企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制思考(4篇)

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第一篇：加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考

摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)工作的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)管理的重點(diǎn)對(duì)象這一。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面也提出了新的要求。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也將朝著現(xiàn)代化管理方向邁進(jìn)，變得更加科學(xué)化、規(guī)范化。但目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并沒(méi)有達(dá)到理想效果，仍存在諸多問(wèn)題?；诖?，本文對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了一定的分析，并對(duì)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面提出了幾點(diǎn)參考建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 建議措施

準(zhǔn)確性、真實(shí)性、適用性是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的靈魂所在，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的如實(shí)反映以及企業(yè)高層財(cái)務(wù)以及其他方面的戰(zhàn)略決策都有著十分重大的意義。

一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.嚴(yán)重缺乏現(xiàn)代管理知識(shí)?，F(xiàn)代化管理的理念是近幾年提出的新的管理理念，主要目的是滿足社會(huì)不斷發(fā)展的需求。當(dāng)前許多企業(yè)在管理理念上或者管理模式上都停留在傳統(tǒng)的管理觀念或者模式上，因此企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代化的管理意識(shí)也成了理所當(dāng)然的問(wèn)題。此外，絕大多數(shù)企業(yè)在最求自身經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的同時(shí)，忽視了管理體制的改進(jìn)與創(chuàng)新問(wèn)題。這樣，雖然企業(yè)在業(yè)務(wù)往來(lái)方面實(shí)現(xiàn)了與市場(chǎng)的接軌，但在管理體制方面卻不能與時(shí)俱進(jìn)。正是由于這些方面的疏忽，使得我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，相關(guān)工作缺乏一定的科學(xué)性與合理性。此外，財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任制并未得到真正落實(shí)，使得分工不明確，責(zé)任不到位，企業(yè)的決策者與財(cái)務(wù)人員的分離制約工作并未作出成效，多種職能兼容或者重疊的現(xiàn)象時(shí)有存在。這些跡象表明了我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作嚴(yán)重缺乏規(guī)范性，這會(huì)使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作失去應(yīng)有的意義，進(jìn)而影響到企業(yè)健康、快速發(fā)展。

2.會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性。企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真不僅會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)工作失去意義，同時(shí)也會(huì)給與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的各方帶來(lái)不利的影響。造成企業(yè)會(huì)計(jì)失真的主要原因有企業(yè)的內(nèi)部管理制度并不完善，特別是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度以及相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展有著極其重要的意義。但在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，審計(jì)活動(dòng)的合理性還有待進(jìn)一步提高，設(shè)計(jì)制度流于形式或者根本沒(méi)有建立與企業(yè)內(nèi)部管理相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力度不強(qiáng)，這會(huì)降低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生不利的影響。很多企業(yè)雖然建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，但過(guò)于形式化，這樣對(duì)費(fèi)用支出就很難進(jìn)行合理的控制，從而增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧損。正是由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作過(guò)于混亂，就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的失真，有的企業(yè)為了自身的利益甚至故意編造會(huì)計(jì)信息。一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低或者沒(méi)有聘請(qǐng)會(huì)計(jì)，這就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)記賬隨意性的現(xiàn)象，存在很多錯(cuò)誤，從而造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真。此外，更改會(huì)計(jì)信息、虛報(bào)收入或者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并未得到落實(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量大打折扣鋪，嚴(yán)重的可能會(huì)使會(huì)計(jì)管理失控。

3.費(fèi)用支出得不到有效控制，導(dǎo)致資產(chǎn)大量流失。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，特別是一些民營(yíng)企業(yè)，為了減少企業(yè)的費(fèi)用支出獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，通常是企業(yè)經(jīng)理掌控費(fèi)用支出。但企業(yè)的管理者忽視了一點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)理有的是沒(méi)有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的，資金的使用并未遵從相關(guān)的財(cái)務(wù)原則，最終導(dǎo)致企業(yè)資金浪費(fèi)過(guò)于嚴(yán)重的情況。此外，一些企業(yè)在購(gòu)買材料、財(cái)務(wù)管理方面缺乏監(jiān)管的力度，次從而導(dǎo)致企業(yè)大量資金流失，這樣一來(lái)，就會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

4.違法亂紀(jì)、跨級(jí)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。當(dāng)前，許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作過(guò)程中，并未嚴(yán)格尊崇會(huì)計(jì)職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，沒(méi)有將會(huì)計(jì)的基本監(jiān)督職能發(fā)揮出來(lái)。這就給財(cái)務(wù)管理人員制造了舞弊的機(jī)會(huì)，開(kāi)虛假發(fā)票，有的還將企業(yè)的資金占為己用。甚至有些財(cái)務(wù)人員參與到違法的活動(dòng)中,收取他人賄賂,擅自挪用公款等。

二、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議措施

1.建立健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，建立會(huì)計(jì)信息管理部門是十分有必要的，這能為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供保障。國(guó)家的相關(guān)部門應(yīng)不斷完善現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，嚴(yán)抓會(huì)計(jì)工作，這樣企業(yè)會(huì)計(jì)外部監(jiān)督才能起到應(yīng)有的作用。企業(yè)還需建立自身的崗位責(zé)任制度以及監(jiān)督制度。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，企業(yè)會(huì)計(jì)人員也要通過(guò)自身的努力，不斷提升專業(yè)知識(shí)技術(shù)水平。企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，并加強(qiáng)對(duì)其的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體道德水準(zhǔn)得到提高。

2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度。企業(yè)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，會(huì)計(jì)有著自身核算以及監(jiān)督的職能，但如果會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有遵循一定的會(huì)計(jì)制度或者職業(yè)道德素養(yǎng)不高，就會(huì)使會(huì)計(jì)自身的職能被忽視掉。因此，在企業(yè)認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度，這樣才能使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到良好的運(yùn)行。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度運(yùn)行的過(guò)程中，各個(gè)部門應(yīng)發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，協(xié)助會(huì)計(jì)信息管理部門做好企業(yè)會(huì)計(jì)的管理工作。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度。在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理方面，內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)揮及其重要的作用，這有助于加強(qiáng)企業(yè)的管理以及提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要目的對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支的存在的各個(gè)方面的問(wèn)題進(jìn)行審查，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整以及使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全得到保障。通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，能夠有效避免由于企業(yè)違規(guī)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部審計(jì)的管理人員定期向企業(yè)的決策者遞交內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，有助于決策的決策。

4.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)信息越來(lái)越受到相關(guān)利益各方的關(guān)注。企業(yè)要做的就是提供高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息以供會(huì)計(jì)信息使用者使用。這里所指的高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息是指企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，并且符合有用性、相關(guān)性、及時(shí)性、可理解性等特征。高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息有助于企業(yè)的決策者更加全面的了解市場(chǎng)信息的動(dòng)態(tài)，從而做出有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)策略。然而高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)技能水平有著較高的要求，所以，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)企業(yè)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，加大企業(yè)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)及培養(yǎng)。

5.建立完善企業(yè)內(nèi)控，不斷明確職責(zé)。在做好上述工作的基礎(chǔ)上，我們還應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行不斷的完善，尤其是應(yīng)對(duì)職責(zé)進(jìn)行有效的明確，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作得到高效的開(kāi)展。堅(jiān)持責(zé)任權(quán)利相結(jié)合的原則,公私分明、獎(jiǎng)罰得當(dāng),是加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要手段。企業(yè)的財(cái)會(huì)管理部門,應(yīng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位,保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。作為企業(yè)管理者,是保證會(huì)計(jì)他應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),不得授意、委派、致使非企業(yè)會(huì)計(jì)部門人員違法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。要充分體現(xiàn)責(zé)任人的會(huì)計(jì)主體地位,從而為會(huì)計(jì)工作者行使其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)有著極其重要的作用。所以，企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理，規(guī)范并建立相關(guān)的會(huì)計(jì)制度以及監(jiān)督制度，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量水平。這有這樣，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部出現(xiàn)的各個(gè)方面的問(wèn)題才能得到有效的解決。

參考文獻(xiàn)：

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[3]汪笑云.論加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施[J].東方企業(yè)文化,2014,11:279.

作者：楊芳 單位：云南世博旅游文化產(chǎn)業(yè)有限公司

第二篇：現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會(huì)計(jì)內(nèi)控的含義及作用，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。其次簡(jiǎn)要分析了現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題所在，并針對(duì)性地提出了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策，以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應(yīng)借鑒。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 對(duì)策

1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述及作用

1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征

企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者相分離，是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生的基礎(chǔ)條件，現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術(shù)，是現(xiàn)代企業(yè)中愈來(lái)愈明顯的特征，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行現(xiàn)代化管理，是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征?，F(xiàn)代企業(yè)除了以上三個(gè)主要基本特征外，規(guī)模與組織需要達(dá)到一定擴(kuò)大和擴(kuò)張才能稱為是現(xiàn)代企業(yè)，這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個(gè)重要特征。

1.2現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述及作用

1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目地為確保會(huì)計(jì)報(bào)表及核算數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、可靠性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性，從而確?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資等資產(chǎn)得到保護(hù)，并能夠確保我國(guó)各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護(hù)。

1.2.2現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用第一，保障資產(chǎn)、資本等內(nèi)容的完整和安全，現(xiàn)代企業(yè)采取科學(xué)化、現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和手段來(lái)保管和保證物資、資金等資產(chǎn)不受損壞，杜絕任何資產(chǎn)被使用先進(jìn)或不先進(jìn)技術(shù)手段予以貪污、挪用、盜竊的不合理和不合法問(wèn)題的發(fā)生。第二，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠和準(zhǔn)確，為我國(guó)國(guó)家宏觀控制起到協(xié)助作用。第三，能夠確?，F(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術(shù)和管理得到高效率的發(fā)揮。

2現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

2.1高層經(jīng)營(yíng)者重視營(yíng)銷等盈利部門，輕視或者忽視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理

現(xiàn)代企業(yè)由于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，這也注定了高層經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任和職責(zé)的巨大重要性，高層經(jīng)營(yíng)者受制于企業(yè)所有者，而企業(yè)所有者過(guò)分注重經(jīng)營(yíng)效益、利潤(rùn)空間和經(jīng)營(yíng)成果，這就使得高層經(jīng)營(yíng)者也就重視能夠給企業(yè)帶來(lái)盈利、效益和成果等易見(jiàn)效果的部門。對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理工作就可能只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的相關(guān)檢查，使會(huì)計(jì)內(nèi)控流于形式，這也就是其經(jīng)營(yíng)者輕視或忽視及無(wú)暇顧及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀。

2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用被弱化，過(guò)于注重把握成本的管制

現(xiàn)代企業(yè)普遍將會(huì)計(jì)內(nèi)控部門歸屬于財(cái)務(wù)部門或者審計(jì)部門，在財(cái)務(wù)和審計(jì)部門的管轄下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理作用常常被忽略，其內(nèi)審作用被更加注重。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化和成本最小化，對(duì)于財(cái)務(wù)部門、內(nèi)控部門及內(nèi)審部門的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的其他管理作用置之不理，一味對(duì)成本、利潤(rùn)的嚴(yán)格控制而削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用。

2.3會(huì)計(jì)、內(nèi)控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度

現(xiàn)代企業(yè)的技術(shù)與管理更新?lián)Q代速度快過(guò)于會(huì)計(jì)及內(nèi)控人員的知識(shí)、專業(yè)度的提高速度，會(huì)計(jì)人員持證上崗多年來(lái)其會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)結(jié)構(gòu)體系更新速度慢，甚至部分會(huì)計(jì)內(nèi)控人員存在無(wú)證、無(wú)學(xué)歷等背景，而最新的財(cái)經(jīng)政策、技術(shù)知識(shí)和管理知識(shí)相當(dāng)缺乏?，F(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)控制等管理不斷出現(xiàn)新的內(nèi)部控制問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)、內(nèi)控人員提出很多新的、高的要求，若這些要求無(wú)法得到盡快滿足，將會(huì)大大影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量的同時(shí)也降低了財(cái)會(huì)工作質(zhì)量，甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益。

3現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1會(huì)計(jì)清查、反饋制度不完善，致使會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)易失真

現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進(jìn)科學(xué)的技術(shù)和管理，但是在財(cái)會(huì)清查、反饋制度上缺乏相對(duì)的完善性、執(zhí)行性和先進(jìn)性，這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果，不僅無(wú)法使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益得到提高，還會(huì)從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。會(huì)計(jì)清查、反饋制度不夠健全，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制獨(dú)立性受到威脅，也就必然會(huì)引起高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的抵觸，那么相關(guān)問(wèn)題人員就可能會(huì)提供虛假數(shù)據(jù)，而致使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)失效。

3.2現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與獎(jiǎng)懲、績(jī)效機(jī)制配合度差

現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調(diào)節(jié)的獎(jiǎng)懲與績(jī)效機(jī)制，但與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門而管理，其他部門涉及人力部門的公正、公平等問(wèn)題時(shí)，人力部門就極為不合作。現(xiàn)代企業(yè)就算會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的素質(zhì)非常高，也無(wú)法改善一些員工過(guò)于看重部門集體利益的思想態(tài)度，也就會(huì)影響到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全面控制效果，也會(huì)致使相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行受到嚴(yán)重阻礙?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該更講究合作的價(jià)值，部分機(jī)制的成效高并不能一直為企業(yè)帶來(lái)無(wú)窮力量，防范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部可能存在的不定性、不定量的管理風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)絕對(duì)有可能影響到其他部門的工作，因此盡快縮小會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與其他部門的相關(guān)機(jī)制的配合空隙是非常重要且緊急的任務(wù)。

3.3現(xiàn)代企業(yè)人員會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念不夠創(chuàng)新，其他員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控不夠重視

現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)、內(nèi)控人員由于本身知識(shí)結(jié)構(gòu)、教育程度、薪資階層等問(wèn)題，對(duì)于現(xiàn)代化的管理思維和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念的把握缺乏準(zhǔn)確性，往往在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)找錯(cuò)了控制方向，而使企業(yè)陷入更大的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，威脅企業(yè)生存。現(xiàn)代企業(yè)所有者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視度非常差，那么企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了向所有者報(bào)告企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，過(guò)多的將人力資源和資本投入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中將會(huì)引起企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的意見(jiàn)，威脅企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)權(quán)利?？梢?jiàn)，現(xiàn)代企業(yè)的控股股東、少數(shù)關(guān)鍵所有者在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視上具有重要地位，會(huì)直接影響會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制效果。

4現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

4.1強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)相關(guān)激勵(lì)機(jī)制與其配合力度

會(huì)計(jì)內(nèi)控人員可以根據(jù)具體現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)際情況，結(jié)合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范體系，適當(dāng)?shù)膶?huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)外反饋，以推動(dòng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果，從而間接強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境。在建立有效的企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)、獎(jiǎng)懲和績(jī)效機(jī)制的同時(shí)，也要制定與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的控制指標(biāo)、反饋指標(biāo)，來(lái)加強(qiáng)各種機(jī)制與會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的配合力度。通過(guò)對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行和反饋會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、問(wèn)題的員工給予精神或者物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，反之若發(fā)現(xiàn)未執(zhí)行者給予嚴(yán)厲處罰，從而樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制典型敬畏心理，在一定程度上推動(dòng)全體員工的主觀能動(dòng)性和熱情。

4.2以效益最大化來(lái)建立現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上的分歧，可以通過(guò)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)建立上下功夫，說(shuō)服企業(yè)所有者的同時(shí)，也能夠逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的效益最大化的偉大目標(biāo)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅具有控制職能，還能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效、有目的性的組織調(diào)解，使之實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的既定目標(biāo)，這樣的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所耗費(fèi)的時(shí)間、精力、物質(zhì)和資源，就能夠讓企業(yè)所有者覺(jué)得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有其現(xiàn)實(shí)意義，而不是捕風(fēng)捉影的瞎折騰。這樣制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)也能夠加大會(huì)計(jì)、內(nèi)控人員的責(zé)任，還能夠使全體員工感受到企業(yè)對(duì)控制工作的重視度，從而防范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)不同層次的經(jīng)營(yíng)管理來(lái)制定不同層次的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制層，從而實(shí)現(xiàn)最終的控制目標(biāo)。

4.3以提高會(huì)計(jì)內(nèi)控責(zé)任為中心，建立一支符合現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍

現(xiàn)代企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)、內(nèi)控、管理和生產(chǎn)等部門的員工時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)其是否具有企業(yè)歸屬感和使命感，也就能確認(rèn)其今后的會(huì)計(jì)內(nèi)控責(zé)任感的情況。有了主動(dòng)、自發(fā)性的會(huì)計(jì)內(nèi)控責(zé)任，就能夠促進(jìn)其不斷鉆研和學(xué)習(xí)來(lái)完善自我，同時(shí)也能發(fā)揮其主觀能動(dòng)性來(lái)實(shí)現(xiàn)其在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的價(jià)值。強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是每個(gè)會(huì)計(jì)工作的責(zé)任，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制剛性得到增強(qiáng)的同時(shí)，也能夠完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不足之處?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)建立目標(biāo)約束機(jī)制，來(lái)約束企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)利益主體的行為，使之逐步向企業(yè)整體利益靠近?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、內(nèi)控和相關(guān)人員的知識(shí)培養(yǎng)，逐漸促進(jìn)財(cái)會(huì)、內(nèi)控人員的組織管理才能，為其執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制職能奠定良好的知識(shí)基礎(chǔ)。總之，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法一下子就解決，在進(jìn)行改善的過(guò)程中也有可能產(chǎn)生其他問(wèn)題。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策的同時(shí)，也要積極的反饋執(zhí)行效果，針對(duì)性的改變對(duì)策來(lái)實(shí)現(xiàn)最終的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)(利潤(rùn)最大化、效益最大化)。只有這樣，現(xiàn)代企業(yè)才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中既穩(wěn)定有快速的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)

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作者：熊艷芳 單位：云南云投生態(tài)環(huán)境科技股份有限公司

第三篇：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善措施分析

摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)的迅速發(fā)展,市場(chǎng)中的竟?fàn)幵絹?lái)越激烈,企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模也隨之壯大,從而企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)物資的控制也逐漸復(fù)雜起來(lái)。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的管理關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全,這一制度的完善可以為企業(yè)的利益提供一份保障。本文針對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度實(shí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析,從而提出一些適合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的一些建議。

關(guān)鍵字:企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)控制度;措施

管理好企業(yè),從而增加利潤(rùn),促使代企業(yè)能夠適應(yīng)這個(gè)現(xiàn)代化社會(huì)科學(xué)合理的不斷創(chuàng)新發(fā)展。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的一個(gè)重要屏障,它是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,它的功效主要有,保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、改善企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)的一些漏洞,最后還能維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的穩(wěn)定。但是這都是在完全合理的情況下才能體現(xiàn)其效果,目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度普遍出現(xiàn)問(wèn)題,致使我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確,不能夠體現(xiàn)本單位的真是狀況,這會(huì)給企業(yè)增加更多的風(fēng)險(xiǎn),為了避免資產(chǎn)流失,甚至造成更惡劣的后果,那么就要采取一些措施來(lái)完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

1企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的意義

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的意思是指企業(yè)為了給經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠有效進(jìn)行提供了保障,保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性,預(yù)防錯(cuò)誤行為,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí),從而制定相關(guān)的的一些政策和措施。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是當(dāng)今企業(yè)適應(yīng)發(fā)展的重要組成部分它給企業(yè)工作的正常運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)管理有著十分重要的保障。要使企業(yè)資產(chǎn)能夠有效的進(jìn)行管理和日常工作。就必須設(shè)定和完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算、掌控管理等企業(yè)管理制度。為了企業(yè)的目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn),就要處理好工作人員的責(zé)任和利益分配關(guān)系。尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突,使雙方建立起相互信任的關(guān)系,從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施。參照現(xiàn)代企業(yè)理論,在公司制度下,所有者和經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系表現(xiàn)為一種契約關(guān)系。對(duì)于所有者來(lái)說(shuō),其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性,如實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)能夠進(jìn)行有效的管理、保值資產(chǎn)等,但是這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就需要有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作保證。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證。在建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度下,可以規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為,而且能夠促使所有者建立一種科學(xué)健康合理的獎(jiǎng)勵(lì)措施和約束機(jī)制,通過(guò)協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)者.

2企業(yè)現(xiàn)狀

目前我國(guó)企業(yè)的管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)潛在的隱患,如沒(méi)有明確的規(guī)章制度,尤其是企業(yè)內(nèi)控制度沒(méi)有得到完善,這想隱患潛伏在企業(yè)內(nèi)部,如果遇到緊急問(wèn)題時(shí),企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)很多的麻煩。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也在不斷改變創(chuàng)新,但是還有大部分企業(yè)沒(méi)有體現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式,仍然停止在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式上,即便一些大規(guī)模的上市公司也是存在這一現(xiàn)象。太注重人權(quán)的控制,公司的領(lǐng)導(dǎo)者還沒(méi)有注重會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,會(huì)計(jì)制度得不到完善,從而企業(yè)就不能夠?qū)崿F(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。這是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度忽視的體現(xiàn)。然后現(xiàn)在的企業(yè)在處理會(huì)計(jì)內(nèi)部業(yè)務(wù)時(shí)也隨著工作人員意向來(lái)辦理業(yè)務(wù),給人們感覺(jué)的感覺(jué)是沒(méi)有制度來(lái)管理,致使工作人員的隨意操作。所以我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度混亂的現(xiàn)象是非常普遍的。

2.1會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不完善

會(huì)計(jì)內(nèi)控體系是否完善是影響企業(yè)能否順利發(fā)展的重要因素之一,會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的不完善主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn),第一就是會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)企業(yè)的影響,由于現(xiàn)在大部分企業(yè)沒(méi)有制定相關(guān)約束會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理制度,出現(xiàn)了工作人員工作質(zhì)量嚴(yán)重下降,耗費(fèi)大量的精力,辦公效率低的現(xiàn)象。還有一些會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)和責(zé)任觀念不高,沒(méi)有專業(yè)的能力和職業(yè)道德,導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建收到了阻力,簡(jiǎn)單的制度無(wú)法有效的對(duì)員工進(jìn)行約束,企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的功能體現(xiàn)不出來(lái)。所以在選擇會(huì)計(jì)從業(yè)人員時(shí)要注重員工的個(gè)人綜合素質(zhì)和職業(yè)道德,不能只要求職工的數(shù)量,而忽視了效率。第二企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立上有缺陷,現(xiàn)在的大部分企業(yè)制定出的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度基本上都是按照傳統(tǒng)的制度來(lái)實(shí)行的,沒(méi)有對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查,導(dǎo)致了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度形同虛設(shè),不能夠充分約束會(huì)計(jì)工作人員,沒(méi)有滿足企業(yè)的發(fā)展需求。如果企業(yè)不對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制進(jìn)行合理規(guī)定的話,企業(yè)內(nèi)部與外部的環(huán)境就不能有效的結(jié)合,導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能充分的了解企業(yè)日常運(yùn)作。

2.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的影響

內(nèi)部審計(jì)是正確處理企業(yè)利益相關(guān)方關(guān)系、是推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制、完善公司治理的重要保證,依法經(jīng)營(yíng)規(guī)范管理、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)健康快速發(fā)展的重要手段。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的一個(gè)重要組成部分,既可以發(fā)揮其作為評(píng)估人的作用,又可以發(fā)揮其作為決策顧問(wèn)的作用。我國(guó)《審計(jì)法》對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定了非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)定。審計(jì)機(jī)構(gòu)是否正確的執(zhí)行本部門工作這對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作是有一定影響的,它主要在公司有以下幾個(gè)作用,首先是保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和企業(yè)的完整程度。其次是幫助企業(yè)員工正確的按照公司制度執(zhí)行,做好與崗位職責(zé)有關(guān)的任務(wù)。還有就是要保證會(huì)計(jì)資料的完整性和準(zhǔn)確性。最后就是防微杜漸,依法經(jīng)營(yíng)公司。審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督作用非常明顯。審計(jì)機(jī)構(gòu)如果能夠順利進(jìn)行就應(yīng)該履行好審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。但是有的企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部進(jìn)行管理時(shí)沒(méi)有明確本部門的職責(zé),內(nèi)審工作得不到有效的體現(xiàn),還有的企業(yè)在公司根本沒(méi)有建立審計(jì)機(jī)構(gòu),但是最終還是領(lǐng)導(dǎo)者的管理,領(lǐng)導(dǎo)者直接掌控這一部門的運(yùn)作,缺少了本部門應(yīng)盡到的義務(wù)。一,所以在企業(yè)內(nèi)部要建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),獨(dú)立的進(jìn)行審計(jì)工作,加強(qiáng)內(nèi)部的管理,增加對(duì)企業(yè)正常運(yùn)作過(guò)程的監(jiān)控,從而發(fā)揮審計(jì)部門的作用。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的基本情況,制定明確的監(jiān)督任務(wù)和監(jiān)督方式,制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。還要嚴(yán)格的實(shí)施,按照規(guī)章制度來(lái)實(shí)行發(fā)揮審計(jì)部門職責(zé)。對(duì)所有的崗位嚴(yán)格檢查,為公司的發(fā)展排除隱患。最后要樹(shù)立以人為本的思想觀念,要尊重他人,改善辦公環(huán)境,因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部制度是也是制定的,是靠人們?nèi)プ袷氐?在當(dāng)今社會(huì)企業(yè)往往最注重的就是人才,人才的培養(yǎng)是需要耗費(fèi)公司大量的人力與物力資源,所以企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理。在建立這些制度的同時(shí)要伴隨獎(jiǎng)懲措施,根據(jù)公司規(guī)定,會(huì)計(jì)從業(yè)人員經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核通過(guò)之后要適當(dāng)?shù)慕o予獎(jiǎng)勵(lì),反之施行小小的懲罰,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。

3解決措施

首現(xiàn)就要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度加強(qiáng)實(shí)施,有了嚴(yán)密的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理體系,才能夠提高會(huì)計(jì)崗位的工作質(zhì)量,對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)才能有充分的保障。企業(yè)可以建立權(quán)限批準(zhǔn)措施,對(duì)每筆資金的操作都要進(jìn)行嚴(yán)格的掌控,避免不合理的現(xiàn)象出現(xiàn),從而保證日常任務(wù)的正確進(jìn)行。其次要依靠政府的力量進(jìn)行管理,通過(guò)《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》這些法律法規(guī)對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理。當(dāng)前社會(huì)中,企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念薄弱,這一現(xiàn)象普遍出現(xiàn)。所以要完善法律法規(guī),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn),讓員工認(rèn)識(shí)到法律、懂法。避免員工觸碰到法律的邊緣,企業(yè)也要加強(qiáng)執(zhí)行力度,員工如果沒(méi)有按照規(guī)定完成任務(wù)的要依法追究其責(zé)任。最后要讓會(huì)計(jì)內(nèi)控制度真實(shí)的起到作用,而不是徒有其表。由于企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)是造成內(nèi)部控制制度沒(méi)有充分的原因之總結(jié):綜上所述,在社會(huì)飛速進(jìn)步的今天,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越演越烈,企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度決定著企業(yè)是否能夠越走越遠(yuǎn),所以完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是必不可少的一項(xiàng)重要任務(wù)。所以,完善這一制度才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理體系的有效運(yùn)作,給企業(yè)在今后的健康發(fā)展的道路上奠定了良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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[3]張瑞芳.地方高校國(guó)貿(mào)專業(yè)學(xué)生職業(yè)能力提高探討田.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2014,26(18):72一73.

作者：張雪岑 單位：南京師范大學(xué)學(xué)院

第四篇：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在其中意義重大，是企業(yè)的自動(dòng)維護(hù)以及預(yù)警系統(tǒng)，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，對(duì)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提升企業(yè)的管理效率等具有著非常關(guān)鍵的作用。但是，當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在著較多的問(wèn)題。本文主要圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，就其所存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，并提出解決對(duì)策。

前言

所謂企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，指的是企業(yè)為了進(jìn)一步的提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使企業(yè)資產(chǎn)的安全性得到保障，企業(yè)內(nèi)部針對(duì)會(huì)計(jì)管理方面制定一些控制措施或者是控制方法的總稱。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈，在這種環(huán)境背景下，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就變得尤為關(guān)鍵。然而，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在這方面還存在著較多的問(wèn)題，需要得到及時(shí)的解決。

一、實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要意義

1.能夠最大程度的保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一方面能過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行有效的保管，防止出現(xiàn)浪費(fèi)、貪污等問(wèn)題的發(fā)生，另一方面也可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作變得更加有章可循，是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理變得更加科學(xué)，防止企業(yè)的資產(chǎn)隨意流失，從源頭上杜絕犯罪的事情發(fā)生。

2.使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著極大的提升

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，使會(huì)計(jì)資料的產(chǎn)生變得更加透明，繼而防止錯(cuò)誤的發(fā)生，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策中，有了非常準(zhǔn)確并且可靠的會(huì)計(jì)信息。

3.對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了促進(jìn)的作用

在企業(yè)內(nèi)部中，實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)各部門進(jìn)行相互協(xié)調(diào)、相互分工，使企業(yè)各部門的工作人員都能夠履行自己的職責(zé)，能夠明確自己的目標(biāo)，從而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得更加高效、更有有序的進(jìn)行。4.對(duì)國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控有著重要的幫助在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，其建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠很好的進(jìn)行自我約束，使企業(yè)能夠在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求下，能夠提供一個(gè)正確的會(huì)計(jì)信息，使企業(yè)能夠遵守國(guó)家的法律法規(guī)，進(jìn)而有助于國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控。

二、存在的主要問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還有待進(jìn)一步完善

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)舞弊的問(wèn)題，而這恰恰是因?yàn)橹贫炔粔蛲晟频脑蛩鸬模谄髽I(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，其制度不夠完善主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（1）沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到制度的重要性在企業(yè)內(nèi)部，實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有著重要的作用。一方面，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性起著監(jiān)督的作用；另一方面，扮演者評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要角色，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略制定也有著關(guān)鍵的影響。但是大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，沒(méi)有認(rèn)清會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。（2）制度的執(zhí)行不夠堅(jiān)決在我國(guó)，制定了許多有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的法律，而且隨著時(shí)代的發(fā)展也對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)的完善。但是，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，仍然存在著一定的漏洞。例如，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，控制的內(nèi)容設(shè)計(jì)不夠全面；在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，沒(méi)有對(duì)企業(yè)各部門或者是各部門工作人員的職責(zé)、權(quán)限等進(jìn)行確定等。因?yàn)橹贫鹊牟粔蛲晟?，使得企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，會(huì)出現(xiàn)決策失誤的現(xiàn)象，會(huì)出現(xiàn)一些管理混亂的現(xiàn)象發(fā)生。有一些企業(yè)雖然根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部建立了一套完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是卻沒(méi)有進(jìn)行強(qiáng)有力的實(shí)施，使制度形同虛設(shè)。

2.缺乏有效的監(jiān)督

在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中，其會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的力度不足，導(dǎo)致一些不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算行為頻繁發(fā)生，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（1）在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存在著違法違紀(jì)的現(xiàn)象、（2）企業(yè)的資金流失、（3）成本費(fèi)用支出失控等。有些企業(yè)的管理人員會(huì)與財(cái)會(huì)人員相互串通，利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中所存在的一些漏洞，虛開(kāi)發(fā)票，對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行非法占據(jù)，或者是私自挪用企業(yè)款項(xiàng)。還有些企業(yè)沒(méi)有對(duì)開(kāi)支額度進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，也沒(méi)有規(guī)定業(yè)務(wù)費(fèi)用所使用的范圍、項(xiàng)目，都是任由部門經(jīng)理去自行控制，這樣就很容易導(dǎo)致肆意揮霍企業(yè)資金的現(xiàn)象發(fā)生。此外，還有一些企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)來(lái)往的賬目不進(jìn)行審查監(jiān)督，在商品采購(gòu)、銷售等環(huán)節(jié)上，沒(méi)有進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)控，使企業(yè)蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境需要得到進(jìn)一步的加強(qiáng)

（1）管理者的意識(shí)有待加強(qiáng)我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的管理者都沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，對(duì)這方面的知識(shí)也不夠了解。（2）組織結(jié)構(gòu)不夠合理在對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置時(shí)，有些企業(yè)沒(méi)有考慮到結(jié)構(gòu)的是否合理，對(duì)縱向?qū)蛹?jí)之間的權(quán)利關(guān)系更為關(guān)注，沒(méi)有切實(shí)認(rèn)識(shí)到橫向?qū)蛹?jí)之間需要進(jìn)行相互協(xié)調(diào)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息溝通不夠順暢。另外，在企業(yè)當(dāng)中，存在著管理層次較多的現(xiàn)象，還存在著機(jī)構(gòu)設(shè)置非常繁雜等現(xiàn)象。（3）內(nèi)部控制工作人員需要進(jìn)一步提升自己的綜合素質(zhì)由于會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)的素質(zhì)，沒(méi)有及時(shí)更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致難以與時(shí)代變化相適應(yīng)，從而難以滿足會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求。而這也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理存在著重要的影響。

三、解決措施

1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的完善

第一，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序進(jìn)行明確的規(guī)律，對(duì)處理各種業(yè)務(wù)的職責(zé)分工進(jìn)行明確規(guī)定。財(cái)務(wù)部門的日常管理業(yè)務(wù)主要為以下幾種：（1）資金管理、（2）資產(chǎn)管理、（3）財(cái)務(wù)報(bào)銷管理、（4）票據(jù)管理、（5）預(yù)算管理。在財(cái)務(wù)管理中，所存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有以下幾種：（1）出現(xiàn)現(xiàn)金收入的坐支情況，這也就使的企業(yè)資金的貪污、挪用等行為產(chǎn)生；（2）大額資金支付沒(méi)有根據(jù)審批的流程去執(zhí)行，這也就使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)受到了較大的損失。（3）因?yàn)樨?cái)務(wù)各崗位的設(shè)置不夠合理、分工也不夠明確，這就很容易導(dǎo)致舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。（4）資金的安全防范沒(méi)有采取有效的措施，使企業(yè)資金的財(cái)產(chǎn)受到了損失。針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要建立會(huì)計(jì)部門控制制度，要做到以下幾點(diǎn)：（1）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行不斷的完善，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程要進(jìn)行科學(xué)合理的制定，并且在執(zhí)行過(guò)程中要嚴(yán)格根據(jù)制度或者是流程來(lái)執(zhí)行。（2）對(duì)財(cái)務(wù)各崗位進(jìn)行明確的分工，要使每一個(gè)員工都明確自己的職責(zé)，并且對(duì)崗位進(jìn)行定期的輪換，防止出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。（3）要以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，制定與企業(yè)實(shí)際相符合的財(cái)務(wù)預(yù)算，然后根據(jù)預(yù)算去嚴(yán)格執(zhí)行，要促使企業(yè)的資金使用效率得到進(jìn)一步的提升，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支進(jìn)行有效的控制。（4）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金或者是企業(yè)固定的資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點(diǎn)，對(duì)資產(chǎn)加強(qiáng)管理。（5）對(duì)報(bào)銷的原始單據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的審核，防止出現(xiàn)假發(fā)票。（6）對(duì)各種會(huì)計(jì)資料進(jìn)行妥善的保管。第二，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要實(shí)行獎(jiǎng)懲措施，使企業(yè)的每一位員工的工作積極性得到提升，能夠盡職盡責(zé)的完成企業(yè)的工作。第三，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)進(jìn)行明確，以便其能夠發(fā)揮監(jiān)督職能，能夠全方位的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。

2.對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作進(jìn)一步加強(qiáng)

在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是其中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠使企業(yè)會(huì)計(jì)核算變得更加準(zhǔn)確、更加完整。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督主要包括以下幾部分內(nèi)容：（1）對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核監(jiān)督對(duì)那些與相關(guān)規(guī)定不符合的原始憑證要拒絕受理，并且扣留這些憑證，及時(shí)將事情報(bào)告給企業(yè)管理層，進(jìn)而追究相關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)一些有錯(cuò)誤的憑證要予以退回處理，并讓相關(guān)人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充再來(lái)進(jìn)行辦理。（2）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)人員要對(duì)以下幾種行為進(jìn)行防范，第一，會(huì)計(jì)賬簿的偽造、第二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的篡改、如果發(fā)現(xiàn)這類問(wèn)題，會(huì)計(jì)工作人員要對(duì)這種行為予以制止，并且采取相應(yīng)補(bǔ)救措施，如果難以自己去進(jìn)行處理，就需要立即報(bào)告給上級(jí)部門。（3）對(duì)企業(yè)的款項(xiàng)的完整性進(jìn)行監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，是實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)于款項(xiàng)與企業(yè)賬簿核對(duì)中出現(xiàn)了不一致的情況，要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行及時(shí)的處理。（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要對(duì)財(cái)務(wù)收支審批手續(xù)進(jìn)行規(guī)范，讓相關(guān)人員嚴(yán)格按照規(guī)定去執(zhí)行，對(duì)那些不按照審批手續(xù)的財(cái)務(wù)收支情況，可不予以處理。對(duì)那些違反國(guó)家法律法規(guī)的財(cái)務(wù)收支，一定要拒絕辦理，并且嚴(yán)厲制止這種行為。情節(jié)嚴(yán)重的話，可以向主管部門及時(shí)匯報(bào)。

作者：秦麗 單位：為山西潞安環(huán)保能源開(kāi)發(fā)股份有限公司常村煤礦財(cái)務(wù)科