淺談高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計

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摘要:新時代的審計大環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作需要提高政治站位，更新審計理念，拓展審計視角，分析和研究高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的薄弱環(huán)節(jié)，致力改善審計體制機制，加強審計隊伍建設(shè)，重視審前調(diào)查和審后整改工作，提高審計工作質(zhì)量，不斷優(yōu)化高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計策略。

關(guān)鍵詞:高校;中層領(lǐng)導(dǎo)干部;經(jīng)濟責(zé)任審計

2019年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了新的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)，啟動了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的新篇章。新時代，堅持黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，賦予高校審計工作新的使命和靈魂，提高審計工作的政治站位，優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管機制，全面覆蓋經(jīng)濟責(zé)任審計，促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、勇于擔(dān)當(dāng)、敢于作為。

一、基于《規(guī)定》的經(jīng)濟責(zé)任審計更新

根據(jù)《規(guī)定》，本文所述的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)或者委托的社會中介機構(gòu)，對學(xué)校中層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟責(zé)任所開展的審計。《規(guī)定》指明黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的新導(dǎo)向、新策略，對審計工作既是一次新的挑戰(zhàn)，也是一次質(zhì)的飛躍，對促進(jìn)企事業(yè)單位反腐倡廉、廉潔勤政，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實意義。

(一)領(lǐng)導(dǎo)策略的更新隨著審計新規(guī)定的出臺以及審計大時代的到來，堅持黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)這一策略的提出，高校內(nèi)部審計工作者要力爭提高思想認(rèn)識和政治站位，跳出固化的審計思維和套路，深入學(xué)習(xí)黨對審計工作的指導(dǎo)方針和政策，恪守黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)理念，依法履行審計工作職責(zé)，站在更高的層面開展工作，推動新時代高校經(jīng)濟責(zé)任審計的新思路、新作為，加強對高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的統(tǒng)籌規(guī)劃和整體推進(jìn)，促進(jìn)新時代高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量的提高。

(二)審計視角的更新新時代，高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計重點有所改變，審計視角則必更新，聚焦黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，對黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署的貫徹執(zhí)行，教育資金、國有資產(chǎn)和國有資源的管理、分配和使用，重大經(jīng)濟風(fēng)險的預(yù)防和控制等方面的履職情況，以及其執(zhí)政行為是否推動國家、社會和單位事業(yè)和經(jīng)濟的發(fā)展。新時期的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計與以往所關(guān)注的重點、審計的視角有明顯區(qū)別，以往審計重點關(guān)注的是高校領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性，以及資金使用的有效性等，強調(diào)的是財務(wù)活動和經(jīng)濟活動為主的經(jīng)濟責(zé)任，這明顯已經(jīng)不合時宜，跟不上新時代領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的新要求和審計大發(fā)展的步伐。

(三)審計范圍的更新《規(guī)定》對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計范圍也有了新的界定。首先，審計對象范圍，推行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的全覆蓋審計，這意味著將對高校所有中層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟責(zé)任審計已成必然，黨政同責(zé)，同責(zé)同審;其次，審計時限范圍，主要強調(diào)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任審計為主，結(jié)合離任審計。以往的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，主要是以離任經(jīng)濟責(zé)任審計為主，任中審計比重較少。加強對高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的監(jiān)督和管理，通過開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計，將高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計分批分次在任期內(nèi)提前執(zhí)行，這樣不但可以降低審計風(fēng)險，也可以提高審計質(zhì)量和審計效果。

(四)審計手段的更新傳統(tǒng)的審計模式和手段與高校經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋要求之間的矛盾將會日益顯現(xiàn)，審計工作的信息化成為高校經(jīng)濟責(zé)任審計順利開展的必然要求，強調(diào)在審計工作中創(chuàng)新審計手段，探索和開展審計信息化建設(shè)工作，實現(xiàn)審計全流程信息化管理。高校審計部門應(yīng)以推進(jìn)審計信息化建設(shè)為抓手，依托大數(shù)據(jù)管理，借助信息化方法和手段，力爭改變和更新固有審計模式，提高經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋面和工作效率，對高校領(lǐng)導(dǎo)干部作出全面客觀的經(jīng)濟責(zé)任評價，為高校內(nèi)涵式高質(zhì)量發(fā)展提供服務(wù)。

二、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的薄弱環(huán)節(jié)

(一)內(nèi)部審計體制和機制不健全根據(jù)審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定(第11號令)，“高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作”。目前，很多高校內(nèi)審部門并不是由高校主要負(fù)責(zé)人直接主管，審計工作的權(quán)威性和認(rèn)可度難以體現(xiàn)。有些高校也沒有建立審計委員會，不能有計劃的部署和指導(dǎo)內(nèi)審部門的工作，不能全面統(tǒng)籌和安排高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任全覆蓋審計。近年來，高校對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計也不夠重視，未把這項工作作為內(nèi)部審計工作的重點，許多高校也沒有建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)席會議制度，相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)與配合難以在制度層面進(jìn)行推進(jìn)。因此，內(nèi)部審計體制和機制的不夠健全，也是影響高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作推進(jìn)和實施的重要因素之一。

(二)各級領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠經(jīng)濟責(zé)任審計有其特殊性，它是一種委托和受托關(guān)系的審計，是由高校的黨委組織部委托內(nèi)審機構(gòu)對學(xué)校中層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟責(zé)任審計。近年來，高校黨群領(lǐng)導(dǎo)對中層領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計并不充分重視，組織部門也沒有把此項工作提上日程，經(jīng)濟責(zé)任審計工作處于未啟動狀態(tài)。高校的行政領(lǐng)導(dǎo)，主要把工作的重心放在學(xué)校的教學(xué)和科研上，對中層領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履職情況也不夠重視，忽略了經(jīng)濟責(zé)任審計的實質(zhì)，高校經(jīng)濟責(zé)任審計基本流于形式。高校內(nèi)部審計部門，往往因為學(xué)校上層領(lǐng)導(dǎo)的重視度不夠，也沒有把經(jīng)濟責(zé)任審計作為部門審計工作計劃的重點。

(三)內(nèi)部審計力量薄弱目前，無論是在數(shù)量還是質(zhì)量方面，高校內(nèi)部審計普遍存 在審計力量薄弱的現(xiàn)象，審計人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高。很多高校未能完全按照相關(guān)規(guī)定配備內(nèi)審人員，人員數(shù)量明顯不足，審計力量薄弱，且內(nèi)審人員的專業(yè)技能大多停留在審計專業(yè)理論和知識的掌握、沉淀和應(yīng)用階段。新時代審計工作信息化的必定強力注入和不斷拓展，將會對高校內(nèi)審人員提出更高更難的要求。因此，審計人員的數(shù)量的不足、專業(yè)能力的欠缺、信息化應(yīng)用技術(shù)掌握的不夠，將難以擔(dān)負(fù)高校經(jīng)濟責(zé)任全覆蓋審計工作任務(wù)。

(四)審計結(jié)果運用不到位高校經(jīng)濟責(zé)任審計報告提出的發(fā)現(xiàn)問題和審計建議，往往由于沒有對相關(guān)事項進(jìn)行公告，問題與問責(zé)沒有強力掛鉤，因此，審計結(jié)果得不到相關(guān)部門和責(zé)任人的高度重視，同時，審計整改工作沒有實現(xiàn)常態(tài)化，未能進(jìn)行實質(zhì)性整改，審計整改結(jié)果運用也不到位，主要體現(xiàn)在高校組織部門未將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和審計整改情況，作為領(lǐng)導(dǎo)干部人事任免的重要依據(jù)，人事部門也未將經(jīng)濟責(zé)任評價作為領(lǐng)導(dǎo)干部和部門年度考核和獎懲的重要參考。審計結(jié)果和審計整改結(jié)果運用不到位，難以起到警示和防范作用，更不利于加強領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管、規(guī)范干部行為、促進(jìn)廉政建設(shè)。

三、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的優(yōu)化策略

(一)把握政策方向，提高政治站位高校審計部門和審計人員始終要把“堅持黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”作為第一導(dǎo)向和定力，提高審計工作的政治站位。在實施經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，要將高校領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行黨和國家的經(jīng)濟方針政策、決策部署情況作為審計重點，把推動黨中央重大政策措施的貫徹落實作為重中之重。圍繞中央重大戰(zhàn)略決策、重大改革部署，以及領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，進(jìn)一步深化審計監(jiān)督，善于從政治高度和戰(zhàn)略管理視角揭示問題、提出建議、預(yù)示風(fēng)險、促進(jìn)改革，推動領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)，擔(dān)當(dāng)作為。

(二)改善審計體制，加強審計機制建設(shè)在中央審計委員會主席的領(lǐng)導(dǎo)下，審計監(jiān)督走向全覆蓋審計的新時期。在國家高度重視審計工作的大環(huán)境下，高校要嚴(yán)格履行國家相關(guān)政策和規(guī)定，改善和優(yōu)化高校審計體制，應(yīng)由學(xué)?！耙话咽帧庇H自分管高校內(nèi)部審計工作，按照國家和地方政府的要求設(shè)置高校總審計師。目前，高校的內(nèi)審機構(gòu)與其他同級職能部門處于平行結(jié)構(gòu)，在推進(jìn)和實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作時，缺乏足夠的獨立性和權(quán)威性，也帶有一定的被動性，高校在現(xiàn)有的體制下，應(yīng)設(shè)立具有獨立性和專業(yè)性的審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)在審計委員會的帶領(lǐng)下開展工作。同時，也要盡快完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，發(fā)揮相關(guān)部門的監(jiān)管合力和能動性。

(三)優(yōu)化審計隊伍，適時購入審計服務(wù)鑒于目前高校內(nèi)審力量薄弱，具備審計專業(yè)知識和信息技術(shù)的復(fù)合型人才較為缺乏，較難勝任經(jīng)濟責(zé)任全覆蓋審計工作，因此，高校需要優(yōu)化審計人才資源配置。首先應(yīng)大力引進(jìn)審計專業(yè)人才，充實審計力量。高校應(yīng)建立審計人才的引進(jìn)機制，選拔和錄用優(yōu)質(zhì)的、符合審計工作需要的、敢挑重任的審計人才。其次，高校應(yīng)關(guān)注和培養(yǎng)現(xiàn)有的審計工作人員，組織審計人員積極參與專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，加強審計信息化學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，提高審計專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力。第三，高?？蛇m時購買外部審計服務(wù)，借助外部審計力量，較好地解決高校內(nèi)部審計人員不足、經(jīng)驗缺乏、手段比較落后、獨立性較差等矛盾和問題，提高審計工作效率和質(zhì)量，也符合高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的需求和發(fā)展趨勢。

(四)把控審前調(diào)查節(jié)點，提高審計質(zhì)量經(jīng)濟責(zé)任審計需要對人對事作出客觀公正地評價，因此，踏實做好和抓細(xì)審前調(diào)查工作至關(guān)重要。高校開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，審計人員要站在管理和戰(zhàn)略的視角，擴大思路，擴展思維，把握審前調(diào)查的關(guān)鍵節(jié)點，有計劃地開展工作。國家政策和實踐都已表明，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的重點不能限于財政財務(wù)收支的范疇，須擴大到政策落實、遵紀(jì)守法、統(tǒng)籌規(guī)劃等方面。隨著經(jīng)濟責(zé)任審計重點和視角的轉(zhuǎn)換，審前調(diào)查顯得尤為重要。審前調(diào)查是確定審計重點和審計方案的根本，高校內(nèi)審部門通過開展經(jīng)濟責(zé)任審計審前調(diào)查，掌握被審計部門的管理機制、組織結(jié)構(gòu)、人員配置、管理流程、部門負(fù)責(zé)人的職責(zé)范圍和經(jīng)濟責(zé)任的界定、了解和分析內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，所執(zhí)行的政策制度及重大事項決議、國有資產(chǎn)、資源的管理關(guān)系等。深入到位的審前調(diào)查，提煉審計重點和疑點，為審計方案的科學(xué)策劃和審計質(zhì)量的提高奠定基礎(chǔ)，對降低審計風(fēng)險，提高工作效率，具有十分重要的作用。

(五)加強審計整改，強化審計結(jié)果應(yīng)用審計整改工作是經(jīng)濟責(zé)任審計終結(jié)后的一個重要環(huán)節(jié)，加強高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作的有序推進(jìn)，實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計整改的常態(tài)化，對經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的重大問題或帶有普遍性、傾向性和苗頭性問題，加大整改力度，采取措施進(jìn)行糾正和處理，進(jìn)行實質(zhì)性整改。同時，要強化和健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和整改成果的應(yīng)用，將審計結(jié)果和審計整改情況作為高校人事任免、干部年度考核、任職考核及獎懲的重要的參考依據(jù)，并納入高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，也可作為巡視巡察采用審計結(jié)果的需要，使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計能夠產(chǎn)生真正的管理效用。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計要適應(yīng)新規(guī)定、新形勢和新要求，提高審計政治站位，完善審計體制和機制，改善審計手段，不斷優(yōu)化審計策略，充分發(fā)揮審計工作職能，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、認(rèn)真貫徹國家的各項方針政策。內(nèi)審部門要為促進(jìn)高校打造一支思想政治覺悟高、勤政廉潔、履職盡責(zé)、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)干部隊伍做貢獻(xiàn)。

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作者：馬淑紅 張小玲 單位：重慶醫(yī)科大學(xué)審計處