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商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

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商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

摘要:當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展,對(duì)外開放深化,營(yíng)商環(huán)境改善,金融業(yè)欣欣向榮,銀行業(yè)發(fā)展的總體形勢(shì)是比較樂(lè)觀的。但機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存,銀行業(yè)務(wù)中也有各種風(fēng)險(xiǎn),特別是會(huì)計(jì)工作,如果不夠謹(jǐn)慎導(dǎo)致案件發(fā)生,對(duì)銀行的資產(chǎn)和聲譽(yù)都會(huì)造成嚴(yán)重打擊,在實(shí)際工作中如何防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為銀行工作的重中之重。本文從論述商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特征入手,逐步分析商業(yè)銀行易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),特別分析了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的展現(xiàn)方式及起因,由此提出對(duì)應(yīng)解決措施,借此希望能幫助提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控水準(zhǔn)。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范

自改革開放以來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)常年保持高速增長(zhǎng),經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度保持在10%左右,一直到2016年,我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài),進(jìn)入中高速發(fā)展階段,發(fā)展的質(zhì)量越來(lái)越高,幾十年來(lái)打牢的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)為我國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展提供了寶貴機(jī)遇,銀行業(yè)蓬勃發(fā)展,經(jīng)濟(jì)效益逐年提高。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是銀行的中樞,涉及日常會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、數(shù)據(jù)分析等一系列工作,是銀行一切工作的基石。值得關(guān)注的是,銀行在規(guī)模擴(kuò)張的同時(shí),會(huì)計(jì)工作有沒(méi)有跟到位,如果會(huì)計(jì)發(fā)展落后于銀行擴(kuò)張的速度,比較容易產(chǎn)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),繼而阻礙銀行的進(jìn)一步發(fā)展。因此銀行需要高度關(guān)注會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主動(dòng)實(shí)施管控措施。

一、商業(yè)銀行存在的主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

辦理銀行業(yè)務(wù)伴隨的操作風(fēng)險(xiǎn)幾乎是不可避免的,這不僅是由銀行工作的多元化和繁復(fù)性造成的,還由于銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管制度不健全、核算系統(tǒng)不完備、人員素養(yǎng)有待提高等一系列原因?qū)е?,目前有以下幾類?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較為多見:

(一)會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)的管理職能正常發(fā)揮的前提是真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息,會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)核算的根基,只有匯集到準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息才能為下一步的工作部署提供依據(jù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,銀行的業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣泛,客戶及同業(yè)交易越來(lái)越頻繁,基礎(chǔ)的存貸款業(yè)務(wù)規(guī)模、頻率增速快,中間業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)等發(fā)展迅猛,會(huì)計(jì)信息在數(shù)量上增長(zhǎng)極快,這也給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。除此以外,銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)呈條線化布局,部門之間信息不對(duì)稱,傳播不及時(shí),一個(gè)會(huì)計(jì)差錯(cuò)可能會(huì)帶來(lái)一連串的問(wèn)題,大大增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外,銀行的信息科技安全至關(guān)重要,會(huì)計(jì)信息同時(shí)涉及到銀行內(nèi)部和外部客戶,如果有不法分子利用系統(tǒng)漏洞入侵進(jìn)來(lái)竊取會(huì)計(jì)信息,再傳播散布這些信息,或是直接轉(zhuǎn)移他人資金,加重會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也破壞了銀行聲譽(yù)。

(二)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)人員不按會(huì)計(jì)規(guī)定操作或會(huì)計(jì)人員利用會(huì)計(jì)制度不健全鉆漏洞牟取私利帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。涉及業(yè)務(wù)現(xiàn)金、抵質(zhì)押物品、重要印鑒、庫(kù)房鑰匙等的保管問(wèn)題,以及會(huì)計(jì)事后監(jiān)督、崗位輪換等方面。各商業(yè)銀行都制定了適合自己的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度以降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)形式多樣,例如會(huì)計(jì)人員虛假查庫(kù),虛假勾兌流水,空存空取存款,使用他人賬戶,不審核就授權(quán),私自保管客戶現(xiàn)金、銀行卡、網(wǎng)銀等重要物品,不雙人封包入庫(kù),一人長(zhǎng)期從事同一崗位等問(wèn)題。這些問(wèn)題是可以避免的,一方面可以完善內(nèi)控制度,面面俱到地制定具體操作規(guī)范;另一方面可以通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)來(lái)提高其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德。監(jiān)督也是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要一環(huán),一項(xiàng)制度是否有成效關(guān)鍵看落實(shí)情況,適量的監(jiān)督可以有效督促內(nèi)控制度的落實(shí)。

(三)監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)部分銀行內(nèi)控制度不夠完善,會(huì)計(jì)監(jiān)督管理缺位,甚至有些商業(yè)銀行存在重信貸、輕會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀,片面地認(rèn)為信貸業(yè)務(wù)能為銀行創(chuàng)造效益,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)只是單單在消耗經(jīng)濟(jì)收益,簡(jiǎn)單應(yīng)付會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),不深入探索,無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能。部分會(huì)計(jì)內(nèi)控部門出于人情等方面的考慮,對(duì)某些會(huì)計(jì)違規(guī)行為視若無(wú)睹、置若罔聞,一個(gè)不顯眼的會(huì)計(jì)問(wèn)題冒出后可能會(huì)計(jì)檢查人員、審計(jì)監(jiān)督人員全都置之不理,內(nèi)控管理淪為形式。

(四)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)銀行會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)直接關(guān)系到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小,直接決定了會(huì)計(jì)核算管理水平的高低?,F(xiàn)階段,我國(guó)銀行從業(yè)人員素質(zhì)良莠不齊,一些老會(huì)計(jì)人員不注重后續(xù)學(xué)習(xí),會(huì)計(jì)知識(shí)依舊停留在十幾年前;一些新會(huì)計(jì)人員雖能處理手頭的工作,但對(duì)深層次的知識(shí)知之甚少,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也較為不足。此外,職業(yè)道德方面更是良莠不齊,部分人員出于自身利益違規(guī)操作、執(zhí)迷不悟。這些不和諧因素都會(huì)使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

(一)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)信息共享平臺(tái)會(huì)計(jì)部門聯(lián)合科技部門建立內(nèi)部會(huì)計(jì)信息共享服務(wù)平臺(tái),實(shí)時(shí)或每日日終批量更新會(huì)計(jì)信息,逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬表電子化,減少紙質(zhì)檔案,提供給相關(guān)業(yè)務(wù)部門平臺(tái)賬戶,建議部門需要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)自行通過(guò)信息平臺(tái)查找,這既可以實(shí)現(xiàn)信息的內(nèi)部共享,又能減少會(huì)計(jì)人員不必要的工作量。同時(shí),銀行要重視加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全建設(shè),保證足量的資金投入,聯(lián)合專業(yè)人士建立能不斷升級(jí)更新的會(huì)計(jì)安全防護(hù)體系,阻止黑客攻擊,避免數(shù)據(jù)泄露及資金損失,降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外,銀行間可以加強(qiáng)交流,互相學(xué)習(xí)對(duì)方的經(jīng)驗(yàn),吸取對(duì)方的教訓(xùn),相互取長(zhǎng)補(bǔ)短,多方合作提升會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全,不讓違法份子有可乘之機(jī)。

(二)完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系銀行要建立適合自己業(yè)務(wù)特征的配套會(huì)計(jì)內(nèi)控體系,促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)工作健康發(fā)展。第一,明確崗位職責(zé),分工清晰,避免出現(xiàn)同一人兼管互斥崗位,從源頭上阻止會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生?;コ鈲徫话ǖ幌抻谝韵聨最悾簩?duì)賬崗位和記賬崗位;抵質(zhì)押品的記賬崗位和保管崗位;檔案管理崗位和前臺(tái)崗位等。第二,制定出統(tǒng)一規(guī)范全面的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),一方面可以規(guī)范會(huì)計(jì)工作人員的行為,督促其操作合規(guī),另一方面可以使后續(xù)的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查有章可循。第三,建立有效的內(nèi)部復(fù)核制度,使在完成本環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的過(guò)程中能對(duì)上一環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,減少工作差錯(cuò)。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理會(huì)計(jì)監(jiān)管是銀行會(huì)計(jì)工作中不可或缺的一環(huán),就像是一把剪刀,不斷修正大樹上長(zhǎng)出的亂枝,只有制定行之有效的監(jiān)管制度并將其落實(shí)到位,才能有效減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)管不僅僅體現(xiàn)在日常的會(huì)計(jì)工作,在重要時(shí)點(diǎn)也需要監(jiān)管,如離任審計(jì)等特殊時(shí)刻,合理的會(huì)計(jì)監(jiān)管更能暴露問(wèn)題,因此,銀行要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管,將監(jiān)管工作落實(shí)到實(shí)處。一是要重視會(huì)計(jì)監(jiān)管工作,不可再有重信貸輕會(huì)計(jì)的偏頗思想,只有管理者先從思想上重視起來(lái),才會(huì)帶動(dòng)全行對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視。二是制定合理的監(jiān)管體系,結(jié)合本行會(huì)計(jì)工作流程制定適合自己的監(jiān)管制度,定期檢查與不定期檢查相結(jié)合,將監(jiān)管制度落實(shí)到各個(gè)工作條線的各個(gè)環(huán)節(jié),降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是建立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管,配備專業(yè)能力強(qiáng)的人員來(lái)從事監(jiān)管工作,挖掘隱藏問(wèn)題,促進(jìn)問(wèn)題暴露,早發(fā)現(xiàn)早整改。

(四)提高銀行會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)人才是發(fā)展的基礎(chǔ),離開了人才,銀行業(yè)只能是無(wú)源之水,是無(wú)法得到長(zhǎng)足發(fā)展的,因此,提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)、培養(yǎng)更多會(huì)計(jì)人才迫在眉睫。一方面,建立健全人才的招聘晉升機(jī)制,建立公平公正的招聘制度和晉升渠道,以人事相配為中心原則,吸納綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)、有活力有動(dòng)力的人才,并將他們安排在合適的崗位,不可造成人才資源的浪費(fèi)。另一方面,要重視對(duì)全體員工的后續(xù)培養(yǎng),鼓勵(lì)員工自覺(jué)學(xué)習(xí),主動(dòng)跟上會(huì)計(jì)規(guī)范的更新發(fā)展,積極提升自己,并定期舉行相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn),提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,銀行業(yè)正面臨良好的發(fā)展趨勢(shì),銀行業(yè)的迅猛發(fā)展也為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了有力的推動(dòng)力。銀行是一家特殊企業(yè),其產(chǎn)品相對(duì)特殊,其自身的工作和經(jīng)營(yíng)方式也特殊。銀行一直是一些罪犯違法的主要對(duì)象,而且一些與銀行有關(guān)的案件也經(jīng)常發(fā)生。給銀行及其客戶造成了巨大的資產(chǎn)損失。此外,這些事件嚴(yán)重威脅著社會(huì)秩序,使每個(gè)人都處于危險(xiǎn)之中,對(duì)銀行的信任降低,影響了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此,有效地保證銀行的穩(wěn)定發(fā)展和防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是目前銀行業(yè)應(yīng)高度重視的課題,國(guó)家和社會(huì)也應(yīng)予以高度重視。有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行平穩(wěn)運(yùn)行,健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)充分意識(shí)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性,并從制度建設(shè),人力資源開發(fā),監(jiān)督管理和技術(shù)改進(jìn)等方面預(yù)防和消除會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量和效率,促進(jìn)商業(yè)銀行改革發(fā)展。得益于我國(guó)良好的宏觀經(jīng)濟(jì)局勢(shì),我國(guó)銀行業(yè)發(fā)展迅猛,銀行業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要環(huán)節(jié),反過(guò)來(lái)也大大改善了投資融資環(huán)境,對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有持續(xù)拉動(dòng)作用,特別是地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更離不開銀行的支持,銀行在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演了不可替代的角色。

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作者:吳龍華 單位:山東昌樂(lè)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司