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摘要:當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷百年未有之大變局,世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)加快融合,以互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)為代表的信息技術(shù)革命蓬勃發(fā)展,政府通過(guò)“一帶一路”等措施,創(chuàng)造以國(guó)內(nèi)循環(huán)為主,國(guó)際國(guó)內(nèi)“雙循環(huán)”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式,引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)走出去和優(yōu)化做強(qiáng),為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利的條件。相對(duì)于民營(yíng)企業(yè),國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須接受各種評(píng)價(jià)與監(jiān)督,必須合理衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。在眾多國(guó)企經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法中,經(jīng)濟(jì)增加值是評(píng)價(jià)國(guó)企經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要手段,這種模式的核心就是價(jià)值創(chuàng)造,能夠全面評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),有助于企業(yè)價(jià)值與財(cái)務(wù)最大化地實(shí)現(xiàn)。本文闡述了經(jīng)濟(jì)增加值涵義及評(píng)價(jià)意義,并對(duì)這種評(píng)價(jià)方法在國(guó)企經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的應(yīng)用進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞:國(guó)企經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià);經(jīng)濟(jì)增加值;應(yīng)用
國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該接受業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)全面了解經(jīng)營(yíng)情況,從中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況有針對(duì)性地進(jìn)行改進(jìn)和完善。國(guó)有企業(yè)的投資者是國(guó)家,國(guó)企經(jīng)營(yíng)必須保證國(guó)有資本保值增值和凸顯社會(huì)效益。采取科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法,能夠有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失和確保相關(guān)者的利益。經(jīng)濟(jì)增加值是評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要手段,在評(píng)價(jià)過(guò)程中體現(xiàn)出其優(yōu)勢(shì)。經(jīng)濟(jì)增加值(簡(jiǎn)稱(chēng)EVA)是企業(yè)稅后凈經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)減去投入的全部資本(主要為計(jì)息債務(wù)資本和股東投入的資本)成本后的余額,填補(bǔ)股權(quán)資本成本的評(píng)價(jià)弊端。從2010年開(kāi)始,國(guó)資委對(duì)國(guó)企全面采用經(jīng)濟(jì)增加值進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核,EVA在國(guó)內(nèi)正式得到認(rèn)可和推廣。國(guó)有企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到采用經(jīng)濟(jì)增加值開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要意義,要精準(zhǔn)施措,強(qiáng)化價(jià)值管理,確保國(guó)有資本保值增值。
一、經(jīng)濟(jì)增加值的涵義及評(píng)價(jià)意義
要探討經(jīng)濟(jì)增加值的應(yīng)用,就必須全面了解這種方法的涵義及評(píng)價(jià)意義,在此基礎(chǔ)上探討應(yīng)用才具有實(shí)用價(jià)值。
(一)經(jīng)濟(jì)增加值涵義經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)是1982年由美國(guó)思騰公司提出,是一種管理評(píng)價(jià)概念。這種模式是體現(xiàn)公司一定期間,通過(guò)一定量資產(chǎn)所創(chuàng)造全部收益與使用該資產(chǎn)的成本相減后的余額。即“稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)——資本成本”。國(guó)有企業(yè)不能只通過(guò)凈利潤(rùn)來(lái)衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),只有凈利潤(rùn)超出全部權(quán)益的成本,才表明為國(guó)家創(chuàng)造真正的增值價(jià)值,即為經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。當(dāng)EVA>0,說(shuō)明國(guó)企在經(jīng)營(yíng)時(shí)為國(guó)家創(chuàng)造增值價(jià)值,實(shí)際上為盈利;如果EVA<0,說(shuō)明國(guó)企在經(jīng)營(yíng)時(shí)無(wú)法為國(guó)家提供增值價(jià)值,實(shí)際上為虧損。
(二)經(jīng)濟(jì)增加值的評(píng)價(jià)意義在國(guó)企經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中,經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)方法應(yīng)用比較廣泛,其評(píng)價(jià)意義主要體現(xiàn)在如下幾點(diǎn):1.彌補(bǔ)傳統(tǒng)方法的弊端。在傳統(tǒng)評(píng)價(jià)模式中,主要以會(huì)計(jì)利潤(rùn)指標(biāo)為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),這種標(biāo)準(zhǔn)只是評(píng)價(jià)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)成本,并沒(méi)有反映未經(jīng)營(yíng)的資本成本;經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)彌補(bǔ)了這種標(biāo)準(zhǔn)缺陷,能夠評(píng)價(jià)全面成本管理,不僅體現(xiàn)出已經(jīng)發(fā)生的成本,還包含會(huì)計(jì)賬簿中沒(méi)有反映的全部資本成本。2.真實(shí)體現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值變化。采用經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)方法,是以經(jīng)濟(jì)增加值作為衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要尺度,也屬于投資決策的參考和標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)增加值能夠衡量國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況,國(guó)有資產(chǎn)的使用成本屬于該資產(chǎn)的最低收益。即國(guó)企股權(quán)投資收益率與使用成本相近,就說(shuō)明國(guó)有資產(chǎn)得到保值;如果收益率小于使用成本,則國(guó)有資產(chǎn)已經(jīng)開(kāi)始貶值。另外,國(guó)有企業(yè)進(jìn)行高管薪酬體系設(shè)計(jì),也可以依據(jù)經(jīng)濟(jì)增加值進(jìn)行確定。3.保障企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。采用經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià),將國(guó)企管理層的報(bào)酬與EVA指標(biāo)掛鉤,自然就對(duì)操縱利潤(rùn)與片面追求利潤(rùn)進(jìn)行了約束,這種評(píng)價(jià)能夠有效預(yù)防國(guó)企追求短期利益而盲目經(jīng)營(yíng),要求國(guó)企管理者必須高度重視科技、人才及產(chǎn)品等各方面開(kāi)發(fā),要重視各種無(wú)形資產(chǎn)的合理評(píng)價(jià),比如知識(shí)資本,必須重視外部環(huán)境的分析及評(píng)價(jià),通過(guò)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)自身優(yōu)勢(shì)和不足,發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇,從激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獲取戰(zhàn)略?xún)?yōu)勢(shì),以此來(lái)確保企業(yè)能夠穩(wěn)步發(fā)展。
二、對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值的應(yīng)用探討
目前,許多國(guó)企經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都采用經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī),成效顯著。EVA評(píng)價(jià)方法涉及經(jīng)營(yíng)全過(guò)程,本文以EVA在薪酬中的應(yīng)用為例,探討其操作模式,并分析其在考核應(yīng)用中的問(wèn)題及對(duì)策。
(一)經(jīng)濟(jì)增加值的考核應(yīng)用1.薪酬方案運(yùn)用EVA指標(biāo)對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核,應(yīng)當(dāng)與相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)制度掛鉤,要將為股東創(chuàng)造的價(jià)值與員工薪酬激勵(lì)緊密關(guān)聯(lián),有效防范激勵(lì)機(jī)制中只重視短期目標(biāo)的行為,才能使得經(jīng)營(yíng)者思考如何長(zhǎng)期保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值。采用經(jīng)濟(jì)增加值制定的薪酬方案,主要是由固定基本工資與效益年薪共同組成,獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)金更能體現(xiàn)這種方案的特征。在薪酬方案中,固定基本工資占比45%,效益年薪占比45%,而經(jīng)濟(jì)增加值占據(jù)10%。固定基本工資必須以當(dāng)?shù)厝瞬攀袌?chǎng)平均水平作為基準(zhǔn);而效益年薪應(yīng)以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作為基準(zhǔn),這樣才能夠激發(fā)經(jīng)營(yíng)者努力工作的積極性和主觀能動(dòng)性。而經(jīng)濟(jì)增加值主要將經(jīng)濟(jì)的增加值作為基準(zhǔn),對(duì)股東與經(jīng)營(yíng)者二者利益進(jìn)行綜合考慮。為確保考核公平性和公正性,須建立完善的評(píng)估與考核系統(tǒng)來(lái)對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)估,應(yīng)該把經(jīng)濟(jì)增加值作為考核基礎(chǔ)指標(biāo),并有效防止指標(biāo)過(guò)多產(chǎn)生混亂,而且要合理設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)額度。2.經(jīng)濟(jì)增加值獎(jiǎng)勵(lì)方案在獎(jiǎng)勵(lì)方案中,其措施為:管理者每年獎(jiǎng)勵(lì)(經(jīng)濟(jì)增加值)=基薪*經(jīng)濟(jì)增加值增長(zhǎng)率*經(jīng)濟(jì)增加值分檔系數(shù);各部分?jǐn)?shù)值如下:(1)基薪:基本工資是依據(jù)市場(chǎng)情況和企業(yè)最初經(jīng)營(yíng)狀況,在此基礎(chǔ)上測(cè)算出年度基薪額度。為體現(xiàn)合理與公平,企業(yè)結(jié)合內(nèi)部實(shí)際情況,對(duì)各個(gè)部門(mén)管理者確定一個(gè)基數(shù)。(2)經(jīng)濟(jì)增加值增長(zhǎng)率=(上年EVA-本期EVA)/上年EVA;增長(zhǎng)率主要體現(xiàn)出企業(yè)本年度經(jīng)濟(jì)增加值與上年度相比的增長(zhǎng)情況,從而表現(xiàn)出內(nèi)部管理的變化情況。
(二)經(jīng)濟(jì)增加值應(yīng)用存在的問(wèn)題及對(duì)策1.經(jīng)濟(jì)增加值應(yīng)用存在的問(wèn)題在國(guó)企經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,主要采用經(jīng)濟(jì)增加值來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),這種評(píng)價(jià)方法有其可靠性和公平性等自身優(yōu)勢(shì)。從評(píng)價(jià)實(shí)踐來(lái)看,也存在一些問(wèn)題。(1)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)與跟蹤所需時(shí)間比較長(zhǎng);要想在實(shí)踐中獲得非常準(zhǔn)確的增長(zhǎng)率,就要對(duì)國(guó)企經(jīng)營(yíng)情況的數(shù)據(jù)進(jìn)行長(zhǎng)期跟蹤與統(tǒng)計(jì)。如果只是短時(shí)間內(nèi)的跟蹤與統(tǒng)計(jì),根本不能夠確保計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。(2)采用這種考核方法對(duì)國(guó)企高管的激勵(lì)額度小,因此對(duì)高管缺乏有效激勵(lì)。(3)國(guó)企采用經(jīng)濟(jì)增加值進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí),重點(diǎn)是進(jìn)行正面激勵(lì);如果未開(kāi)展負(fù)面激勵(lì),就意味著考核缺乏科學(xué)性。對(duì)國(guó)企而言采用經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)只是給高管一個(gè)加薪機(jī)會(huì),而未考慮到存在的風(fēng)險(xiǎn)。(4)國(guó)企屬于國(guó)家直接管理,經(jīng)營(yíng)者基本上都是任期制;而經(jīng)濟(jì)增加值考核指標(biāo)具有長(zhǎng)期性,需要長(zhǎng)時(shí)間考核國(guó)企管理人員的價(jià)值取向與責(zé)任;在較短的任期內(nèi),經(jīng)濟(jì)增加值的結(jié)果有時(shí)無(wú)法影響到經(jīng)營(yíng)者的決策。國(guó)有企業(yè)固有的人事制度,會(huì)削弱經(jīng)濟(jì)增加值作為經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的作用。(5)經(jīng)濟(jì)增加值不僅是考核指標(biāo),更是包含管理、考核和激勵(lì)等內(nèi)容的較為完整的管理體系;許多國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有應(yīng)用整個(gè)管理體系,而是僅僅將這種模式作為評(píng)價(jià)指標(biāo),未能體現(xiàn)這種方法在管理方面的完整性。2.提供經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)作用的對(duì)策建議經(jīng)濟(jì)增加值在國(guó)企經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中存在一些問(wèn)題,如果這些問(wèn)題不得到及時(shí)解決,就會(huì)影響到評(píng)價(jià)效果。(1)要有效運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值進(jìn)行評(píng)價(jià),就必須理解并接受經(jīng)濟(jì)增加值的管理理念。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值的體系和理念進(jìn)行宣傳與培訓(xùn),讓管理者與員工接受這個(gè)理念,以此來(lái)改變員工行為,引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。要理解委托與機(jī)會(huì)成本兩個(gè)概念。委托就是國(guó)有企業(yè)股東委托管理層與員工共同經(jīng)營(yíng)企業(yè),每個(gè)人都成為人,而國(guó)家才是企業(yè)真正股東。而人就需要?jiǎng)?chuàng)造價(jià)值,努力實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值和社會(huì)效益。而“機(jī)會(huì)成本”是選擇某項(xiàng)事情就必須放棄另一項(xiàng)事情而產(chǎn)生的代價(jià)或成本。(2)要有效運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值進(jìn)行評(píng)價(jià),必須從高管開(kāi)始,全員參與,不斷強(qiáng)化評(píng)價(jià)的意識(shí),共同將經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)落到實(shí)處。各級(jí)管理人員都要明確,任何資本都存在成本。經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)并非只是管理方法,重點(diǎn)是提升企業(yè)價(jià)值所開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此,企業(yè)管理者必須認(rèn)識(shí)到這種評(píng)價(jià)模式的優(yōu)勢(shì),知道怎樣提高評(píng)價(jià);才能夠積極主動(dòng)參與評(píng)價(jià),以此提高給企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值。(3)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),必須制定相應(yīng)的薪資兌現(xiàn)方式。在評(píng)價(jià)過(guò)程中,不僅要有正激勵(lì),還必須有負(fù)激勵(lì),成立評(píng)價(jià)獎(jiǎng)金庫(kù),制定詳細(xì)的發(fā)放獎(jiǎng)金的操作方法。使評(píng)價(jià)結(jié)果與管理者薪酬掛鉤,包含管理者的晉升和福利等各方面,建立和諧的氛圍,形成評(píng)價(jià)管理文化,提高管理效率。(4)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),要從評(píng)價(jià)入手,準(zhǔn)確尋找管理切入點(diǎn);考核是指揮棒,能夠激發(fā)管理者的積極性;要擴(kuò)大評(píng)價(jià)指標(biāo)使用范圍,將評(píng)價(jià)真正落實(shí)到績(jī)效考核,以此來(lái)優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略及投資決策。在制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),必須考慮到管理者任期制,采用長(zhǎng)期與短期有機(jī)結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制,與薪酬及晉升直接掛鉤,以此來(lái)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)增加值的評(píng)價(jià)作用。
三、結(jié)語(yǔ)
在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,采用經(jīng)濟(jì)增加值能夠全面評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),這種評(píng)價(jià)方法具有重要意義。必須高度重視經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用,有效提高評(píng)價(jià)效益;并從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題,結(jié)合各個(gè)企業(yè)實(shí)際情況改進(jìn)與完善對(duì)策,確保經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)效益最大化,這樣才能夠?qū)⑺姓邫?quán)益與經(jīng)營(yíng)者績(jī)效管理結(jié)合起來(lái),促進(jìn)國(guó)有企業(yè)快速發(fā)展。
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作者:宋晉中 單位:山西地方鐵路集團(tuán)有限責(zé)任公司