稅務(wù)風(fēng)險防控信息系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計探析

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摘要：在會計師事務(wù)所中，審計外勤人員的工作具有流動性強、常常出差、工作較為獨立等特點，因此在對會計師事務(wù)所信息管理中還存在著極大的風(fēng)險問題,很容易出現(xiàn)客戶資料、信息滯后或是缺失的嚴(yán)重情況發(fā)生。在會計師事務(wù)所的信息管理中主要是服務(wù)流程，因氏，在對會計師事務(wù)所管理方面應(yīng)當(dāng)從這方面出發(fā)，加強對信息的管理。

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所；稅務(wù)風(fēng)險;客戶信息；系統(tǒng)信息管理

一、管理信息系統(tǒng)的作用以及影響

管理信息系統(tǒng)，MIS（ManagementInformationSystem）是一種由經(jīng)濟高速發(fā)展而誕生的信息化技術(shù),在會計師事務(wù)所對MIS的使用中，不但加快了事務(wù)所的工作進程,并且能夠準(zhǔn)確的為事務(wù)所提供相關(guān)信息數(shù)據(jù)。管理信息還是高層決策、中低層運行的最為基本的保證山。MIS管理信息系統(tǒng)的優(yōu)越性在于將組織的各個層級連接,便于科學(xué)數(shù)據(jù)研判，再與先進IT技能結(jié)合，可以給企業(yè)帶來至少四個方面的好處：（1）有即時運作信息，包括人員出勤、財務(wù)資金、流程細(xì)目；（2）迅速預(yù)計和結(jié)算成本；（3）更好更快回應(yīng)客戶需求；（4）內(nèi)部溝通流暢。MIS對會計師事務(wù)所主要有以下四點影響：第一，對管理模式的更新。在會計師事務(wù)所的工作中，其中最為顯著的特點就是工作人員經(jīng)常出差以及外出工作，因此這種工作模式對于審計人員來說具有較強的獨立性，常規(guī)的人力管理模式對于會計事務(wù)所來說并不合適，因此，MIS的優(yōu)越性就在事務(wù)所的管理中體現(xiàn)了出來。第二，對管理方式進行規(guī)范。MIS將審計人員的個人資料等都納入到自身的系統(tǒng)中，對審計人員進行統(tǒng)一管理，提升了事務(wù)所的管理能力。第三，公開透明的管理流程。在會計師事務(wù)所中，采用MIS對審計人員進行管理，在管理中，并且有利于事務(wù)所掌握審計人員的具體情況。第四，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。在采用MIS后，系統(tǒng)將會對事務(wù)所的業(yè)務(wù)進行分類、審核，以確保能準(zhǔn)確的避免或降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險⑵。

二、會計師事務(wù)所產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因

在審計人員的日常工作中,事務(wù)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要因素來源于審計人員所接觸的客戶較多，并且涉及的行業(yè)較為廣泛，對于會計、稅務(wù)等信息的熟悉度要求較高，才能夠在執(zhí)業(yè)過程中減少和避免因稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的問題。介于稅法的規(guī)定會隨著實際情況進行調(diào)整，因此在這種情況下，很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題。其具體原因包括以下幾點：

1.人事制度管理不規(guī)范

由于會計師事務(wù)所的人員流動的特殊性質(zhì)，導(dǎo)致了公司對員工的工作狀態(tài)了解過少，對于員工所工作的具體項目以及工作進度等情況均未了解，從而導(dǎo)致了在人力資源等分配上出現(xiàn)不當(dāng)?shù)那闆r發(fā)生。同時由于缺乏相應(yīng)的考核制度，很容易出現(xiàn)對員工進行不全面的評價。

2.事務(wù)所管理信息系統(tǒng)缺失

由于事務(wù)所的工作制度原因，項目負(fù)責(zé)人可能會長期處于審計外勤出差情況，因此很難做到及時回報審計進度，導(dǎo)致發(fā)生特殊事件的時候，部門無法立即進行決策，并且還因為相關(guān)負(fù)責(zé)人的缺位，所以導(dǎo)致很多工作不能順利進行。

3.客戶管理信息的滯后問題

由于客戶信息缺乏管理，很容易出現(xiàn)當(dāng)負(fù)責(zé)人離職后，該客戶就出現(xiàn)無人問津的局面,從而造成客戶的流失和對公司信譽的損害，并且在缺乏客戶信息管理的情況下，很容易出現(xiàn)在與客戶接觸時不知道與客戶談?wù)摰氖悄且还P業(yè)務(wù)⑶O4.稅務(wù)風(fēng)險的評估所謂稅務(wù)風(fēng)險的評估就是一種采用相關(guān)的模型和方法，對公司經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)以及經(jīng)營信息進行相互對比，準(zhǔn)確的對公司的納稅情況進行判斷,并且通過科學(xué)的計算稅負(fù)風(fēng)險發(fā)生后對公司所帶來的影響。稅務(wù)風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性，能為公司進行正常稅務(wù)管理提供可靠的依據(jù)，便于公司后續(xù)工作的開展。參照《納稅評估管理辦法（試行）》中所提出的納稅評估指標(biāo),公司通過自身按照稅務(wù)機關(guān)的角度來對自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險提前進行分析,納稅評估指標(biāo)可以分為收入類、成本類、費用類、利潤類和資產(chǎn)類等。另外,還可以采用對橫向公司數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)對比分析、縱向數(shù)據(jù)規(guī)律分析以及數(shù)據(jù)指標(biāo)邏輯關(guān)系進行相關(guān)性分析。

三、會計師事務(wù)所稅務(wù)風(fēng)險的特點

在對于會計師事務(wù)所的稅務(wù)風(fēng)險中，具體是指因會計師事務(wù)所自身管理不規(guī)范等原因從而導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險。除此之外，還與事務(wù)所未能利用稅收政策進行合理避稅等情況為公司造成多交稅的財務(wù)損失也屬于稅務(wù)風(fēng)險的范疇。對于會計師事務(wù)所的稅務(wù)風(fēng)險通常會有以下幾個特點

1.空間的全方位性

在整個稅務(wù)風(fēng)險中，包含了繁多的種類，包含了進行經(jīng)營活動的各個方面以及部門，企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動都有進行稅務(wù)風(fēng)險管理的必要。公司在進行資源合理配置的時，其中人、才、物、信息、管理等資源都應(yīng)當(dāng)在事前對稅務(wù)風(fēng)險進行充分的考慮。

2.時間的過程性

在公司的整個經(jīng)營周期，都需要進行稅務(wù)風(fēng)險的管理。在公司發(fā)展的各個階段,有著不同的管理重點，也就是說，在公司發(fā)展的不同時期，需要制定不同的稅務(wù)風(fēng)險管理計劃，根據(jù)公司的實際情況來對風(fēng)險管理進行調(diào)整,結(jié)合當(dāng)時的稅收政策，制定不同的方案。

3.管理的全員性

由于稅務(wù)風(fēng)險的特殊性，因此每一位員工都是稅務(wù)風(fēng)險的管理者同時也是參與者，可以說稅務(wù)風(fēng)險管理涉及到了每一位員工自身的切身利益問題

四、會計師事務(wù)所信息管理業(yè)務(wù)的流程

對于現(xiàn)如今會計師事務(wù)所存在的管理信息系統(tǒng)的不完善問題，其主要原因還是由于對事務(wù)所的業(yè)務(wù)流程缺乏必要的認(rèn)知以及對整體的判斷，這種情況下就導(dǎo)致了無法將業(yè)務(wù)與信息進行有效的銜接。

1.服務(wù)流程

在會計師事務(wù)所的服務(wù)流程中，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對客戶的要求進行風(fēng)險評估,以此判斷是否接受客戶的委托，在事務(wù)所確認(rèn)接受委托后，便開始對項目負(fù)責(zé)人進行討論選定,在選定負(fù)責(zé)人之后,負(fù)責(zé)人需要根據(jù)客戶的要求進行方案的計劃與選定,隨后根據(jù)客戶的具體要求，將本次業(yè)務(wù)的方案與收費情況與客戶進行溝通，并且由項目負(fù)責(zé)人對項目組成員進行選定，并告知其項目的主要內(nèi)容與目的，要求項目小組成員根據(jù)審計工作計劃以及方案執(zhí)行各種審計程序,完成升級工作底稿,收集整理形成初稿，在初稿完成之后,在開始對初稿進行復(fù)核以及質(zhì)量復(fù)核后，提交事務(wù)所作為正式報告,隨后將報告交予客戶進行溝通，此時客戶才會對事務(wù)所支付費用。

2.信息管理流程

在事務(wù)所接受委托之后,應(yīng)當(dāng)在MIS中對本次項目進行申請，大致確定本次項目所需要的審批流程。在對于現(xiàn)在的市場變化，事務(wù)所也提高了自身的審計效率，提高了對風(fēng)險的抵御能力與審計質(zhì)量，降低了可能出現(xiàn)的風(fēng)險概率。通過對MIS的應(yīng)用，能夠更好的提高事務(wù)所對風(fēng)險的抵抗能力，有效降低發(fā)生風(fēng)險的概率

五、會計師事務(wù)所優(yōu)化信息管理的措施

1.基礎(chǔ)信息管理措施

MIS是整個管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，因此事務(wù)所需要專門對信息管理設(shè)立相應(yīng)的職位,該職位的日常工作主要負(fù)責(zé)對客戶資料以及相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行記錄、查詢以及分析，為各部門查詢信息時提供幫助。

2.個人業(yè)務(wù)管理措施

事務(wù)所在對審計人員進行任務(wù)委派后，審計人員需要完善每日的工作進度以及各種財務(wù)資料等情況進行填寫，用以完成個人的業(yè)務(wù)管理。通過對個人業(yè)務(wù)管理，對于各基層人員的工作進度以及工作情況等都一目了然，同時還能夠盡快的對各種費用進行報銷審批，盡快完成報銷費用的發(fā)放。

3.客戶管理措施

管理系統(tǒng)需要與客戶一同進行完善，需要記錄客戶的基本信息，如姓名、聯(lián)系電話、住址以及與此次委托有關(guān)的一系列信息等。通過對信息的記錄，審計人員能夠?qū)ψ陨淼墓ぷ鞣秶袀€詳細(xì)的了解，還能夠?qū)ζ溥M行補充和審批。

4.規(guī)范技術(shù)管理措施

由于工作的性質(zhì)，審計人員經(jīng)常會出現(xiàn)出差等情況，因此可以將管理系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)進行連接,方便在外出差的審計人員能夠及時的將工作情況在系統(tǒng)中進行匯報。并且可以根據(jù)所遇到的問題，在系統(tǒng)中進行，能夠有效的進行解決，從而能夠降低和規(guī)避風(fēng)險閃。

六、總結(jié)

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，人們對會計師的需求也越來越大，無論是企業(yè)的需要還是個人財務(wù)的管理，在很多時候都需要會計師事務(wù)所的審計人員進行相關(guān)專業(yè)的幫助，因而審計人員通常處于外勤出差狀態(tài)，因此對于會計師事務(wù)所的管理造成了一定難度。在會計師事務(wù)所中，由于事務(wù)所自身的工作特殊性，從而導(dǎo)致了在對外勤審計人員的管理上出現(xiàn)各種管理措施不到位的情況，因而引發(fā)稅務(wù)上的風(fēng)險問題。通過采用MIS系統(tǒng)進行線上管理,大大的縮短了外勤審計人員與事務(wù)所之間的距離，外勤審計人員都能夠及時的將自身工作狀態(tài)進行完善，以便公司能夠第一時間掌握各審計人員的相關(guān)情況，合理的對現(xiàn)有資源進行調(diào)配。本文通過對會計師事務(wù)所基于稅務(wù)風(fēng)險防控信息系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計研究方案進行分析總結(jié)，建立完善稅務(wù)部門，設(shè)立健全的內(nèi)控管理機制，培養(yǎng)良好的稅務(wù)理論知識是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有利方式,加強自身管理機制。希望能為相關(guān)企業(yè)提供參考。

作者：朱俊諭 單位：北京興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣東分所