高速公路加油站資金管理風(fēng)險及措施

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摘要：高速公路加油站是高速公路重要的附屬經(jīng)營設(shè)施，是高速公路運營類公司非常重要的收入與利潤中心，它與高速公路外加油站相比，具有封閉性、客流量大、資金流量大等獨特的經(jīng)營特點。本文結(jié)合高速公路加油站的實際工作，分析高速公路加油站資金管理風(fēng)險，提出應(yīng)對風(fēng)險的措施，以期為高速公路加油站經(jīng)營單位提供資金管理的借鑒。

關(guān)鍵詞：高速公路；加油站；資金管理；風(fēng)險分析；防范措施

一、高速公路加油站資金管理的特點與重要性

（一）高速公路加油站資金管理的特點。目前高速公路加油站零售涉及的資金有營業(yè)資金和找零備用金。其中營業(yè)資金有現(xiàn)金、銀行卡、加油卡，以及微信、支付寶等第三方支付的資金。具有以下特點：首先，高速公路加油站點多線長面廣，經(jīng)營場所局限在服務(wù)區(qū)內(nèi)，資金管理環(huán)境相對封閉、簡單。同時，也因地處高速公路服務(wù)內(nèi)，職能部門對加油站現(xiàn)場的監(jiān)督管理，廠家的設(shè)備維護(hù)，銀行上門解款等等帶來不便，交通成本比高速公路外的加油站有所增加。其次，高速公路加油站一般是24小時營業(yè)，加油員在開放的場所一個人完成資金收取、加油服務(wù)。最后，目前國內(nèi)高速公路加油站經(jīng)營模式，給加油站資金管理帶來的不同的管理模式。（1）第一類是高速公路加油站由高速公路權(quán)屬公司自主經(jīng)營。比如廣東省高速公路的大部分加油站，由廣東省交通集團(tuán)公司下屬單位自主經(jīng)營。這種經(jīng)營模式，高速公路經(jīng)營公司自建加油站的零售管理系統(tǒng)，且接入了本公司的信息化管理系統(tǒng)，資金管理方式融入自主企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略部署。（2）第二類是高速公路權(quán)屬公司和中石化、中石油、中海油等“三桶油”建立合資公司經(jīng)營。主要目的一是依靠中石化、中石油、中海油的品牌效應(yīng)，融入了“三桶油”全國性的加油卡銷售系統(tǒng)，增強(qiáng)客戶粘性。二是為了避免設(shè)“油慌”環(huán)境下，依然有穩(wěn)定可靠的供油渠道。這種情況下，“三桶油”一般只允許合資公司只能在終端環(huán)節(jié)的加油站接入“三桶油”全國性的零售管理系統(tǒng)，不對合資公司開放其整體的油品購銷存及資金管理系統(tǒng)，合資公司網(wǎng)點則需采取手工報表的方式上報業(yè)務(wù)、財務(wù)報表，這對合資公司來講，資金管理模式受限，效率和準(zhǔn)確度明顯低于信息化集成的“三桶油”公司。（二）高速公路加油站資金管理的重要性。首先，高速公路加油站是高速公路經(jīng)營公司極其重要的利潤貢獻(xiàn)點，是資金回籠的重要渠道，是資金運行的最基層單位，資金管控在經(jīng)營高速公路附屬設(shè)施的公司重中之重，是高速公路油品公司命脈所在，處于這類公司財務(wù)管理的核心地位。其次，高速公路加油站現(xiàn)金收款占銷售額比例逐年下降，但總體比例依然較大。隨著銀行卡pos機(jī)、微信、支付寶的推廣，現(xiàn)金占比逐年下降，但絕對值依然有較大。比如廣西一些高速公路自營的油品公司，現(xiàn)金占比依然達(dá)55%。對一些年銷售量達(dá)到萬噸的站點，每天銷售的現(xiàn)金量非常可觀，資金安全管理的地位凸顯。最后，高速公路自營油品的公司，汽油消費量受“三桶油”的加油卡消費因素影響和受油品價格波動因素影響較小。大力推廣普及第三方支付手段，做好加油站第三方支付結(jié)算管控，對缺乏全國性的加油卡消費的高速公司油品自營公司生存發(fā)展意義重大。

二、高速公路加油站資金管理的風(fēng)險分析

（一）內(nèi)部風(fēng)險因素。第一，思想教育風(fēng)險。一是部分老員工容易忽略資金安全風(fēng)險。加油員工作具有操作流程簡單，量大、重復(fù)性的特點，部分老員工習(xí)以為常，存在懷僥幸心理，工作態(tài)度松懈，責(zé)任心下降，致使工作容易出現(xiàn)差錯，造成依賴手工編報數(shù)據(jù)的站點，資金報表不準(zhǔn)確的風(fēng)險。二是部分新員工對資金安全風(fēng)險識別不全面不準(zhǔn)確，缺乏對資金安全風(fēng)險的防范意識。第二，職業(yè)道德風(fēng)險。（1）加油員坐支現(xiàn)金從營業(yè)收入中直接支付各種款項，造成收支混亂，數(shù)據(jù)不對。（2）加油員隨意攜帶營業(yè)款離開營業(yè)場所，存在挪用風(fēng)險。（3）加油員篡改繳款單、銷售報表等數(shù)據(jù)，截留、挪用、侵吞營業(yè)資金。（4）利用價格調(diào)整、油品品號調(diào)整之機(jī)，延遲調(diào)價、品號時間，以套取差價。（5）利用銀行上門解款時間差，直接開啟保險柜挪用資金。（6）未經(jīng)上級部門授權(quán)批準(zhǔn)，站長擅自通知銀行更改或調(diào)整上門收款時間，造成營業(yè)款被虛假的押運公司詐騙、冒領(lǐng)風(fēng)險。（7）銀行上門解款時，利用開啟解款保險箱的機(jī)會，避開監(jiān)控探頭，解款不完全，截取資金封袋，挪用或偷盜。（8）虛開發(fā)票，變賣發(fā)票套取資金。第三，內(nèi)控執(zhí)行失效風(fēng)險。（1）加油站投幣不及時，超過限額投幣，存在被強(qiáng)盜、丟失風(fēng)險。（2）當(dāng)班員工在沒有交接班員工的監(jiān)督下，進(jìn)行交接班投幣，容易造成當(dāng)班員工責(zé)任不清，繳款不全。（3）站長在沒有當(dāng)班員工監(jiān)督下一人開啟銀行解款保險柜，容易造成站長一人挪用、偷盜營業(yè)資金。（4）在非銀行上門解款時間段開啟銀行解款保險柜。在保險柜正常使用的情況下，隨意、無故開啟銀行解款保險柜，容易給不法分子留下機(jī)會，造成營業(yè)資金被盜。（5）將保險柜鑰匙與密碼交由一人同時保管。容易造成無人監(jiān)督下，加油員挪用、偷盜營業(yè)資金。（6）銀行上門解款時，加油員不認(rèn)真復(fù)核上門收款服務(wù)人員合法身份的資料，解款車輛的備案資料。存在資金被假冒解款人員及車輛上門解款，存在被詐騙風(fēng)險。第四，機(jī)器設(shè)備信息系統(tǒng)風(fēng)險。熟悉計算機(jī)系統(tǒng)的加油站人員進(jìn)入加油站零售系統(tǒng)的后臺篡改銷售數(shù)據(jù)，少交營業(yè)款，盜取資金。（二）外部風(fēng)險因素。一是加油員收款背包被搶劫風(fēng)險，特別是晚班，服務(wù)區(qū)客流比白天少，收款員被搶劫的案例往往發(fā)生在晚班。二是加油站營業(yè)室或解款室的保險柜資金，被偷盜風(fēng)險。三是客戶跑單風(fēng)險。由于高速公路加油站車流量大，加油員很難監(jiān)督每個司機(jī)客戶的付款情況，存在不良司機(jī)加了油，未付油款而逃逸的現(xiàn)象。

三、高速公路加油站資金管理風(fēng)險防范措施

（一）針對思想教育風(fēng)險的防范措施。思想教育風(fēng)險，是由于公司對加油站員工日常思想教育不到位，缺乏警示作用，沒有形成常態(tài)化的教育機(jī)制形成。思想是源頭，應(yīng)從源頭入手，做好教育措施。（1）加強(qiáng)資金安全風(fēng)險的培訓(xùn)教育。資金安全是加油站安全生產(chǎn)的組成部分，財務(wù)部門及現(xiàn)場管理部門應(yīng)負(fù)起培訓(xùn)教育的責(zé)任，對新進(jìn)員工進(jìn)行包括資金安全管理在內(nèi)的全面安全生產(chǎn)教育；對老員工，應(yīng)建立定期學(xué)習(xí)、談話等思想教育機(jī)制，提升員工思想安全意識。（2）開展定期警示教育，及時通報相關(guān)資金風(fēng)險案件。充分利用公司內(nèi)外各類檢查的通報，同行業(yè)的相關(guān)資金安全案件，定期組織員工學(xué)習(xí)，了解資金安全管理的漏洞案例，提升員工的資金安全警惕意識。（二）針對職業(yè)道德風(fēng)險的防范措施。職業(yè)道德風(fēng)險是從業(yè)者道德修養(yǎng)原因造成，該作為而不作為或不該作為而為之所造成的風(fēng)險，加油站從業(yè)人員的職業(yè)道德風(fēng)險表現(xiàn)在利用職務(wù)之便，挪用、盜用、侵吞加油站營業(yè)資金。防范道德風(fēng)險，主要是提高加油站從業(yè)人員的職業(yè)操守來解決。（1）建立考核體系，完善考核管理制度。（2）加大查處打擊力度，增加違規(guī)成本。（3）加強(qiáng)公司廉潔文化建設(shè)，營造風(fēng)清氣正的工作氛圍。（4）加強(qiáng)對員工的職業(yè)道德教育，樹立科學(xué)的世界觀，梳理提升員工道德素質(zhì)。（三）防范高速公路加油站內(nèi)部控制執(zhí)行不到位的措施。防范加油站內(nèi)部控制執(zhí)行風(fēng)險的措施，就是對加油站資金的投幣行為、交際班行為、解款行為、保險柜開啟等等資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)重點監(jiān)督、檢查和考核。有些高速公路油品經(jīng)營公司，雖對加油站建立了比較健全的內(nèi)控制度但不能有效地執(zhí)行，油站資金控制活動、措施系統(tǒng)信息化融合度不高，系統(tǒng)碎片化，對風(fēng)險節(jié)點、控制措施滯后，不能即時提醒、處置等等。有些高速公路油品公司對加油站的評價考核機(jī)制缺失，缺乏保證制度執(zhí)行的監(jiān)督、考評、獎懲機(jī)制，內(nèi)控制度流于形式。加油站內(nèi)部控制執(zhí)行的不到位，容易滋生貪污、挪用營業(yè)資金。防范加油站資金管理內(nèi)部控制執(zhí)行不到位的問題，應(yīng)做好以下措施。（1）建立多層級的稽核制度，完善的資金稽核規(guī)程。要求做到三級稽核流程。站長稽核、營業(yè)收入稽核崗勾兌復(fù)核、會計掛賬回款稽核。（2）落實評價考核機(jī)制，加強(qiáng)檢查監(jiān)督，定期與不定期檢查。（3）完善監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)，利用監(jiān)控痕跡保存、回放功能對資金流轉(zhuǎn)的重點行為環(huán)節(jié)留下影像痕跡。（4）定期做好加油站資金管理的內(nèi)控有效性測試、評估。及時修訂內(nèi)控流程。（5）積極普及銀行卡、微信、支付寶等第三方非現(xiàn)收款功能。（6）完善信息化融合建設(shè)，推動加油站資金管理的物聯(lián)網(wǎng)運用。例如：共享現(xiàn)金收款機(jī)，以現(xiàn)金收款機(jī)為主要載體的資金可視化管理平臺，各加油站網(wǎng)點現(xiàn)金營業(yè)款數(shù)據(jù)實時上傳；電子密碼鎖系統(tǒng)動態(tài)管理，加油員的投幣行為、管理員開啟保險柜行為實時在線監(jiān)控。（7）建立站長輪換機(jī)制。加油站管理員長期在一個崗位工作，容易缺乏活力和帶來僵化，容易形成利益小團(tuán)體。定期對加油站管理員崗位輪換，有利于管理員的交流學(xué)習(xí)，促進(jìn)管理員自我水平的提升，也有利于加油站的廉潔從業(yè)建設(shè)。（四）信息系統(tǒng)風(fēng)險的防范措施。加油站信息系統(tǒng)風(fēng)險，主要是IT系統(tǒng)安全風(fēng)險，防范加油站信息系統(tǒng)風(fēng)險的措施主要是保護(hù)加油站管理經(jīng)營系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)免受各種類型的干擾和破壞，確保信息安全性。（1）加強(qiáng)IT內(nèi)控執(zhí)行的有效性。定期或不定期對權(quán)限的設(shè)置檢查、秘鑰檢查。（2）完善各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)模塊，形成互相勾稽稽核功能。比如加油機(jī)零管系統(tǒng)的銷售現(xiàn)金、銀行卡收款數(shù)據(jù)，與銀行的流水核對；加油機(jī)零管系統(tǒng)的微信支付寶等第三方收款數(shù)據(jù)，與微信支付寶流水核對。（五）外部原因風(fēng)險的防范措施。高速公路加油站的外部原因風(fēng)險，主要是外部客戶不誠信逃單，外部搶劫、偷盜的風(fēng)險。防范的措施應(yīng)重點放在加油員人身安全、資金安全上，關(guān)注風(fēng)險轉(zhuǎn)移。（1）做好安全設(shè)施設(shè)備。各加油需要配備防盜門窗、報警器、視頻監(jiān)控器。配備的投幣式保險柜，須嵌入墻壁內(nèi)或固定地下。存放過夜資金的辦公室，必須安裝防盜門窗。并在條件許可情況下，盡可能設(shè)立110報警點并與110報警系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)。視頻監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)覆蓋收款臺、保險柜、清點款項地點等范圍。（2）做好加油站防盜防搶應(yīng)急預(yù)案，定期做好演練。促使加油員對這類資金案件的形成良好處置能力，確保人身、財產(chǎn)安全。（3）為加油站員工購買人身意外保險。（4）購買資金財產(chǎn)保險。采取風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式，解決資金被盜風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)

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作者:吳超華 單位:廣西交通實業(yè)有限公司