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摘要:近幾年來(lái),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛,金融行業(yè)發(fā)展速度也十分可觀。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷增大,使得各個(gè)商業(yè)銀行也在謀求創(chuàng)新,積極提高自身業(yè)務(wù)水平,為以后的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在較高的風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)與其會(huì)計(jì)工作、內(nèi)部制度都有著重要聯(lián)系,因此如何防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)具有十分重要意義的內(nèi)容。促進(jìn)金融行業(yè)的持續(xù)發(fā)展,需要努力加深防范相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)梳理了當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有哪些表現(xiàn)的形式,分析這些風(fēng)險(xiǎn)形成的原因,根據(jù)實(shí)際提出了對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的措施和建議。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范措施
一、研究背景及意義
近年來(lái)頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件,這些大大小小的案例,很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié),編制虛假的會(huì)計(jì)信息有關(guān),并且缺乏健全的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管機(jī)制,以便來(lái)提供正確的信息,客觀公正的反映相關(guān)問(wèn)題,靈活機(jī)動(dòng)的自我調(diào)節(jié)等等,銀行中存在的風(fēng)險(xiǎn)引起人們的重視。本文研究的意義在于:
1、通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題進(jìn)行梳理,分析它長(zhǎng)期存在的原因,致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問(wèn)題,提出行之有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
2、在了解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下,熟知會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平,才能夠比較具有針對(duì)性的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出有效的建議,提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
3、通過(guò)對(duì)提出的相關(guān)防范機(jī)制的運(yùn)用,完善商業(yè)銀行抵御力,加強(qiáng)防范機(jī)制的有效性能。全球金融市場(chǎng)的正在發(fā)生變化,它影響著我國(guó)商業(yè)銀行的外部環(huán)境,是近年中國(guó)重大金融案件沒(méi)有停息的外界原因。中國(guó)的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進(jìn)程中,高要求、高風(fēng)險(xiǎn)是我們必須要面對(duì)的,旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略,使之在面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)能更加從容。
二、文獻(xiàn)綜述
我國(guó)相關(guān)學(xué)者在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上也做了一些研究,著重是對(duì)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、相關(guān)防范機(jī)制上面:冀川(2010)指出了在會(huì)計(jì)工作中,員工存在著操作的風(fēng)險(xiǎn),因此在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進(jìn)。楊斌(2011)通過(guò)梳理我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),分析其產(chǎn)生的原因,認(rèn)為會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后,缺乏完善的金融管理模式是其外部原因,內(nèi)部控制不力、會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因,在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡(2012)在《淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題》中指出風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式,存在于會(huì)計(jì)核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強(qiáng)、從業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較低;最后提出相關(guān)防范對(duì)策,會(huì)計(jì)崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題及原因
21世紀(jì)以來(lái),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛,金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國(guó)際接軌。在2001至2003年期間,某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件,參與犯案的人員共達(dá)850多人,涉案金額超過(guò)13億元,其中發(fā)生在會(huì)計(jì)部門的有160起,分別占三年案件總量的21.45%、23.66%、18.82%,犯案人員超過(guò)160人,涉案金額多達(dá)3.1億元。由此可見(jiàn),會(huì)計(jì)部門案件涉及的金額巨大,資金損失十分嚴(yán)重。從2005年以來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟(jì)案件,僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過(guò)240,涉案金額超過(guò)16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知,在我國(guó)迅猛發(fā)展的時(shí)代,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中仍然存在著很多的問(wèn)題。對(duì)于分析相關(guān)案件,我們應(yīng)從根本上找到風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題,分析這些問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因,從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議,全面加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力,使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題。一是會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象,主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實(shí)際存在較大的差距。在實(shí)際操作中銀行們把呆賬準(zhǔn)備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率,并且無(wú)法完整準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)狀況。二是會(huì)計(jì)核算中存在的違規(guī)操作,工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)操作中存在著,有點(diǎn)也是工作人員的疏忽大意。三是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性,由于監(jiān)督的不到位,管理部門缺乏獨(dú)立性,沒(méi)有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。四是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不當(dāng),導(dǎo)致責(zé)任和職責(zé)不能有效區(qū)分,嚴(yán)重影響銀行會(huì)計(jì)工作的有序有效進(jìn)行。五是會(huì)計(jì)人員意識(shí)淡薄、素質(zhì)有待加強(qiáng)。
(二)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。造成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因:1、金融管理機(jī)制尚不完善,鑒于我國(guó)目前的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理機(jī)制還處于初級(jí)階段,不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風(fēng)險(xiǎn)。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位,銀行內(nèi)部的控制制度沒(méi)有得到有效的落實(shí),這是導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的重要原因。3、會(huì)計(jì)核算方法不規(guī)范,會(huì)計(jì)核算的方法如果不能合規(guī),核算效率很低下,這些都將反應(yīng)在信息傳送的過(guò)程中,甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會(huì)計(jì)核算時(shí),錯(cuò)賬和虛假賬務(wù),都會(huì)給銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。4、會(huì)計(jì)稽核監(jiān)督不到位,對(duì)紙質(zhì)憑證進(jìn)行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核的主要內(nèi)容,而此類監(jiān)督大都是表面工作,缺乏有效性,使得稽核的只能沒(méi)能充分發(fā)揮。
四、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展,銀行將全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化,各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù),而嚴(yán)格的內(nèi)控制度將為會(huì)計(jì)電算化的真實(shí)可靠提供保障,防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā),嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)工作的規(guī)章制度,建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系,結(jié)合相應(yīng)的操作流程,加強(qiáng)各個(gè)制度之間的聯(lián)系,加強(qiáng)崗位內(nèi)控的建設(shè),防止會(huì)計(jì)信息的失真,使員工的各項(xiàng)操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)考核的機(jī)制,不僅能促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展,也能在無(wú)形中提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。實(shí)行獎(jiǎng)罰分明、職責(zé)分明的制度,調(diào)動(dòng)員工的積極性,良性引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓(xùn)以為,也應(yīng)該定期組織安排實(shí)施一些培訓(xùn)課程,使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓(xùn)中得到提升。
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作者:陳程 單位:浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)