建筑業(yè)會(huì)計(jì)制度與增值稅管理淺析

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近年來(lái)，我國(guó)針對(duì)建筑業(yè)制定了一系列會(huì)計(jì)制度與稅收政策，通過(guò)營(yíng)改增手段有效提高了企業(yè)稅收環(huán)節(jié)的工作效率與質(zhì)量，促進(jìn)我國(guó)稅收制度乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系的結(jié)構(gòu)性改革。建筑業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收政策的變化使得我國(guó)建筑業(yè)的發(fā)展更加成熟，但從實(shí)際應(yīng)用現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)建筑業(yè)財(cái)務(wù)管理仍有充足的改進(jìn)空間，由何廣濤編寫、中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社于2020年出版的《建筑業(yè)增值稅管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第2版）》一書，詳細(xì)解讀建筑業(yè)的有關(guān)稅收政策，為企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及增值稅政策的施行提供了重要參考，此外，作者還探討了對(duì)于稅收制度改革的相關(guān)思考，詳細(xì)介紹建筑企業(yè)稅會(huì)處理的實(shí)務(wù)以及需要解決的問(wèn)題。本書共包括八個(gè)章節(jié)，第一章簡(jiǎn)單介紹建筑行業(yè)的特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)流程，全面分析建筑業(yè)會(huì)計(jì)制度。第二章闡述增值稅基本原理，解析建筑業(yè)的增值稅政策，并詳細(xì)論述企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額以及發(fā)票管理。第三章介紹建筑業(yè)增值稅管理的新思維，從價(jià)稅分離、空間管理和時(shí)間管理三個(gè)維度進(jìn)行構(gòu)建。第四章介紹建筑企業(yè)收入成本確認(rèn)，簡(jiǎn)單介紹現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度下如何處理建造合同，并詳細(xì)分析三種成本確認(rèn)模式。第五章通過(guò)分析建筑業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定以及企業(yè)賬務(wù)處理流程，對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理的三個(gè)關(guān)鍵作出解答。第六章與第七章分別介紹項(xiàng)目部和公司總部的稅會(huì)處理，介紹稅制轉(zhuǎn)換、合同成本與收入、費(fèi)用類進(jìn)項(xiàng)、資產(chǎn)類進(jìn)項(xiàng)、工程質(zhì)保金等業(yè)務(wù)的稅會(huì)處理相關(guān)內(nèi)容。第八章為特殊業(yè)務(wù)的稅會(huì)處理，包括以物抵債、PPP模式、EPC模式、園林綠化等業(yè)務(wù)，并闡述我國(guó)稅率調(diào)整的稅會(huì)處理。

營(yíng)改增后，新的稅收制度、會(huì)計(jì)制度與建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理并未完全適應(yīng)，且建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目涉及范圍較廣、工程周期較長(zhǎng)，導(dǎo)致諸多建筑企業(yè)的稅務(wù)管理存在問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，建筑業(yè)的稅務(wù)管理難以規(guī)范化，建筑企業(yè)承包的工程項(xiàng)目卻可能遍布全國(guó)各地，不同地方的相關(guān)政策制度都有所區(qū)別，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于工程項(xiàng)目的財(cái)會(huì)稅收管理較為混亂，難以采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，且建筑工程項(xiàng)目工作人員多為臨時(shí)組建，業(yè)務(wù)水平有限，極易在項(xiàng)目財(cái)稅管理過(guò)程中發(fā)生失誤，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，建筑企業(yè)的增值稅管理較為復(fù)雜，由于工程項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，各項(xiàng)稅額的匯報(bào)與繳納工作量較為龐大，且各項(xiàng)目的管理難以統(tǒng)一，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確率受到影響。

入增值稅時(shí)代后，建筑企業(yè)若想獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化其會(huì)計(jì)制度與增值稅管理尤為關(guān)鍵，具體可從以下三個(gè)方面入手。第一，建筑企業(yè)應(yīng)提升財(cái)稅工作人員的業(yè)務(wù)能力，明細(xì)權(quán)責(zé)。增值稅會(huì)計(jì)核算是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于財(cái)會(huì)人員工作能力的培訓(xùn)，提升其增值稅會(huì)計(jì)核算能力，并清楚劃分工作人員的具體權(quán)責(zé)，避免因項(xiàng)目過(guò)多以或者各項(xiàng)稅額核算的大量工作導(dǎo)致稅務(wù)管理出現(xiàn)混亂，財(cái)務(wù)人員增值稅會(huì)計(jì)核算能力的提高可以有效增強(qiáng)企業(yè)稅收核算精確率，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，建筑企業(yè)應(yīng)明確增值稅核算內(nèi)容以及繳納義務(wù)，并做好發(fā)票管理工作。增值稅的核算內(nèi)容極為復(fù)雜，很容易發(fā)生失誤，建筑企業(yè)應(yīng)明確劃分核算內(nèi)容，使財(cái)務(wù)人員的核算內(nèi)容更加清晰，同時(shí)建筑企業(yè)也應(yīng)增強(qiáng)對(duì)于增值稅稅額與收入確認(rèn)的相關(guān)決策，通過(guò)稅收抵減等方式提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第三，建筑企業(yè)可以簡(jiǎn)化其財(cái)稅申報(bào)與核算的管理環(huán)節(jié)，提高工作效率。建筑企業(yè)的財(cái)稅管理涉及多個(gè)項(xiàng)目，核算內(nèi)容相對(duì)較多，因此企業(yè)可通過(guò)合并報(bào)稅、日常核算等方式加強(qiáng)增值稅會(huì)計(jì)處理效率，稅額無(wú)誤后及時(shí)向上回報(bào)，同時(shí)企業(yè)增值稅繳納需經(jīng)過(guò)層層核算，在明確其職責(zé)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)管理人員的核算與繳納應(yīng)更加及時(shí)，減少因環(huán)節(jié)過(guò)多導(dǎo)致的失誤。

進(jìn)入增值稅時(shí)代后，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算就備受重視，因科目繁多、賬目復(fù)雜導(dǎo)致企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理易發(fā)生失誤，因此，企業(yè)增值稅管理的優(yōu)化十分重要，能夠有效提高企業(yè)核算精準(zhǔn)性。在《建筑業(yè)增值稅管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第2版）》一書的指導(dǎo)下，我國(guó)建筑業(yè)會(huì)計(jì)制度與增值稅政策的優(yōu)化建議將更加實(shí)用，可為建筑企業(yè)的發(fā)展提供重要幫助。

作者:張延泰 單位:河南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院