鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制探討2篇
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（一）
一、鐵路內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
（一）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題。第一，缺乏全面性和系統(tǒng)性。系統(tǒng)的內(nèi)部控制能使各部門、各崗位結(jié)合起來(lái)，相互協(xié)調(diào)地朝共同的目標(biāo)努力。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)各部門的制度缺乏系統(tǒng)性、銜接性，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法從整體上發(fā)揮作用；第二，設(shè)計(jì)的安排缺乏階段性特點(diǎn)。相對(duì)于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán)和財(cái)權(quán)，而現(xiàn)有的制度設(shè)計(jì)在劃分業(yè)務(wù)流程時(shí)，未考慮業(yè)務(wù)特點(diǎn)和復(fù)雜程度，導(dǎo)致內(nèi)控設(shè)計(jì)不合理，實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)很多問(wèn)題；第三，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估且職責(zé)未有效分配。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，未與各部門在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制方面進(jìn)行意見交換，也未將相應(yīng)的控制責(zé)任有效分配到相應(yīng)的部門或崗位，單純依靠財(cái)政部門制定的內(nèi)部控制體系，沒(méi)有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和職工的支持、參與，責(zé)任落實(shí)不到位。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問(wèn)題。一方面由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)部控制工作集中在財(cái)務(wù)部門，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，各部門缺乏重要的協(xié)作意識(shí)，使內(nèi)部控制不能順利執(zhí)行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運(yùn)輸企業(yè)不僅缺少高級(jí)專業(yè)人才，專業(yè)人才也較少，同時(shí)有些不具備專業(yè)資格的工作人員。專業(yè)人才的缺少不利于內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與執(zhí)行，也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。
（三）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)缺乏。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識(shí)不足，只注重安全、運(yùn)輸和日常事務(wù)的處理，而企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)被忽視，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)意識(shí)缺乏，沒(méi)有制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力不足，致使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中不重視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，內(nèi)部控制失去意義。
（四）缺乏有效的績(jī)效考評(píng)體系?？?jī)效考評(píng)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的評(píng)價(jià)，其目的在于監(jiān)督和完善內(nèi)部控制。一個(gè)有效可行的評(píng)價(jià)體系首先要得到領(lǐng)導(dǎo)和員工的認(rèn)可，才能順利實(shí)施。原來(lái)鐵路運(yùn)輸企業(yè)考評(píng)制度的制定是通過(guò)職工代表大會(huì)的舉手表決，出于各種原因，表決者表達(dá)的并不完全是自己的真實(shí)意愿，導(dǎo)致考評(píng)制度在執(zhí)行時(shí)受到阻礙。此外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)采用的考評(píng)制度是原先鐵道部統(tǒng)一制定的，這與企業(yè)、部門的現(xiàn)實(shí)績(jī)效以及過(guò)去的考評(píng)辦法之間缺乏連續(xù)性和統(tǒng)一性，從而影響績(jī)效評(píng)估的效果。
（五）內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，例如資金問(wèn)題、合同問(wèn)題等，完善的審計(jì)制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目工程中存在的各種問(wèn)題，但目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)的監(jiān)督體系不夠完善，缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督；另一方面審計(jì)效果跟審計(jì)人員的素質(zhì)有關(guān)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，且審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)督。雖然有些部門已經(jīng)采取措施進(jìn)行整改，但是效果不是很顯著，且參差不齊。
二、改善鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的建議
（一）改善內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，注重系統(tǒng)性、階段性設(shè)計(jì)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與的過(guò)程，因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)要將全員組織起來(lái)，內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由高層領(lǐng)導(dǎo)者帶領(lǐng)，各部門負(fù)責(zé)人、專業(yè)咨詢?nèi)藛T以及優(yōu)秀的員工都應(yīng)參與進(jìn)來(lái)，保證各部門、各崗位之間的關(guān)鍵信息能及時(shí)反饋到內(nèi)部控制建設(shè)團(tuán)隊(duì)，形成全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施；另一方面，在系統(tǒng)性的基礎(chǔ)上，為了保障內(nèi)部控制工作的階段性，可將其分為幾個(gè)階段進(jìn)行，使內(nèi)部控制工作有章可循。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)管理、分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程，能夠降低企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制應(yīng)全面考慮整體風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別不同層面的不同風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
（二）優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，保障內(nèi)部控制順利實(shí)施。優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，首先要提高領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)?？梢酝ㄟ^(guò)加強(qiáng)宣傳，使管理者和員工清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用和目標(biāo)，明白自身參與對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行的作用，從而加強(qiáng)其責(zé)任感，自覺(jué)參與到內(nèi)部控制工作中去。例如，通過(guò)將企業(yè)文化教育和內(nèi)部控制理念結(jié)合起來(lái)，使內(nèi)部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導(dǎo)向，為內(nèi)部控制執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境；另一方面要通過(guò)制定有效的人力資源政策，吸收更多高級(jí)專業(yè)人才，為內(nèi)部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現(xiàn)場(chǎng)招聘，可以采用網(wǎng)絡(luò)招聘，針對(duì)不同的崗位分別招聘應(yīng)屆畢業(yè)生和有經(jīng)驗(yàn)的工作人員。這樣，在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時(shí)效率會(huì)更高。
（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，最可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)有經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析和應(yīng)對(duì)系統(tǒng)。針對(duì)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，最直接的誘發(fā)原因主要包括建設(shè)過(guò)程中前期投入規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不明，造成投資損失；運(yùn)輸過(guò)程中控制不力導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真，增加支出。建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，減少人為控制，加強(qiáng)制度控制，在管理的過(guò)程中進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，建立良性的資金流轉(zhuǎn)模式，從而有效地控制資金和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。
（四）建立有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是通過(guò)納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。通過(guò)建立內(nèi)部控制的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況的評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題識(shí)別內(nèi)部執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)此環(huán)節(jié)的控制，優(yōu)化控制。
（五）完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。監(jiān)督是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障，鐵路運(yùn)輸企業(yè)可以通過(guò)檢測(cè)控制政策和程序的執(zhí)行情況，監(jiān)督內(nèi)部控制的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)完善內(nèi)部控制具有關(guān)鍵作用，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)重視審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和機(jī)構(gòu)健全性，合理提高審計(jì)工作的報(bào)告級(jí)次，招聘優(yōu)秀的審計(jì)人員組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為保證其獨(dú)立有效地履行審計(jì)職責(zé)，企業(yè)還應(yīng)授予審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)利，使審計(jì)部門能有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，以減少審計(jì)工作的阻力，使審計(jì)充分發(fā)揮作用。此外，還應(yīng)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)技能和方法的培訓(xùn)，使審計(jì)人員充分掌握專業(yè)知識(shí)，做好審計(jì)工作。
三、結(jié)語(yǔ)
完善的內(nèi)部控制是鐵路運(yùn)輸企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)并提高經(jīng)營(yíng)效率的保證。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)深入分析內(nèi)部控制的有效性，針對(duì)性地設(shè)計(jì)有效的內(nèi)控框架，并在實(shí)施過(guò)程中不斷檢驗(yàn)和改善內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制能發(fā)揮其作用，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的快速發(fā)展。
作者：趙立松 單位：北京鐵路局石家莊工務(wù)段
（二）
一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
(一)鐵路運(yùn)輸企業(yè)中工作人員的內(nèi)控意識(shí)較差
在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，員工的內(nèi)部控制意識(shí)較為單薄，這主要是因?yàn)椋旱谝?，作為鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的員工對(duì)于單位內(nèi)部控制制度了解的較為片面，同時(shí)在執(zhí)行時(shí)也較為被動(dòng)；第二，作為鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的管理人員，自身缺乏相應(yīng)管理技能，對(duì)于單位所制定的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的較為隨意，忽視了內(nèi)部控制在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的重要性。鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的員工缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，這不利于內(nèi)部控制制度在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中發(fā)揮最大的效用，也不利于鐵路運(yùn)輸企業(yè)在未來(lái)激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中得到更好的發(fā)展。
(二)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管不利
在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制中存在的最主要的問(wèn)題就是，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部缺少一個(gè)有效的監(jiān)管體制。雖然在一些鐵路運(yùn)輸企業(yè)建立了一些監(jiān)管體制，成立了一些監(jiān)管部門，但是這對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制有效實(shí)施來(lái)說(shuō)，作用并不是很明確。由于缺乏有效地監(jiān)督管理，使得鐵路運(yùn)輸企業(yè)即使制訂了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，也不能夠使內(nèi)部控制制度發(fā)揮其最大的效用，也不能夠提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平，這樣的情況對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)未來(lái)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是十分不利的。
二、解決鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的建議
(一)提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)工作人員內(nèi)部控制的意識(shí)
那么如何才能使得鐵路工作人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性呢？鐵路運(yùn)輸企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng)性較強(qiáng)的企業(yè)，財(cái)政部門又在企業(yè)中擔(dān)任著重要的角色，因此，應(yīng)提高財(cái)政部門在內(nèi)部控制過(guò)程中的參與度。尤其是在鐵路運(yùn)輸企業(yè)面臨著重要的問(wèn)題，進(jìn)行抉擇時(shí)，財(cái)政部門通過(guò)積極的監(jiān)督和有效的建議，來(lái)保障鐵路運(yùn)輸企業(yè)重大決策結(jié)果的真實(shí)性和有效性。但是在實(shí)際作業(yè)中，財(cái)政部門的重要性往往被忽視，甚至被看做只是進(jìn)行收支的財(cái)政工具，而沒(méi)有注意到其在公司決策中發(fā)揮的重要作用，使鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的重要決策的產(chǎn)生過(guò)程受到質(zhì)疑，從而影響鐵路運(yùn)輸企業(yè)重大決策的執(zhí)行。因此，要想使鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性得到有力的執(zhí)行，必須重視鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)政部門在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要作用，以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理。此外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)政部門不僅僅只是進(jìn)行現(xiàn)金收支的工具，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)將其作為重要的內(nèi)部管理部門，充分發(fā)揮其作用，以提高內(nèi)控的效率，增強(qiáng)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視，提高內(nèi)部控制意識(shí)。其次，作為鐵路運(yùn)輸企業(yè)單位中的相關(guān)管理人員，應(yīng)當(dāng)積極的參與內(nèi)部控制的相關(guān)活動(dòng)，提高自己對(duì)單位內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)。因?yàn)殍F路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制中，領(lǐng)導(dǎo)者的言行對(duì)于其中的工作人員都有很大的影響，大部分的鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的員工都是以鐵路運(yùn)輸企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)者的言行作為標(biāo)準(zhǔn)的，只有鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)處處積極地參與到內(nèi)部控制的活動(dòng)中，才能夠在一定程度上影響到鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的工作人員，使鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的工作人員能夠從思想到行動(dòng)上，處處遵守相應(yīng)的內(nèi)部控制活動(dòng)準(zhǔn)則，保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)在未來(lái)能夠獲得更好的發(fā)展。
(二)強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管和外部控制監(jiān)管
通過(guò)系統(tǒng)統(tǒng)一的獎(jiǎng)懲考核體系，能有效地提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部管理效率，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與懲戒，有效地減少貪污腐敗的現(xiàn)象發(fā)生。其次，在獎(jiǎng)懲考核體系中，著重發(fā)揮審計(jì)部門和財(cái)政部門的作用，在對(duì)單位內(nèi)部資金收支狀況進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督的同時(shí)，通過(guò)資金運(yùn)轉(zhuǎn)與流通了解單位內(nèi)部控制的整體狀況。這是由鐵路運(yùn)輸企業(yè)的監(jiān)督體系的特點(diǎn)決定的，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的監(jiān)督體系由內(nèi)部和外部構(gòu)成。外部監(jiān)督主要是通過(guò)審計(jì)部門和財(cái)政部門實(shí)現(xiàn)，但這兩個(gè)部門監(jiān)督的重點(diǎn)在于資金收支、流通的合法性，而對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行效果沒(méi)有進(jìn)行監(jiān)管。內(nèi)部控制對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著至關(guān)重要的作用，因此，只能通過(guò)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)審計(jì)部門和財(cái)政部門的重要性，切實(shí)發(fā)揮其在反映內(nèi)部控制狀況，促使決策者制定正確的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中的作用，使其能切實(shí)有效地提高企業(yè)的內(nèi)部控制效率。
三、結(jié)束語(yǔ)
本文主要論述的是鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題以及針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)控中存在的不足的一些意見。只有加強(qiáng)對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)控的管理，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平，才能使鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷地完善，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在未來(lái)才能夠得到更好的發(fā)展。
作者：侯立春 單位：北京鐵路局邯鄲貨運(yùn)中心