行政事業(yè)單位往來資金管理加強思考

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［提要］在經濟高速發(fā)展大環(huán)境下，傳統(tǒng)的營運資金管理已不能滿足現(xiàn)階段的需求，需要不斷擴展營運資金管理的范圍，企業(yè)不能僅限于內部產生的價值，應結合上游供應商和下游顧客等外部價值鏈涉及的環(huán)節(jié)進行管理。因此，本文將內外部價值鏈與營運資金管理理論相結合，對于我國企業(yè)在實施營運資金管理中存在的問題提出優(yōu)化措施，從而提高企業(yè)營運資金管理水平，為企業(yè)獲取一定的競爭優(yōu)勢。

關鍵詞：價值鏈；營運資金管理；企業(yè)價值最大化

為了更好地實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，不斷開拓市場、提高自身競爭力，有效地管理營運資金顯得十分重要。

一、價值鏈視角下營運資金管理相關概念

（一）價值鏈理論。價值鏈分析法是由波特教授提出的，一般是為了提高企業(yè)自身競爭力，包括創(chuàng)造價值和降低成本。他認為價值鏈由9種活動共同組成，包括內部后勤、生產經營、外部后勤、市場銷售、服務五種基本活動以及采購管理、技術開發(fā)、人力資源管理、企業(yè)基礎設施四種支持活動。在此基礎上，1990年后波特又加入了外部價值鏈的相關內容，如上下游利益相關者之間產生的價值，從整體來把控營運資金管理。價值鏈理論認為，內部與外部環(huán)節(jié)都會產生價值，不能僅限于內部產生的價值，而應該從整體來分析，才能在競爭中取得優(yōu)勢。

（二）營運資金管理理論。營運資金的可流通能力對企業(yè)營運資金管理發(fā)揮著至關重要的作用，只有嚴格把控企業(yè)現(xiàn)金流，才能提高資金利用率，減少閑置資金，從而降低資產負債率，達到企業(yè)價值最大化的同時提高償債能力。HarryG.Guthmann（1934）首次提出了營運資金管理的觀點，通過研究1929～1932年內美國經濟衰退的情況，他認為在經濟不景氣的情況下，不同企業(yè)的周轉損失與企業(yè)營運資金的周轉效率有關。1993年我國才引入營運資金管理的相關概念。營運資本等于流動資產減流動負債，營運資金管理主要管理流動資產和流動負債，傳統(tǒng)的營運資金管理通過指標計算進行分析，但具有一定的局限性，不能與企業(yè)的戰(zhàn)略相結合，僅是對指標進行計算，沒有考慮其他因素的影響。最近幾年新提出了很多視角來分析營運資金管理，如供應鏈視角、渠道視角和價值鏈視角，通過引入新視角，對分析營運資金管理具有重要意義

（三）價值鏈視角下營運資金管理的內容。基于價值鏈的營運資金管理以整個價值鏈為研究對象，從貨源的供應到在產品再到產成品，在上游供應商及下游消費者中實現(xiàn)企業(yè)的價值，各部門之間協(xié)調合作，創(chuàng)造更大的價值。結合價值鏈的理論對營運資金管理進行全面分析，把控各個環(huán)節(jié)創(chuàng)造出來的價值，使企業(yè)價值最大化。價值鏈視角下營運資金管理分析主要是將價值鏈理論與營運資金管理理論相結合，從內部價值鏈和外部價值鏈來進行分析：內部價值鏈主要從采購、生產和銷售這三個方面進行分析。內部價值鏈從采購環(huán)節(jié)開始，這一環(huán)節(jié)主要考慮采購成本、采購數(shù)量及采購質量等，通過控制采購成本，采用賒銷等方式來控制現(xiàn)金流量；生產環(huán)節(jié)主要涉及產品的研發(fā)、生產及存貨的管理等；銷售環(huán)節(jié)主要考慮銷售渠道，建立客戶的信用等級評價，管控好應收賬款，盡量減少壞賬給企業(yè)帶來的損失。外部價值鏈主要從上游供應商及下游顧客這兩個方面進行分析。上游供應商主要考慮供應商的數(shù)量，供應產品的質量以及與供應商之間合作關系的長久性等；下游顧客主要考慮顧客的信用等級、主要銷貨方在整個銷售中所占比重以及銷售渠道等。

二、價值鏈視角下營運資金管理必要性分析

（一）提高營運資金管理效率。營運資金管理問題在我國企業(yè)仍屬于一大難題，持有大量流動資產的保守型企業(yè)，以提高企業(yè)的償債能力為目標，但同時也會影響營運資金的流通，導致流動資產的獲益能力弱，大量持有流動資產會降低企業(yè)的收益率。有些企業(yè)過于激進，導致資產負債率較高，償債能力弱，未充分分析整個營運資金管理的過程，盲目追求利潤，最終導致資金鏈斷裂。而價值鏈理論通過分析企業(yè)內外部價值鏈涉及的環(huán)節(jié)，了解到各個環(huán)節(jié)營運資金的管理情況，尋找在實施過程中存在的問題，使營運資金管理更加合理，也可以管控現(xiàn)金流量。因此，采用價值鏈的方法分析營運資金管理，有利于提高營運資金管理的效率。

（二）提高財務預算的準確性。隨著競爭的加劇，各個企業(yè)都越來越重視預算，但在編制預算時普遍缺乏戰(zhàn)略引導，導致預算脫離企業(yè)戰(zhàn)略，通過價值鏈為導向分析營運資金管理，可以有效地提高各環(huán)節(jié)預算的準確性，有利于提高預算的合理性，使利潤達到最大化；價值鏈視角下營運資金管理可以使財務預算更加科學合理，也有利于完善預算體系，使預算可以更好地與企業(yè)長短期戰(zhàn)略相結合。

（三）有利于各部門之間的相互合作。傳統(tǒng)的營運資金管理分析主要是財務部負責，有些管理者認為營運資金管理應該是財務部門的工作，忽略了價值鏈各環(huán)節(jié)中各個部門之間的聯(lián)系，忽略了對其他員工營運資金管理意識的培養(yǎng)。從價值鏈角度分析營運資金管理，有利于動員所有員工參與其中，提高各部門之間的相互合作。

三、我國企業(yè)營運資金管理現(xiàn)狀及存在的問題

營運資金理論在我國正式引用于20世紀末，理論與實踐存在一定差距，企業(yè)在實施營運資金管理的過程中存在很多問題，營運資金管理模式仍需不斷完善。在實踐中，有些企業(yè)偏保守，有些企業(yè)偏激進，企業(yè)很難找到適合的營運資金持有量，容易形成營運資金未充分利用或財務危機。我國大部分企業(yè)都存在以下三個方面的問題：

（一）營運資金管理意識不強。一些管理者對于營運資金管理的重視度不夠，沒有全面把控營運資金管理的內容，使得企業(yè)的員工也不重視營運資金管理，認為只需要財務部門進行管控，各部門之間缺少相互合作，導致營運資金管理結構不完善。對于營運資金管理，不能盲目追求降低其使用效率，而應該是找到適合本企業(yè)的營運資金持有量，避免公司持有大量閑置資金，或營運資金持有量過少，不足以支撐企業(yè)的正常運轉，而造成財務危機。

（二）監(jiān)督機制不完善。企業(yè)在資金運營過程中缺少有效的監(jiān)督機制，一些中小型企業(yè)，因為規(guī)模較小，沒有單獨的內部審計部門進行監(jiān)督，或雖然建立了內部審計部門但未充分發(fā)揮作用，導致財務舞弊案件時有發(fā)生。一些企業(yè)的管理者以權謀私，將企業(yè)的資產占為己有，或者報銷自己的個人消費，給企業(yè)造成嚴重的損失，對企業(yè)日常營運資金管理活動也造成了嚴重影響。

（三）應收賬款管理存在問題。在市場競爭環(huán)境中，為了在激烈的競爭中占有一席之位，很多企業(yè)都會采用賒銷的方式來吸引更多客戶，但與此同時也伴隨著很多風險，如增加企業(yè)營運資金的壓力以及壞賬的風險等。有些企業(yè)為了提高銷量，未對客戶進行信用等級評估，導致應收賬款、應收票據(jù)無法正常收回，影響企業(yè)正常的經營活動。

四、價值鏈視角下營運資金管理優(yōu)化措施

（一）增強全員營運資金管理意識。首先，企業(yè)應該多進行營運資金管理方面的培訓，增強全員營運資金管理的意識，協(xié)調各部門之間合作關系。其次，不斷完善營運資金管理模式，找到適合企業(yè)的資金持有量，從價值鏈涉及的各個環(huán)節(jié)入手，在不影響日常經營活動前提下，提高營運資金管理的效率，達到企業(yè)價值最大化。最后，充分利用閑置資金，配置好自有資源，避免損失。

（二）完善監(jiān)督機制。在企業(yè)內部建立獨立的部門進行內部監(jiān)督，規(guī)范工作流程，嚴格把控資金的流入與流出，同時也需要建立完善的營運資金管理制度，如報銷必須有據(jù)可依，發(fā)票必須真實有效等。并且加強外部監(jiān)督，如聘請會計師事務所進行審計及接受政府部門的監(jiān)督，有利于規(guī)范企業(yè)的行為。只有內外部監(jiān)督同時有效時，才能達到預期監(jiān)督的效果。

（三）加強應收賬款管理。以價值鏈為導向的營運資金管理活動以經營活動為起點，不光要考慮企業(yè)內部產生的價值，還要考慮上下游利益相關者之間產生的價值，從而對價值鏈進行全面的優(yōu)化，達到提高營運資金管理效率的目的。按照一定規(guī)則對顧客的信用等級進行評估，嚴格分析顧客的經營情況、償債能力等，降低壞賬的風險，加快營運資金回收的速度，提高產品的差異化程度，盡可能滿足顧客的各種需求，增強產品的不可替代性，將顧客的滿意度轉化為忠誠度，從而建立長久穩(wěn)定、互利共贏的合作關系。

五、結語

營運資金管理作為管理活動的重要組成部分，本文從價值鏈角度進行研究，有利于完善現(xiàn)有的營運資金管理體系，解決營運資金管理模式存在的問題，促進各部門之間的配合，完善監(jiān)督制度，與供應商建立長久穩(wěn)定的合作關系，實現(xiàn)對營運資金管理的監(jiān)管與分析。在未來，會有更多新理論涌現(xiàn)，用理論指導實踐，不斷完善營運資金管理模式。

參考文獻：

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作者：李靜 何帥 單位：新疆農業(yè)大學經濟與貿易學院