商業(yè)銀行會計內(nèi)控風(fēng)險防范措施

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摘要:目前，會計內(nèi)控風(fēng)險已經(jīng)成為了商業(yè)銀行需要重點防范的主要風(fēng)險。在實際工作中，銀行管理人員可以從完善商業(yè)銀行的會計內(nèi)控體系，加強對會計內(nèi)控風(fēng)險的控制力度，健全考核評價機制，提升人員的綜合素質(zhì)等方面入手，切實提高會計內(nèi)控工作質(zhì)量，為銀行業(yè)更好的發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行會計內(nèi)控風(fēng)險防范解析

隨著經(jīng)濟建設(shè)速度的加快，我國銀行業(yè)也得到了很大的發(fā)展。目前，我國金融體制改革的力度不斷加大，資本市場的開放程度不斷加深，各種新式的金融產(chǎn)品不斷推出，商業(yè)銀行面臨的金融風(fēng)險越來越復(fù)雜，這些都給商業(yè)銀行的內(nèi)控工作提出了較高的要求。在商業(yè)銀行的金融風(fēng)險中，會計內(nèi)控風(fēng)險已經(jīng)成為了商業(yè)銀行需要重點防范的主要風(fēng)險之一。本文將對目前我國商業(yè)銀行面臨的會計內(nèi)控風(fēng)險進行分析，探討風(fēng)險產(chǎn)生的原因，研究針對會計內(nèi)控風(fēng)險進行防范的措施，希望為我國商業(yè)銀行的更好發(fā)展提供幫助。

一、我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制工作存在的主要風(fēng)險

有效的會計內(nèi)部控制對于防范商業(yè)銀行發(fā)生金融風(fēng)險具有重要作用。目前，我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)控工作還存在一定的問題，具體表現(xiàn)為以下幾個方面。

(一)商業(yè)銀行會計的內(nèi)控條件有待完善

商業(yè)銀行會計內(nèi)控工作的質(zhì)量是銀行會計管理水平的重要體現(xiàn)。良好的會計內(nèi)控工作對于商業(yè)銀行的組織文化、管理工作、經(jīng)營效果、人事管理都有良好的制約作用。目前，商業(yè)銀行的會計內(nèi)控條件還不夠完善，具體表現(xiàn)為以下幾點。商業(yè)銀行會計職位設(shè)置的合理性有待提高，例如有的銀行為了對成本進行更好的控制，沒有經(jīng)過調(diào)查就盲目的縮減人員編制，造成員工的工作強度加大，從而增大了會計風(fēng)險發(fā)生的幾率。另外科學(xué)合理的崗位設(shè)置也能起到互相制約的作用，從而減少銀行資金隱患。會計人員的業(yè)務(wù)操作規(guī)范程度還有待提高。標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范是保證商業(yè)銀行各項工作順利展開的前提。目前，有的銀行對業(yè)務(wù)操作規(guī)范沒有引起足夠重視，甚至經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)操作情況，這給商業(yè)銀行的發(fā)展埋下了安全隱患。

(二)商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度的執(zhí)行力有待提高

在商業(yè)銀行的經(jīng)營活動中，良好的會計內(nèi)控制度的執(zhí)行力是保證內(nèi)控工作全面落實的根本，而當(dāng)前在商業(yè)銀行中，內(nèi)控工作的執(zhí)行力度不夠，而一旦執(zhí)行力不足將很可能導(dǎo)致會計風(fēng)險的發(fā)生。具體來說有以下表現(xiàn)。對于會計內(nèi)控制度的重視程度不夠。例如，有的商業(yè)銀行管理層只是在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門進行檢查時，才開始加大對會計內(nèi)控的重視，而在平時的工作中，對會計內(nèi)控工作比較忽視。另外，對于會計內(nèi)控工作的不重視，也造成了會計內(nèi)控制度的更新不及時，導(dǎo)致內(nèi)控工作出現(xiàn)混亂。銀行的業(yè)務(wù)操作平臺對于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的控制力度不夠。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，目前電子技術(shù)在商業(yè)銀行的發(fā)展中起著越來越重要的作用。但由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)革新較快，有的商業(yè)銀行的信息化支持力度不夠，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作平臺的有效性受到影響，對于銀行的全部會計業(yè)務(wù)沒有形成有力的控制，從而造成會計內(nèi)控風(fēng)險的出現(xiàn)。

(三)商業(yè)銀行會計內(nèi)控的監(jiān)督評價機制不夠健全

目前，商業(yè)銀行會計內(nèi)控工作的監(jiān)督機制不夠健全也造成會計內(nèi)控風(fēng)險的主要原因。例如，有的商業(yè)銀行對于短期利益非常重視，沒有從會計內(nèi)控工作的整體角度去把握，忽略了銀行的長遠發(fā)展。同時在會計工作的監(jiān)督和檢查方面更多的只對具體問題進行關(guān)注，造成一定的制度缺失現(xiàn)象。另外，有的商業(yè)銀行對于會計內(nèi)控工作的制約機制還不夠完善，導(dǎo)致對金融風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)能力減弱，從而造成重大的經(jīng)濟損失。

二、我國商業(yè)銀行會計內(nèi)控風(fēng)險產(chǎn)生的原因

我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)控質(zhì)量對于保證銀行各項工作的全面進行具有重要作用。針對上文論述的商業(yè)銀行產(chǎn)生的會計內(nèi)控風(fēng)險進行分析，發(fā)現(xiàn)造成上述風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有三點。由于會計內(nèi)控工作不能帶來直接的經(jīng)濟效益，因此有的商業(yè)銀行管理層缺乏對會計內(nèi)控工作的重視，造成重效益輕管理的局面。在會計內(nèi)控工作中，更注重事后處理和檢查工作，而忽略了事前、事中的控制和監(jiān)管。會計內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)有待提高，伴隨科技的發(fā)展，會計電算化的程度日益加深，同時金融創(chuàng)新的力度也不斷加強，這給銀行會計人員的工作提出了更高的要求，如果沒有及時的做好知識更新工作，會導(dǎo)致員工不能很好的適應(yīng)銀行的業(yè)務(wù)要求，從而造成會計內(nèi)控風(fēng)險。

三、商業(yè)銀行針對會計內(nèi)控風(fēng)險進行的防范措施

(一)完善商業(yè)銀行的會計內(nèi)控體系

在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動中，完善會計內(nèi)控體系對于防范會計風(fēng)險具有非常關(guān)鍵的意義。具體來說，商業(yè)銀行可以從以下方面加強會計內(nèi)控體系的工作。在決策、執(zhí)行和監(jiān)督方面形成良好的制約體系，建立具有層次性的內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)，確保事前、事中和事后控制之間形成良好的互補機制。嚴(yán)格按照以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控原則對商業(yè)銀行的會計管理制度進行梳理，要確保相關(guān)規(guī)定的科學(xué)性和層次性，同時對于國家出臺的新制度要進行關(guān)注，并根據(jù)商業(yè)銀行的實際情況進行更新。在商業(yè)銀行全體職工中牢固樹立制度至上的觀念，在平時的會計活動中，嚴(yán)格按照制度進行業(yè)務(wù)操作，從而有效防止會計內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生。

(二)加強對會計內(nèi)控風(fēng)險的控制力度

商業(yè)銀行要建立有效的風(fēng)險管理責(zé)任制度，并在此基礎(chǔ)上加大對會計內(nèi)控風(fēng)險的控制力度。

1、建立風(fēng)險管理責(zé)任制度風(fēng)險管理責(zé)任制度指的是通過明確的責(zé)任追究鏈條，對發(fā)生的會計內(nèi)控風(fēng)險進行責(zé)任的認(rèn)定和追究工作。商業(yè)銀行要確保將員工的利益和會計風(fēng)險防范工作之間建立有效的聯(lián)系，從而保證問責(zé)制度的實現(xiàn)。

2、對商業(yè)銀行現(xiàn)有的會計風(fēng)險管理工作進行梳理由于商業(yè)銀行的金融業(yè)務(wù)更新力度較快，因此會計內(nèi)控管理工作要保證與時俱進，要對具體的金融業(yè)務(wù)進行風(fēng)險考量，做好對風(fēng)險重點的防控工作。另外可以對商業(yè)銀行不同的業(yè)務(wù)進行等級的劃分，并根據(jù)等級采取對應(yīng)的授權(quán)模式，從而提高對會計風(fēng)險的防范能力。

3、建立有效監(jiān)管機制通過視頻和系統(tǒng)監(jiān)控相結(jié)合的方式保證會計內(nèi)控工作的質(zhì)量。例如，在對銀行網(wǎng)點進行內(nèi)控監(jiān)管時，可以在系統(tǒng)在線監(jiān)測方面尋求突破，通過科學(xué)的技術(shù)手段，提高非現(xiàn)場監(jiān)控能力，同時提高柜臺的視頻監(jiān)控力度，進而提高會計內(nèi)控工作的質(zhì)量。

(三)加強會計內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)

商業(yè)銀行要建立以人為本的工作理念，在會計內(nèi)控工作中通過有效的手段加強會計內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)，從而提高會計內(nèi)控工作質(zhì)量。首先，商業(yè)銀行要牢固樹立會計人員的內(nèi)控管理理念，提高對會計內(nèi)控工作的重視程度。其次，要建立有效的培訓(xùn)制度，針對管理中出現(xiàn)的問題，業(yè)務(wù)操作上出現(xiàn)的新方法進行有目的性的培訓(xùn)工作，確保會計人員的業(yè)務(wù)操作規(guī)范化，減少業(yè)務(wù)操作方面的疏漏。最后，要對會計內(nèi)控工作方面出現(xiàn)的問題進行分析，針對人為因素造成的問題進行重點整改，對出現(xiàn)的重大疏漏要進行追責(zé)，最終確保會計內(nèi)控質(zhì)量的實現(xiàn)。

(四)健全會計內(nèi)控工作的考核評價機制

對商業(yè)銀行的員工進行公平公正的考核評價工作，對于提高會計內(nèi)控工作的質(zhì)量具有很好的幫助作用。在對銀行工作人員進行考核時，可以根據(jù)銀行的實際情況采取分級獎懲制度來進行。但同時要注意，對于不同工作性質(zhì)的員工進行考核時，要根據(jù)工作情況制定對應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，例如對于財務(wù)管理人員和技術(shù)人員的考核分別要根據(jù)工作的完成情況進行。另外，商業(yè)銀行可以將會計風(fēng)險管理工作的有效性納入到整體考核評價中來，從而提高各級財務(wù)會計人員對于會計內(nèi)控風(fēng)險的重視程度。

四、結(jié)束語

良好的會計內(nèi)控工作對于商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險，提高工作效率具有非常重要的作用。在實際工作中，銀行管理人員要對會計內(nèi)控工作引起重視，從完善商業(yè)銀行的會計內(nèi)控體系，加強對會計內(nèi)控風(fēng)險的控制力度，健全考核評價機制，提升人員的綜合素質(zhì)等方面入手，切實提高會計內(nèi)控工作質(zhì)量，為銀行業(yè)更好的發(fā)展提供保障。

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[3]卞冬梅.關(guān)于商業(yè)銀行會計內(nèi)控風(fēng)險的探析[J].經(jīng)濟師,2013

作者:李海霞 單位:建行北京順義支行新城支行