客戶應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理建議探析

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摘要：信用交易作為一種企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷手段，在為企業(yè)贏得客戶、擴(kuò)大市場(chǎng)、獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，也為企業(yè)帶來(lái)應(yīng)收賬款被客戶拖欠、資金緊張、甚至產(chǎn)生大量呆壞賬引起經(jīng)營(yíng)虧損等不同程度的信用風(fēng)險(xiǎn)。尤其是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，客戶所在行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩嚴(yán)重，客戶效益下降的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款逾期和呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)加劇，應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理水平關(guān)乎企業(yè)存亡。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用風(fēng)險(xiǎn)；管理建議

一、信用資料收集

（一）盡職調(diào)查內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)在交易開始前完成交易對(duì)象的信用盡職調(diào)查工作。盡職調(diào)查的內(nèi)容包括但不限于：基本信息，包括客戶名稱、地址、企業(yè)性質(zhì)、股東構(gòu)成、設(shè)立時(shí)間、注冊(cè)資本（實(shí)繳和認(rèn)繳）等；財(cái)務(wù)信息，包括過(guò)去三年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）；交易信息，包括以往交易履約的情況、是否誠(chéng)信履約；合規(guī)信息，包括否存在重大糾紛、是否被列入被執(zhí)行失信人、是否收到行政處罰等。

（二）信用信息搜集方式

客戶信息查詢，國(guó)內(nèi)客戶可使用國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)；中國(guó)香港地區(qū)可使用公司注冊(cè)處綜合信息系統(tǒng)；美國(guó)地區(qū)可使用WyskB2BHub等進(jìn)行查詢?？蛻糍Y質(zhì)及信用信息查詢，一般可在信用中國(guó)和各省市信用網(wǎng)查詢，特殊業(yè)務(wù)資質(zhì)可在住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部建筑業(yè)資質(zhì)、國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)、中國(guó)電子口岸查詢系統(tǒng)等進(jìn)行查詢。資產(chǎn)類信息查詢主要分為不動(dòng)產(chǎn)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)類信息查詢。不動(dòng)產(chǎn)類信息可在國(guó)土資源部“中國(guó)土地市場(chǎng)網(wǎng)”、各地住房保障和房產(chǎn)管理局網(wǎng)站進(jìn)行查詢。知識(shí)產(chǎn)權(quán)類信息可在國(guó)家工商總局商標(biāo)局“中國(guó)商標(biāo)網(wǎng)”、國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局“中國(guó)及多國(guó)專利審查信息查詢”、中國(guó)版權(quán)保護(hù)中心和ICP/IP地址/域名信息備案管理系統(tǒng)等進(jìn)行查詢。涉訴資產(chǎn)查詢主要在人民法院訴訟資產(chǎn)網(wǎng)、最高人民法院“中國(guó)裁判文書網(wǎng)”、最高人民法院“全國(guó)法院被執(zhí)行人信息查詢系統(tǒng)”和各省級(jí)高院網(wǎng)站等進(jìn)行查詢。上市公司信息查詢主要在中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定信息披露網(wǎng)站“巨潮資訊網(wǎng)”、上海證券交易所、深圳證券交易所和全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)等進(jìn)行查詢。

二、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)對(duì)新增交易對(duì)象進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和對(duì)已有交易對(duì)象進(jìn)行定期評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括但不限于：交易對(duì)象的基本信息，交易對(duì)象財(cái)務(wù)及運(yùn)營(yíng)情況，交易對(duì)象既往合同履行情況，交易對(duì)象合規(guī)運(yùn)營(yíng)情況，其他可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，包括是否被法院凍結(jié)等。

（二）評(píng)估方法

評(píng)估主要有兩種方式：一種是財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)估，采用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)客戶評(píng)估，可以量化客戶的信用狀況，但將客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表作為衡量信用狀況的唯一標(biāo)準(zhǔn)，未考慮其他因素對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的影響，且中小客戶獲取其財(cái)務(wù)信息比較困難；另一種是綜合指標(biāo)評(píng)估，該評(píng)估綜合考慮客戶付款情況、償債能力、管理水平和經(jīng)營(yíng)狀況等方面，對(duì)客戶的資信狀況做出決策。通常企業(yè)應(yīng)采用綜合指標(biāo)評(píng)估方式。

（三）信用等級(jí)

客戶數(shù)量龐大且構(gòu)成復(fù)雜的企業(yè)應(yīng)采用分類法，即按照客戶的公司規(guī)模、交易額、付款情況和業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)綜合評(píng)定，將所有客戶分成重要客戶、優(yōu)質(zhì)客戶、關(guān)注客戶和非授信客戶四種，并采用不同的信用評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類管理。重要客戶是指公司規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量多，忠誠(chéng)度較高，與公司簽訂了長(zhǎng)期采購(gòu)協(xié)議的客戶。這類客戶信用風(fēng)險(xiǎn)較低，但由于采購(gòu)量大，交易金額大，需要重點(diǎn)監(jiān)控跟蹤，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，以保證貨款及時(shí)回收。優(yōu)質(zhì)客戶是指公司規(guī)模一般，業(yè)務(wù)量穩(wěn)定但采購(gòu)金額不大，付款情況良好，能準(zhǔn)時(shí)付款的客戶。這類客戶信用風(fēng)險(xiǎn)很低，信用審核和動(dòng)態(tài)監(jiān)控的工作量較小。關(guān)注客戶是指交易數(shù)量較多，應(yīng)收賬款規(guī)模較大，需要關(guān)注和提示付款的客戶。這類客戶信用風(fēng)險(xiǎn)較高，信用部門必須及時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款付款情況，注意收集客戶資料，如發(fā)現(xiàn)有異常現(xiàn)象及時(shí)采取行動(dòng)。非授信客戶是指公司規(guī)模很小、偶發(fā)性交易或者曾經(jīng)出現(xiàn)惡意拖欠的客戶。這類客戶的資金結(jié)算必須嚴(yán)格按照交易對(duì)象進(jìn)行審查，資金支付方式應(yīng)采用預(yù)付款、保證金、保函、信用證、信用保險(xiǎn)等足夠保證資金安全的方式進(jìn)行。

三、信用額度管理

信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是確定交易對(duì)象授信額度的前提，原則上授信額度與信用風(fēng)險(xiǎn)成反比。具體交易中，企業(yè)應(yīng)在合同審核過(guò)程中增加交易對(duì)象信用審查的要求，原則上未做信用審查不得與其開展授信業(yè)務(wù)。對(duì)于客戶存在如下情況之一的，原則上不應(yīng)給予授信額度：成立期間小于3年；合作期間小于1年；在最近2年合作過(guò)程中存在嚴(yán)重違約；最近2年內(nèi)存在責(zé)令停業(yè)、整改情況；最近3年內(nèi)發(fā)生重大法律糾紛導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)情況惡化；被法院列為失信被執(zhí)行人；凈資產(chǎn)過(guò)低或?yàn)樨?fù)；行業(yè)內(nèi)或?qū)I(yè)資信機(jī)構(gòu)對(duì)其評(píng)價(jià)為顯著負(fù)面；存在明顯財(cái)務(wù)問(wèn)題，如連續(xù)或重大虧損、速動(dòng)比率過(guò)低等；關(guān)鍵信用資料不健全等。

四、信用動(dòng)態(tài)管理

企業(yè)應(yīng)每年對(duì)客戶信用信息、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)情況、采購(gòu)和付款情況等進(jìn)行復(fù)審，對(duì)信用存在違約的客戶，及時(shí)評(píng)定新的信用等級(jí)和信用額度。根據(jù)再評(píng)估結(jié)果，從業(yè)務(wù)需求出發(fā)，就交易對(duì)象是否保留、信用額度是否調(diào)整、非授信交易對(duì)象付款方式是否調(diào)整形成動(dòng)態(tài)跟蹤評(píng)估建議，及時(shí)更新客戶信用檔案。若信用客戶發(fā)生重大違約行為、財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)資料明顯失實(shí)或相互矛盾、重大經(jīng)營(yíng)困難或財(cái)務(wù)指標(biāo)明顯惡化、法定代表人及主要管理人員涉嫌重大貪污、受賄、舞弊、抽逃資本金等違法經(jīng)營(yíng)案件等，須做降級(jí)處理。

參考文獻(xiàn)

［1］張重.應(yīng)收賬款及信用風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制［J］.時(shí)代金融,2017（6）.

［2］王東升.應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2015（10）.

作者：馬蘭 單位：中海油能源發(fā)展股份有限公司