稅務(wù)變革對中國經(jīng)濟(jì)的影響

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摘要：稅務(wù)變革在目的及影響力上被部分人誤解甚至鄙夷，但是多數(shù)人還是認(rèn)為可以為社會謀利。本文將重點(diǎn)探討稅務(wù)變革對整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)變革；中國經(jīng)濟(jì)；發(fā)展

一、有利于中央和地方之間事權(quán)相匹配

數(shù)字經(jīng)濟(jì)報告得出了兩方面的重要結(jié)論：一是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的商業(yè)模式具有無形資產(chǎn)的重要性和普遍性，凸顯了數(shù)據(jù)價值評估和收入的定性等。主要國家參與各方對解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的BEPS問題，在中央和地方重新劃分?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)所得的征稅權(quán)問題。中央數(shù)字經(jīng)濟(jì)工作組跟進(jìn)和參與其他相關(guān)行動計劃，進(jìn)行地方技術(shù)層面的磋商和可行性研究，這些工作計劃評估與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)問題，較好的促進(jìn)了中央和地方之間事權(quán)相融合。

二、發(fā)揮基本公共服務(wù)均等化，有利于實(shí)現(xiàn)社會公平

抑制和調(diào)減收入懸殊問題。中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)中個人所得稅改革是實(shí)施有效的再分配調(diào)節(jié)，優(yōu)化收入分配制度的主要渠道就是調(diào)減收入分配差距。隨著分配制度的不斷改革，個人收入都得到了階段性的增強(qiáng)，從而促進(jìn)工薪階層所繳個稅占國家個稅總收入的比重。80-90年代我國調(diào)減了涉外人員工薪所得附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。對于個人收入來說，傳統(tǒng)的非居民所得稅包括收入定性問題、來源地判定問題、稅基的確定問題、稅收征管問題等等。完善這些非居民稅收政策，加大了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的虛擬化。這些問題的解決，除了要較好地解決了征管的靈活便利性和稅基的準(zhǔn)確合理性之間的沖突外，還要修改《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)條款才可以實(shí)現(xiàn)。個人的生活絕對離不開政府提供的公共服務(wù)，公共服務(wù)不得不由政府提供。發(fā)達(dá)國家的個人所得稅調(diào)整后一年將減稅約1440億元，但是這對于個人的收入積累卻具有重要的意義。

三、財稅體制的創(chuàng)新，有利于促進(jìn)科技的發(fā)展和進(jìn)步

稅起征點(diǎn)的調(diào)整將引發(fā)新一輪的爭論與矛盾。中國經(jīng)濟(jì)過快增長使中央擔(dān)心消費(fèi)型的增值稅會進(jìn)一步影響宏觀經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行，不得不全面推行，目的就是為了等待時機(jī)。建立健全稅收返還和增值稅分享制度，資金轉(zhuǎn)移要綜合考慮區(qū)域人口、土地而積、人均財政收支狀況、公共服務(wù)成本和社會事業(yè)發(fā)展水平等多重因素，應(yīng)將財政收入使用新型的城鎮(zhèn)化國家。增值稅改革要取消增量限制，允許企業(yè)新購入的機(jī)器設(shè)備取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅，減低企業(yè)折舊的成本，不斷增加企業(yè)各期的現(xiàn)金流出。稅務(wù)變革在我國其調(diào)節(jié)收入分配等作用已經(jīng)顯現(xiàn)，在未來經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中是一個漸進(jìn)和長期的過程。征稅和產(chǎn)生利潤的經(jīng)濟(jì)活動與價值創(chuàng)造地保持一致是BEPS行動計劃所強(qiáng)調(diào)的一個根本原則，從根本上引入新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于交易成本和交易費(fèi)用的概念，從基礎(chǔ)理論上借鑒邊際效用價值理論中的消費(fèi)者剩余概念，進(jìn)而強(qiáng)調(diào)交易理論或受益理論的正當(dāng)性和現(xiàn)實(shí)意義。而且這些基礎(chǔ)理論有助于解決各國關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)引發(fā)的BEPS問題和其他國際稅收問題的分歧，也有利于建立公平合理的國際稅收規(guī)則新秩序。

四、新型稅收制度的建立，有利于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

對企業(yè)減負(fù)。交叉行為較多的商業(yè)活動會導(dǎo)致增值稅和營業(yè)稅征收重復(fù)，這一現(xiàn)象也是為何要進(jìn)行稅務(wù)變革改革的重要原因之一。避免多度的重復(fù)征收會嚴(yán)重打擊商業(yè)活動的積極性。實(shí)現(xiàn)了增值稅全面轉(zhuǎn)型。稅務(wù)變革提高了宏觀調(diào)控政策的容忍度，降低了企業(yè)新增的固定資產(chǎn)的賬面價值，有利于對增值稅全面轉(zhuǎn)型對行業(yè)凈利潤和現(xiàn)金流的影響進(jìn)行估算，可以有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整，刺激和推動增長模式的轉(zhuǎn)變，從而減少外需。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的改造和技術(shù)升級成為避免經(jīng)濟(jì)過快下滑關(guān)鍵。新稅制改革脫離了當(dāng)前現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)型增值稅的弊端，商品新增價值根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是這種計算方法提升了增值稅的環(huán)環(huán)相扣的制約作用，促進(jìn)了企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)了對資源配置、收入分配、地區(qū)和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的調(diào)節(jié)作用，從而有效避免了重復(fù)征稅?！⌒碌膫€人所得稅的調(diào)整力度是偏小的，實(shí)際上在一定程度上會沖淡地方政府這微不足道的壓力。對于企業(yè)起征點(diǎn)制度改革，一是完善分稅制，一方面可以起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，二是降低企業(yè)所得稅的累進(jìn)幅度，讓全社會能夠自覺地不在乎能夠征多少稅。采取“分別征收、各個清繳”的征管方式，有利于國家進(jìn)行深層次稅務(wù)變革，同時也要加大納稅企業(yè)信息掌控度。然而收入目前企業(yè)較為多元化，且企業(yè)的誠信程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到誠實(shí)報告收入的程度，很難由社會保險部門出具沒有“工作”的證明，由此向稅務(wù)部門申請進(jìn)行抵扣。總之，稅務(wù)變革是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，采取“分別征收、各個清繳”的征管方式有利于為國內(nèi)商業(yè)走出去提供支持，也是中國完善國內(nèi)跨境交易稅收體系的內(nèi)在需求和歷史性機(jī)遇。

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作者：楊小牧 單位：貴陽天匯會計師事務(wù)所