商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制管理措施
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首先，強化會計內(nèi)控制度的設(shè)計理念，建立一套適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的會計內(nèi)控制度。商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制管理制度是一個動態(tài)的控制體系，貫穿于銀行計劃、組織、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，為了保證會計內(nèi)部控制制度能夠落實到位，需要堅持經(jīng)濟性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原則。完善銀行會計內(nèi)部控制管理制度，加強對會計控制系統(tǒng)、財產(chǎn)保全制度、授權(quán)批準控制、電子信息系統(tǒng)控制、預(yù)算控制以及內(nèi)部報告控制等方面的制度設(shè)計，提高銀行的全面風險管控能力。
其次，加強銀行會計內(nèi)部控制執(zhí)行力度。對于商業(yè)銀行來說，會計工作在銀行管理和經(jīng)營中起著重要作用，改進會計管理工作，有助于提高銀行防范能力，是銀行健康發(fā)展的有效保障。為了保證銀行的會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位，需要從以下方面努力：第一，完善會計內(nèi)部控制約束機制。完善銀行會計內(nèi)部控制約束機制，能有效地防范風險。創(chuàng)新會計管理模式，建立科學性的崗位職責；第二，建立健全銀行會計內(nèi)部控制機制；第三，建立系統(tǒng)化的會計電算化安全監(jiān)控體系，充分利用先進科技手段來提高內(nèi)控工作效率，對會計風險進行動態(tài)監(jiān)控，從而為商業(yè)銀行的長遠發(fā)展創(chuàng)造有利條件。第四，建立有效的考核校準機制，對制度的執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督，找出實際管理成效與管理制度規(guī)定的差距，積極進行整改，對制度進行不斷的完善優(yōu)化，以適應(yīng)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需要。
再次，進一步優(yōu)化風險管理流程?？梢詮囊韵路矫媾Γ旱谝唬谥贫〞嫴僮髁鞒虝r，應(yīng)該根據(jù)銀行具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)，仔細分析其中的風險點，并制定切實可行的措施，突出風險提示，準確列示業(yè)務(wù)操作流程，加強對各環(huán)節(jié)的控制，明確風險級別和控制目標，制定制度崗位要求，便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項業(yè)務(wù)風險以及崗位職責要求。根據(jù)風險類別和風險形式進行控制，形成操作流程和風險損失控制的映射關(guān)系，從而為風險管理提供有利條件；第二，優(yōu)化會計業(yè)務(wù)流程。在優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程時，需要明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，制定有效的流程控制措施，同時，需要排除操作流程中的合規(guī)風險和操作風險，合理判斷和分析操作流程中風險可能引發(fā)的后果，制定明確的控制目標;第三，建立完善的會計分級授權(quán)體系。業(yè)務(wù)重要程度不同，其業(yè)務(wù)授權(quán)也不同，需要通過監(jiān)督管理/崗位設(shè)置以及賬務(wù)核對等方式進行業(yè)務(wù)出來，對操作流程進行有效控制，從而保證會計信息及時、準確、有效。
最后，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會計內(nèi)控管理環(huán)境。商業(yè)銀行的發(fā)展需要良好的內(nèi)部環(huán)境，特別是優(yōu)化和改善銀行基層內(nèi)控環(huán)境。第一，優(yōu)化和改善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制組織機構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)利和職責，進行科學化管理，合理控制管理風險；第二，對人力資源進行科學管理，指導(dǎo)銀行工作人員制定合理的職業(yè)規(guī)劃，進行職工培訓，促使其能夠熟練掌握和運用相關(guān)技能?，F(xiàn)代社會是以人為本的社會，任何工作都是人完成的，制度的執(zhí)行也是如此，所以提高銀行工作人員的專業(yè)技能顯得非常重要；第三，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制制度企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)文化直接影響著工作人員的工作情緒，優(yōu)化工作環(huán)境，能夠提高其風險防范意識以及內(nèi)部控制意識，從而保證各項會計工作順利開展。
二、結(jié)語
綜上所述，雖然我國商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制管理和風險防范方面積累了大量的經(jīng)驗和技術(shù)手段，但相當一部分中小商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制管理依然存在諸多問題，如，會計內(nèi)部控制制度不健全，會計內(nèi)部控制管理制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)，對內(nèi)部控制管理重視不足等。因而，需要采取有效措施進行處理，建立一套完整的會計內(nèi)控制度，強化銀行會計內(nèi)部控制執(zhí)行力度，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會計內(nèi)控管理環(huán)境，為全面風險管理水平的不斷提升提供制度保障。
作者：逯冬花 單位：焦作市商業(yè)銀行股份有限公司
