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銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題淺談

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銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題淺談

關(guān)鍵詞:銀行;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;內(nèi)部監(jiān)管

一、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的意義

在當(dāng)前科學(xué)技術(shù)水平不斷提升的環(huán)境下,會(huì)計(jì)信息化成為了各個(gè)行業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象,更是各行業(yè)今后發(fā)展的主要方向,銀行機(jī)構(gòu)也不例外。在會(huì)計(jì)信息化背景下,銀行在會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)了諸多問題,會(huì)計(jì)工作流程會(huì)發(fā)生變化,會(huì)計(jì)人員安排會(huì)受到一定影響,銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題逐漸凸顯。銀行應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況,制定完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。通過全面落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,規(guī)范會(huì)計(jì)工作流程,給會(huì)計(jì)人員工作開展提供引導(dǎo),為其創(chuàng)建一個(gè)良好的工作環(huán)境?,F(xiàn)階段,市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中,會(huì)面臨諸多經(jīng)濟(jì)糾紛問題,而這些問題的出現(xiàn)往往和銀行有一定關(guān)聯(lián)。要想防止這些問題的出現(xiàn),銀行機(jī)構(gòu)需科學(xué)設(shè)定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系,使會(huì)計(jì)人員工作開展有章可循,從而避免金融問題的出現(xiàn)。

二、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)控環(huán)境不完善

首先,銀行管理工作人員對(duì)內(nèi)部控制作用了解不充分,對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視。在銀行運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中,銀行把工作重心放置在業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)充上,強(qiáng)調(diào)銀行績(jī)效情況,忽略會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理,沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)控制管理在銀行發(fā)展中的作用。其次,銀行會(huì)計(jì)工作人員對(duì)自身承擔(dān)的職責(zé)認(rèn)識(shí)不清,會(huì)計(jì)部門沒有合理分配職工工作職責(zé),管理工作人員缺少對(duì)職工職責(zé)的科學(xué)引導(dǎo),職工不明確工作職責(zé),無法將工作落到實(shí)處。最后,銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)缺少文化支撐。企業(yè)文化作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的核心要素,能引導(dǎo)職工樹立統(tǒng)一的思想理念。管理工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化建設(shè)意識(shí)不到位,導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺少核心引導(dǎo)力,不能發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。

(二)內(nèi)控體系不全面

銀行內(nèi)部控制管理體系不全面具體表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先,銀行管理工作人員不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),忽略風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定,導(dǎo)致管理人員在決策時(shí),未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)造成的不利影響。其次,基層工作人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱,雖意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在,但因?yàn)樽陨韺I(yè)水平十分有限,再加上受環(huán)境因素影響,員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺少系統(tǒng)了解,不知道采用哪種方式進(jìn)行處理。最后,銀行沒有設(shè)定專業(yè)的管理機(jī)構(gòu),缺少科學(xué)管理體系加以引導(dǎo)?,F(xiàn)有的管理機(jī)制不滿足會(huì)計(jì)內(nèi)控要求,導(dǎo)致最終管理效果不盡人意。

(三)內(nèi)部監(jiān)管不深入

隨著會(huì)計(jì)信息化的快速發(fā)展,會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)了諸多新業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)部門工作流程因此發(fā)生了變化,會(huì)計(jì)部門職責(zé)也發(fā)生了變化。但從實(shí)際情況來看,部分銀行機(jī)構(gòu)已意識(shí)到內(nèi)部控制的意義,并落實(shí)了內(nèi)部控制工作,但缺少對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)管,或者沒有從整體角度入手,導(dǎo)致監(jiān)管不深入,無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí),銀行機(jī)構(gòu)在建設(shè)內(nèi)部監(jiān)管部門時(shí),往往隸屬于領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)之下,受到領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)干預(yù),內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門缺少獨(dú)立性,再加上內(nèi)部審計(jì)工作過于形式化,無法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管和審核,最終管理效果不理想。

三、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

銀行在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過程中,優(yōu)化工作環(huán)境,可保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制順利落到實(shí)處,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用,提升職工管理意識(shí)和水平,讓職工自覺按照相關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)本職工作,提升銀行整體工作效率和水平。銀行機(jī)構(gòu)管理工作人員需結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求,梳理現(xiàn)有的管理體系和流程,并且按照管理標(biāo)準(zhǔn),對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系加以改進(jìn),為后續(xù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利開展提供條件。以某銀行機(jī)構(gòu)為例,為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理水平的提升,減少不必要的風(fēng)險(xiǎn),該機(jī)構(gòu)結(jié)合實(shí)際情況,構(gòu)建了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,并嚴(yán)格根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求,落實(shí)管理工作,在提升該機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平的同時(shí),結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)類型,設(shè)定對(duì)應(yīng)的防范和管理對(duì)策,加強(qiáng)職工培訓(xùn),使員工具備良好的職業(yè)素養(yǎng),提升自身專業(yè)水平。

(二)完善內(nèi)部控制體系

隨著銀行業(yè)改革不斷深化,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容將會(huì)隨之發(fā)生改變。所以,在制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的過程中,需根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容改變情況進(jìn)行相應(yīng)優(yōu)化。更新和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系,將體系更好地運(yùn)用在銀行內(nèi)部管理活動(dòng)中。同時(shí),因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制自身具有全面性,銀行業(yè)務(wù)范疇較為廣泛,各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)處理均需借助有效的方式來實(shí)現(xiàn),會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系將涉及銀行各個(gè)業(yè)務(wù)內(nèi)容。以某銀行機(jī)構(gòu)為例,在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理過程中,該機(jī)構(gòu)在年初時(shí)安排專業(yè)人員對(duì)各個(gè)部門下發(fā)相應(yīng)的管理任務(wù),在領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)及基礎(chǔ)層級(jí)人員的共同努力下,及時(shí)找出該機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)內(nèi)控報(bào)告,制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策,之后將對(duì)策下發(fā)到各個(gè)部門,并全面落實(shí)。從各個(gè)環(huán)節(jié)入手,根據(jù)具體范疇情況加以驗(yàn)證,通過科學(xué)制定規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有體系的優(yōu)化和完善。在制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系之后,對(duì)體系科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性進(jìn)行預(yù)測(cè),有效提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的時(shí)效性和操作性。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管

要想實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)管,需科學(xué)制定崗位職責(zé),明確各個(gè)崗位職責(zé)及工作內(nèi)容,同時(shí)對(duì)各個(gè)職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)設(shè)定。銀行通過制定崗位職責(zé)體系的方式,使職工明確自身工作職責(zé),并在科學(xué)分工的情況下,充分配合,相互監(jiān)管,防止各種違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。以某銀行機(jī)構(gòu)為例,該銀行根據(jù)實(shí)際情況,從內(nèi)部監(jiān)控角度入手,嚴(yán)格秉持內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)內(nèi)部控制管理要求落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管工作,保證內(nèi)部監(jiān)管流程和相關(guān)體系順利落到實(shí)處,確保機(jī)構(gòu)穩(wěn)定運(yùn)行。要想掌握會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況,需結(jié)合銀行實(shí)際情況,做好內(nèi)部設(shè)計(jì)監(jiān)管工作,合理設(shè)定內(nèi)部審計(jì)管理部門,確保其不會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的影響和干預(yù),保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性,充分發(fā)揮自身監(jiān)管作用,及時(shí)找出銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題,并采取措施進(jìn)行處理,在提升銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的基礎(chǔ)上,保證銀行運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。

四、結(jié)語

總而言之,在銀行運(yùn)營(yíng)過程中,銀行要高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,結(jié)合實(shí)際情況,采取對(duì)應(yīng)管理措施,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的合理性和時(shí)效性。目前,銀行機(jī)構(gòu)在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí),或多或少存在一些問題,嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。因此,銀行機(jī)構(gòu)需結(jié)合實(shí)際狀況,采取對(duì)應(yīng)的控制措施,減少不必要的問題,提升銀行整體管理水平,在給銀行創(chuàng)造理想效益的同時(shí),促進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者:林觀華 單位:四川省農(nóng)村信用社聯(lián)合社