營改增后建筑企業(yè)增值稅探析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了營改增后建筑企業(yè)增值稅探析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要:“營改增”不僅是我國稅制改革中含有的一項關鍵內容，同時還能夠有效避免建筑企業(yè)發(fā)生重復征稅的問題。在“營改增”政策得到有效實施后，建筑企業(yè)所面臨的稅收負擔壓力日益上升，因此建筑企業(yè)需要對其增值稅相關內容進行有效的統(tǒng)籌工作，從而為建筑企業(yè)自身提升競爭優(yōu)勢，改善建筑企業(yè)內部存有的稅負問題。

關鍵詞:“營改增”建筑企業(yè)增值稅納稅統(tǒng)籌

一、前言

隨著我國“營改增”政策實施進程不斷向前推進，建筑企業(yè)作為推動國民經(jīng)濟不斷發(fā)展的重要力量，由于國家稅制發(fā)生變革，由繳納營業(yè)稅變?yōu)槔U納增值稅，這對建筑企業(yè)來說既有發(fā)展前途又具有一定困難，而且在建筑企業(yè)的日后經(jīng)營發(fā)展過程中會面臨一系列的相關問題。本文主要根據(jù)“營改增”政策的實施對建筑企業(yè)造成的不利影響進行了深入研究與分析，并全面依照這些惡劣影響來為建筑企業(yè)制定符合自身實際發(fā)展情況的增值稅納稅統(tǒng)籌措施，從而在最大程度上為建筑企業(yè)降低與繳納稅額相關的各項壓力，促使建筑企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的不斷發(fā)展下去。

二、“營改增”政策實施后給建筑企業(yè)造成的消極影響

(一)建筑企業(yè)稅負壓力的不斷增加

首先，由于處于施工階段的建筑企業(yè)具備一定特點，促使其對大型機械設備的需求程度不斷上升，因此企業(yè)往往會參照自身所具備的經(jīng)濟實力來選擇購買大型機械設備的方式。建筑企業(yè)在實施“營改增”政策前購買固定資產，且由于固定資產具有更新周期時間較長的特點，這將會促使建筑企業(yè)在實施“營改增”政策后導致整體購買固定資產的份額顯著下降，難以實施進項稅額抵扣工作，即便抵扣數(shù)額也會過低，且在銷項稅額不變的情況下，也會明顯強化建筑企業(yè)本期面臨的稅負壓力。其次，在對建筑工程進行施工時往往會耗費大量的勞務人工成本費用，建筑勞務公司作為提供人工資源的重要單位，在開展“營改增”政策后且有效獲取勞務收入時，其增值稅的稅額計算方式發(fā)生了顯著的變化，主要按照獲取收入的11%來予以有效計算。而且建筑勞務公司一般不能對進項稅額采取抵扣方式，對于金額較高的增值稅也無法進行有效的承擔，最終將會導致其采用提價的方式來將自身所承擔的稅負壓力轉移至建筑企業(yè)之中。最后，在對建筑工程予以有效施工時，通常會采用分散施工相關措施來對其展開施工工程。一旦選擇統(tǒng)一的建筑材料采購方式，那么建筑企業(yè)很有可能會出現(xiàn)資金不足的情況。除此之外，建筑企業(yè)為了達到有效降低施工周期以及與之相關的施工成本費用的目的，往往會選擇建筑工程所在區(qū)域范圍內的納稅單位來完成材料采購的工作，由于其需要購買的材料往往都屬于輔助性的材料且材料的生產經(jīng)營者也一般都屬于小規(guī)模的納稅人，促使建筑企業(yè)難以獲取足額的材料增值稅專用發(fā)票，導致建筑企業(yè)所面臨的稅負壓力呈直線上升的趨勢。

(二)建筑企業(yè)所獲利潤不斷降低

在“營改增”政策得到有效實施后，對建筑企業(yè)造成了一定的影響，其中受影響最大的就是建設成本，從而導致項目總成本呈現(xiàn)上升趨勢。同時也是由于建筑企業(yè)難以獲得足額的進項稅額發(fā)票，促使建筑企業(yè)只能在少量的建筑材料購買方面來獲取小額的進項稅額，對于大型的建筑材料難以獲取與之相關的足額增值稅專用發(fā)票，導致建筑企業(yè)在成本支出方面出現(xiàn)一定困難。另外，增值稅與傳統(tǒng)營業(yè)稅具有一定的不同之處，建筑企業(yè)在確定實際收入時是不含稅的，這將會導致建筑企業(yè)的收入水平呈現(xiàn)下降的趨勢。當建筑企業(yè)難以對相關成本進行合理的控制以及收入水平較低時，將會導致建筑企業(yè)所獲取的利潤不斷降低。

(三)建筑企業(yè)自身資金壓力不斷上升

由于建筑行業(yè)自身具有一定特殊性，在收取工程價款以及應具備的應稅行為等方面建筑企業(yè)具有一定的時間差異性，使得這兩項工作難以同步開展。在對建筑工程進行實際施工工作時，工程價款以及發(fā)生的相關材料費用在工程被驗收后并不是馬上就可以有效獲取的，且建筑企業(yè)需要按時對與之相關的增值稅予以繳納，其中需要繳納的增值稅額度并不低，從而導致建筑企業(yè)不斷面臨資金緊缺的困難。除此之外，在“營改增”政策予以有效實施后，建筑企業(yè)需要對應該繳納的增值稅提前進行繳納，在一定程度上將會導致建筑企業(yè)現(xiàn)金流壓力的不斷增加。

三、建筑企業(yè)實施“營改增”后增值稅納稅籌劃相關方式

(一)合理選擇納稅人的身份

在對建筑行業(yè)實施“營改增”政策后，建筑企業(yè)中的納稅人被分成兩個方面，一方面是增值稅的一般納稅人，另一方面是小規(guī)模的納稅人，且兩者之間的增值稅征收率具有一定差異。在進項稅額抵扣方面，小規(guī)模納稅人是可以不抵扣進項稅額的，相反一般納稅人是需要抵扣的。因此，建筑企業(yè)在實施增值稅納稅籌劃措施時，要充分考慮自身的實際情況，以便合理確定建筑企業(yè)納稅人的身份。當建筑企業(yè)考慮是否對一般納稅人的資格進行有效申請時，需要全面考慮以下幾個方面：①對于選擇清包工方式來提供相應的建筑服務的一般納稅人，這時計稅方式可以選用較為簡便的方式；②對于選擇甲供工程來滿足相關企業(yè)建筑服務需求的一般納稅人，也可以選擇簡便的計稅方法；③在開展“營改增”政策前的一般納稅人，可以選擇有效且簡便的計稅方式；④根據(jù)國家頒布的相關文件，一般納稅人按照國家規(guī)定的應稅行為來完成相應的繳稅工作，也可以選擇簡便的計稅方式，一旦確定計稅的方式，在36個月內都不得對其發(fā)生改變。

(二)提升“營改增”相關稅收政策的宣傳力度

在實施“營改增”政策之前，在增值稅業(yè)務方面建筑企業(yè)所需要涉及的部分較少，而且建筑企業(yè)內部的相關人員對于增值稅相關政策的了解水平偏低。隨著“營改增”政策實施進程不斷向前推進，建筑企業(yè)內部相關人員必須要深入掌握“營改增”政策。在對“營改增”政策進行深入掌握時，并不能僅僅依靠建筑企業(yè)中的財政部門，與增值稅相關的各個部門都要對其進行深入的掌握，從而將“營改增”政策的掌握工作落到實處。首先，建筑企業(yè)內部的重要領導人員需要提升對“營改增”政策認識以及掌握工作的重視度，對于采購、稅收以及法務等各個相關部門要全面掌握增值稅相關政策。在建筑企業(yè)中，需要對參與增值稅相關業(yè)務的工作人員開展定期的操作培訓工作，以確保相關工作人員在實際工作之中能夠有效運用“營改增”相關知識。其次，建筑企業(yè)內部的稅收部門以及財政部門需要及時掌握增值稅稅收優(yōu)惠政策，并且能夠對其展開靈活的運用，從而為相關部門領導人員提供合理且有效的意見。除此之外，要及時與企業(yè)內部的稅收部門相關人員以及稅務機關進行溝通與交流，從而全面掌握“營改增”最新政策的細致信息以及相關知識，有助于建筑企業(yè)制定有效的增值稅納稅統(tǒng)籌措施，并將建筑企業(yè)自身實際情況與相關方案進行恰當?shù)慕Y合，不斷提升建筑企業(yè)的經(jīng)濟實力。

(三)構建有效的增值稅管理制度

“營改增”政策實施后，建筑企業(yè)需要為其構建一套行之有效的增值稅管理體系，從企業(yè)整體效益出發(fā)，不斷重視增值稅管理工作。增值稅管理工作主要包括增值稅的發(fā)票領用、開具、扣稅憑證匯總以及保管等，同時還要加強增值稅會計核算工作。建筑企業(yè)要全面參照自身營業(yè)規(guī)模以及管理程度來設立專門的稅務以及財政部門，在對稅務工作人員進行選擇時，要選擇專業(yè)技能較高的員工。建筑企業(yè)在確定增值稅相關內容以及管理要求時，要依據(jù)企業(yè)自身的稅務行為，從而為建筑企業(yè)建立合理的增值稅管理制度，不斷對其進行完善，從而增強企業(yè)自身的經(jīng)濟效益。

(四)提升合同選擇與管理工作的強度

建筑企業(yè)在簽訂合同時，盡量選擇包料包工的建筑合同，這種類型的合同不僅能夠促使建筑企業(yè)為其選擇良好的供應商，達到材料需求內容，同時還能夠幫助建筑企業(yè)獲取與材料相關的增值稅專用發(fā)票，促使進項稅額抵扣工作能夠有效實施。一旦建筑企業(yè)簽訂了“甲方供料”的合同，那么在增值稅專用發(fā)票取得方面會具有高度的困難，在施工過程中發(fā)生的一些費用也很難進行稅額的抵扣，促使企業(yè)稅負壓力大幅度的上升。如果建筑企業(yè)簽訂的合同不夠完善，那么在實施“營改增”政策后該項合同便不會受到法律的保護，導致進項稅額抵扣問題頻繁發(fā)生，并為建筑企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟利益損失。因此，建筑企業(yè)內部的相關管理人員一定要嚴格審核相關合同，確保合同內容足夠合理有效，以及確定合同中是否包含甲供材料等相關內容，同時還要向供應商嚴格咨詢是否全面提供增值稅專用發(fā)票等相關問題，從根本上改善進項稅額無法抵扣的問題。相關管理人員要及時掌握稅收優(yōu)惠條例，促進建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃工作的順利開展，為企業(yè)節(jié)省不必要的成本支出。同時管理人員需要意識到企業(yè)可以因特殊原因來延遲納稅時間，從而利用延遲的納稅時間來確定合理的納稅籌劃，為企業(yè)贏得資金時間價值，有效緩解企業(yè)出現(xiàn)的資金流轉問題，在最大程度上節(jié)省企業(yè)內部的籌劃成本。會計人員在對建筑企業(yè)實施采購、修理等相關工作發(fā)生的各項支出需要如實的記載，并且需要按照適當?shù)亩惵蕘韺嵤┯嫸惞ぷ鳎ＷC增值稅金額正確且不會發(fā)生問題，從而有效緩解企業(yè)上繳稅額的壓力。

四、結束語

綜上所述，“營改增”政策的有效實施對建筑行業(yè)造成了一定影響，其影響大部分為負面的，不能促使建筑企業(yè)有效發(fā)展起來，同時與之相關的政策內容不夠全面。建筑企業(yè)內部發(fā)生的各項成本支出費用難以獲取相應的增值稅專用發(fā)票，導致進項稅額抵扣工作難以有效的開展，不斷增加建筑企業(yè)的稅負壓力。但是，該項政策的有效實施為建筑企業(yè)帶來了一定的曙光，促使建筑企業(yè)全面掌握與增值稅相聯(lián)系的各項業(yè)務內容，在開展實際工作時要合理運用各項法律法規(guī)，采用合理籌劃措施來達到獲取企業(yè)利潤最大化的目的。

參考文獻：

[1]王治國.營改增對建筑施工企業(yè)稅務籌劃的影響[J].財會學習,2016，12(18):166-167.

[2]劉珊珊.營改增稅務改革對建筑施工企業(yè)的影響以及應對措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2017,08（02）：210-211.

作者：趙芹敏 單位：中交（廣州）建設有限公司