管理思維沒有緊跟現(xiàn)代內(nèi)部控制管理要求的步伐。最后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)缺乏風(fēng)險管理機(jī)制，有的決策者、管理者缺乏風(fēng)險意識，董事會中沒有風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，在沒有進(jìn)行可行性論證和風(fēng)險研判的情況下決策者隨意決策、任意決策的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待提升首先，法人治理結(jié)構(gòu)缺乏有效性。鐵路運(yùn)輸企業(yè)雖然建立了由董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層構(gòu)成的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，但三者間沒有形成科學(xué)有效的制衡機(jī)制，特別是監(jiān)事會形同虛設(shè)，沒有有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。其次，未設(shè)立內(nèi)部控制部門。鐵路運(yùn)輸企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門來負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部控制體系并組織企業(yè)各部門和全體員工落實(shí)。第三，用工與分配政策不適應(yīng)市場化機(jī)制。鐵路運(yùn)輸企業(yè)員工的聘用、辭退、收入、考核、晉升與獎懲等用工與分配政策嚴(yán)重不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，特別是員工的辭退和激勵不足的問題導(dǎo)致用工與分配政策不適應(yīng)市場化機(jī)制。第四，缺乏良好的企業(yè)文化氛圍。鐵路運(yùn)輸企業(yè)缺乏積極向上的企業(yè)文化；缺乏開拓創(chuàng)新和風(fēng)險意識；缺乏規(guī)范化、現(xiàn)代化、法制化的經(jīng)營管理理念；管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中率先垂范作用發(fā)揮得不夠；內(nèi)部各層級間對企業(yè)文化建設(shè)思想不統(tǒng)一，對企業(yè)文化宣傳貫徹不夠，甚至沒有共同遵守。

（三）部分業(yè)務(wù)活動缺乏控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，采用控制措施和風(fēng)險應(yīng)對策略，對企業(yè)經(jīng)營管理活動實(shí)施有效控制，將風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi)。但目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)對業(yè)務(wù)外包、擔(dān)保等部分經(jīng)營管理活動缺乏應(yīng)有的控制，有的業(yè)務(wù)控制中不相容職務(wù)未分離，有的業(yè)務(wù)控制中授權(quán)審批制度不規(guī)范，有的業(yè)務(wù)控制中績效考評控制不科學(xué)。

（四）缺乏信息溝通機(jī)制企業(yè)要提高內(nèi)部控制的效率和效果就需要建立有效的信息與溝通機(jī)制。但目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)中信息與溝通機(jī)制缺乏，沒有整合企業(yè)的各種信息管理系統(tǒng)，故而形成了相互獨(dú)立的信息孤島，企業(yè)的信息不能共享，不能及時地反饋和溝通，可能會失去風(fēng)險應(yīng)對和處置的最佳時機(jī)，甚至?xí)e失經(jīng)營良機(jī)，出現(xiàn)決策失誤。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)監(jiān)事會形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于經(jīng)理層，由總經(jīng)理分管，造成內(nèi)部審計(jì)工作缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。由于內(nèi)部審計(jì)受制于企業(yè)經(jīng)營者，難以形成有效監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督形式單一，舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度落實(shí)不到位，未充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

（一）強(qiáng)化認(rèn)識，建立完善的內(nèi)部控制制度內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的重要手段，也是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)全體員工特別是管理者要改變觀念，要深刻認(rèn)識建立內(nèi)部控制的目的和意義，正確理解內(nèi)部控制內(nèi)涵和外延，要摒棄內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展對立的錯誤思想，消除誤解和片面思想。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范、健康、長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須結(jié)合實(shí)際情況，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，不斷規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險管理，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力。鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理人員應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險意識，應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的風(fēng)險管理理念—形成在做任何決策決定時都要考慮風(fēng)險的管理理念，建立統(tǒng)一的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控的風(fēng)險管理制度和措施。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身行業(yè)發(fā)展、市場環(huán)境等實(shí)際情況，制定風(fēng)險管理制度，識別經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，建立起科學(xué)的風(fēng)險評估制度體系對存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，采取恰當(dāng)有效的風(fēng)險應(yīng)對策略化解、降低或回避風(fēng)險，同時還要加強(qiáng)風(fēng)險的監(jiān)控，注意風(fēng)險變化。

（二）優(yōu)化和完善內(nèi)部控制環(huán)境良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是建立和實(shí)施有效內(nèi)部控制的前提和重要基礎(chǔ)。首先，要完善法人治理結(jié)構(gòu)并確保其有效性。應(yīng)當(dāng)規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，明確各管理層級的職責(zé)權(quán)限，保證法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的有效性，保證信息通暢流動，提升管理效能，要充分發(fā)揮監(jiān)事會的再監(jiān)督作用。其次，設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門。在董事會下設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，組織企業(yè)各部門和全體人員執(zhí)行，向董事會負(fù)責(zé)。第三，完善用工和分配政策市場化管理機(jī)制。建立完善的用工管理機(jī)制，通過社會公開招聘、內(nèi)部競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，體現(xiàn)能者上、庸者下的良好用人機(jī)制；建立和完善考核分配機(jī)制，體現(xiàn)多勞多得、能者高薪；建立全員非正常退出機(jī)制，明確退出的條件和程序，打破工作終身制，讓職工產(chǎn)生憂患意識。第四，樹立良好的企業(yè)文化氛圍?？偨Y(jié)鐵路優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘鐵路紅色基因，打造鐵路企業(yè)品牌，形成鐵路企業(yè)凝聚力和向心力；培育鐵路企業(yè)發(fā)展愿景，教育和引導(dǎo)員工樹立規(guī)范化、法制化的經(jīng)營管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險防范意識，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；各級管理人員要起到引領(lǐng)和示范作用，內(nèi)部各層級要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，加大企業(yè)文化的宣傳力度，促進(jìn)企業(yè)全體員工共同遵守；要將企業(yè)文化建設(shè)融入企業(yè)管理的全過程，將文化建設(shè)與企業(yè)發(fā)展愿景、戰(zhàn)略的進(jìn)行有機(jī)融合，增強(qiáng)員工的主人翁意識和責(zé)任感。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制活動企業(yè)控制活動是在風(fēng)險識別和評估基礎(chǔ)上，采用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對策略和有效的控制措施，將企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險控制在可控制和可承受的范圍內(nèi)。首先，在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時，應(yīng)確定業(yè)務(wù)外包、擔(dān)保等經(jīng)營管理業(yè)務(wù)中的不相容崗位和職務(wù)，制定各自的職責(zé)，限定其權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間形成它控和互控。其次，建立正常和特殊情況下的授權(quán)審批制度，明確授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任。完善“三重一大”集體決策制度，符合“三重一大”集體決策的事項(xiàng)，必須通過黨委會或黨政聯(lián)席會進(jìn)行集體決策審批或者聯(lián)簽，任何人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。第三，建立科學(xué)規(guī)范的績效考評制度，合理設(shè)置考核指標(biāo)和考評標(biāo)準(zhǔn)，定期進(jìn)行考核評價，強(qiáng)化考評結(jié)果的應(yīng)用，將考評結(jié)果應(yīng)用于職工收入分配、晉升、辭退等環(huán)節(jié)。

（四）建立企業(yè)信息管理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與內(nèi)、外部的信息管理制度，強(qiáng)化信息與溝通機(jī)制，有利于及時防控風(fēng)險和抓住經(jīng)營機(jī)會。整合企業(yè)各種信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制流程進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，建立信息共享，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)自動控制，消除信息孤島和重復(fù)建設(shè)，盡量減少或消除認(rèn)為操縱因素。建立信息溝通機(jī)制，收集整理企業(yè)各種內(nèi)、外部有用信息，并在內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各級管理者之間，以及企業(yè)與外部有關(guān)方面之間，實(shí)時進(jìn)行信息溝通與反饋。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提升監(jiān)事會和審計(jì)部門的地位并確保其權(quán)威性和獨(dú)立性，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，充分發(fā)揮監(jiān)事會和內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用，增強(qiáng)威懾力。保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有必要的獨(dú)立性，不受經(jīng)理層的控制，審計(jì)工作向董事會負(fù)責(zé)，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)具有追查異常情況和提出處罰建議的權(quán)力。豐富內(nèi)部監(jiān)督形式，將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合、將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合、將組織監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結(jié)、將日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)、解決和糾正問題。建立舉報投訴和舉報人保護(hù)制度，充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。

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作者：朱啟亮 單位：中國鐵路成都局集團(tuán)有限公司成都北車輛段