銀行會計事后監(jiān)督研究

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1.銀行會計事后監(jiān)督中的問題

1.1監(jiān)督職責模糊

在對會計核算業(yè)務全面核查的前提下，事后監(jiān)督要擔負起以防范資金風險、堵塞資金漏洞等為重點的職責，但在這個過程中并沒有指出監(jiān)督的具體內容，而且也沒有具體可遵循的實施細則。如果有具體的監(jiān)督方法，那么監(jiān)督人員必須要每天對日常的會計核算業(yè)務進行檢驗，這樣，加大了監(jiān)督工作人員的工作量，在工作質量上很難保證對某些工作進行重點的監(jiān)督和防范，也影響了時候監(jiān)督有效的發(fā)揮其職能。事后監(jiān)督對會計制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督較少。相反地，對會計的業(yè)務活動的監(jiān)督多。目前，事后監(jiān)督的方式還停留在以帳表、憑證等進行非現(xiàn)場檢查，對現(xiàn)場檢查如計算機的使用是否符合規(guī)定、操作是否符合規(guī)范、系統(tǒng)口令與密碼是否保管嚴密等的檢查很少。且，有些銀行沒有設立專門的崗位進行監(jiān)督，事后監(jiān)督人員由其他部門人員暫時代替或者兼崗，所以他們的職責沒有明確。

1.2思想認識偏差

有些會計部門缺少專門的事后監(jiān)督人員，而且銀行對經(jīng)營情況的好與壞都以最終的經(jīng)濟效益來衡量，最主要的還是很多銀行管理者對會計事后監(jiān)督工作價值的認識不足，沒有引起他們足夠的重視。作為一項管理工作，銀行會計事后監(jiān)督的運營費用和人工成本都是顯性的，通過事后監(jiān)督而規(guī)避的風險和損失卻是隱性的。所以，要恰當認識監(jiān)督工作，否則，風險出現(xiàn)或釋放，銀行將會為此付出慘重的代價。

2.會計事后監(jiān)督的政策

2.1明確職責，科學定位

從職能特點與目的為出發(fā)點，明確事后監(jiān)督的工作定位。事后監(jiān)督部門是對會計核算業(yè)務進行非現(xiàn)場監(jiān)督的一個部門，主要對會計核算業(yè)務進行檢驗、審核。檢驗的是會計核算過程中的問題和出現(xiàn)的差錯，審核的是會計核算業(yè)務在處理數(shù)據(jù)和得出處理結果上的有效性、合法性和完整性。會計業(yè)務的管理應該是會計管理部門的工作重心，對事后監(jiān)督部門反映出的問題要重視、并認真對待，及時向上級部門匯報情況以便出臺相應措施。這樣才能最大程度的避免資金的損失、化解一定的資金風險。所以，一方面，事后監(jiān)督部門要根據(jù)相關規(guī)章制度找到工作重心，做好會計核算的重點檢查和日常監(jiān)督。另一方面，加大對某些業(yè)務難點和疑點的檢查力度，改善以前監(jiān)督工作中不到位的情況。事后監(jiān)督部門要和其他部門協(xié)商一致，明確各自的工作，共同為銀行將資金風險控制到最小。

2.2提高監(jiān)督認識

銀行要加強會計的內部控制、及時防范和規(guī)避資金風險以及提高會計核算的質量必須開展事后監(jiān)督工作。通過事后監(jiān)督不但能堵住資金漏洞，還能制止違規(guī)操作，進而遏制惡性結果的發(fā)生。銀行的管理者應該科學評價、正確認識事后監(jiān)督工作，加強對會計事后監(jiān)督工作的管理和領導，充分發(fā)揮時候監(jiān)督在銀行體系中的作用，讓銀行整個體系良好發(fā)展。

2.3有效提高監(jiān)督手段

加強核算過程中的控制。會計事后監(jiān)督是一種監(jiān)督過程，也是核算過程，其責任與權限要明確。事后監(jiān)督部門要及時處理工作中發(fā)現(xiàn)的問題，客觀的向有關部門反映，并督促相關部門予以糾正。創(chuàng)新監(jiān)督手段能使事后監(jiān)督工作提升到一個新的高度，而使用計算機技術便是其中一項。加快建設計算機監(jiān)督系統(tǒng)，利用完備而科學的方法來進行安全監(jiān)督。銀行要充分利用電子化監(jiān)督，來彌補人工監(jiān)督工作方式的不足，電子和人工監(jiān)督方式結合，真正發(fā)揮監(jiān)督的作用。除此之外，可以賦予會計監(jiān)督部門一定的權利，如建議權、監(jiān)督權和查處權，從而增強會計事后監(jiān)督的權威性，讓其在監(jiān)督過程中有效地行使行政權。

3.總結

總而言之，會計事后監(jiān)督能有效的防范資金的風險。銀行要加強會計事后監(jiān)督工作重要性的認識，依靠事后監(jiān)督糾正工作中存在的問題，并采取相應的方法和對策解決這些問題。在不斷發(fā)展的當今社會，銀行的監(jiān)督工作必須定位明確、權責分明，利用有效的監(jiān)督方法使會計事后監(jiān)督發(fā)揮出最大的作用，將銀行的整體損失降至最低、及時避免風險，保護銀行的整體利益。

作者:呂雪松 單位：重慶銀行