關(guān)于企業(yè)會計監(jiān)督的獨立問題及對策

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一、會計監(jiān)督的作用

（一）會計監(jiān)督是保障企業(yè)安全營運，提高經(jīng)濟效益的重要保證

企業(yè)是以盈利為目的社會團體，因此，在企業(yè)日常工作中往往側(cè)重于追求經(jīng)濟效益，加強會計監(jiān)督，就是加強企業(yè)款項和有價證券的收付、財物的收發(fā)、增減和使用、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、收支與成本費用的計算、財務(wù)成果的計算和處理、固定資產(chǎn)管理等的監(jiān)督，加強會計監(jiān)督，使企業(yè)的經(jīng)濟活動在遵守國家財經(jīng)法紀的同時，符合本單位的計劃、定期、預(yù)算和經(jīng)營管理要求，用有限的資金創(chuàng)造更多的社會效益和經(jīng)濟效益。因此，會計監(jiān)督是保障企業(yè)安全營運，提高單位管理水平和經(jīng)濟效益的重要保證。

（二）會計監(jiān)督是單位財務(wù)活動合法性的重要保證

會計監(jiān)督是對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合法性、合理性和會計信息的及時性等進行監(jiān)督，通過會計監(jiān)督使企業(yè)及時了解有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度等情況，并及時制止和糾正了經(jīng)濟活動中不合法事項的發(fā)生，促進企業(yè)經(jīng)濟活動遵守國家的財經(jīng)法紀，從而保證企業(yè)各項財務(wù)活動的合法性。

（三）會計監(jiān)督是防范舞弊發(fā)生的重要舉措

會計監(jiān)督具有預(yù)防性、控制性等特性，會計監(jiān)督對企業(yè)經(jīng)濟活動中的各個環(huán)節(jié)，實施有效的監(jiān)督控制，使企業(yè)自覺建立起一套科學合理的預(yù)警體系。通過會計監(jiān)督及時反映財務(wù)管理中存在的問題和各種違法亂紀行為，促進企業(yè)及時的糾正，從源頭上預(yù)防和化解舞弊的發(fā)生。

二、會計監(jiān)督中存在的問題

（一）會計監(jiān)督法規(guī)不健全，難以行使有效的會計監(jiān)督

目前，與會計監(jiān)督相關(guān)的法律主要是《會計法》，而與會計監(jiān)督配套相關(guān)的法律法規(guī)卻不完善，在實際的會計監(jiān)督中，存在查處的問題明確，但處罰依據(jù)不足，即使有處罰依據(jù)，普片存在處罰力度較小的情況，這樣，導致會計監(jiān)督很難有效的發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）會計從業(yè)人員的獨立性差，難以進行有效的會計監(jiān)督。

會計從業(yè)人員在編制原始憑證、記賬憑證和報表等的同時，需要對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性以及及時性等進行審查。這樣，一方面，會計從業(yè)人員要堅持原則，認真執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)及有關(guān)的規(guī)章制度，維護國家利益；另一方面，會計人員往往受制于經(jīng)理人員的控制，在實踐中會計人員要真正獨立于經(jīng)理人員相當困難。會計人員的這種雙重身份，把會計從業(yè)人員置于一種兩難的境地，導致了會計從業(yè)人員在會計工作中難以有效的進行會計監(jiān)督。

（三）會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)不高，難以進行有效的會計監(jiān)督

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，對會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)要求就越高。目前，我國會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)總體不高，根據(jù)有關(guān)資料顯示，全國有一半多的會計從業(yè)人員沒有接受過正規(guī)的會計學歷方面的教育，這與會計從業(yè)人員在企業(yè)的重要作用不相符，與企業(yè)發(fā)展的實際需要也很不對稱。少數(shù)會計從業(yè)人員愛崗不敬業(yè)，敬業(yè)不專業(yè)，在業(yè)務(wù)處理過程中，對有關(guān)會計事項的估計、判斷和推理，必然會產(chǎn)生較大的偏差，每年由于會計人員監(jiān)督不到位，造成企業(yè)嚴重損失的事例時有發(fā)生。

（四）社會審計中介機構(gòu)的獨立性不強，難以進行有效的會計監(jiān)督

社會審計中介機構(gòu)對企業(yè)進行審計，主要是鑒證企業(yè)會計信息質(zhì)量，維護市場經(jīng)濟秩序。而在實際工作中，社會中介機構(gòu)的獨立性卻不強，主要是因為社會審計中介機構(gòu)的審計業(yè)務(wù)是直接從受企業(yè)的委托，并且與委托企業(yè)結(jié)算審計費，而社會審計中介機構(gòu)本身是以盈利為目的組織機構(gòu)，這勢必會導致社會審計機構(gòu)屈從于企業(yè)的壓力，導致審計人員獨立性喪失，從而出具不實的審計報告，影響到會計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

（五）政府會計監(jiān)督的主體不明晰，難以進行有效的會計監(jiān)督

根據(jù)《會計法》的相關(guān)規(guī)定，財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門都有權(quán)力和義務(wù)對會計工作進行監(jiān)督檢查，而在實際的會計監(jiān)督中，上述各個部門的會計監(jiān)督，沒有顯現(xiàn)出應(yīng)有的效果，更沒有發(fā)揮出協(xié)同效益，政府監(jiān)督部門在執(zhí)行會計監(jiān)督工作時，對很多違規(guī)問題只是調(diào)賬或進行行政處罰，這種以罰代法、以罰代刑的現(xiàn)象，大大弱化了會計監(jiān)督的作用。

三、加強會計監(jiān)督的的幾點建議

會計監(jiān)督在強化單位內(nèi)部經(jīng)營管理，維護國家財經(jīng)法規(guī)等方面起到重要的作用，而現(xiàn)行會計監(jiān)督中仍存在一些問題，針對這些問題，建議采取以下措施，以進一步發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。

（一）完善會計監(jiān)督的立法建設(shè)

完善會計監(jiān)督配套的法律法規(guī)，協(xié)調(diào)不同部門的會計監(jiān)督法規(guī)，使會計監(jiān)管人員以會計法規(guī)為依據(jù)，嚴格遵循會計法規(guī)，對會計造假者進行懲處，促進企業(yè)行使會計監(jiān)督的自覺性和積極性，從而有效的發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。

（二）提高會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對會計從業(yè)人員的要求也越來越高，財務(wù)人員如果不及時學習與工作相關(guān)的新知識，那以前所學的知識和能力將不適用，因此，會計從業(yè)人員要加強相關(guān)理論知識的學習，并且要不斷的提高自身的道德修養(yǎng)，堅決抑制不良的工作作風，在會計監(jiān)督時，會計從業(yè)人員必須結(jié)合企業(yè)實際發(fā)生經(jīng)濟事項的實質(zhì)，嚴格按照會計監(jiān)督有關(guān)法律、法規(guī)和制度，做好會計監(jiān)督工作。

（三）提高會計師事務(wù)所的獨立性

要真正發(fā)揮注冊會計師，的作用。不僅要保持形式上的獨立。更要做到實質(zhì)上的獨立、國家應(yīng)該出臺相關(guān)政策。用宏觀調(diào)控的手段彌補市場調(diào)節(jié)的不足。將審計市場規(guī)范化、科學化、高效化，取締沒有資質(zhì)的審計機構(gòu)。合并中小型會計師事務(wù)所。加強對有實力的誠實守信《能出具高質(zhì)量審計報告的事務(wù)所的政策扶持、對收費制度的改革亦是維持審計機構(gòu)獨立性的有效途徑、如果能改變現(xiàn)有的審計結(jié)構(gòu)。使委托人和受托人之間不存在經(jīng)濟利益關(guān)系。事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入不得直接從委托人或被審計單位取得。新設(shè)一個官方機構(gòu)作為收費中介和管理機構(gòu)。結(jié)合現(xiàn)有的審計流程。以有限的成本。既保障事務(wù)所審計費用來源。又能加強對事務(wù)所的監(jiān)督管理。以更好地保證審計的獨立性。從而進一步發(fā)揮社會會計監(jiān)督的作用、

（四）加大政府會計監(jiān)督的監(jiān)督力度

目前，加強政府會計監(jiān)督主要是加強財政、審計、稅務(wù)機關(guān)對單位會計工作的監(jiān)督。建議建立嚴格的會計懲罰機制。加大會計監(jiān)督的執(zhí)法力度。嚴格按照法律規(guī)定。加強執(zhí)法的嚴肅性。發(fā)揮會計懲罰機制的威懾力、整頓會計秩序、提高會計信息質(zhì)量。

四、結(jié)束語

充分發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。在服務(wù)宏觀調(diào)控、維護財經(jīng)紀律和社會經(jīng)濟秩序。全面提升會計信息質(zhì)量等方面也起到重要作用、對目前會計監(jiān)督中所存在的問題。只要認真分析。查找原因。不斷地探索與完善。相信會計監(jiān)督必將發(fā)揮更大的作用。

作者：鄭樹河 單位：杭州市交通投資集團有限公司