施工企業(yè)資金管理問題與體系構(gòu)建

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了施工企業(yè)資金管理問題與體系構(gòu)建范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：建筑施工行業(yè)是推動國家經(jīng)濟高速發(fā)展的重要行業(yè)。隨著市場競爭日漸激烈，施工企業(yè)在不斷發(fā)展的同時也面臨著許多資金問題，而資金管理水平的高低直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。本文分析了大型國有建筑施工企業(yè)存在的資金管理問題及原因，針對問題提出重新進行資金管理體系構(gòu)建的解決措施。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金管理；內(nèi)部控制

一、施工企業(yè)資金管理存在的問題

（一）缺乏資金管理意識，資金預算體系不完善不少建筑施工企業(yè)存在著一些現(xiàn)象，從管理層到普通員工，對資金管理的重要性了解不夠，缺乏資金管理意識；公司項目部門一般采用項目經(jīng)理制，資金管理與施工管理的一致性由項目管理者的職能所決定，有一定的限制；普通員工認為公司的資金管理和自身沒有關(guān)系，只是財務部門的責任，所以在日常工作中浪費較多，公司資金外流情況嚴重。公司以施工項目為單位，為了進行詳細管理，建立了資金預算管理系統(tǒng)，但是卻沒有充分注重資金預算，還因為公司項目高度分散，很難使資金預算作為指導公司進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效根據(jù)。雖然各子公司制定了針對公司本身和項目部的資金管理制度，但由于各項目資金流動的特性和建設(shè)單位對資金流動的嚴格控制，公司難以按計劃實現(xiàn)項目資金的統(tǒng)一控制，難以執(zhí)行公司的資金管理制度，影響公司正常的資金周轉(zhuǎn)。

（二）資金分布過于分散，資金周轉(zhuǎn)效率不高建筑施工行業(yè)與其他行業(yè)不同，項目合同標的大、工期長，項目多且過于分散。項目中標后要根據(jù)不同的業(yè)主要求或公司管理要求，單獨設(shè)置項目管理部門，每個項目自行設(shè)立獨立的銀行賬戶，獨立進行資金核算和納稅。公司項目多，對應著很多銀行賬戶，資金分散在多項目上，有些項目的資金豐富，資金暫時閑置甚至積淀；相反，有些項目資金供應不足，甚至無法支付員工工資。另外，因無法按合同要求支付給供應商材料貨款，導致材料供應中斷，造成項目施工被中斷，被迫暫停施工。

（三）工程項目墊資與拖欠情況嚴重，流動資金較短缺公司要進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動就離不開資金的支持，工程款收入是公司主要的資金來源。受限于業(yè)主驗工滯后性，項目工程款收入不能及時確定，墊資與拖欠情況嚴重，公司自有資金大幅減少。隨著施工行業(yè)的競爭，建筑市場逐漸由賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，公司要想贏得項目，就要向業(yè)主提交各種保證金，如投標保證金、履約保證金等。清收清欠方面。第一，項目清算未能按時完成，正常核算未能按時評估，施工方清算時間的期限延長，債權(quán)人權(quán)利確認嚴重拖延。第二，對工程款拖欠催收不及時，應該征收的進度款不能按時收回。當資金周轉(zhuǎn)較難的時候，找不到辦法清欠，只能找公司總部墊資，導致公司流動資金嚴重不足。個別施工方發(fā)生資金短缺，拖延支付進度，公司沒有及時在正常檢查和評估中簽字確認，為降低成本費用，只能墊資或向銀行借款，最終形成惡性循環(huán)。

（四）資金監(jiān)管制度不完善，財務風險增加公司對于資金的使用缺乏有效的監(jiān)管機制，監(jiān)管部門的執(zhí)行力度不夠，沒有及時規(guī)范資金的運作程序，在項目管理過程中，對資金成本控制不夠嚴格，對資金流向把握不清楚。項目經(jīng)理負責制不能對部分項目分配特殊資金，項目管理者對其他項目的資金分配不當，可能提高項目建設(shè)的風險。另外，公司在開展資金管理工作時，財務部門不能及時掌握公司最新經(jīng)營管理策略，不能有效使用各項資金，加上對資金管理的重視程度不夠，事后更起不到良好的資金監(jiān)督作用。長期下去，公司對資金的控制越來越薄弱，不利于公司的長遠發(fā)展。

二、M公司資金管理問題的原因分析

（一）公司存在墊資施工現(xiàn)象公司要持續(xù)發(fā)展就必須有大量資金作保障，而工程進度款是公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營下的主要收入來源之一。根據(jù)中國目前建設(shè)施工領(lǐng)域的情況，大部分公司的項目并沒有工程預付款，撥款這部分需要由公司來完成。公司想要獲得良好的項目建設(shè)進度，就應該定期說明項目的進展情況，定期對工程進度款進行核算，因為工程進度款除了是公司的主要收入來源，也是公司生產(chǎn)經(jīng)營費用的負擔者。但仍有部分項目在施工遇到困難時，沒有及時與業(yè)主商議尋求解決辦法，而是找公司進行墊資，對公司的資金使用帶來嚴重的負面影響。

（二）項目負責人不重視資金管理在公司內(nèi)部，有些項目負責人不夠重視資金管理，對資金的使用事前沒有做好計劃，或者計劃不夠嚴謹，沒有嚴格履行合同條款來進行資金支付，落實資金分配不合理。出現(xiàn)最多的情況是，施工方提出購買施工材料、趕施工進度或支付員工工資，要求項目部提前支付工程款，項目部負責人沒有嚴格根據(jù)合同規(guī)定，提前支付了施工方相關(guān)費用。如果施工方本身的資金力量薄弱，而項目部提前沒有做好調(diào)查工作，在施工過程中提前支付相關(guān)費用，若果施工方中途逃跑，就增加了項目部的資金壓力，還會對項目的后續(xù)工作造成巨大的壓力。

（三）投標保證金和履約保證金退還期限過長投標保證金，是在投標過程中，業(yè)主對公司實力的考驗，在投標入圍時公司繳納保證金作為現(xiàn)金擔保。無論中標與否，投標保證金都會在一定期限內(nèi)退還。但實際情況是，業(yè)主方因為各式各樣的原因，沒有在規(guī)定時間內(nèi)退還保證金，這對公司的資金周轉(zhuǎn)帶來了很大程度的影響。而履約保證金，是業(yè)主方為保證公司在中標后，嚴格根據(jù)合同進行施工而收取的保證金。它的退還期限也有嚴格的規(guī)定，一般是業(yè)主在驗收工程合格后退還。但實際情況是，因為施工項目涉及多方面的問題，項目的完成時間很長，業(yè)主以此為由，拖延驗收時間，造成保證金不能如期退還。

（四）公司資金管理薄弱，缺乏統(tǒng)一管理隨著公司規(guī)模不斷擴大，公司內(nèi)部有些問題凸顯出來：第一，公司盲目購買固定資產(chǎn)，超過公司財政承受能力，不清查原有的建筑施工市場；第二，招標市場調(diào)查不合理，導致盲目開發(fā)，占據(jù)了大量的公司資金；第三，公司信用規(guī)模的擴大不以公司自身的資金承受能力為基礎(chǔ)，因此面臨著財政困難。公司的高層和員工對于資金管理的意識不足。公司內(nèi)部有些單位由于資金不足，影響了建設(shè)、生產(chǎn)活動，其他單位卻有大量閑置資金，存在“收入不平等”現(xiàn)象。公司在資金豐裕時，沒有好好計劃，對長期資金管理也沒有足夠重視。資金的整體循環(huán)缺乏科學統(tǒng)一的調(diào)控，沒有考慮到時間價值問題。公司對工程項目的未來風險缺乏合理的評估，還要每日保持監(jiān)督，以免因高風險項目的投資造成大量資本消耗。

（五）資金的監(jiān)管和考核制度不完善公司在資金管理方面，缺乏健全的監(jiān)督考核制度。資金管理過程中出現(xiàn)的問題，如監(jiān)督不到位、人員職責劃分不明確等，都要靠資金監(jiān)督制度來約束。在資金控制方面，公司也存在著根據(jù)領(lǐng)導要求分配資金的情況，這種情況會給公司帶來很大的財務風險。同時，公司對各子公司的資金管理也缺乏監(jiān)督和有效控制，缺乏明確的考核辦法，這樣很容易造成公司分配資金不合理，資金使用效率低下，還會增加公司在資金管理方面的難度。缺乏行之有效的資金管理監(jiān)管制度、考核制度，會限制公司資金管理過程，嚴重的還會影響公司的生存和發(fā)展。

三、M公司資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建

（一）強化職責分工和職權(quán)分離制度對于資金管理的內(nèi)部工作人員要進行相關(guān)的專業(yè)知識培訓，不斷提高公司員工的綜合素質(zhì)。公司財務部門新錄用的員工必須具備專業(yè)的財務知識，要滿足公司的發(fā)展要求。對于監(jiān)督和審核部門，要提高部門自身的凈化能力，改善責任體系的劃分，實現(xiàn)內(nèi)部人員的自我監(jiān)督和相互監(jiān)督，不讓內(nèi)部人員中飽私囊。建立崗位責任制，確保不相容職務互相分離，相互制約，相互監(jiān)督。公司銀行賬戶的開立、撤銷與審批要由公司員工分工負責辦理；庫存現(xiàn)金限額、盤點和開支范圍控制部分，要由公司稽核人員、出納人員，財務主管、上級領(lǐng)導等分別負責；資金的收支由出納人員和記賬人員分工負責，分別辦理，資金支付崗、審批崗、保管崗、記錄崗等崗位分離，不能一人多崗，資金支出的申請和審批也要有專門的人員分別負責；公司票據(jù)管理方面，票據(jù)購買、使用和銷毀等的申請與審批，由出納人員、稽核人員和財務主管進行明確分工進行。另外，對于公司財務印章的管理，要設(shè)置專門的印章保管人員，財務印章的使用與審批、全部銀行預留印鑒的使用與保管，都要分別由專門的人員負責，銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管。

（二）完善資金集中管理制度和授權(quán)審批制度公司要繼續(xù)深化內(nèi)控改革，加強資金管理，建立科學的內(nèi)控體系。例如，如果資金分散，集中管理困難，為了實現(xiàn)有效的資金周轉(zhuǎn)率，可以設(shè)定網(wǎng)上銀行集中管理賬戶。由于公司在運作中資金流動的變動性，項目投資與實際資金預算不一致、購買材料質(zhì)量等方面存在著諸多風險因素。采用內(nèi)控體系，從各方面對風險因素進行治理，建立風險防范和控制部門，改進風險管理體系，對各類風險和現(xiàn)有風險及時進行指導和控制。建立授權(quán)審批制度，公司所有資金的經(jīng)濟活動必須經(jīng)授權(quán)批準以進行控制。公司進行授權(quán)審批，不僅明確了各級部門和工作人員的職責范圍和業(yè)務處理權(quán)限，也明確了其相應承擔的責任。審批人要在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，被審批人必須經(jīng)過授權(quán)和審批后，才能對有關(guān)的經(jīng)濟活動進行處理。特別對于公司的資金支付審批流程，先由用款人填寫報銷單或資金申請單并簽字，各業(yè)務部門負責人審核簽字，然后財務負責人核準，管理層在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，財務部門會計審核并編制記賬憑證，最后由出納付款。

（三）建立完善的資金保護措施，確保資金安全性公司進行資金管理就要有健全的資金保護措施，現(xiàn)金的保管和盤點也要由專人負責?，F(xiàn)金的收付和保管由出納人員負責，出納人員定期盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表，保證賬實相符；稽核人員審核出納人員編制的現(xiàn)金盤點表，定期抽查盤點現(xiàn)金，審核賬實是否相符，編制現(xiàn)金盤點表；財務主管審核現(xiàn)金盤點表，對盤點工作進行監(jiān)督和檢查。對于銀行存款也要指定專門負責人員進行定期核對，保證銀行存款的安全和完整。應由制單人員定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，根據(jù)核對后的銀行賬戶取得銀行對賬單，核對銀行存款日記賬與對賬單是否相符，并編制余額調(diào)節(jié)表；若有調(diào)節(jié)不符的應查明原因，提出解決意見?；巳藛T負責審核銀行對賬單和余額調(diào)節(jié)表，財務主管負責審批銀行存款余額調(diào)節(jié)表。另外，還要建立復核制度，定期審查有關(guān)憑證的填制、記賬及算賬工作。

（四）全面開展預算工作，完善考核監(jiān)督制度公司要嚴格監(jiān)測和評估預算，確保預算資金專供各環(huán)節(jié)使用，不得故意貪污挪用。對使用的預算情況，要及時進行統(tǒng)計和分析，保證預算資金流向遵守規(guī)定。公司的審計部門定期執(zhí)行資金預算管理工作，保證合理使用預算，在項目中持續(xù)審核預算的實際使用。針對單一的施工項目，讓資金的流通成為一個整體，從而對項目中所需要的各種開支進行合理的調(diào)配，從而使項目中的各個部門與環(huán)節(jié)成為資金流通的整體，進而能夠更好地控制資金的流轉(zhuǎn)。項目內(nèi)的資金結(jié)算工作能夠快速進行，并且有利于對每個單位的資金周轉(zhuǎn)情況進行實時的監(jiān)控，從而對于單個項目而言就能避免資金風險，實現(xiàn)資金的分級集中管理?？梢园呀Y(jié)算中心作為核心，圍繞這個核心，針對不同的項目和子公司開設(shè)相應的賬戶，進而提供快速的資金周轉(zhuǎn)服務，同時對于資金的變動情況做到電子信息化，明確所有資金管理責任，實現(xiàn)來源追溯有據(jù)可循。

（五）加強公司信息化建設(shè)隨著信息化時代的到來，網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺已經(jīng)相當成熟。公司可以借助信息平臺對資金進行集中管理，加強資金周轉(zhuǎn)信息在公司各個部門及項目各個環(huán)節(jié)之間的共享，保障資金在項目每個環(huán)節(jié)的落實應用。由于公司項目過于分散，人員流動性高，建立信息平臺后，財務部門就能確保公司總部和子公司之間的迅速通信，提高財務部門的辦事效率，減少因資金信息錯誤導致的公司風險。

參考文獻：

[1]聶良利．國有施工公司資金集中管理探討[J]．現(xiàn)代國企研究，2019，（08）：84-85．

[2]張楠．建筑公司資金集中管理內(nèi)控體系建設(shè)[J]．財會學習，2020，（03）：229-230．

[3]熊新．淺議資金的集中管理[J]．技術(shù)與市場，2012，（06）：326-327．

[4]孫英．公司集團資金集中管理模式及實施對策[J]．中外公司家，2020，（12）：45-46．

[5]劉媛媛．集團資金集中管理的模式選擇[J]．財會學習，2019，（32）：177，179．

作者：范輝 單位：中鐵七局集團限公司