企業(yè)全面預算管理論文

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一、企業(yè)全面預算管理體系的構(gòu)建

基于戰(zhàn)略導向的企業(yè)全面預算管理可以被劃分為戰(zhàn)略規(guī)劃的實施、預算控制和預算考評三個部分。

1.戰(zhàn)略規(guī)劃的實施。

1.1企業(yè)的戰(zhàn)略預算編制。由于戰(zhàn)略目標會隨著市場環(huán)境而有所變化，因此要對于展露實施規(guī)劃不斷地調(diào)整，以提高企業(yè)內(nèi)部資源的協(xié)調(diào)性，提高適應外部環(huán)境的反應能力，提高市場競爭力。企業(yè)的戰(zhàn)略目標是全面預算目標的起點，那么在編制預算的時候，就要編制企業(yè)的戰(zhàn)略預算，以細化企業(yè)戰(zhàn)略計劃。實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略計劃，除了人財物供應充足之外，還要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略變化調(diào)整預算。根據(jù)戰(zhàn)略需要，企業(yè)可以將人財務列入到全面預算體系當中，以平衡計分卡為依據(jù)，分析全面預算特征，以編制戰(zhàn)略預算。企業(yè)戰(zhàn)略中的財務指標和非財務指標是通過戰(zhàn)略預算編制體現(xiàn)出來的，將有利于實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)預算指標納入到戰(zhàn)略預算中，經(jīng)過平衡計分卡的分解之后，企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)驅(qū)動因素就會凸顯出來。此外，企業(yè)全面預算單獨列支，獨立管理，以利于企業(yè)受到外在因素影響而發(fā)生變化的時候，全面預算管理不會受影響，并且可以調(diào)整預算目標，以確保戰(zhàn)略管理的有效性。

1.2企業(yè)的經(jīng)營預算編制。企業(yè)經(jīng)營預算是對于產(chǎn)品銷售過程中所產(chǎn)生的費用以及獲得的收入進行預算，其中包括確保企業(yè)有效經(jīng)營過程中所需要支出的費用和銷售收入的預算。基于戰(zhàn)略導向的經(jīng)營預算內(nèi)容，銷售量利潤的預算都是依據(jù)平衡計分卡分解出來的，

2.預算控制。達成預算目標，就要做好預算控制工作。做好預算控制工作，要關(guān)注預算監(jiān)控、預算調(diào)整以及由于預算問題而導致的沖突與仲裁三個部分。

2.1預算監(jiān)控。預算監(jiān)控是以財務部門為支撐，對于預算執(zhí)行情況實施多層次、全方位監(jiān)督管理。預算管理控制中，業(yè)務部門的自我控制是最為直接的控制。在執(zhí)行中，要將預算目標建立在具體業(yè)務層面，管理成本收益，以促進預算控制的有效實施。公司級控制屬于是監(jiān)督性控制，由企業(yè)管理層承擔監(jiān)督責任，依賴于財務會計系統(tǒng)執(zhí)行控制，其中涉及到信息傳遞、預算跟蹤、會計記錄以及預算信息反饋等等，如果這些元素之間協(xié)調(diào)性不夠，就會影響預算控制的有效性。內(nèi)部審計控制是由企業(yè)的審計部門執(zhí)行的，作為企業(yè)內(nèi)部的獨立評價機構(gòu)，其主要承擔企業(yè)的經(jīng)營以及各項管理制度進行評價，以監(jiān)督其在企業(yè)運行狀況，以確定預算控制的有效性。

2.2預算調(diào)整。受到外部環(huán)境的影響，企業(yè)的預算目標需要適當調(diào)整，以滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要。原則上，企業(yè)的預算目標要具有穩(wěn)定性，實施調(diào)整，也是一種適宜的變更，以符合預算目標的可達成性。

2.3預算的沖突與仲裁。仲裁，是對于利益雙發(fā)所發(fā)生的沖突實施裁定，通常是基于協(xié)調(diào)無效的情況下才執(zhí)行的。當個執(zhí)行主體發(fā)生沖突的時候，全面預算管理委員會就要出面調(diào)解，并將仲裁結(jié)果向有關(guān)部門傳達，并要求無條件執(zhí)行。

3.預算考評。

3.1不同的企業(yè)戰(zhàn)略要選擇相應的考評指標。通常而言，企業(yè)的業(yè)績評價指標是固定不變的。受到戰(zhàn)略預算的變動，就需要調(diào)整指標權(quán)重。那么在設定預算考評指標的時候可以從核心、輔助、修正、否決四項指標進行預算考評，并分析預算考評的執(zhí)行情況。

3.2從戰(zhàn)略意圖的角度評價預算業(yè)績。預算目標是預算考評的基礎。在評價當期預算業(yè)績的時候，要以當期預算目標作為基礎，在進行預算考評的量化分析時，要給予定性分析來進行，并輔以獎懲分析。預算業(yè)績指標要絕對指標與相對指標相結(jié)合，重視總體目標。

3.3利用“平衡計分卡”完善預算考評指標體系。實施戰(zhàn)略導向的企業(yè)全面預算管理，就要將平衡計分卡充分利用，其特點是平衡財務指標與非財務指標，對于業(yè)績評價中非財務指標的重要性予以強調(diào)。在綜合業(yè)績評價體系中，將最終的目標定位在財務基礎上，以企業(yè)內(nèi)部業(yè)務流程組委基礎，促進企業(yè)在不斷的學習中成長。

二、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的全面預算管理是基于戰(zhàn)略導向而建立起來的，已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)管理的核心控制機制。通過制定全面預算管理體系，不僅支持和保障了企業(yè)戰(zhàn)略的實施，而且還促進了企業(yè)投資可以獲得更高的回報率。企業(yè)全面預算管理體系的構(gòu)建，是為了使用新的社會經(jīng)濟發(fā)展形勢而提出的基于戰(zhàn)略導向的企業(yè)全面預算管理方案，其是以平衡計分卡以依據(jù)對于預算實施量化分析并做出科學的評價，以為企業(yè)決策提供借鑒。

作者：鄧敏 單位：四川藍光美尚飲品股份有限公司