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納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告精選(九篇)

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納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告

第1篇:納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

一、保本估稅法的涵義與內(nèi)容

(一)保本估稅法的涵義

保本估稅法是根據(jù)稅收征管法、有關(guān)法律和地方政策的有關(guān)規(guī)定,以個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際支出的“三費(fèi)”信息資料為基礎(chǔ),運(yùn)用倒推方法,對(duì)已經(jīng)核定的納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核,分析和綜合評(píng)定。通過(guò)評(píng)估及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正核定稅中的錯(cuò)誤,并對(duì)異常核定情況進(jìn)行調(diào)查研究和分析評(píng)價(jià),為征收、管理、稽查提供工作重點(diǎn)和措施建議,從而對(duì)征納情況進(jìn)行全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控的一項(xiàng)管理手段。

(二)保本估稅法的內(nèi)容

以成本租金、人工工資、水電費(fèi)用三項(xiàng)基本固定費(fèi)用,通過(guò)保本測(cè)算個(gè)體工商戶(hù)的稅收負(fù)擔(dān),是保本估稅法的基本原理。個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的費(fèi)用很多,本文通過(guò)簡(jiǎn)化的辦法,只對(duì)發(fā)生的三項(xiàng)主要固定費(fèi)用關(guān)注,而忽視其它發(fā)生的費(fèi)用,是從實(shí)際出發(fā)對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的實(shí)際情況正確考量,是落實(shí)科學(xué)治稅觀的體現(xiàn),從建設(shè)和諧社會(huì)的指導(dǎo)思想出發(fā),對(duì)個(gè)體工商戶(hù)弱勢(shì)群體進(jìn)行必要的扶持正是體現(xiàn)國(guó)家這一政策,雙定征收是對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的“生存型”經(jīng)營(yíng)的實(shí)際支持。

1.成本租金。是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向承租人實(shí)際繳納的金額。成本租金是房屋、設(shè)備租賃交換時(shí)要維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)所商定的最低租金標(biāo)準(zhǔn),是房屋設(shè)備租賃經(jīng)營(yíng)盈利和虧損的臨界點(diǎn)。成本租金是以折舊費(fèi)、維修費(fèi)、管理費(fèi)、利息、地租等五項(xiàng)構(gòu)成。正常情況下,個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前,與出租人通過(guò)協(xié)商,議定一個(gè)一定時(shí)期的租金合同,確定租金額,通常是一個(gè)季度,一年,這個(gè)租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性,要求納稅人在納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理,在核定“雙定稅”時(shí)必須提供房產(chǎn)、設(shè)備租賃時(shí)簽訂合同的原件和復(fù)印件,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,原件歸還納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)備存復(fù)印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠(yuǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管法規(guī)定,可以比照同地段的房產(chǎn)租金、相同或類(lèi)似設(shè)備租價(jià)確定納稅評(píng)估使用的成本租金。

2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為顧傭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員而支付的人工費(fèi)或者納稅人因從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)而支出的必要生活費(fèi)用。人工工資是納稅人實(shí)際支付給用工者的支出,可以直接從納稅人列支的工資清冊(cè)中獲得,沒(méi)有工資清冊(cè)的,按照當(dāng)?shù)卣块T(mén)規(guī)定的各個(gè)行業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)列支。在確定人工工資時(shí),對(duì)使用人數(shù)的確定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對(duì)部分個(gè)體工商戶(hù)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,可根據(jù)業(yè)主向勞動(dòng)保障部門(mén)繳納的“三金一費(fèi)”核定其實(shí)際顧傭人數(shù),不能只根據(jù)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的數(shù)字評(píng)估。

3.水電費(fèi)用。是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際支付的水電費(fèi)支出。水電費(fèi)用是通過(guò)向供水局、供電公司繳納的費(fèi)用,資料來(lái)源水電局、供電公司收取費(fèi)用的有關(guān)憑證。

4.行業(yè)毛利率。行業(yè)毛利率是經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)卣⒍悇?wù)機(jī)關(guān)每年核定的,以法規(guī)形式頒布實(shí)施具有法律效力有關(guān)行業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。毛利率是用以反映納稅人每一元營(yíng)業(yè)收入中含有多少毛利額,它是計(jì)算凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)。計(jì)算公式如下:營(yíng)業(yè)毛利率=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。

5.保本估稅法的計(jì)算。以成本租金、人工工資、水電費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用之和除以(1-行業(yè)毛利率)得出本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,以本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入乘以稅率得出本期應(yīng)繳納稅額。

特別強(qiáng)調(diào)的是,在收集資料時(shí)要依靠科技手段獲取數(shù)據(jù),廣泛采集各方面的信息,努力保障評(píng)估信息資料的全面性、真實(shí)性、有效性。納稅評(píng)估信息資料的缺乏性、真實(shí)性,仍然是目前納稅評(píng)估的一大難題,納稅評(píng)估難免要扮演“難為無(wú)米之炊”之“巧婦”。要保障信息資料的全面性,納稅評(píng)估信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日管中整理形成的種種資料、數(shù)據(jù),而且還應(yīng)該包括其他涉稅資料,如賬簿、憑證等。同時(shí)要保障信息資料的真實(shí)性,單憑稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的資料是很難確認(rèn)其申報(bào)的真?zhèn)涡?,所以,有些納稅人對(duì)不同部門(mén)報(bào)送不同的資料數(shù)據(jù),如:報(bào)送稅務(wù)是一套數(shù)據(jù),報(bào)送銀行又是一套數(shù)據(jù),數(shù)字不相同,評(píng)估結(jié)果相差甚遠(yuǎn)。所以,外部信息資料與內(nèi)部信息資料的比對(duì),就能發(fā)現(xiàn)評(píng)估信息資料的真?zhèn)危页鰡?wèn)題的根源。要保障納稅評(píng)估資料的有效性,是做出準(zhǔn)確的判斷或認(rèn)定的基礎(chǔ)。所以,對(duì)納稅進(jìn)行評(píng)估,首先,要有納稅人縱向涉稅資料的比較,如跨年度比較,其次要有橫向的涉稅比較,如跨行業(yè)的比較,這樣才能做出公正、客觀的評(píng)估。因此,在現(xiàn)有的征管資料的基礎(chǔ)上,要重視納稅人的涉稅資料信息,加強(qiáng)與工商、銀行等部門(mén)的橫向聯(lián)系,獲取最新數(shù)據(jù);隨時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息,了解結(jié)算資金的變化情況。

二、個(gè)體工商戶(hù)納稅評(píng)估現(xiàn)狀

(一)納稅評(píng)估促進(jìn)稅收管理工作質(zhì)量提高的作用未得到充分認(rèn)識(shí)

現(xiàn)階段的納稅評(píng)估工作的重點(diǎn)只限于企事業(yè),對(duì)企事業(yè)開(kāi)展納稅評(píng)估的作用得到了較高的認(rèn)識(shí),國(guó)家稅務(wù)總局在制定納稅評(píng)估實(shí)施辦法時(shí),也只有對(duì)企事業(yè)的納稅評(píng)估辦法。但是對(duì)個(gè)體工商戶(hù)進(jìn)行納稅評(píng)估,稅務(wù)部門(mén)就沒(méi)有那么重視,稅務(wù)部門(mén)征管的納稅人不僅限于企事業(yè),還有個(gè)體工商戶(hù),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,雖然個(gè)體工商戶(hù)稅收收入占稅務(wù)部門(mén)組織收入中的比重很小,但是稅法的貫徹不能因?yàn)槭莻€(gè)體工商戶(hù)就另當(dāng)別論,因此,對(duì)個(gè)體工商戶(hù)開(kāi)展納稅評(píng)估要有一個(gè)高度的認(rèn)識(shí),亟需在對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上,盡快開(kāi)展對(duì)個(gè)體工商戶(hù)進(jìn)行納稅評(píng)估形成共識(shí)。

(二)納稅評(píng)估工作缺位,評(píng)估工作未能得到充分開(kāi)展

個(gè)體工商戶(hù)的納稅評(píng)估工作,目前《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》均無(wú)規(guī)定。*年3月國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)開(kāi)展納稅評(píng)估的通知》(國(guó)稅發(fā)[*]43號(hào))的規(guī)范性文件,詳細(xì)規(guī)定了對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估規(guī)定,針對(duì)建帳企業(yè)使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的設(shè)計(jì),但是工作開(kāi)展起來(lái)較為復(fù)雜、繁鎖,操作難度大。對(duì)沒(méi)有建帳核算的個(gè)體工商戶(hù)來(lái)說(shuō)難以適用,因此許多地方稅務(wù)部門(mén)雖然成立了專(zhuān)門(mén)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu),其實(shí)就是針對(duì)企業(yè)開(kāi)展納稅評(píng)估而成立的。正因普遍對(duì)個(gè)體工商戶(hù)納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)不足,如何開(kāi)展納稅評(píng)估思路不清,重視程度不夠,致使評(píng)估工作遲遲沒(méi)有開(kāi)展,工作上還處于缺位狀態(tài)。

(三)核定的“雙定稅”被誤解就是評(píng)估稅

目前,個(gè)體工商戶(hù)的納稅方法主要是通過(guò)雙定稅進(jìn)行,個(gè)體工商戶(hù)是否按照稅法規(guī)定正確履行了納稅義務(wù),稅務(wù)部門(mén)核定的定稅額度是否正確、合適,沒(méi)有人再作衡量?!半p定稅”是片管員個(gè)人通過(guò)納稅人報(bào)告的數(shù)據(jù)經(jīng)核定后報(bào)稅所所長(zhǎng)審批確定下來(lái)按期征收的稅款,可以說(shuō)“雙定稅”是經(jīng)過(guò)評(píng)估過(guò)的稅,但是所長(zhǎng)在審批過(guò)程中多數(shù)只是簡(jiǎn)單地對(duì)雙定表上的數(shù)字進(jìn)行表面審核,對(duì)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行審定,至于表里面數(shù)據(jù)來(lái)源的真實(shí)與否就不得而知。

(四)沒(méi)有系統(tǒng)性的合法的信息來(lái)源渠道

當(dāng)前,個(gè)體工商戶(hù)一般都是采用“雙定辦法”征收稅款,在日常的稅收管理過(guò)程中,稅收的管理資料主要是由管理部門(mén)收集,稅務(wù)人員往往重企業(yè)、輕個(gè)體,個(gè)體工商戶(hù)的征管資料非常有限,大部分的資料是納稅人口頭提供的,這樣稅務(wù)部門(mén)從資料中得到的真實(shí)信息很少,因此利用現(xiàn)有的信息資料開(kāi)展對(duì)個(gè)體工商戶(hù)進(jìn)行納稅評(píng)估是困難重重,評(píng)估結(jié)果經(jīng)不起檢驗(yàn)。

(五)個(gè)體工商戶(hù)的納稅評(píng)估指標(biāo)設(shè)定存有一定的局限性

如果納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高,資料不全,相關(guān)信息不足,但被測(cè)算的指標(biāo)在正常幅度內(nèi),就難以確定結(jié)果的真實(shí)性,實(shí)際上,評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小,企業(yè)產(chǎn)品類(lèi)型等因素,都會(huì)產(chǎn)生較大影響;另外,單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算很難合理確定納稅申報(bào)的合法性和真實(shí)性,企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響,納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性,制約著納稅評(píng)估工作的結(jié)果和開(kāi)展方向,何況個(gè)體工商戶(hù)還沒(méi)有企業(yè)一樣的財(cái)務(wù)指標(biāo),所以各地開(kāi)展起來(lái)花式多樣,沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的納稅評(píng)估體系。

三、保本估稅法在個(gè)體工商戶(hù)納稅評(píng)估中的具體運(yùn)用

(一)保本估稅法的測(cè)算

對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的納稅評(píng)估應(yīng)該評(píng)估的稅種有:營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅。

1.營(yíng)業(yè)稅的測(cè)算

納稅人每月發(fā)生固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1-毛利率),計(jì)算出保本營(yíng)業(yè)收入,用營(yíng)業(yè)收入乘以稅率得出測(cè)算的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅的測(cè)算

納稅人每月發(fā)生的固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1-毛利率),計(jì)算出保本銷(xiāo)售收入,把銷(xiāo)售收入換算成不含稅的銷(xiāo)售收入,用不含稅的銷(xiāo)售收入乘以增值稅率得出測(cè)算的應(yīng)交增值稅。以應(yīng)交增值稅乘以城市維護(hù)建設(shè)稅率得出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。同樣可以計(jì)算出應(yīng)交教育費(fèi)附加。

3.個(gè)人所得稅的測(cè)算

用保本估稅法測(cè)算出保本營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)收入,用營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)收入乘以隨征個(gè)人所得稅稅率得出測(cè)算的應(yīng)交個(gè)人所得稅。

4.印花稅的測(cè)算

一般檢查個(gè)體工商戶(hù)簽訂的房屋、設(shè)備租賃、貨物進(jìn)銷(xiāo)合同,以合同簽訂額乘以對(duì)應(yīng)印花稅率得出應(yīng)繳印花稅額,同時(shí)檢查有關(guān)的證照是否帖花。

5.房產(chǎn)稅、土地使用稅的測(cè)算

主要是檢查房屋出租方出租房屋時(shí)是否已經(jīng)繳納了出租房屋的房產(chǎn)稅、土地使用稅,以出租房屋的合同乘以出租房產(chǎn)稅稅率得出應(yīng)繳房產(chǎn)稅;如果房產(chǎn)是個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人自用的,以使用房產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算應(yīng)繳房產(chǎn)稅,同時(shí)以使用房產(chǎn)的土地面積計(jì)算土地使用稅。

6.保本估稅法的修正

保本估稅法采用“三費(fèi)”和“一率”對(duì)個(gè)體工商戶(hù)進(jìn)行納稅評(píng)估,經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)每月發(fā)生的三費(fèi):固定租金、人工工資、水電費(fèi)用相對(duì)穩(wěn)定,每月發(fā)生的費(fèi)用占其支付月固定費(fèi)用支出的90%以上,具有普遍性,因此對(duì)一般性的個(gè)體工商戶(hù)適用,但是,對(duì)于一些特殊的個(gè)體工商戶(hù),除了發(fā)生這三項(xiàng)費(fèi)用以外,發(fā)生的一些比較固定的特殊費(fèi)用也是很大,如連鎖加盟店,每月發(fā)生的連鎖加盟費(fèi)用占固定費(fèi)用的25%左右,如果按上述的“三費(fèi)一率”方法不考慮該費(fèi)用,評(píng)估的結(jié)果會(huì)產(chǎn)生巨大偏差,因此在使用“三費(fèi)一率”估稅方法時(shí),對(duì)某項(xiàng)費(fèi)用每月固定發(fā)生額占月固定費(fèi)用達(dá)20%以上時(shí),應(yīng)在三項(xiàng)費(fèi)用基礎(chǔ)上加上該費(fèi)用,變成“四費(fèi)一率”,這是對(duì)“三費(fèi)一率”估稅辦法的修正。

在評(píng)估個(gè)體工商戶(hù)納稅情況時(shí)要注意二個(gè)問(wèn)題:

一是不同行業(yè)的毛利率問(wèn)題。不同行業(yè)有不同的行業(yè)毛利率,毛利率是地方政府經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)調(diào)查定期制定頒布,相對(duì)固定,使用時(shí)要注意適用最新的規(guī)定;二是不同行業(yè)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率問(wèn)題。個(gè)體工商戶(hù)適用的隨征個(gè)人所得稅率,不同地區(qū)、不同行業(yè)是不一樣,是各地方稅務(wù)部門(mén)根據(jù)不同情況定期調(diào)整,不是固定不變的。

(二)比較評(píng)估結(jié)果與核定定額的差異

通過(guò)保本估稅法評(píng)估得出的結(jié)果,主要比較個(gè)體工商戶(hù)原來(lái)已經(jīng)雙定的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅三個(gè)稅種,得出兩者之間的差異,看原來(lái)核定的“雙定稅”是否高了還是低了,通過(guò)評(píng)估發(fā)現(xiàn)應(yīng)該繳納的印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅是否已經(jīng)繳納,已經(jīng)繳納和實(shí)際繳納的數(shù)額差異在那里,以此做出稅收征管建議。

(三)提出評(píng)估稅收管理建議

納稅評(píng)估后必須有工作反饋制度,才能達(dá)到納稅評(píng)估的目的。在納稅評(píng)估工作中,為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)納納稅評(píng)估結(jié)果的利用,應(yīng)有納稅反饋制度,要求對(duì)納稅人納稅評(píng)估結(jié)束后,將納稅評(píng)估結(jié)果反饋給稽查部門(mén)與征管部門(mén),找到相關(guān)行業(yè)的稽查方向和加強(qiáng)征管的方向。同時(shí)納稅評(píng)估要有告知制度,將對(duì)業(yè)戶(hù)進(jìn)行納稅評(píng)估的所有事項(xiàng)細(xì)化,讓納稅人知道評(píng)估結(jié)果,目的是為了加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估的理解,最大限度的取得納稅人對(duì)納稅評(píng)估工作的配合,保證納稅評(píng)估后對(duì)工作管理質(zhì)量的提高。對(duì)存在重大嫌疑的納稅評(píng)估對(duì)象,在實(shí)施納稅評(píng)估工作前,要求制定詳細(xì)的評(píng)估實(shí)施方案,保證納稅評(píng)估工作的針對(duì)性,要有專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估實(shí)施方案。評(píng)定后續(xù)管理后完善納稅人分級(jí)分類(lèi)管理。將納稅評(píng)估的結(jié)果與每年的信用等級(jí)聯(lián)合評(píng)定相聯(lián)系,完善信用等級(jí)聯(lián)合評(píng)定辦法和后續(xù)管理辦法,通過(guò)信用等級(jí)的評(píng)定來(lái)加強(qiáng)對(duì)納稅人分級(jí)分類(lèi)管理工作,把握稅收征管工作的重點(diǎn)。

(四)保本估稅法測(cè)算說(shuō)明

保本估稅法,之所以說(shuō)“保本”,實(shí)際上是沒(méi)有能夠按照稅法規(guī)定得出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)的情況下,采用一種折扣的辦法來(lái)推算一個(gè)接近實(shí)際的數(shù),是保本估算法應(yīng)用的前提,這是個(gè)體工商戶(hù)的特點(diǎn)決定的。使用保本估稅法對(duì)象只能是沒(méi)有建帳的個(gè)體工商戶(hù),對(duì)建帳的個(gè)體工商戶(hù)適用查帳征收辦法,評(píng)估方法適用與對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估方法相同。對(duì)個(gè)體工商戶(hù)采用保本估稅法納稅評(píng)估分析時(shí),要綜合運(yùn)用各方面的信息,參照宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及內(nèi)外部相關(guān)信息,運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍測(cè)算預(yù)警值,綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類(lèi)型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、稅種等因素,考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類(lèi)型納稅人各類(lèi)相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平,以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

使用保本估稅法要建立一種信息傳導(dǎo)機(jī)制,明確出環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時(shí)間限制、責(zé)任單位,納入征管流程,并以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時(shí)將納稅申報(bào)資料、發(fā)票稽核、財(cái)務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評(píng)估崗位。在現(xiàn)有的征管、申報(bào)資料的基礎(chǔ)上,要重視納稅人提供的會(huì)計(jì)資料信息;依照新的《稅收征管法》的規(guī)定,加強(qiáng)與工商、銀行、政府等部門(mén)的橫向聯(lián)系,獲取最新數(shù)據(jù);充分考慮納稅人所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金投向等信息資料;隨時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息,了解結(jié)算資金的變化情況,實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)行為的全方位監(jiān)控。

對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估,通常用到幾個(gè)財(cái)務(wù)通用指標(biāo):如收入類(lèi)評(píng)估分析指標(biāo)、成本類(lèi)評(píng)估分析指標(biāo)、費(fèi)用類(lèi)評(píng)估分析指標(biāo)、利潤(rùn)類(lèi)評(píng)估分析指標(biāo)、資產(chǎn)類(lèi)評(píng)估分析指標(biāo)。對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的納稅評(píng)估就沒(méi)有這些指標(biāo),只能通過(guò)上面所提出的“三費(fèi)”和“一率”來(lái)開(kāi)展評(píng)估,所以得出的數(shù)據(jù)只一個(gè)比較接近實(shí)際的數(shù)據(jù)。評(píng)估的結(jié)果,也只能測(cè)算已經(jīng)雙定的納稅額是否接近納稅人在經(jīng)營(yíng)保本的情況下應(yīng)該繳納的稅款,這是一個(gè)比較保守的數(shù)字,但是較為合理可靠。

四、保本估稅法的使用評(píng)價(jià)

(一)有效加強(qiáng)稅收管理的剛性

1.通用性。保本估稅法簡(jiǎn)單實(shí)用,合理可靠。評(píng)估的依據(jù)、過(guò)程和結(jié)果對(duì)于納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方都能接受,普通稅務(wù)人員容易掌握,納稅人也容易理解,不僅適用于地稅獨(dú)管戶(hù),也適用于國(guó)地稅共管戶(hù),不僅適用農(nóng)村個(gè)體工商戶(hù)也適用城市個(gè)體工商戶(hù),不管何時(shí)何地,不管何人使用,方法科學(xué)、合法、簡(jiǎn)單實(shí)用,對(duì)于目前我國(guó)的各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管著4000多萬(wàn)戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)來(lái)說(shuō),是一種簡(jiǎn)單易行的納稅評(píng)估方法,對(duì)于成千上萬(wàn)的納稅人來(lái)說(shuō),在沒(méi)有建帳征管的情況下,顯然是一種可靠的辦法,通過(guò)在基層的實(shí)踐證明,無(wú)疑是納稅人和稅務(wù)人員在評(píng)估個(gè)體工商戶(hù)稅收負(fù)擔(dān)程度時(shí)是較容易接受的方法。

2.公平性公正性。保本估稅法是按照個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的比較固定的“三費(fèi)”客觀存在事實(shí)的為依據(jù),在科學(xué)劃分行業(yè)的基礎(chǔ)上,通過(guò)行業(yè)調(diào)查了解每個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、掌握行業(yè)性客觀經(jīng)營(yíng)規(guī)律,抓住其核心問(wèn)題的基礎(chǔ)上,以事實(shí)數(shù)據(jù)說(shuō)話(huà),嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定,完全掌握個(gè)體工商戶(hù)個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的租金、人工工資、水電費(fèi)用成本消耗等關(guān)鍵性信息指標(biāo)和數(shù)據(jù),作為評(píng)估的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn),因?yàn)樾畔?shù)據(jù)指標(biāo)都是客觀性的特點(diǎn),因此評(píng)估過(guò)程和結(jié)論對(duì)于每個(gè)個(gè)體工商戶(hù)來(lái)說(shuō)都是公平和公正的。

3.增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。簡(jiǎn)單化納稅評(píng)估是在依法治稅的前提下為納稅人減少工作干擾,增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人在納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一般涉稅違章違法行為或疑點(diǎn)后,能夠及時(shí)主動(dòng)約請(qǐng)納稅人溝通相關(guān)征納信息,向納稅人進(jìn)行稅收政策法規(guī)宣傳、輔導(dǎo),促使納稅人主動(dòng)自查自糾,減少征納稅收成本,減少稅收爭(zhēng)議的一種服務(wù)工作方式。保本估稅法能使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中變被動(dòng)為主動(dòng),有針對(duì)性地把一般涉稅問(wèn)題前置,且對(duì)個(gè)體納稅人起到一種有效監(jiān)督,減少對(duì)納稅人的處罰,節(jié)約納稅成本,在大大提高提醒納稅人自查自糾水平。

(二)可以有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力

稅收征管質(zhì)量的高低,取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各類(lèi)稅源監(jiān)控能力的強(qiáng)弱,而稅源監(jiān)控手段是否先進(jìn)、科學(xué)、易行,又直接影響到征管的效率。在納稅人數(shù)量逐漸增多,工作人員相對(duì)不足的情況下,加強(qiáng)納稅評(píng)估是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力必不可少的措施。保本估稅法就是面對(duì)幾千萬(wàn)的個(gè)體工商戶(hù)開(kāi)展的一項(xiàng)稅收監(jiān)督管理手段,以“雷達(dá)檢測(cè)站”的方式定期運(yùn)動(dòng)個(gè)體工商戶(hù)的納稅情況進(jìn)行評(píng)估,是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施有效管理可靠的方法,借助信息化手段,通過(guò)科學(xué)的評(píng)估,對(duì)監(jiān)控區(qū)域內(nèi)全體納稅人的納稅情況進(jìn)行“掃描”,及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),向其他管理環(huán)節(jié)傳遞排除疑點(diǎn)的意見(jiàn),使各項(xiàng)管理措施環(huán)環(huán)相扣,有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力。通過(guò)納稅評(píng)估,樹(shù)立一批誠(chéng)信納稅人,促進(jìn)誠(chéng)信納稅;通過(guò)對(duì)不同信譽(yù)級(jí)別納稅人的征管制度設(shè)置,形成良好的體制激勵(lì),從而促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。

(三)使稽查工作更有針對(duì)性

納稅評(píng)估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ),有助于稅務(wù)稽查明確方向,發(fā)揮整體效能。保本估稅法是對(duì)個(gè)體工商戶(hù)是否履行稅法規(guī)定的義務(wù),以及履行程度的一種評(píng)價(jià)。因此,是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),是構(gòu)建依法、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的稅務(wù)稽查體系的重要內(nèi)容,其工作質(zhì)量直接影響到稅務(wù)稽查的實(shí)施效果。一方面,納稅評(píng)估通過(guò)評(píng)估分析,發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),直接為稅務(wù)稽查提供案源,不僅可使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意與盲目,而且可以使稅務(wù)稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確,重點(diǎn)突出,針對(duì)性強(qiáng);另一方面,納稅評(píng)估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專(zhuān)業(yè)化分工,并對(duì)稽查實(shí)施產(chǎn)生制約,有利于規(guī)范稅務(wù)稽查行為、完善稅收征管、形成法制威懾的整體效能。納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為,通過(guò)審核個(gè)體工商戶(hù)納稅情況,分析稅負(fù)異常,提醒納稅人規(guī)范向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的數(shù)據(jù),遏制各種偷稅行為,使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)日管工作的漏洞和偏差,避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。它通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的提前預(yù)警告知,引導(dǎo)納稅人自行規(guī)范納稅義務(wù),自行糾正各種違規(guī)行為,提高申報(bào)準(zhǔn)確率。

(四)增加稅收收入

通過(guò)實(shí)地使用該辦法,為地方稅收增加了40%的稅收收入,個(gè)體工商戶(hù)在核定雙定稅過(guò)程中,容易產(chǎn)生納稅偏離的問(wèn)題,在評(píng)估中,發(fā)現(xiàn)核定的營(yíng)業(yè)額普遍低30%,有的偏離很遠(yuǎn),稅收只收了應(yīng)繳稅款的三成。同時(shí)使用該方法,可以使原來(lái)容易漏征的土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅征管到位。目前個(gè)體工商戶(hù)租用的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地絕大部分是個(gè)人房地產(chǎn),在小城市縣鎮(zhèn)特別突出,這部分出租戶(hù)的納稅大部分被忽略了,流失的稅款比經(jīng)營(yíng)戶(hù)還要多,必須加強(qiáng)對(duì)這塊稅收的管理,在經(jīng)營(yíng)戶(hù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)第一次報(bào)送納稅資料時(shí),稅務(wù)部門(mén)必須同時(shí)要求經(jīng)營(yíng)戶(hù)報(bào)送租賃合同原件與復(fù)印件,不是租賃關(guān)系的,必須提供房產(chǎn)證原件和復(fù)印件,沒(méi)有房產(chǎn)證原件的要提供相關(guān)的資料,證明房產(chǎn)是誰(shuí)在管理使用,稅務(wù)部門(mén)同時(shí)建立相應(yīng)的出租戶(hù)房屋場(chǎng)地電子臺(tái)帳,確保對(duì)出租房屋場(chǎng)地的稅收管理。對(duì)出租業(yè)主定期進(jìn)行必要的稽查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正租金的真實(shí)性,防止出租業(yè)主弄虛作假,通過(guò)稅務(wù)部門(mén)的稽查工作,完善對(duì)出租戶(hù)出租租金稅收管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

(五)有效預(yù)防稅務(wù)干部以稅謀私

第2篇:納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展是黨的十七大提出的戰(zhàn)略課題。研究把握經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展態(tài)勢(shì),發(fā)揮國(guó)稅在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的調(diào)節(jié)作用,構(gòu)建服務(wù)型國(guó)稅機(jī)關(guān),遵循并有效利用經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展之規(guī)律為和諧社會(huì)發(fā)展服務(wù),是新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)賦予國(guó)稅的使命。

江蘇省通州市國(guó)稅局經(jīng)過(guò)15年的艱苦努力,奠定了堅(jiān)實(shí)的發(fā)展基礎(chǔ)。自科學(xué)發(fā)展觀理論提出以來(lái),全市國(guó)稅系統(tǒng)堅(jiān)持邊學(xué)習(xí)、邊領(lǐng)會(huì)、邊實(shí)踐、邊落實(shí),以創(chuàng)新的理念破解發(fā)展難題,取得了初步的成效。但我們也應(yīng)清醒地看到,國(guó)稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展剛剛起步,還有很多不足和廣闊的提升空間。在全市深入開(kāi)展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)中,我們組織了多層次的問(wèn)卷調(diào)查,其中涉及稅收服務(wù)的幾個(gè)問(wèn)題很有代表性。結(jié)合黨政部門(mén)、社會(huì)各界以及人大代表等對(duì)象的反饋意見(jiàn),我們認(rèn)為目前在國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)部影響科學(xué)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié),主要是在做實(shí)納稅服務(wù)方面。在具體措施上,我們順應(yīng)現(xiàn)代稅收管理的潮流,建立了3項(xiàng)機(jī)制。

一、建立開(kāi)放式的需求溝通機(jī)制

我們從納稅人的需求入手,建立開(kāi)放式的需求溝通機(jī)制,實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)體系由職能發(fā)起型向需求導(dǎo)向型的轉(zhuǎn)變,不斷提升納稅人的服務(wù)滿(mǎn)意度。

(一)掌握納稅人的真實(shí)需求。

20xx年,我們成立了納稅服務(wù)需求溝通領(lǐng)導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)組織開(kāi)展全市的納稅服務(wù)需求溝通應(yīng)對(duì)工作。我們通過(guò)國(guó)稅部門(mén)外網(wǎng)平臺(tái)、內(nèi)部層級(jí)上報(bào)、發(fā)放各種類(lèi)型的問(wèn)卷調(diào)查表或調(diào)查卡、委托第三方調(diào)查等溝通渠道,采取分稅種、分納稅人類(lèi)型、分管理區(qū)域等多種形式收集納稅人的需求信息,20xx年共收集到4大類(lèi)19個(gè)小類(lèi)約1800余戶(hù)次的需求信息。同時(shí),我們通過(guò)搭建大企業(yè)交流平臺(tái),采取稅企面對(duì)面交流的方式收集重點(diǎn)稅源戶(hù)個(gè)性化的需求信息近200條。20xx年1月,我們又分別與通州市紀(jì)委糾風(fēng)辦、市統(tǒng)計(jì)局城調(diào)隊(duì)簽訂了協(xié)議,委托他們按季度開(kāi)展納稅服務(wù)需求和服務(wù)質(zhì)量的調(diào)查。

(二)對(duì)需求信息進(jìn)行分析應(yīng)對(duì)。

收集到納稅人的需求信息后,由需求所涉及的部門(mén)人員組成工作團(tuán)隊(duì)對(duì)信息進(jìn)行分類(lèi)整理,采用“四位一體”的因素分析法對(duì)不同的需求信息進(jìn)行排序,將其分為優(yōu)先級(jí)、次優(yōu)級(jí)、一般級(jí)、較低級(jí)和最低級(jí)5個(gè)層級(jí),從中篩選出合法、合理、可操作應(yīng)對(duì)的信息作為需求要點(diǎn),定期編制納稅服務(wù)動(dòng)態(tài)和納稅人需求調(diào)研報(bào)告,供納稅服務(wù)需求溝通領(lǐng)導(dǎo)小組參考。在具體應(yīng)對(duì)時(shí),我們根據(jù)需求的實(shí)際內(nèi)容分別采取不同的應(yīng)對(duì)辦法:本級(jí)稅務(wù)部門(mén)可以解決的,成立專(zhuān)門(mén)的項(xiàng)目化應(yīng)對(duì)小組負(fù)責(zé)應(yīng)對(duì);本級(jí)稅務(wù)部門(mén)難以解決的,積極向上級(jí)部門(mén)反映,跟蹤解決。

(三)需求信息的反饋和評(píng)估。

需求應(yīng)對(duì)結(jié)束后,我們及時(shí)將應(yīng)對(duì)措施和結(jié)果向納稅人進(jìn)行反饋:對(duì)在大企業(yè)交流平臺(tái)上收集到的個(gè)性化需求信息,因?yàn)榉答亴?duì)象單一,我們逐戶(hù)進(jìn)行反饋;對(duì)通過(guò)其他渠道收集到的信息,因?yàn)樯婕叭藬?shù)眾多,我們?cè)诰W(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等公共場(chǎng)所進(jìn)行公告反饋。同時(shí),我們還組成專(zhuān)家組對(duì)需求應(yīng)對(duì)的整個(gè)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行績(jī)效評(píng)估,提出合理化的建議或意見(jiàn),確保持續(xù)改進(jìn)。

二、建立規(guī)范化的應(yīng)對(duì)運(yùn)行機(jī)制

在優(yōu)化納稅服務(wù)工作中,我們突出服務(wù)重點(diǎn),將從需求溝通機(jī)制中收集到的信息分為輕重緩急,實(shí)行差別化服務(wù)。自20xx年以來(lái),我們先后成立了重大項(xiàng)目和重點(diǎn)企業(yè)服務(wù)、窗口職能整合、稅法宣傳咨詢(xún)和稅收優(yōu)惠政策落實(shí)等4個(gè)項(xiàng)目化應(yīng)對(duì)小組,依照應(yīng)對(duì)層級(jí)和納稅人的具體需求要素,有計(jì)劃、有步驟地開(kāi)展需求應(yīng)對(duì)工作。

(一)重大項(xiàng)目和重點(diǎn)企業(yè)的優(yōu)質(zhì)管理和服務(wù)。

項(xiàng)目建設(shè)是通州市近兩年來(lái)的重點(diǎn)工作之一,重點(diǎn)企業(yè)是稅收收入的主要來(lái)源。20xx年初,我們的項(xiàng)目服務(wù)小組制定了《重大項(xiàng)目、重點(diǎn)企業(yè)稅源稅收管理和服務(wù)工作的實(shí)施意見(jiàn)》,專(zhuān)門(mén)布置此項(xiàng)工作。我們主要的服務(wù)對(duì)象包括:南通市級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和重大產(chǎn)業(yè)儲(chǔ)備項(xiàng)目,南通市和通州市政府確定公布的大企業(yè)(集團(tuán))、小巨人企業(yè)、上市公司以及擬上市公司等,其中局長(zhǎng)掛鉤服務(wù)市政府重大項(xiàng)目完工工程和注冊(cè)資本在5000萬(wàn)元人民幣以上的部分企業(yè)。其他項(xiàng)目和企業(yè)也實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制,做到項(xiàng)目到人、責(zé)任到人。

20xx年8月7日,我們舉行了重點(diǎn)企業(yè)、重大項(xiàng)目服務(wù)簽約儀式,主動(dòng)與重點(diǎn)企業(yè)(項(xiàng)目)和地方黨委、政府代表簽訂了服務(wù)責(zé)任狀,鄭重地向社會(huì)推出了5項(xiàng)服務(wù)承諾:一是在辦稅服務(wù)廳為重大企業(yè)(項(xiàng)目)開(kāi)辟“綠色通道”,全程陪同、協(xié)助辦理,開(kāi)展“直通車(chē)”式服務(wù)。二是依據(jù)現(xiàn)行的稅收政策分析企業(yè)項(xiàng)目的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì),開(kāi)展前期稅源預(yù)測(cè)和稅收貢獻(xiàn)度納稅評(píng)估服務(wù),鼓勵(lì)企業(yè)做大、做強(qiáng)。三是實(shí)行一員一戶(hù)的稅收指導(dǎo)員制度,定期或不定期與企業(yè)聯(lián)系,了解和掌握項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)展情況,開(kāi)展全程跟蹤服務(wù),根據(jù)稅收服務(wù)需求調(diào)整服務(wù)方式和內(nèi)容,及時(shí)辦理各項(xiàng)涉稅事宜。四是根據(jù)重大項(xiàng)目的實(shí)際情況,向企業(yè)宣傳輔導(dǎo)擬開(kāi)工項(xiàng)目、已開(kāi)工項(xiàng)目、開(kāi)工在建項(xiàng)目、建設(shè)完成項(xiàng)目等建設(shè)環(huán)節(jié)相關(guān)的稅收政策和 優(yōu)惠政策。五是對(duì)重大項(xiàng)目的涉稅審批申請(qǐng)、本級(jí)審批的承諾在2個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。涉稅審批申請(qǐng)不屬于本級(jí)權(quán)限的,應(yīng)迅速上報(bào),協(xié)調(diào)處理,加速辦結(jié)。

為了促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量和效率的提升,我們建立了《納稅服務(wù)建議書(shū)》、《稅收存量預(yù)期評(píng)估報(bào)告》、《服務(wù)承諾落實(shí)評(píng)價(jià)報(bào)告》“三位一體”的服務(wù)機(jī)制。截至20xx年3月底,已完成對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重大項(xiàng)目等服務(wù)對(duì)象的調(diào)研共271戶(hù)次,其中已完成重大項(xiàng)目調(diào)研服務(wù)103戶(hù),重點(diǎn)企業(yè)調(diào)研服務(wù)168戶(hù);向調(diào)研服務(wù)對(duì)象出具稅收調(diào)研服務(wù)建議書(shū)237份,其中向重大項(xiàng)目服務(wù)對(duì)象出具61份,向重點(diǎn)企業(yè)服務(wù)對(duì)象出具176份。

(二)整合窗口職能,優(yōu)化征管服務(wù)運(yùn)行機(jī)制。

為了切實(shí)減輕納稅人不必要的辦稅負(fù)擔(dān),20xx年4月,我局成立了窗口職能整合項(xiàng)目化應(yīng)對(duì)小組,將城區(qū)中心辦稅服務(wù)廳內(nèi)原來(lái)按業(yè)務(wù)類(lèi)型分設(shè)的申報(bào)、發(fā)票、綜合3個(gè)專(zhuān)業(yè)窗口,統(tǒng)一整合為可以受理多項(xiàng)辦稅業(yè)務(wù)的全職能綜合服務(wù)窗口。在業(yè)務(wù)流程上,我們根據(jù)“綜合受理,內(nèi)部流轉(zhuǎn),限時(shí)辦結(jié),窗口出單”的理念,對(duì)納稅人依申請(qǐng)涉及的11大類(lèi)共121個(gè)辦稅事項(xiàng)進(jìn)行了全面梳理,明確將原來(lái)分散在各部門(mén)受理的業(yè)務(wù)統(tǒng)一歸并到綜合服務(wù)窗口受理。在具體操作中,做到4個(gè)“一律”:一是將所有依法申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)統(tǒng)一調(diào)整到辦稅服務(wù)廳受理,一律不得再由責(zé)任區(qū)管理員違規(guī)受理。二是在受理納稅人涉稅申請(qǐng)資料時(shí),對(duì)上級(jí)局已經(jīng)明確規(guī)定取消或減少的涉稅資料一律不得再要求納稅人報(bào)送。三是統(tǒng)一受理的紙質(zhì)資料通過(guò)內(nèi)部傳遞機(jī)制在各職能部門(mén)間流轉(zhuǎn),一律不得讓納稅人拿著紙質(zhì)資料在各職能部門(mén)中傳遞簽批。四是根據(jù)征管軟件中工作流程的時(shí)間限制和對(duì)外的服務(wù)承諾,給每一項(xiàng)涉稅事項(xiàng)設(shè)定辦結(jié)期限,一律不得超期辦結(jié)。

20xx年,經(jīng)過(guò)充分論證和周密安排,我們又將窗口整合延伸到農(nóng)村。真正實(shí)現(xiàn)了納稅業(yè)務(wù)全城通辦,方便了納稅人。

通過(guò)采取以上措施,我們實(shí)現(xiàn)了“小窗口、大服務(wù)”的整合目標(biāo),初步建立起無(wú)差別化的、共享式的辦稅服務(wù)廳,納稅人的多項(xiàng)涉稅事項(xiàng)在一個(gè)窗口就能辦結(jié),減少了多頭跑、重復(fù)跑的次數(shù),節(jié)約了辦稅時(shí)間和辦稅成本。

(三)稅法宣傳和政策解讀服務(wù)。

近年來(lái),我們根據(jù)社會(huì)和納稅人的不同需求,努力構(gòu)建多層次的宣傳、咨詢(xún)和輔導(dǎo)體系,實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人辦稅全過(guò)程的覆蓋式服務(wù)。組織咨詢(xún)服務(wù)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì),重點(diǎn)解決涉稅疑難問(wèn)題,增強(qiáng)咨詢(xún)答復(fù)的權(quán)威性、準(zhǔn)確性。

自20xx年起,國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列新的稅收政策,我們充分利用報(bào)紙、電臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)等形式向社會(huì)各界宣傳。同時(shí),我們針對(duì)不同企業(yè)的特點(diǎn),改進(jìn)宣傳方式,開(kāi)展分級(jí)、分類(lèi)的宣傳和培訓(xùn)。我們主動(dòng)上門(mén)為金飛達(dá)、東源電器、綜藝股份、大富豪啤酒、韓通船舶等上市企業(yè)或重點(diǎn)稅源企業(yè)提供政策解讀服務(wù),指導(dǎo)企業(yè)依法納稅,輔導(dǎo)企業(yè)正確辦理各項(xiàng)涉稅事宜。

為了加強(qiáng)政策調(diào)研,完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),我們將稅收政策調(diào)整的信息及時(shí)向政府部門(mén)反饋,讓其在招商引資、項(xiàng)目建設(shè)中能有效應(yīng)對(duì)。我們深入企業(yè)單位,認(rèn)真調(diào)查研究稅源情況,切實(shí)掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真實(shí)情況,正確分析稅收收入的總體趨勢(shì),積極爭(zhēng)取政府對(duì)稅收服務(wù)工作的支持和指導(dǎo),發(fā)揮社會(huì)化辦稅的整體聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。20xx年,我們共編輯7期《經(jīng)濟(jì)稅收分析》專(zhuān)刊,大部分被市政府《要情通報(bào)》選用,為政府部門(mén)正確決策提供參考依據(jù)。

(四)落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

20xx年,我們結(jié)合貫徹新《企業(yè)所得稅法》,進(jìn)一步簡(jiǎn)化程序,加大政策扶持力度。用好職工教育培訓(xùn)費(fèi)用的列支政策,鼓勵(lì)企業(yè)在限、停產(chǎn)期間加大職工教育培訓(xùn)力度,延緩和減少對(duì)職工的裁減。積極兌現(xiàn)落實(shí)促進(jìn)農(nóng)業(yè)合作組織發(fā)展的增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。采取各項(xiàng)措施強(qiáng)化出口退稅的政策功能:對(duì)新辦和小型出口企業(yè)退稅,由按年辦理改為按月辦理;對(duì)具有一定規(guī)模的外貿(mào)出口企業(yè)采取先退稅后核銷(xiāo)的特殊辦法辦理出口退稅;加強(qiáng)出口貨物征退稅銜接,對(duì)企業(yè)出口信息退稅申報(bào)進(jìn)行預(yù)警提醒服務(wù),防止企業(yè)因超期申報(bào)補(bǔ)稅而造成不必要的損失;與金庫(kù)聯(lián)網(wǎng),運(yùn)用電子化手段實(shí)行無(wú)紙化辦理退庫(kù),同時(shí)簡(jiǎn)化退稅程序、加快退稅進(jìn)度,緩解出口企業(yè)的資金壓力。

20xx年,我們認(rèn)真落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型、殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠等政策。積極引導(dǎo)企業(yè)利用增值稅轉(zhuǎn)型的發(fā)展機(jī)遇,加大固定資產(chǎn)投入力度,加快技術(shù)改造和設(shè)備更新,加快產(chǎn)品升級(jí)換代,增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。充分運(yùn)用所得稅預(yù)繳政策,積極支持房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展,對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于通州境內(nèi),預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率下限從10%下降到5%,限價(jià)房和危改房下限下降到3%。大力支持船舶企業(yè)等有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品出口,在明德重工等企業(yè)實(shí)行出口船舶按照工程進(jìn)度采取先退稅再結(jié)算的辦法。實(shí)行稅務(wù)稽查回訪制度,對(duì)a類(lèi)企業(yè)原則上3年內(nèi)不進(jìn)行檢查。此外,國(guó)稅部門(mén)提供的培訓(xùn)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記工本費(fèi)、涉稅資料等全部費(fèi)用從4月1日起開(kāi)始零收費(fèi)。

三、建立多層次的服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制

服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制是對(duì)國(guó)稅部門(mén)納稅服務(wù)、行風(fēng)建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)的綜合評(píng)價(jià)。我們以納稅人是否滿(mǎn)意為中心,盡可能客觀公正地征求納稅人的意見(jiàn),通過(guò)開(kāi)展多層次的納稅服務(wù)評(píng)價(jià)活動(dòng),及時(shí)掌握納稅服務(wù)的工作質(zhì)量和效率,及時(shí)糾正存在的問(wèn)題,不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作。

第3篇:納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

摘要:新公共管理理論的興起和發(fā)展帶動(dòng)了服務(wù)型政府的發(fā)展,稅務(wù)部門(mén)作為政府部門(mén)就必然要向?yàn)榧{稅人提供更高質(zhì)量的服務(wù)轉(zhuǎn)變。本文試圖從客戶(hù)關(guān)系管理模式的內(nèi)涵及其對(duì)納稅服務(wù)的啟發(fā)著手,借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),就如何不斷優(yōu)化納稅服務(wù)提供理論思路和對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞:納稅服務(wù);客戶(hù)關(guān)系管理;國(guó)際借鑒

一、客戶(hù)關(guān)系管理(CRM)的概念

客戶(hù)管理管理(CRM)最早是由Gartner Group(蓋特納集團(tuán))提出的,Gartner Group認(rèn)為,所謂客戶(hù)關(guān)系管理是“企業(yè)的一項(xiàng)商業(yè)策略,它按照客戶(hù)的細(xì)分情況有效地組織企業(yè)資源,培養(yǎng)以客戶(hù)為中心的經(jīng)營(yíng)行為以及實(shí)施以客戶(hù)為中心的業(yè)務(wù)流程,并以此為手段來(lái)提高企業(yè)的獲利能力、收入以及客戶(hù)滿(mǎn)意度”。其后IBM以及眾多的國(guó)外著名研究機(jī)構(gòu)和跨國(guó)公司都提出過(guò)自己對(duì)CRM的定義,總的來(lái)說(shuō),CRM包括三個(gè)層面:

第一:CRM是一種管理理念。它強(qiáng)調(diào)通過(guò)對(duì)客戶(hù)資料的收集,運(yùn)用一定的方法與手段來(lái)甄別不同的顧客,并對(duì)其進(jìn)行分類(lèi),以提供有針對(duì)性的服務(wù),進(jìn)而增加客戶(hù)的忠誠(chéng)度以及增加企業(yè)利潤(rùn)。

第二:CRM集合了各種先進(jìn)的信息技術(shù)。如:互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)、多媒體技術(shù)、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)挖掘、呼叫中心以及相關(guān)的專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)等。

第三:CRM以應(yīng)用軟件系統(tǒng)為支撐。它運(yùn)用上文提到的數(shù)據(jù)挖掘、呼叫中心、企業(yè)應(yīng)用集成等信息技術(shù)來(lái)解決商業(yè)實(shí)踐問(wèn)題,為企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、客戶(hù)服務(wù)業(yè)務(wù)等提供更優(yōu)的解決方案。

二、在納稅服務(wù)中引入客戶(hù)關(guān)系管理的可行性分析

納稅服務(wù),是“指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和自身職責(zé)的規(guī)定,以國(guó)家稅法為依據(jù),以完成稅收任務(wù)為前提,在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過(guò)程中,通過(guò)規(guī)范的征管手段、科學(xué)的管理方法,維護(hù)納稅人合法權(quán)益,引導(dǎo)納稅人正確、及時(shí)地履行納稅義務(wù),向納稅人提供服務(wù)事項(xiàng)和綜合性工作”。納稅服務(wù)與企業(yè)客戶(hù)關(guān)系管理有相似之處。第一:稅務(wù)機(jī)關(guān)提高納稅服務(wù)質(zhì)量的目的是希望提高稅收遵從度進(jìn)而在增加稅收收入的同時(shí)降低征稅成本,這與企業(yè)通過(guò)建立CRM提高客戶(hù)忠誠(chéng)度進(jìn)而增加收入降低成本具有相似點(diǎn)。第二:稅務(wù)部門(mén)通過(guò)納稅人的歷史資料對(duì)納稅人進(jìn)行辨別和分類(lèi)從而進(jìn)行不同力度的管理,與企業(yè)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行識(shí)別分類(lèi)從而提供不同的服務(wù)頗為相似。

三、英國(guó)國(guó)內(nèi)收入局的客戶(hù)關(guān)系管理

自2000年起,英國(guó)國(guó)內(nèi)收入局將客戶(hù)關(guān)系管理的理念引入到納稅服務(wù)中,主要有三個(gè)方面的改進(jìn):一是國(guó)內(nèi)收入局的服務(wù)對(duì)象發(fā)生了變化。從前的服務(wù)對(duì)象僅僅包括納稅人,引入客戶(hù)關(guān)系管理的概念后,納稅人的權(quán)益得到了更好的體現(xiàn),如納稅人依法納稅的同時(shí)可以享受到法定的稅收抵免及兒童津貼等權(quán)益。二是“在評(píng)價(jià)稅務(wù)組織及稅收管理方式的績(jī)效時(shí),綜合考慮稅收征收總量、政府政策效應(yīng)、征納雙方的稅收成本、公民對(duì)英國(guó)的貢獻(xiàn)等因素,以便從開(kāi)始就對(duì)稅務(wù)組織形式、稅收業(yè)務(wù)流程以及人力資源配置等做出正確的評(píng)估和選擇,以減少資源的浪費(fèi)和損失”。三是通過(guò)日常稅務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)征納雙方資源利用效率最大化。

特別的,英國(guó)還設(shè)立了大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。因?yàn)榇笃髽I(yè)對(duì)稅收收入貢獻(xiàn)較大,并且數(shù)量較少,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)復(fù)雜,需要稅務(wù)局進(jìn)行一些專(zhuān)門(mén)性的納稅指導(dǎo),所以英國(guó)國(guó)內(nèi)收入局特別設(shè)立了大企業(yè)管理機(jī)構(gòu),針對(duì)大型企業(yè)提供更為專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理和服務(wù)工作。英國(guó)的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)有如下特點(diǎn):1.將大企業(yè)按行業(yè)分類(lèi)進(jìn)行管理,并且業(yè)務(wù)上由倫敦的大企業(yè)管理局進(jìn)行直接垂直管理;2.大企業(yè)可以將各個(gè)稅種合并申報(bào);3.建立大企業(yè)聯(lián)絡(luò)員制度,定期由專(zhuān)人負(fù)責(zé)與大企業(yè)聯(lián)系交流,了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和納稅服務(wù)的需求。英國(guó)成立大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)之后,工作效率大大提高,而征稅成本也同時(shí)降低了。

四、對(duì)中國(guó)納稅服務(wù)的借鑒

將CRM引入納稅服務(wù)中,要注意四點(diǎn)。一是將納稅人細(xì)分,分析不同類(lèi)別納稅人的需求特征和行為偏好;二是對(duì)納稅人提供動(dòng)態(tài)服務(wù)和管理;三是提供主動(dòng)的個(gè)性化服務(wù);四是服務(wù)加管理,即在將CRM引入納稅服務(wù)的同時(shí)也要加強(qiáng)管理。具體來(lái)說(shuō)可以有以下幾個(gè)方面的措施:

(一)實(shí)施個(gè)性化的納稅服務(wù)

個(gè)性化的納稅服務(wù)是指針對(duì)納稅人的不同納稅服務(wù)需求而提供不同的服務(wù)內(nèi)容。由于納稅人的所處行業(yè)、涉稅業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)熟練程度都不盡相同,導(dǎo)致他們對(duì)納稅服務(wù)的需求也出現(xiàn)一定的差異。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所有納稅人都采取統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)提供納稅服務(wù),將不利于納稅人根據(jù)自身情況有針對(duì)性的獲取相關(guān)納稅信息。實(shí)施個(gè)性化的納稅服務(wù)并不是對(duì)納稅人的歧視,反而能反映出稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)每一位納稅人的重視與尊重。

(二)推行納稅信用等級(jí)分類(lèi)管理制度

建立納稅信用分類(lèi)體系,設(shè)置分類(lèi)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和細(xì)則,對(duì)納稅人進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定。結(jié)合計(jì)算機(jī)技術(shù),建立信用數(shù)據(jù)庫(kù),通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)輸入的資料自動(dòng)生成納稅人的客觀評(píng)價(jià)和信用等級(jí),并對(duì)納稅服務(wù)提供建議。數(shù)據(jù)庫(kù)的信息可以公開(kāi)和共享,實(shí)行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)制度,包括與工商部門(mén)銀行部門(mén)聯(lián)網(wǎng),以實(shí)現(xiàn)納稅人信息資料的搜集和分享。根據(jù)納稅人不同的信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),實(shí)施分類(lèi)服務(wù)于管理。設(shè)置信用激勵(lì)措施,以促進(jìn)納稅人改進(jìn)自己的信用等級(jí),提高稅收遵從度。制定信用獎(jiǎng)懲機(jī)制,促進(jìn)全社會(huì)信用水平的提高。

(三)建立開(kāi)放式的納稅人需求溝通、改進(jìn)機(jī)制

只有充分了解納稅人的訴求,才能更好的為納稅人服務(wù),才能使有限的服務(wù)資源發(fā)揮更大的效能,才能提升納稅人的滿(mǎn)意度。

1.搭建征納雙方溝通平臺(tái),如互聯(lián)網(wǎng)、QQ、微博、微信等,通過(guò)以上手段及時(shí)了解納稅人需求,并向納稅人宣傳各種最新稅收信息;選擇政府經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)、工商聯(lián)合會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)、行風(fēng)監(jiān)督員等,建立定向聯(lián)系渠道,定期征求意見(jiàn);采用召開(kāi)座談會(huì)以及實(shí)地調(diào)研等形式,主動(dòng)了解納稅人需求。

2. 加強(qiáng)對(duì)需求的分析、應(yīng)對(duì)和反饋。定期對(duì)通過(guò)上述渠道采集到的需求信息進(jìn)行整理分析,編制納稅服務(wù)動(dòng)態(tài)或納稅人需求調(diào)研報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同職能部門(mén)有針對(duì)性的對(duì)收集到的納稅人需求進(jìn)行研究,及時(shí)針對(duì)需求提供相應(yīng)的納稅服務(wù)措施,限期執(zhí)行,并及時(shí)獲取反饋信息以改進(jìn)服務(wù)。

(四)進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦稅流程

豐田汽車(chē)公司于在20世紀(jì)50年的時(shí)候從超級(jí)市場(chǎng)的運(yùn)行機(jī)制中得到啟示,提出了準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)(JIT)的概念,其中看板管理是JIT的一個(gè)核心工具,在看板管理的幫助下,生產(chǎn)要素在生產(chǎn)過(guò)程中恰好能在需要它們的時(shí)候準(zhǔn)時(shí)到達(dá),大大提升了生產(chǎn)效率,降低了生產(chǎn)成本。如果將辦稅事項(xiàng)看成是一條生產(chǎn)線(xiàn)的話(huà),納稅服務(wù)也可以借鑒看板管理的思想,實(shí)行看板服務(wù),將涉稅事項(xiàng)的辦理進(jìn)行分類(lèi),區(qū)分情況,按權(quán)限限時(shí)辦理。

服務(wù)型稅收管理體系的建立,有利于增強(qiáng)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任,增加納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做好納稅服務(wù)工作的信心,提高納稅人的稅收遵從度,樹(shù)立稅務(wù)部門(mén)的良好形象。同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)又能自覺(jué)地把稅務(wù)工作置身于經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局中,面向社會(huì)、面向政府以開(kāi)放型的思維開(kāi)展稅收工作,認(rèn)真、全面、依法履行好稅收職能,為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)收入分配、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定服務(wù)。(作者單位:云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院)

參考文獻(xiàn)

[1]李志剛主編.客戶(hù)關(guān)系管理理論與應(yīng)用[M].北京:機(jī)械工業(yè)出版社,2012

[2]吳旭東主編.稅收管理(第四版)[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2012

第4篇:納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

《新理財(cái)》:今年,湖南省圓稅收入高增長(zhǎng)的動(dòng)力主要是哪些方面?

程安亭:今年以來(lái),我省國(guó)稅系統(tǒng)推進(jìn)依法治稅,優(yōu)化納稅服務(wù),實(shí)現(xiàn)了稅收收入的快速增長(zhǎng)。2010年1-11月份全省不含海關(guān)代征的國(guó)稅收入完成868.15億元,同比增收169.76億元,增長(zhǎng)24.31%;全年預(yù)計(jì)將完成932億元,同比增收14.,81億元,增長(zhǎng)19%左右。此外,全年預(yù)計(jì)辦理出口產(chǎn)品退稅38億元;全年預(yù)計(jì)落實(shí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、殘疾人就業(yè)、再就業(yè)扶持等稅收優(yōu)惠政策減免稅收40億元;落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策減收70億元,其中固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣40億元。

綜合分析,2010年全省國(guó)稅收入規(guī)模不斷壯大,預(yù)期實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng),主要得益于經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及加強(qiáng)征管的積極拉動(dòng)作用,并有效消化了稅收政策對(duì)收入的影響。

《新理財(cái)》:從結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)上看,與往年相比稅收來(lái)源有何不同?

程安亭:首先從1-11月份增收結(jié)構(gòu)看,呈現(xiàn)三大特點(diǎn):一是大部分行業(yè)實(shí)現(xiàn)增收。其中機(jī)械交通及運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、采礦業(yè)和有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)等增值稅重點(diǎn)行業(yè)增幅超過(guò)或接近40%。二是卷煙稅收依然占據(jù)十分重要的地位。1-11月卷煙稅收占總收入的比重達(dá)34.82%,比2009年比重提高1.13個(gè)百分點(diǎn)。三是區(qū)域協(xié)調(diào)性增強(qiáng)。1~11月份全省除湘潭受鋼鐵行業(yè)拖累出現(xiàn)下降外,其他地區(qū)均保持15%以上的增幅,其中郴州、益陽(yáng)和株洲等地增幅達(dá)到30%以上。

其次,稅收政策影響減少了部分稅收收入。今年的稅收政策仍延續(xù)結(jié)構(gòu)性調(diào)整的主線(xiàn),反映在稅收上,減收仍要大于增收。從減收影響看,全年落實(shí)各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策預(yù)計(jì)減收70億元,其中固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣40億元,同比增加6億元;從增收影響看,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征5%的消費(fèi)稅政策翹尾形成1~5月份增收7.38億元;再生資源回收與批發(fā)行業(yè)受退稅50%政策激勵(lì)全年預(yù)計(jì)完成38億元,同比增收13億元;成品油行業(yè)受政策影響新增消費(fèi)稅預(yù)計(jì)完成33.8億元,同比增收4.7億元。

第三,加強(qiáng)稅收征管,促進(jìn)收入增長(zhǎng)。今年以來(lái),全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),積極加強(qiáng)稅收征管,有效促進(jìn)了稅收征管質(zhì)量和效率的提高。全年預(yù)計(jì)通過(guò)開(kāi)展納稅評(píng)估、清理漏征漏管戶(hù)入庫(kù)稅款將達(dá)到30億元;通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)稽查,查處涉稅違法行為預(yù)計(jì)查補(bǔ)入庫(kù)稅款、罰款和滯納金達(dá)到12億元;通過(guò)加強(qiáng)稅收入庫(kù)管理,努力實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收,預(yù)計(jì)全省新欠將會(huì)控制在1800萬(wàn)元以下,發(fā)生率將低于0.2‰。

增支和減稅相結(jié)合

《新理財(cái)》:您如何看待結(jié)構(gòu)性減稅?今年,湖南省國(guó)稅系統(tǒng)落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅的情況?這項(xiàng)政策對(duì)湖南國(guó)稅收入的影響有多大,由此帶來(lái)的影響表現(xiàn)在哪些方面?

程安亭:2008年以來(lái),為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊,中央及時(shí)果斷地采取了一系列保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的政策措施,其中很重要的一項(xiàng),就是實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策。兩年多來(lái),實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策取得顯著成效??梢灾v,結(jié)構(gòu)性減稅政策涉及領(lǐng)域之廣減稅規(guī)模之大,效果之明顯,前所未有,為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展,促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。2009年以來(lái),全省國(guó)稅系統(tǒng)落實(shí)各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策減少稅收142.45億元。

從短期看,實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅會(huì)無(wú)法避免地減少稅收收入;但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,通過(guò)減稅效應(yīng)的作用,必將增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁,培植和涵養(yǎng)稅源,夯實(shí)稅收持續(xù)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。從本質(zhì)上看,實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅和確保稅收增收具有同向性,相輔相成,其終極目標(biāo)都是服從服務(wù)于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展這一大局。同時(shí)依法加強(qiáng)稅收征管,堵塞跑冒滴漏,把該減的稅減下來(lái),把該收的稅收上來(lái),做到應(yīng)收盡收,較好地處理了支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與組織收入之間的關(guān)系。

《新理財(cái)》:當(dāng)前,“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)”作為深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要目標(biāo)和戰(zhàn)略舉措,湖南省國(guó)稅系統(tǒng)在促進(jìn)戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)以及兩型社會(huì)發(fā)展等方面采取了哪些相應(yīng)的措施,取得了哪些成效?

程安亭:湖南省委、省政府提出要全面推進(jìn)“四化兩型”建設(shè),優(yōu)先發(fā)展先進(jìn)裝備制造、新材料、文化創(chuàng)意、生物、新能源、信息和節(jié)能環(huán)保等七大戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)。

一 全面落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型政策,推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行高端化、高新化改造,促進(jìn)先進(jìn)裝備制造業(yè)和新材料等產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展,支持骨干企業(yè)做強(qiáng)做大。今年1~10月,我省固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣35.32億元,同比增加9.11億元。

二 積極運(yùn)用限制高能耗產(chǎn)業(yè)發(fā)展和鼓勵(lì)資源綜合利用的稅收政策,推動(dòng)我省資源綜合利用等產(chǎn)業(yè)發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的“兩型”改造。1~10月,我省再生資源回收與批發(fā)行業(yè)受退稅50%政策激勵(lì)完成30.45億元,同比增收14.28億元,增長(zhǎng)88.38%。

三 用好用足高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,著力培育壯大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),促進(jìn)高新產(chǎn)業(yè)園區(qū)和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。落實(shí)好促進(jìn)中小企業(yè)、服務(wù)業(yè)、非公有制企業(yè)發(fā)展,以及支持下崗再就業(yè)、殘疾人就業(yè)、大學(xué)生就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策。2009年以來(lái),我局落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策共計(jì)減免稅收72.29億元。

四 以提高出口退稅率為契機(jī),培育壯大我省有比較優(yōu)勢(shì)的出口企業(yè)。2009年以來(lái),我局辦理出口產(chǎn)品退稅74.51億元。

五 積極推動(dòng)支持“兩型社會(huì)”建設(shè)、戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展等稅收政策研究,加強(qiáng)稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和評(píng)估分析,深入調(diào)查、全面分析稅制改革和稅收政策調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)稅收的影響,向國(guó)家稅務(wù)總局和省委省政府提出了10多份有價(jià)值的調(diào)研報(bào)告,為上級(jí)科學(xué)決策提供了重要參考。

《新理財(cái)》:財(cái)稅政策在引導(dǎo)和刺激消費(fèi)方面功不可沒(méi)。湖南省國(guó)稅系統(tǒng)在這方面采取了哪些做法,成效如何?

程安亭:目前,我國(guó)運(yùn)用財(cái)稅政策引導(dǎo)和刺激消費(fèi),既表現(xiàn)在大規(guī)模增加公共支出、以建設(shè)民生工程為重點(diǎn)擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求上,又反映在采取一系列減稅措施減輕企業(yè)和居民稅收負(fù)擔(dān)上。財(cái)政增支和稅收減稅相互配合、相互促進(jìn),有效地發(fā)揮了財(cái)稅政策的綜合效應(yīng),減少了投資和消費(fèi)的后顧之憂(yōu),增強(qiáng)投資和消費(fèi)的能力及意愿,擴(kuò)大了國(guó)內(nèi)需求,增強(qiáng)了微觀經(jīng)濟(jì)主體活力,為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和改善民生作出了積極貢獻(xiàn)。

第5篇:納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:增值稅;改革問(wèn)題;探討

中圖分類(lèi)號(hào):F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

我國(guó)為了應(yīng)對(duì)全球性金融危機(jī),國(guó)務(wù)院決定從2009年1月1日起全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革即消費(fèi)型增值稅,然而在運(yùn)行過(guò)程中現(xiàn)行增值稅仍存在一些問(wèn)題,主要表現(xiàn)在征收范圍過(guò)于狹窄,稅率設(shè)計(jì)不合理,增值稅抵扣鏈條中斷等方面。對(duì)于其凸顯問(wèn)題的探討,進(jìn)一步深化改革所提出的對(duì)策將有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),對(duì)于提高我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力,將起到非常積極的作用。

一、增值稅基本概念

增值稅,顧名思義,就是根據(jù)商品的增加價(jià)值部分課征的稅,在我國(guó)理論上增值額從微觀上看,相當(dāng)于一個(gè)企業(yè)的凈產(chǎn)值,從宏觀上相當(dāng)于全社會(huì)創(chuàng)造的國(guó)民收入。增值稅具有“道道征稅,稅不重征”的特點(diǎn),這一特點(diǎn)使納稅人稅負(fù)相對(duì)公平,促進(jìn)了商品的生產(chǎn)流通以及社會(huì)化大生產(chǎn)。增值稅具有有效消除重疊征稅、保持稅收中性、收入穩(wěn)定等特點(diǎn)。增值稅從產(chǎn)生至今,目前已有100多個(gè)國(guó)家將其作為本國(guó)的主要稅種。增值稅的基本類(lèi)型包括消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)型增值稅。

二、現(xiàn)行增值稅制存在的主要問(wèn)題及產(chǎn)生的原因

(一)增值稅征收范圍狹窄,增值稅、營(yíng)業(yè)稅兩稅并存。增值稅征稅范圍過(guò)窄,影響了其對(duì)資源配置、收入分配、地區(qū)和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的調(diào)節(jié)作用?!对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定,增值稅的征稅范圍為“在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、銷(xiāo)售及進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配的勞務(wù)”。它將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、業(yè)及其他服務(wù)業(yè)排除在征收范圍之外,影響了其對(duì)資源配置、收入分配、地區(qū)和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的調(diào)節(jié)作用。

(二)現(xiàn)行增值稅率設(shè)置不盡合理,有失公平原則。三檔差別稅率,影響稅負(fù)公平基礎(chǔ)。從理論上說(shuō),增值稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)產(chǎn)生的增值額按一定稅率課征的稅收。現(xiàn)行三檔差別稅率,17%作為基本稅率,13%的低稅率適用于資源開(kāi)采和農(nóng)業(yè)等國(guó)家支持產(chǎn)業(yè),0稅率用于鼓勵(lì)出口貿(mào)易。稅率設(shè)置存在的較大差距,差別稅率作用于增值稅鏈條,進(jìn)一步影響稅負(fù)公平。

(三)增值稅主體稅種地位受到威脅,減免稅優(yōu)惠過(guò)多過(guò)亂。增值稅是我國(guó)主要稅種之一,在整個(gè)稅收收入中所占的比重很大,是國(guó)家建設(shè)所需資金的主要來(lái)源,但稅制改革以來(lái)增值稅占稅收收入的比重明顯下降。特別是現(xiàn)階段,減免稅項(xiàng)目過(guò)多過(guò)亂,既有直接免稅,也有“先征后退”、“即征即退”和“先征后返”優(yōu)惠。特別是免稅項(xiàng)目過(guò)多,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)管。一些免稅企業(yè),一方面無(wú)償享受“最惠國(guó)待遇”;另一方面卻鉆政策的空子,大肆隱瞞銷(xiāo)售收入,即使稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了,也只能做罰款處理。

(四)進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證不合理,稅款抵扣不實(shí)。首先,進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證不合理?,F(xiàn)行增值稅法規(guī)定有3種合法扣稅憑證可作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)抵扣的依據(jù),即增值稅專(zhuān)用發(fā)票、收購(gòu)憑證、運(yùn)輸發(fā)票。然而,在稅收實(shí)踐中,由于稅法本身的不嚴(yán)密性,使扣稅憑證對(duì)抵扣稅款產(chǎn)生了諸多影響;其次,我國(guó)現(xiàn)行的增值稅是購(gòu)進(jìn)扣稅法,在抵扣方面存在著少扣和多扣兩種現(xiàn)象并存的狀況,稅款抵扣不實(shí)。

(五)增值稅日常管理暴露的問(wèn)題

1、零申報(bào)負(fù)申報(bào)現(xiàn)象增多。利用經(jīng)營(yíng)形式的變化,搞增值額體外循環(huán),企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓價(jià)格偷稅避稅,形成大量增值稅零負(fù)申報(bào)。

2、現(xiàn)代信息技術(shù)作用未得到充分發(fā)揮。目前,我國(guó)增值稅管理信息化程度不一,雖然基層基本達(dá)到每人一機(jī)(計(jì)算機(jī)),增值稅從登記、認(rèn)定、申報(bào)、抵扣、稽核到查處等各環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)了通過(guò)管理系統(tǒng)進(jìn)行管理,初步實(shí)現(xiàn)了增值稅人機(jī)共管,但基層既懂管理又能熟練操作計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才較少,加之現(xiàn)行的各項(xiàng)考核監(jiān)控系統(tǒng)的密集推出,系統(tǒng)沒(méi)有很好整合,一些干部為了減少失誤和責(zé)任追究,能不操作系統(tǒng)盡量少操作,從而造成現(xiàn)代化滯后。

3、中央與地方增值稅收入分配比例不盡理。現(xiàn)行增值稅中央與地方的分配比例為75∶25,不利于調(diào)動(dòng)地方政府的積極性,不利于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、改革增值稅稅制的措施

改革和完善我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅制,無(wú)論對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體還是我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,都具有重要現(xiàn)實(shí)意義。進(jìn)一步改革和完善現(xiàn)行的增值稅稅制,要在保證財(cái)政收入的同時(shí),充分體現(xiàn)“中性”原則,盡量減少對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成負(fù)面影響;要公平稅負(fù),為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境;要保持增值稅鏈條的完整性,以利于實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅的規(guī)范化管理?,F(xiàn)行增值稅制度的改革基本構(gòu)想:在兼顧公平、效率兩大稅收原則的前提下,充分考慮增值稅環(huán)環(huán)抵扣、節(jié)節(jié)征收的整體鏈條特征,簡(jiǎn)并稅率,規(guī)范抵扣,完善增值稅鏈條,達(dá)到公平稅負(fù)、提高稅收效率的目標(biāo)。

(一)擴(kuò)大增值稅征稅范圍,完善稅收鏈條機(jī)制,均衡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。增值稅征稅范圍越廣,稅款征收鏈條就越緊,就越有利于消除重復(fù)征稅、解決混合銷(xiāo)售不清、兼營(yíng)等問(wèn)題,并且降低征稅成本,有利于強(qiáng)化稅源的控制。然而,由于擴(kuò)大增值稅范圍對(duì)原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)較大,以及對(duì)分稅制后作為地方收入的營(yíng)業(yè)稅收入影響較大,因此結(jié)合我國(guó)當(dāng)前財(cái)政實(shí)際,適宜采取分階段逐步擴(kuò)大征收范圍。

(二)適當(dāng)調(diào)整增值稅稅率,進(jìn)而達(dá)到公平合理。按照增值稅改革實(shí)際,考慮到現(xiàn)行增值稅稅率設(shè)計(jì)中存在的問(wèn)題,因此增值稅稅率調(diào)整應(yīng)遵循調(diào)控經(jīng)濟(jì)、體現(xiàn)“寬稅基、低稅率”、便利征管、公平負(fù)擔(dān)的原則。(1)調(diào)整增值稅稅率模式,實(shí)行一檔稅率17%;(2)完善現(xiàn)行小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易單一征收率;(3)個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售貨物以增值稅免征額政策取代起征點(diǎn)優(yōu)惠政策。

(三)進(jìn)一步規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策。規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策,應(yīng)該遵循增值稅中性特征,確保符合增值稅“環(huán)環(huán)相扣”的特點(diǎn),充分發(fā)揮增值稅收入功能,最大限度降低稅收優(yōu)惠政策過(guò)多過(guò)亂對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲。(1)優(yōu)化退稅方式,以“即征即退”或“先征后返”優(yōu)惠方式為主,盡量減少直接減免項(xiàng)目;(2)要及時(shí)清理和廢止各種過(guò)渡優(yōu)惠政策,對(duì)過(guò)渡性?xún)?yōu)惠政策一律到期結(jié)束,使增值稅減免優(yōu)惠政策對(duì)增值稅的抵扣鏈條的影響減少到最低限度。逐步將減免稅產(chǎn)品控制在極少數(shù)最終的消費(fèi)品上;(3)調(diào)整、完善現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。一方面全額免征初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅,考慮三農(nóng)問(wèn)題,且鑒于農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格不高、自然損耗較大、增值較小實(shí)際,建議對(duì)單純從事初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人,視同自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品,給予免稅照顧;另一方面改進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工環(huán)節(jié)征稅政策。

(四)規(guī)范抵扣政策,完善抵扣鏈條。在增值稅環(huán)環(huán)抵扣、節(jié)節(jié)征收的整體鏈條特征下,納稅人購(gòu)進(jìn)貨物少抵扣的每一項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額,都會(huì)成為本身多負(fù)擔(dān)的增值稅稅額,所以規(guī)范抵扣是納稅人公平稅負(fù)的關(guān)鍵。(1)銷(xiāo)售免稅貨物可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。免稅應(yīng)僅限于對(duì)本企業(yè)貨物本環(huán)節(jié)增值稅免征,不應(yīng)影響免稅貨物流轉(zhuǎn)方向,更不能使稅負(fù)向后一個(gè)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁;(2)進(jìn)一步完善增值稅憑票抵扣政策,取消農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣和運(yùn)輸貨票按7%抵扣政策規(guī)定。

(五)強(qiáng)化增值稅日常管理。(1)進(jìn)一步強(qiáng)化增值稅一般納稅人認(rèn)定管理和稅源管理。堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn),從嚴(yán)審核,嚴(yán)格界定小規(guī)模納稅人與一般納稅人,避免大量財(cái)務(wù)管理不健全的小規(guī)模納稅人混進(jìn)一般納稅人隊(duì)伍,給增值稅管理特別是發(fā)票管理帶來(lái)大的沖擊。同時(shí),嚴(yán)格對(duì)注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一縣市的商貿(mào)企業(yè)的認(rèn)定管理,盡量減少稅源管理風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)稅源日常監(jiān)控分析,強(qiáng)化零稅負(fù)、低稅負(fù)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,加大稅務(wù)稽查力度,打擊偷逃稅行為;(2)加快增值稅信息化建設(shè)步伐,借鑒現(xiàn)代管理科學(xué)的信息論原理,大力推行計(jì)算機(jī)在增值稅管理領(lǐng)域的應(yīng)用,建立完備的征管運(yùn)行信息網(wǎng)絡(luò),爭(zhēng)取早日實(shí)現(xiàn)與銀行、地稅、工商、公安等部門(mén)聯(lián)網(wǎng),加強(qiáng)信息溝通,做到資源共享。

(作者單位:陜西理工學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

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[2]王連清.中國(guó)新稅制[M].河南:河南人民出版社,2005.

第6篇:納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

黨的十六大提出:“必須毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì),支持和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展”。十六屆三中全會(huì)又進(jìn)一步把大力發(fā)展和積極引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)作為完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要方面。近幾年來(lái),xx市私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)最活躍的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn),以高于其他所有制經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度,為xx市改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。大力發(fā)展私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)已成為關(guān)系雙遼市全局發(fā)展的重中之重,是調(diào)整和完善所有制結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)活力,實(shí)現(xiàn)雙遼縣域經(jīng)濟(jì)突破的戰(zhàn)略之舉。為此,在赴長(zhǎng)江三角洲考察學(xué)習(xí)期間,圍繞如何優(yōu)化政策環(huán)境,促進(jìn)私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)更快更好發(fā)展這一課題,開(kāi)展了一系列調(diào)研活動(dòng),認(rèn)真解讀和吸納了長(zhǎng)江三角洲部分地市的政策意見(jiàn)精華內(nèi)容,結(jié)合x(chóng)x市私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際,特提出以下幾點(diǎn)思

考意見(jiàn):

一.放開(kāi)政策,放開(kāi)手腳。

可以說(shuō),哪里重視民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,哪里的經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)就比較快,社會(huì)就比較安定,人民生活水平也會(huì)顯著提高。因此,加快發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì),是實(shí)現(xiàn)縣域突破、富民強(qiáng)市和全面建設(shè)小康社會(huì)的必由之路。全民創(chuàng)業(yè)是掀起我市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。發(fā)展的關(guān)鍵是觀念和行動(dòng)。我市在發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)上的硬件條件(資源、氣候等)不差,差的就是外部環(huán)境(社會(huì)輿論、人們的觀念等),在號(hào)召全民創(chuàng)業(yè)的同時(shí),各級(jí)政府要率先行動(dòng)起來(lái),堅(jiān)決沖破一切束縛民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思想觀念;堅(jiān)決改變一切束縛民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的做法、規(guī)定;堅(jiān)決革除一切影響民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制弊端。要使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)從允許民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變到全力促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上來(lái);使各相關(guān)職能部門(mén)從消極的“管”轉(zhuǎn)變到積極主動(dòng)服務(wù)上來(lái);使廣大群眾從“小富即安”轉(zhuǎn)變到積極創(chuàng)業(yè)上來(lái)。進(jìn)而,使我市的資本、勞動(dòng)、技術(shù)、管理等一切活力競(jìng)相迸發(fā),使一切創(chuàng)造財(cái)富的源泉充分涌流。

二.加大對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的扶持力度。

要通過(guò)制定城市基礎(chǔ)設(shè)施特許經(jīng)營(yíng)實(shí)施辦法,鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本參與市政公用設(shè)施建設(shè)。要允許私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)按照區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃,投資創(chuàng)辦營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。鼓勵(lì)民間資本投資幼兒教育、職業(yè)技術(shù)教育、義務(wù)教育以及學(xué)生公寓、食堂等教育后勤設(shè)施;投資文化、體育產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目和科普、旅游、民政社會(huì)福利設(shè)施。建議安排中小企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金,支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。按照《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》的規(guī)定,市財(cái)政應(yīng)在每年的財(cái)政預(yù)算中安排一部分中小企業(yè)發(fā)展資金,主要用于提供創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)和服務(wù)、提供同大專(zhuān)院校、科研機(jī)構(gòu)對(duì)接服務(wù)、提供教育培訓(xùn)及信息咨詢(xún)服務(wù)、提供標(biāo)準(zhǔn)與檢測(cè)服務(wù)、提供融資擔(dān)保服務(wù)等。加快形成全市中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。市可安排部分財(cái)政性資金,同時(shí)募集社會(huì)資金,建立雙遼市中小企業(yè)信用擔(dān)保公司。并對(duì)其他由政府出資的擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行資源整合,打破現(xiàn)有歸屬原投資部門(mén)管理的界限。鼓勵(lì)法人資本,民間個(gè)人資本和外商資本設(shè)立商業(yè)性信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和企業(yè)間互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)。切實(shí)解決擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)分但問(wèn)題,貫徹銀行、擔(dān)保公司、地方政府(財(cái)政)三方合理分擔(dān)辦法。

三.加強(qiáng)對(duì)私營(yíng)個(gè)體企業(yè)的人才引進(jìn)和培訓(xùn)提高。

要積極開(kāi)展面向私營(yíng)個(gè)體企業(yè)員工的培訓(xùn)工作。要把私營(yíng)個(gè)體企業(yè)家培養(yǎng)納入到全市企業(yè)干部培養(yǎng)計(jì)劃,鼓勵(lì)私營(yíng)企業(yè)家參加有針對(duì)性的理論培訓(xùn),管理培訓(xùn)和技術(shù)培訓(xùn)。私營(yíng)個(gè)體企業(yè)與其他類(lèi)型企業(yè)在調(diào)干、調(diào)工立戶(hù)方面享受同等待遇。對(duì)流向私營(yíng)企業(yè)的人員,原單位要按規(guī)定辦理工作調(diào)動(dòng)和有關(guān)保險(xiǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù),不得以任何理由設(shè)置障礙。

第7篇:納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

關(guān)鍵詞 績(jī)效考評(píng);稅式支出;效益

中圖分類(lèi)號(hào)F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A文章編號(hào)1673-0461(2011)02-0086-05

目前,我國(guó)實(shí)行的稅式支出種類(lèi)繁多。面對(duì)紛繁復(fù)雜的稅式支出,如何避免稅式支出的濫用,堵塞稅收流失的漏洞,進(jìn)行科學(xué)有效地管理和監(jiān)督,以充分發(fā)揮稅式支出的引導(dǎo)和激勵(lì)作用,積極實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策的預(yù)定目標(biāo),切實(shí)提高稅式支出效益,已成為政府和社會(huì)各界共同關(guān)注的問(wèn)題。建設(shè)科學(xué)、合理、有效的稅式支出績(jī)效考評(píng)體系是提高稅式支出效益的必要舉措。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)化、規(guī)范化和可操作的管理要求,不斷開(kāi)拓創(chuàng)新,循序漸進(jìn),從制度、機(jī)制、能力等方面去建立、建設(shè)和完善稅式支出的績(jī)效考評(píng)體系。

一、稅式支出績(jī)效考評(píng)體系的基本理念

稅式支出績(jī)效考評(píng),是指采用一定的考評(píng)準(zhǔn)則、考評(píng)指標(biāo)和考評(píng)方法,對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅式支出的關(guān)聯(lián)度、效率、效益、可持續(xù)性等方面進(jìn)行客觀公正和科學(xué)準(zhǔn)確的考評(píng);是一種以稅式支出項(xiàng)目為導(dǎo)向的考評(píng)方法。其目的在于通過(guò)考評(píng)稅式支出項(xiàng)目的成果是否符合或達(dá)到預(yù)定稅式支出目標(biāo)來(lái)考評(píng)一個(gè)稅式支出項(xiàng)目成功與否,所以說(shuō),績(jī)效考評(píng)體系的建立和完善,有利于促進(jìn)稅式支出效益的提高。

稅式支出績(jī)效考評(píng)本身所固有的特點(diǎn)和目的,決定了該績(jī)效考評(píng)的原則、準(zhǔn)則和方法。

1. 稅式支出績(jī)效考評(píng)應(yīng)遵循的原則

(1)客觀公正的原則。稅式支出績(jī)效考評(píng)在考評(píng)準(zhǔn)則、考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)中,應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正的基本原則和整體統(tǒng)一的戰(zhàn)略思想,力求能夠全面系統(tǒng)、客觀公正地反映稅式支出項(xiàng)目的多維度績(jī)效,確保考評(píng)結(jié)果的客觀公正性和全面真實(shí)性。

(2)科學(xué)規(guī)范的原則。稅式支出績(jī)效考評(píng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)遵循科學(xué)化、規(guī)范化和可操作的原則,力求使各考評(píng)指標(biāo)通俗易懂,便于獲得,易于理解,利于量化,并在概念涵義、口徑范圍、計(jì)算方法、時(shí)間空間等方面,能相互銜接,全面、綜合地反映稅式支出各構(gòu)成要素之間的數(shù)量關(guān)系、內(nèi)在聯(lián)系及其規(guī)律性。

(3)獨(dú)立可靠的原則。稅式支出績(jī)效考評(píng)要求其實(shí)施不應(yīng)受到考評(píng)項(xiàng)目以外因素的干擾,須依據(jù)稅式支出相關(guān)可靠的數(shù)據(jù)和事實(shí),獨(dú)立地對(duì)稅式支出項(xiàng)目做出準(zhǔn)確可靠的結(jié)論。這就要求績(jī)效考評(píng)中的考評(píng)指標(biāo)本身必須具有可測(cè)性,同時(shí)考評(píng)指標(biāo)還須在考評(píng)過(guò)程中具有現(xiàn)實(shí)可行性。前者要求考評(píng)指標(biāo)可用操作化的語(yǔ)言定義;所規(guī)定的內(nèi)容可運(yùn)用現(xiàn)有的工具測(cè)量并獲得明確的結(jié)果。后者則要求績(jī)效考評(píng)指標(biāo)能夠獲得相關(guān)的充足信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)可利用這些指標(biāo)和信息作出適當(dāng)和合理的評(píng)判。

(4)系統(tǒng)導(dǎo)向的原則。稅式支出績(jī)效考評(píng)的目的就是運(yùn)用績(jī)效考評(píng)體系進(jìn)行測(cè)評(píng)所反映出來(lái)的結(jié)果,來(lái)引導(dǎo)、督促稅式支出收益對(duì)象實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)及檢驗(yàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。系統(tǒng)導(dǎo)向原則要求績(jī)效考評(píng)體系與稅式支出收益對(duì)象的戰(zhàn)略目標(biāo)、績(jī)效考評(píng)的目的間具有一致性。要從稅式支出收益對(duì)象的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā),根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的層次和步驟來(lái)開(kāi)展績(jī)效考評(píng)。所以,稅式支出績(jī)效考評(píng)應(yīng)以稅式支出項(xiàng)目為導(dǎo)向,重點(diǎn)考評(píng)稅式支出項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)度、預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)度、相對(duì)于預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)度的效率以及項(xiàng)目成效的可持續(xù)性。

2. 稅式支出績(jī)效考評(píng)應(yīng)依據(jù)的準(zhǔn)則

(1)關(guān)聯(lián)度。關(guān)聯(lián)度是指稅式支出項(xiàng)目與政府的發(fā)展政策和納稅人的受益需求之間的相符程度??荚u(píng)稅式支出關(guān)聯(lián)度可以有效地檢查稅式支出項(xiàng)目是否符合國(guó)家的發(fā)展方針和產(chǎn)業(yè)政策,能否解決納稅人收益需求的實(shí)際問(wèn)題。

(2)效率。效率是指稅式支出的投入轉(zhuǎn)化為成果的經(jīng)濟(jì)性??荚u(píng)稅式支出的效率主要包括稅式支出項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間效率、稅式支出資金的使用效率、使用稅式支出資金的產(chǎn)出效率以及稅式支出項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率。

(3)效益。效益主要是指稅式支出項(xiàng)目承受對(duì)象(稅式支出的目標(biāo)納稅人)的受益情況??荚u(píng)稅式支出的效益主要包括稅式支出預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和稅式支出項(xiàng)目的瞄準(zhǔn)程度,即稅式支出所產(chǎn)生的成果能否真正被其承受對(duì)象所享用而使其獲益。

(4)可持續(xù)性??沙掷m(xù)性是指稅式支出項(xiàng)目持續(xù)運(yùn)行和發(fā)揮成效的可能性??荚u(píng)稅式支出的可持續(xù)性主要包括稅式支出項(xiàng)目管理或運(yùn)行機(jī)構(gòu)的持續(xù)性、稅式支出項(xiàng)目產(chǎn)出的維護(hù)和利用以及稅式支出項(xiàng)目持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮成效的制度保障。

3. 稅式支出績(jī)效考評(píng)可采用的方法

(1)成本―收益分析法。該方法是對(duì)稅式支出進(jìn)行考評(píng)的主要方法。在用于政府稅式支出決策時(shí),可通過(guò)比較多種備選方案的全部預(yù)期收益與全部預(yù)期成本的現(xiàn)值,來(lái)評(píng)判各種方案的優(yōu)劣,以作為決策的依據(jù)或參考。在用于對(duì)具體的已實(shí)現(xiàn)的稅式支出項(xiàng)目進(jìn)行考評(píng)時(shí),則可通過(guò)一定時(shí)期內(nèi)收益與成本的比值來(lái)進(jìn)行評(píng)判。

(2)因素分析法。該方法是將稅式支出的相關(guān)因素盡量列舉出來(lái),同時(shí)將產(chǎn)生的效益也列舉出來(lái),并以同一單位來(lái)衡量成本與收益的一種方法。

(3)歷史動(dòng)態(tài)比較法。該方法是將歷史上各個(gè)時(shí)期的稅式支出數(shù)額按照一定原則類(lèi)別分列排出,進(jìn)行比較分析,確定稅式支出效益變化情況的一種方法。

(4)最少成本法。在一些稅式支出項(xiàng)目的考評(píng)中,無(wú)法直觀地判定其效益的大小或高低時(shí),可以采用該種方法,比較多個(gè)效能相同或相近的項(xiàng)目,以成本最少為標(biāo)準(zhǔn),來(lái)評(píng)判稅式支出的績(jī)效。

(5)目標(biāo)與效果比較法。這種方法通過(guò)比較稅式支出所產(chǎn)生的實(shí)際效果與預(yù)期目標(biāo),來(lái)分析評(píng)價(jià)已完成或未完成目標(biāo)的因素和狀況,從而評(píng)判稅式支出的績(jī)效。

(6)攤提分析法。這種方法通過(guò)研究某稅式支出項(xiàng)目以年度盈余回收稅式支出投入的時(shí)限,來(lái)評(píng)判該稅式支出項(xiàng)目的績(jī)效。攤提時(shí)限越短;風(fēng)險(xiǎn)就越?。豢?jī)效也就相應(yīng)的越高。

(7)同類(lèi)近似比較法。這種方法是將某稅式支出項(xiàng)目的實(shí)施執(zhí)行情況和效果,與同類(lèi)或近似項(xiàng)目的狀況進(jìn)行對(duì)比,進(jìn)而分析評(píng)判該稅式支出項(xiàng)目的績(jī)效。

二、稅式支出績(jī)效考評(píng)的實(shí)施流程

稅式支出績(jī)效考評(píng)的實(shí)施流程主要包括三個(gè)階段:考評(píng)準(zhǔn)備階段、考評(píng)實(shí)施階段和考評(píng)總結(jié)階段。

1. 稅式支出績(jī)效考評(píng)的準(zhǔn)備階段

考評(píng)的前期準(zhǔn)備主要包括確定考評(píng)任務(wù)及其組織實(shí)施模式、編制考評(píng)任務(wù)大綱以及設(shè)計(jì)考評(píng)實(shí)施方案等內(nèi)容。

(1)確定考評(píng)任務(wù)及其組織實(shí)施模式。確定考評(píng)任務(wù)就是要明確考評(píng)的目標(biāo)、目的和時(shí)間。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須根據(jù)考評(píng)任務(wù)的需要,成立績(jī)效考評(píng)小組。該考評(píng)小組是進(jìn)行稅式支出績(jī)效考評(píng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施、結(jié)論和報(bào)告編寫(xiě)的團(tuán)隊(duì),所以也是考評(píng)任務(wù)能否成功實(shí)施的關(guān)鍵因素。通常情況下,考評(píng)小組的成員應(yīng)具有以下的知識(shí)和技能:績(jī)效考評(píng)理論知識(shí)、方法和經(jīng)濟(jì)分析、統(tǒng)計(jì)分析、社會(huì)調(diào)查等技能;組織協(xié)調(diào)能力;溝通交流能力;稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí);了解稅式支出項(xiàng)目承受對(duì)象的情況及其所在地社會(huì)文化背景和發(fā)展政策導(dǎo)向等。

(2)編制考評(píng)任務(wù)大綱??荚u(píng)任務(wù)大綱是一個(gè)明確了考評(píng)的目的和范圍、考評(píng)使用的方法、考評(píng)針對(duì)的標(biāo)準(zhǔn)、需要的資源、時(shí)間安排和考評(píng)報(bào)告要求的書(shū)面文件。在考評(píng)任務(wù)大綱中,應(yīng)根據(jù)不同考評(píng)準(zhǔn)則的重要性賦予不同權(quán)重。每個(gè)考評(píng)準(zhǔn)則分為四等(非常成功、基本成功、部分成功和不成功),并對(duì)不同等級(jí)賦予不同分值??荚u(píng)人員根據(jù)所收集的證據(jù)和評(píng)級(jí)規(guī)則,對(duì)每個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行評(píng)級(jí),并得到相應(yīng)的分值。對(duì)四個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行加權(quán)平均得出稅式支出項(xiàng)目的績(jī)效分值,再根據(jù)績(jī)效分值進(jìn)行績(jī)效考評(píng)。不難看出,考評(píng)任務(wù)大綱體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅式支出績(jī)效考評(píng)的要求,是從考評(píng)任務(wù)組織到考評(píng)結(jié)果使用和擴(kuò)散的整個(gè)考評(píng)活動(dòng)所必須遵循的核心文件,主要發(fā)揮以下三個(gè)方面的作用:為稅式支出的相關(guān)各方對(duì)績(jī)效考評(píng)任務(wù)達(dá)成共識(shí)提供基礎(chǔ);為考評(píng)小組進(jìn)行具體考評(píng)設(shè)計(jì)和實(shí)施提供基礎(chǔ);為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行績(jī)效考評(píng)質(zhì)量控制、核查考評(píng)小組任務(wù)完成情況提供依據(jù)。

(3)設(shè)計(jì)考評(píng)實(shí)施方案??荚u(píng)任務(wù)大綱是由稅務(wù)機(jī)關(guān)的績(jī)效考評(píng)管理者負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)的,主要對(duì)績(jī)效考評(píng)的關(guān)鍵要素進(jìn)行說(shuō)明以使績(jī)效考評(píng)實(shí)施的綱領(lǐng)性文件。因此,負(fù)責(zé)具體實(shí)施的考評(píng)小組就必須在充分理解考評(píng)任務(wù)的基礎(chǔ)上,將考評(píng)任務(wù)大綱轉(zhuǎn)化為可操作的實(shí)施方案,以確保稅式支出績(jī)效考評(píng)的成功實(shí)施???jī)效考評(píng)設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括規(guī)劃項(xiàng)目邏輯模型、構(gòu)建績(jī)效考評(píng)框架和訂立績(jī)效考評(píng)實(shí)施方案。項(xiàng)目邏輯模型是一種理解從投入到結(jié)果之間的因果關(guān)系的有效工具。稅式支出項(xiàng)目背后的邏輯是:政府通過(guò)稅式支出對(duì)納稅人的一個(gè)項(xiàng)目投入一定的資源,以便其開(kāi)展必要的活動(dòng)并獲得一些產(chǎn)出,從而通過(guò)納稅人使用這些產(chǎn)出帶來(lái)政府所預(yù)期的某種變化。所以,稅式支出項(xiàng)目邏輯模型應(yīng)包括(稅式支出)投入、活動(dòng)、產(chǎn)出、成效和影響五個(gè)關(guān)鍵要素。而考評(píng)小組則應(yīng)以稅式支出項(xiàng)目的邏輯模型為基礎(chǔ),來(lái)構(gòu)建績(jī)效考評(píng)框架。績(jī)效考評(píng)框架是開(kāi)展稅式支出績(jī)效考評(píng)的核心???jī)效考評(píng)框架包括考評(píng)準(zhǔn)則、關(guān)鍵考評(píng)問(wèn)題、考評(píng)指標(biāo)、證據(jù)、證據(jù)來(lái)源、證據(jù)收集方法等。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了更好地收集有用的考評(píng)證據(jù),應(yīng)當(dāng)以績(jī)效考評(píng)框架為基礎(chǔ),設(shè)計(jì)問(wèn)題清單,經(jīng)過(guò)認(rèn)真研究后,形成績(jī)效考評(píng)實(shí)施方案??荚u(píng)實(shí)施方案主要包含以下內(nèi)容:績(jī)效考評(píng)的背景和目的;項(xiàng)目基礎(chǔ)信息表;績(jī)效考評(píng)框架;約談、研討會(huì)記錄或?qū)嵉卣{(diào)研問(wèn)題清單;考評(píng)任務(wù)分解、分工和時(shí)間安排等。

2. 稅式支出績(jī)效考評(píng)的實(shí)施階段

考評(píng)的實(shí)施階段主要包括:證據(jù)收集、證據(jù)整理、證據(jù)分析和考評(píng)結(jié)論等內(nèi)容。

(1)證據(jù)收集。證據(jù)的收集涉及到證據(jù)來(lái)源和收集方法兩個(gè)方面。因?yàn)榭荚u(píng)的人力、物力、財(cái)力和時(shí)間都是有限的,所以收集證據(jù)要聚焦于績(jī)效考評(píng)框架中設(shè)計(jì)的指標(biāo),并選擇適當(dāng)而有效的收集方法。證據(jù)收集一般應(yīng)遵循以下規(guī)則:首先,要盡量利用現(xiàn)有可用的數(shù)據(jù);其次,如果要使用現(xiàn)有的證據(jù),那么須要明確,證據(jù)是如何被收集的且其準(zhǔn)確性又如何被保證;再次,如果根據(jù)需要,必須收集原始數(shù)據(jù),那么必須制定證據(jù)收集程序并遵照?qǐng)?zhí)行,以確保證據(jù)定義的精確性并驗(yàn)證證據(jù)整理和輸入的精確性。證據(jù)收集的方法主要有:案卷研究、約談、研討會(huì)和實(shí)地調(diào)研等。

(2)證據(jù)整理。由于并非所有的證據(jù)收集以后,都可以直接用于分析,而需要對(duì)證據(jù)進(jìn)行整理方可使用。證據(jù)整理對(duì)于以下兩種情形尤為重要,一是證據(jù)的放大,即從個(gè)體收集的證據(jù)要上升到用于判斷整體;二是用不同的方法從不同來(lái)源收集同一指標(biāo)的證據(jù)。所以,將證據(jù)整理成便于分析的形式十分重要。證據(jù)整理須針對(duì)指標(biāo)進(jìn)行。一般用來(lái)分析一個(gè)指標(biāo)的證據(jù)可以分為三類(lèi)。第一類(lèi)是用于衡量指標(biāo)的證據(jù);第二類(lèi)是分析指標(biāo)實(shí)現(xiàn)或沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)期值的原因;第三類(lèi)是稅式支出相關(guān)各方的觀點(diǎn)。證據(jù)整理過(guò)程通常包括以下幾個(gè)步驟:首先是證據(jù)列舉,即將同一個(gè)考評(píng)指標(biāo)從不同來(lái)源收集的證據(jù)列舉出來(lái);其次是證據(jù)驗(yàn)證,即將不同來(lái)源的證據(jù)進(jìn)行交叉驗(yàn)證,剔除那些錯(cuò)誤的或不可靠的證據(jù);再次是證據(jù)確定,即通過(guò)證據(jù)驗(yàn)證,最終確定用于績(jī)效分析和考評(píng)的證據(jù);最后將證據(jù)整理到績(jī)效考評(píng)的框架中,以便于分析。

(3)證據(jù)分析。證據(jù)分析是指根據(jù)整理后的證據(jù)和一定的基準(zhǔn)衡量指標(biāo)、回答關(guān)鍵考評(píng)問(wèn)題以及進(jìn)行原因解釋的過(guò)程。證據(jù)分析一般采用三種方法,即變化分析法、歸因分析法和貢獻(xiàn)分析法。變化分析法是分析指標(biāo)在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后是否達(dá)到預(yù)期值的方法,一般是通過(guò)比較指標(biāo)的實(shí)際變化情況與預(yù)期變化得到分析結(jié)果。其缺陷在于,不能體現(xiàn)變化與項(xiàng)目實(shí)施之間的必然關(guān)系,因此也就無(wú)法分析指標(biāo)產(chǎn)生變化或沒(méi)有產(chǎn)生變化的原因。歸因分析法是考評(píng)觀察到的變化有多大比例是由項(xiàng)目實(shí)施產(chǎn)生的方法,一般通過(guò)建立反事實(shí)場(chǎng)景來(lái)進(jìn)行分析,即分析如果沒(méi)有實(shí)施稅式支出項(xiàng)目,是否還會(huì)產(chǎn)生這些變化以及變化的比例。其缺陷在于,在現(xiàn)實(shí)環(huán)境中,建立一個(gè)反事實(shí)場(chǎng)景非常困難,而且需要很多的數(shù)據(jù)和較高的技術(shù),因此較大的困難性和較高的復(fù)雜性也局限了該種方法的使用。貢獻(xiàn)分析法是分析稅式支出項(xiàng)目的實(shí)施是否是產(chǎn)生變化的原因之一,或者是否對(duì)產(chǎn)生變化發(fā)揮了促進(jìn)作用。由于產(chǎn)生某種變化往往有很多因素,而且也很難考評(píng)這種變化有多大比例是由某個(gè)因素造成的,這種情況下,貢獻(xiàn)分析法較為切實(shí)可行也合理有效??荚u(píng)證據(jù)在經(jīng)過(guò)證據(jù)分析后,要形成分析結(jié)果,一般有兩種表現(xiàn)形式,其一是指標(biāo)的衡量結(jié)果,即指標(biāo)是否達(dá)到;其二是指標(biāo)達(dá)到或沒(méi)有達(dá)到的原因,然后在此基礎(chǔ)上形成對(duì)關(guān)鍵考評(píng)問(wèn)題的回答。

(4)考評(píng)結(jié)論??荚u(píng)結(jié)論一般要包括四個(gè)考評(píng)準(zhǔn)則的評(píng)判結(jié)果和項(xiàng)目綜合績(jī)效的總體評(píng)判。形成考評(píng)結(jié)論一定要有充足的證據(jù)支撐,所以稅務(wù)機(jī)關(guān)的績(jī)效考評(píng)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)指標(biāo)的評(píng)判來(lái)對(duì)關(guān)鍵考評(píng)問(wèn)題進(jìn)行回答,須以關(guān)鍵考評(píng)問(wèn)題的回答結(jié)果構(gòu)成對(duì)每個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行評(píng)判的基礎(chǔ)。尤其需要注意的是,由于各個(gè)準(zhǔn)則之間存在著邏輯上的關(guān)聯(lián)性,如果各個(gè)準(zhǔn)則的評(píng)判差異很大,那就要重新考察準(zhǔn)則的評(píng)判和綜合評(píng)判,以確保邏輯的一致性,進(jìn)而提高評(píng)判結(jié)論的合理性和準(zhǔn)確性。

3. 稅式支出績(jī)效考評(píng)的總結(jié)階段

考評(píng)的總結(jié)階段主要包括:總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、提出改善建議、撰寫(xiě)考評(píng)報(bào)告和推廣考評(píng)結(jié)論等內(nèi)容。

(1)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)是指通過(guò)績(jī)效評(píng)判總結(jié)出來(lái)的可能有助于開(kāi)展其他相同或相似稅式支出項(xiàng)目的信息。通??偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),主要是描述項(xiàng)目準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)和實(shí)施的優(yōu)缺點(diǎn),及其對(duì)項(xiàng)目績(jī)效的影響??偨Y(jié)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)要限于被考評(píng)的項(xiàng)目,要有可靠詳實(shí)的證據(jù)支撐,并具體指出哪些方面是有參考價(jià)值的。

(2)提出改善建議。改善建議是旨在提高項(xiàng)目績(jī)效,對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行重新設(shè)計(jì)和分配資源的各種提議。改善建議要與考評(píng)結(jié)論和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)聯(lián)系起來(lái)。要具體闡明改善建議是針對(duì)什么提的,應(yīng)該在什么時(shí)候?qū)嵤?,但是最重要的是要闡明為什么提出這些改善建議。

(3)撰寫(xiě)考評(píng)報(bào)告??荚u(píng)結(jié)論是稅式支出績(jī)效考評(píng)實(shí)施階段活動(dòng)的最終產(chǎn)物,一般是以書(shū)面績(jī)效考評(píng)報(bào)告的形式呈報(bào)給稅式支出的有關(guān)各方,主要由執(zhí)行摘要、主體報(bào)告和附件三個(gè)部分組成。其中,執(zhí)行摘要的內(nèi)容主要包括:概述、考評(píng)結(jié)論和績(jī)效分析、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和建議;主體報(bào)告的內(nèi)容主要包括:項(xiàng)目關(guān)鍵信息、績(jī)效考評(píng)等級(jí)、引言、績(jī)效考評(píng)概述、項(xiàng)目績(jī)效分析、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)、績(jī)效考評(píng)結(jié)論、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)與建議;附件的內(nèi)容主要包括:考評(píng)任務(wù)大綱、績(jī)效考評(píng)框架、調(diào)查問(wèn)卷、約談、研討會(huì)和實(shí)地調(diào)查人員名單、稅式支出相關(guān)各方對(duì)考評(píng)報(bào)告的反饋意見(jiàn)、考評(píng)小組認(rèn)為必須附上的其他文件。

(4)推廣考評(píng)結(jié)論???jī)效考評(píng)的價(jià)值就在于其結(jié)論的推廣和使用。但值得注意的是,我們不能把考評(píng)報(bào)告簡(jiǎn)單地等同于考評(píng)結(jié)論。績(jī)效考評(píng)報(bào)告初稿形成之后,要與稅式支出的主要相關(guān)各方進(jìn)行溝通。其目的在于:避免考評(píng)小組的重大遺漏,從而影響對(duì)稅式支出項(xiàng)目績(jī)效的考評(píng);聽(tīng)取相關(guān)各方對(duì)績(jī)效考評(píng)的意見(jiàn)和建議;促進(jìn)稅式支出相關(guān)各方對(duì)考評(píng)結(jié)果的利用,尤其是考評(píng)報(bào)告提出的建議。然后在吸取相關(guān)各方意見(jiàn)和建議的基礎(chǔ)上,修改并完善考評(píng)報(bào)告,最終形成考評(píng)結(jié)論。考評(píng)結(jié)論應(yīng)當(dāng)提供戰(zhàn)略、操作和學(xué)習(xí)三個(gè)層面的信息:在戰(zhàn)略層面上,是否在做正確的事,項(xiàng)目選擇和設(shè)計(jì)是否清晰并符合邏輯;在操作層面上,是否在正確地做事,包括實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)方面是否有效果、資源是否得到優(yōu)化利用、納稅人滿(mǎn)意度如何;在學(xué)習(xí)層面上,是否有更好的方法來(lái)實(shí)施項(xiàng)目,包括是否有其他方法、最佳實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等等??荚u(píng)結(jié)論應(yīng)盡可能通過(guò)工作論文、調(diào)研報(bào)告等多種形式進(jìn)行公開(kāi)出版發(fā)行或上網(wǎng)免費(fèi)公布,以滿(mǎn)足社會(huì)各界對(duì)稅式支出績(jī)效考評(píng)信息的各種需求。

三、稅式支出績(jī)效考評(píng)的建設(shè)效益

建設(shè)稅式支出績(jī)效考評(píng)體系,有利于獲得以下幾個(gè)方面的實(shí)際效益:

1.有利于優(yōu)化政府的經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制

優(yōu)化政府的經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制,促使政府決策科學(xué)化,是當(dāng)今世界發(fā)展的趨勢(shì)。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,公眾了解、參與公共事務(wù)的意識(shí)和積極性逐步增強(qiáng),納稅人更加關(guān)注政府稅式支出的狀況、結(jié)果和效益。稅式支出績(jī)效考評(píng)體系的建立,可以通過(guò)將稅式支出績(jī)效考評(píng)的執(zhí)行情況和實(shí)施結(jié)果公布于眾的方式,使公眾不僅可以了解政府政策的預(yù)期目的、稅式支出的投入狀況,還可以對(duì)各類(lèi)稅式支出的結(jié)果、收益進(jìn)行對(duì)比分析,進(jìn)而有助于加強(qiáng)社會(huì)對(duì)政府決策的評(píng)價(jià)和監(jiān)督,提升政府的決策水平,增強(qiáng)政府決策的透明性和有效性,優(yōu)化政府的決策機(jī)制,從而增強(qiáng)稅式支出在有效配置資源、調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展三個(gè)方面的積極效用。

2.有利于完善現(xiàn)行稅式支出制度

由于稅式支出作為一種政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿,具有直接、快速、高效等特征,既能較好地體現(xiàn)政府的政策意圖,又能使納稅人快捷獲益,因而備受青睞。在我國(guó)目前的現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中,各級(jí)政府及社會(huì)各界對(duì)于稅式支出普遍抱有盲目的過(guò)高的預(yù)期,把稅式支出作為推行政府政策,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“萬(wàn)金油”,以至于導(dǎo)致稅收惡性競(jìng)爭(zhēng),稅式支出泛濫的不良局面。通過(guò)建設(shè)稅式支出的績(jī)效考評(píng)體系,政府可以對(duì)以下四個(gè)方面進(jìn)行判斷:稅式支出在效率領(lǐng)域和公平領(lǐng)域中的配置結(jié)構(gòu)是否合理;稅式支出在高效領(lǐng)域和低效領(lǐng)域的配置結(jié)構(gòu)是否合理;稅式支出在體現(xiàn)政府意圖和實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的過(guò)程中是否發(fā)揮了應(yīng)有的效用;稅式支出的規(guī)模是否合理適當(dāng),進(jìn)而準(zhǔn)確而有效地評(píng)估現(xiàn)行稅式支出制度的優(yōu)劣得失,糾正政府和社會(huì)各界對(duì)于稅式支出錯(cuò)誤而不切實(shí)際的認(rèn)識(shí),堵塞稅收流失的漏洞,消除眼下流行的“處處稅收優(yōu)惠,處處優(yōu)而不惠”的不合理現(xiàn)象,從根本上扭轉(zhuǎn)稅式支出重優(yōu)惠、輕管理的傾向,以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率和稅式支出的實(shí)際效益,進(jìn)而完善現(xiàn)行稅式支出制度。

3.有利于強(qiáng)化政府的政策導(dǎo)向

稅式支出必須為實(shí)現(xiàn)國(guó)家一定時(shí)期的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。雖然在不同的國(guó)家或同一國(guó)家的不同歷史時(shí)期,有不同的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo),但稅式支出總是在一定的政策目標(biāo)下進(jìn)行的,并且隨不同時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)變化而變化。具有明確的支持目標(biāo),才能構(gòu)成稅式支出。通常國(guó)家的政策目標(biāo)既有關(guān)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、升級(jí)等方面的政策,又有貫徹某項(xiàng)社會(huì)目標(biāo)方面的政策。建設(shè)稅式支出的績(jī)效考評(píng)體系,可以有效地將稅式支出的方向和目標(biāo)統(tǒng)一到國(guó)家的中長(zhǎng)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展軌道上來(lái),通過(guò)優(yōu)化資源分配,盡可能地以較小的稅收收入減少,去換取最大的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、生態(tài)效益。

4.有利于提升稅收的征管質(zhì)量

稅式支出是以國(guó)家放棄一部分應(yīng)收的稅收收入為代價(jià)的,在“效率優(yōu)先”的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,稅式支出必須遵循有效原則。稅式支出的有效性既表現(xiàn)在微觀層次上,又表現(xiàn)在宏觀層次上。在微觀層次上,有效的稅式支出能通過(guò)增加納稅人的可支配收入對(duì)其經(jīng)濟(jì)行為施加影響;在宏觀層次上,有效的稅式支出政策能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、資源配置優(yōu)化、國(guó)民經(jīng)濟(jì)布局合理化以及社會(huì)福利最大化。因此,稅式支出的設(shè)計(jì)、選擇和組合必須考慮實(shí)效性。稅式支出績(jī)效考評(píng)強(qiáng)化了政府和納稅人兩個(gè)方面對(duì)于稅式支出的成本意識(shí),促使政府和納稅人都更加重視稅式支出的效果,在稅式支出的選擇和運(yùn)用上也更加強(qiáng)調(diào)適度,即通過(guò)操作(實(shí)施)考評(píng)工具對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)參量進(jìn)行控制和調(diào)節(jié),加強(qiáng)對(duì)稅式支出的監(jiān)督和管理,進(jìn)而提升稅收征管的質(zhì)量和效率。

綜上所述,科學(xué)、規(guī)范、高效的稅式支出應(yīng)當(dāng)能夠充分發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的積極作用,推動(dòng)社會(huì)資源朝著優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí);激勵(lì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的方向流動(dòng)。而建設(shè)切實(shí)、可行的績(jī)效考評(píng)體系,有利于對(duì)稅式支出進(jìn)行總量、方向、效率、風(fēng)險(xiǎn)等多方面的監(jiān)督和控制,進(jìn)而有效提高稅式支出的科學(xué)性、規(guī)范性和實(shí)效性,最終提高稅式支出的效益。

[參考文獻(xiàn)]

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第8篇:納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

自從擔(dān)任瑞銀慈善基金會(huì)(UBS Optimus Foundation)亞太區(qū)董事以來(lái),魏巍經(jīng)常往返于北京、香港兩地,除了參加各種論壇和會(huì)議,還要與內(nèi)地富人商議慈善捐贈(zèng)事宜。

在北京華貿(mào)中心麗思卡爾頓酒店咖啡廳,《中國(guó)慈善家》記者見(jiàn)到了魏巍,他剛剛結(jié)束與兩位客戶(hù)的會(huì)面,他們都是內(nèi)地超高凈值(總資產(chǎn)達(dá)到3000萬(wàn)美元及以上)人士,均做過(guò)兩年慈善。在聊天中,二人向魏巍抱怨了很多做慈善之艱辛,并表示已“心灰意懶”。

“做了很多事情,經(jīng)歷過(guò)很多曲折,卻沒(méi)有達(dá)到效果,最后喪失了對(duì)慈善的熱情。這是很多熱衷于慈善的財(cái)富人士面臨的共同困境。如果不投入精力,慈善項(xiàng)目是無(wú)法推動(dòng)的。然而,即便付出很多,由于這不是他們擅長(zhǎng)的領(lǐng)域,最終效果也未必會(huì)很好?!蔽何≌f(shuō)。

但是現(xiàn)在,那些希望投身公益慈善,卻又始終不得入其門(mén)的中國(guó)高凈值人群(可投資資產(chǎn)達(dá)到100萬(wàn)美元及以上)有了新選擇。今年5月7日,瑞銀慈善基金會(huì)在香港成立了地區(qū)辦事處,以拓展及推廣亞太區(qū)的慈善業(yè)務(wù)。這個(gè)新設(shè)的辦事處,將為有意參與慈善的亞洲財(cái)富家族提供系統(tǒng)咨詢(xún)及解決方案。

新地區(qū)

據(jù)瑞銀和歐洲工商管理學(xué)院2012年聯(lián)合編制的《亞洲家族財(cái)富調(diào)研報(bào)告》顯示,“慈善事業(yè)已經(jīng)成為許多富裕大家族事業(yè)中非常重要的部分?!比欢M管亞洲家族慈善事業(yè)的發(fā)展成果表現(xiàn)亮眼,但是要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、可轉(zhuǎn)化的影響力,還有很長(zhǎng)的路要走。與高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)相比,亞洲的慈善事業(yè)顯得極其滯后。

這正是瑞銀慈善基金會(huì)加大在亞洲的投入力度的原因。貝恩國(guó)際顧問(wèn)公司2010年的一項(xiàng)調(diào)研表明,在印度和中國(guó),慈善捐贈(zèng)僅占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的0.6%和0.1%,而在美國(guó),這一比例為2.2%。

此前,由于亞太地區(qū)慈善資金的本土化趨勢(shì)還未形成氣候,成立于1999年、擁有2億瑞士法郎資金規(guī)模、在全球75個(gè)國(guó)家資助逾300個(gè)項(xiàng)目的瑞銀慈善基金會(huì),雖然將其23.8%的款項(xiàng)投放在亞太地區(qū)(參考瑞銀2011年財(cái)務(wù)聲明),但是并沒(méi)有特別主動(dòng)地、戰(zhàn)略性地開(kāi)發(fā)亞洲的捐贈(zèng)資源。

現(xiàn)在,這一情況有望改變。瑞銀慈善基金會(huì)香港地區(qū)辦事處的成立,有可能使亞洲財(cái)富家族及高凈值人群的慈善事業(yè)步入快車(chē)道。

作為一家多次被《歐洲貨幣》評(píng)為“全球最佳慈善事業(yè)服務(wù)私人銀行”的瑞銀,選擇于今年5月在香港成立慈善基金會(huì)辦事處,主要源于兩方面的考慮。

首先是近幾年來(lái),瑞銀的亞洲財(cái)富管理業(yè)務(wù)成長(zhǎng)較快,這與亞洲經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展密切相關(guān)。截至2009年年底,亞太地區(qū)已有300萬(wàn)高凈值個(gè)人,財(cái)富總額達(dá)9.7萬(wàn)億美元,中國(guó)和日本的高凈值個(gè)人占了其中65%的份額?!叭疸y的財(cái)富管理業(yè)務(wù)在香港已經(jīng)有20多年的歷史,在大陸也有7年多的運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)。在此過(guò)程中,瑞銀在考慮如何利用自己在財(cái)富管理上的核心優(yōu)勢(shì),為社會(huì)多作一些貢獻(xiàn),同時(shí)更好地服務(wù)客戶(hù)?!比疸y企業(yè)管理有限公司執(zhí)行董事冼麗芬對(duì)《中國(guó)慈善家》表示。

其次,瑞銀還觀察到,近年來(lái)亞洲的家族慈善發(fā)展迅猛,這也表明亞太地區(qū)的慈善越來(lái)越趨于本土化。“以中國(guó)為例,幾年前國(guó)內(nèi)很多慈善事業(yè)的資金都來(lái)自海外。現(xiàn)在,隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,超高凈值、高凈值人群數(shù)量激增,慈善的資金來(lái)源也越加趨于本土化?!蔽何≌f(shuō)。

新玩法

在魏巍看來(lái),與成立香港辦事處前相比,更加策略性地開(kāi)發(fā)慈善資源是瑞銀慈善基金會(huì)在亞太地區(qū)戰(zhàn)略的最大變化,這也意味著,瑞銀在亞太地區(qū)的決策將更加本地化和更加及時(shí)。

“現(xiàn)在,我們與客戶(hù)的溝通成本降低了,溝通的實(shí)效也增強(qiáng)了。我們正在設(shè)計(jì)很多新的產(chǎn)品,幫助客戶(hù)更加全面地參與進(jìn)來(lái)。我們可以為他們提供更加科學(xué)的規(guī)劃,而不僅限于捐贈(zèng)和被捐贈(zèng)的簡(jiǎn)單關(guān)系,客戶(hù)可以隨時(shí)參與到項(xiàng)目中來(lái)。”魏巍說(shuō),“對(duì)客戶(hù)而言,這是一項(xiàng)增值服務(wù)?!?/p>

事實(shí)上,中國(guó)的財(cái)富家族在慈善領(lǐng)域已經(jīng)開(kāi)始了很多新的嘗試。

2009年,福耀玻璃董事長(zhǎng)曹德旺提出了高達(dá)約40億元的股權(quán)捐贈(zèng)計(jì)劃,雖面臨注冊(cè)、納稅等諸多體制障礙,他仍單兵掘進(jìn),以“河仁慈善基金會(huì)”為試金石,推進(jìn)制度破冰。

2010年12月,蒙牛乳業(yè)有限公司在香港宣布,公司創(chuàng)始人牛根生已將其名下的境外蒙牛股權(quán)資產(chǎn)全數(shù)轉(zhuǎn)讓給Hengxin信托,開(kāi)始了自己的公益慈善信托之路。與曹德旺試圖影響捐贈(zèng)政策的堅(jiān)持相比,牛根生選擇境外慈善信托接收境外資產(chǎn),或?yàn)楸苊鈨?nèi)地機(jī)構(gòu)接收境外資產(chǎn)產(chǎn)生的諸多稅項(xiàng)及繁瑣程序。

瑞銀慈善基金會(huì)香港辦事處的成立,則為中國(guó)的財(cái)富家族提供了一個(gè)新的慈善出口。此前,瑞銀集團(tuán)已搭建起系統(tǒng)的財(cái)富管理體系,也對(duì)客戶(hù)的慈善事業(yè)提供部分專(zhuān)業(yè)服務(wù),如基金會(huì)的注冊(cè)成立、內(nèi)部的部門(mén)設(shè)置和人員配置等。在魏巍看來(lái),瑞銀慈善基金會(huì)拓展了瑞銀財(cái)富管理的體系?!翱蛻?hù)的需求是多樣的,包括財(cái)富管理、家族傳承及慈善投入等。在香港辦事處設(shè)立之前,瑞銀向客戶(hù)提供的慈善服務(wù)止于提供建議階段。”

但這對(duì)雙方來(lái)說(shuō)都是一種損失。而現(xiàn)在,瑞銀慈善基金會(huì)團(tuán)隊(duì)與瑞銀的財(cái)富管理團(tuán)隊(duì)聯(lián)系緊密,在客戶(hù)的慈善服務(wù)上,二者分別完成前端和后端,基金會(huì)對(duì)財(cái)富管理團(tuán)隊(duì)的慈善服務(wù)進(jìn)行深化和細(xì)化。魏巍強(qiáng)調(diào),瑞銀慈善基金會(huì)的角色定位就是,專(zhuān)注于幫助客戶(hù)個(gè)人或家族基金會(huì)進(jìn)行慈善事業(yè)管理及尋找優(yōu)秀的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

第9篇:納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告范文

關(guān)鍵字:FDI; 負(fù)效應(yīng); 措施

FDI(外國(guó)直接投資),按照國(guó)際貨幣基金組織的定義,是指一國(guó)的投資者將資本用于它國(guó)的生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng),并掌握一定經(jīng)營(yíng)控制權(quán)的投資行為。它自20世紀(jì)80年代開(kāi)始便在全球范圍內(nèi)得到了空前的發(fā)展,對(duì)投資國(guó)以及東道國(guó)以及整個(gè)世界的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都產(chǎn)生了深刻的影響。20世紀(jì)70年代末,我國(guó)開(kāi)始吸引外國(guó)直接投資并呈現(xiàn)逐年迅速增長(zhǎng)的趨勢(shì)。FDI的進(jìn)入在彌補(bǔ)我國(guó)建設(shè)資金缺口,加速企業(yè)制度和收入分配制度的變遷以及推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)方面做出了重大的貢獻(xiàn)。但是FDI同時(shí)也是一把雙刃劍,在巨大的貢獻(xiàn)背后,它也在一定程度上阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和發(fā)展,不論在微觀經(jīng)濟(jì)層面還是宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域都帶來(lái)了不容忽視的負(fù)面影響。

一、中國(guó)FDI的現(xiàn)狀分析

1.FDI規(guī)模分析

自改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)吸收FDI規(guī)模迅速擴(kuò)大(參見(jiàn)下圖)。1988-2007年的20年間實(shí)際利用FDI增長(zhǎng)25.88倍。分析下圖可得知,1988-1991年,F(xiàn)DI增長(zhǎng)速度較慢; 1992-1994年, FDI高速增長(zhǎng),1992年FDI首次突破100億元;1994-1998年,F(xiàn)DI增長(zhǎng)速度顯著放緩,并在1999年首次出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng);2000年我國(guó)初步克服亞洲金融危機(jī)的影響,利用FDI出現(xiàn)明顯回升跡象,2004年首次超過(guò)600億美元。2005年又首次超過(guò)700億元。2007年中國(guó)實(shí)際FDI (含銀行、證券業(yè)在),達(dá)826.58億美元,首次超過(guò)800億元,再創(chuàng)新高。

2.FDI企業(yè)市場(chǎng)占有率分析

市場(chǎng)占有率(Market share),又稱(chēng)“市場(chǎng)份額”,是指在一定時(shí)期內(nèi)某公司的(特定某類(lèi)或某種)產(chǎn)品在某一(特定)市場(chǎng)區(qū)域(或范圍)上的銷(xiāo)售量與同期同類(lèi)產(chǎn)品在同一市場(chǎng)上的總銷(xiāo)售量之比例,它是分析企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況的重要指標(biāo)。FDI在東道國(guó)市場(chǎng)占有率的提高,意味著壓縮了該國(guó)企業(yè)的生存空間,扼制了本國(guó)企業(yè)的成長(zhǎng)。相比國(guó)際FDI市場(chǎng)占有率警戒線(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)(通常為20%,一般行業(yè)為30%,少數(shù)競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)為50%),我國(guó)FDI的市場(chǎng)占有率處于偏高水平,甚至部分FDI企業(yè)已經(jīng)處于壟斷地位。

據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析,2004年FDI企業(yè)在我國(guó)制造業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率超過(guò)20%的省、直轄市一共有9個(gè),其中上海的FDI制造業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率已經(jīng)高達(dá)50%。在通信計(jì)算機(jī)電子設(shè)備、家具、廢舊資源回收加工這三個(gè)大產(chǎn)業(yè)中,F(xiàn)DI企業(yè)的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率也已高達(dá)50%。FDI企業(yè)產(chǎn)品在中國(guó)市場(chǎng)上的占有率的節(jié)節(jié)攀升,給我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)造成了極大的威脅,同時(shí)也在一定程度上影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的獨(dú)立自主。

二、FDI對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)效應(yīng)分析

1.FDI搶占國(guó)內(nèi)市場(chǎng),制約國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展

FDI依靠其本身雄厚的財(cái)力、先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)以及科學(xué)的管理方法,紛紛并購(gòu)我國(guó)國(guó)有企業(yè),利用我國(guó)國(guó)有企業(yè)原有銷(xiāo)售渠道打開(kāi)并占領(lǐng)中國(guó)市場(chǎng),迅速搶占了相應(yīng)領(lǐng)域的市場(chǎng)份額,逼走國(guó)產(chǎn)產(chǎn)品,極大的沖擊了我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè),尤其對(duì)處于上升期的中小型企業(yè)無(wú)疑是致命的打擊。國(guó)內(nèi)企業(yè)的不景氣,甚至破產(chǎn)必然導(dǎo)致大量工人失業(yè),嚴(yán)重影響社會(huì)的安定;同時(shí)也極大削弱了我國(guó)國(guó)內(nèi)品牌的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于被動(dòng)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。商務(wù)部、國(guó)家工商總局都通過(guò)調(diào)研報(bào)告的方式承認(rèn),F(xiàn)DI企業(yè)在中國(guó)的壟斷狀況已非常嚴(yán)重,其技術(shù)優(yōu)勢(shì)、品牌優(yōu)勢(shì)和規(guī)模優(yōu)勢(shì),構(gòu)筑起較高的行業(yè)進(jìn)入壁壘。

另一方面,F(xiàn)DI的偏高的市場(chǎng)占有率一定程度上控制了我國(guó)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。以我國(guó)支柱產(chǎn)業(yè)之一的汽車(chē)產(chǎn)業(yè)為例,美國(guó)《財(cái)富》雜志2004年7月公布的最新一屆全球500強(qiáng)名單中,上汽集團(tuán)首次名列其中,上汽集團(tuán)的主要企業(yè)是上海大眾和上海通用,生產(chǎn)的主要是外國(guó)品牌,上汽自己既無(wú)品牌也無(wú)技術(shù),只是作為一個(gè)加工型企業(yè)靠數(shù)量進(jìn)入全球500強(qiáng);又如Microsoft、Intel、Nokia、Motorola等跨國(guó)巨頭通過(guò)擴(kuò)大在中國(guó)的投資以及興建研發(fā)中心,挖掘大批國(guó)內(nèi)優(yōu)秀人才,從而進(jìn)一步鞏固了它們?cè)谥袊?guó)市場(chǎng)上的主導(dǎo)地位。

2.市場(chǎng)換技術(shù)的重重缺陷

市場(chǎng)換技術(shù)是引進(jìn)FDI的主要思路之一,其目的是開(kāi)放市場(chǎng),通過(guò)招商引資來(lái)引進(jìn)大批技術(shù),從而達(dá)到技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

然而該思路卻忽視了FDI的目的是最大限度的利用其“獨(dú)占性生產(chǎn)要素”在我國(guó)龐大的市場(chǎng)上獲得最大利益。因此,F(xiàn)DI企業(yè)通常不會(huì)自覺(jué)將技術(shù),尤其是核心技術(shù)透露給中方,他們利用先進(jìn)技術(shù)獨(dú)占市場(chǎng),擠壓國(guó)內(nèi)現(xiàn)有技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品,于是導(dǎo)致我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)要想繼續(xù)擁有市場(chǎng)份額,就必須購(gòu)買(mǎi)他們的技術(shù),從而致使我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新上始終難以有所突破。

另一方面,我國(guó)的FDI企業(yè)大多數(shù)是中小型企業(yè),其技術(shù)實(shí)力和管理水平都不強(qiáng),而且從事的項(xiàng)目中屬于技術(shù)含量高的國(guó)際先進(jìn)技術(shù)的大項(xiàng)目也不多,對(duì)我國(guó)技術(shù)進(jìn)步影響不大。而一些大型FDI企業(yè)也僅僅提供適用技術(shù)轉(zhuǎn)讓,而非核心開(kāi)發(fā)技術(shù)。

例如上海大眾1985年一開(kāi)始生產(chǎn)桑塔納轎車(chē),德國(guó)大眾就把這個(gè)車(chē)型淘汰了,20年來(lái)他們已換型四五次,可是上海大眾至今還在生產(chǎn)這種主機(jī)未變的落后車(chē)型。換來(lái)的雖比我國(guó)原有的技術(shù)先進(jìn)得多,但實(shí)際上是在世界上已進(jìn)入成熟期、衰退期的,甚至是馬上就要淘汰的技術(shù),真正先進(jìn)的技術(shù)上海大眾并沒(méi)有換來(lái)。

三、減少FDI對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)負(fù)效應(yīng)的措施

1.規(guī)范跨國(guó)并購(gòu)和FDI投資導(dǎo)向,消除FDI行業(yè)壟斷

由于FDI企業(yè)大量吞并我國(guó)國(guó)有企業(yè),造成國(guó)有資產(chǎn)“賤賣(mài)”,民族工業(yè)被擠壓,最終導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)失去活力。于是,我國(guó)必須規(guī)范FDI企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)的并購(gòu)行為,不僅要建立公平、公正、合理、合法的并購(gòu)秩序,還必須制定嚴(yán)格的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理制度,保證在并購(gòu)過(guò)程中的國(guó)有資產(chǎn)完整性。同時(shí)還必須完善FDI對(duì)國(guó)有企業(yè)的并購(gòu)行為的法律建設(shè),盡快建立有法可依的并購(gòu)市場(chǎng)模式,保護(hù)我國(guó)民族工業(yè)的發(fā)展。

另一方面,我國(guó)應(yīng)該在2002年和2004年分別修訂的《指導(dǎo)外商投資方向暫行規(guī)定》和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善法律法規(guī)建設(shè),制定嚴(yán)格的限制FDI進(jìn)入有關(guān)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈,關(guān)系國(guó)計(jì)民生重要領(lǐng)域的規(guī)章制度,保護(hù)我國(guó)有關(guān)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的產(chǎn)業(yè)以及擁有資源優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)業(yè),保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的獨(dú)立自主性。

2.新思路換技術(shù),充分利用FDI先進(jìn)技術(shù)

以我國(guó)當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況看,我國(guó)國(guó)有企業(yè)的整體發(fā)展水平不高,生產(chǎn)技術(shù)水平和管理方法也較落后,面對(duì)財(cái)大氣粗、技術(shù)先進(jìn)的FDI企業(yè)沒(méi)有足夠的競(jìng)爭(zhēng)力。長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)FDI企業(yè)處于一種沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的安逸環(huán)境中,他們即使采用一般技術(shù)便可以獲得可觀利潤(rùn),于是他們便失去了對(duì)我國(guó)輸入先進(jìn)技術(shù)的動(dòng)力,同時(shí)我國(guó)市場(chǎng)也失去了引進(jìn)FDI企業(yè)先進(jìn)技術(shù)的機(jī)會(huì)。因此,我國(guó)必須創(chuàng)造一個(gè)充滿(mǎn)競(jìng)爭(zhēng)、擁有先進(jìn)技術(shù)的市場(chǎng)環(huán)境,為我國(guó)國(guó)有企業(yè)營(yíng)造一個(gè)學(xué)習(xí)吸收先進(jìn)技術(shù)的良好環(huán)境。如在同一產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域引進(jìn)多家FDI企業(yè),促使他們?cè)谙嗷ジ?jìng)爭(zhēng)中紛紛采用各自先進(jìn)技術(shù);利用一些優(yōu)惠措施鼓勵(lì)那些我國(guó)急需發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和FDI企業(yè)的研發(fā)部門(mén),以此促進(jìn)現(xiàn)有FDI企業(yè)建立研發(fā)機(jī)構(gòu),提高在華企業(yè)的技術(shù)水平。

3.提高反避稅能力,擊碎FDI企業(yè)避稅怪圈

首先,F(xiàn)DI企業(yè)之所以能夠大肆脫逃納稅,其重要原因之一是我國(guó)現(xiàn)行法律的不完善。因此,為了避免FDI企業(yè)再度鉆法律的漏洞,我國(guó)應(yīng)該汲取國(guó)際反避稅經(jīng)驗(yàn),盡快制定一部更加完善的反避稅法律法規(guī)以及實(shí)施細(xì)則,從源頭上斷送FDI企業(yè)“合理”避稅的生存。

其次,由于FDI企業(yè)避稅手段趨于復(fù)雜、隱蔽,因此我國(guó)必須注重培養(yǎng)、重用精通會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)等方面的業(yè)務(wù)知識(shí),并具備較高的偵查能力的人員;大幅提高稅務(wù)人員的待遇水平,吸引外部?jī)?yōu)秀人才;實(shí)行重賞制度,鼓勵(lì)、重賞知情的專(zhuān)業(yè)人士的揭發(fā)舉報(bào)。

最后,由于地方保護(hù)主義的存在,某些地方政府為了吸引FDI,賺取更多政績(jī),犧牲國(guó)家稅收收入,庇護(hù)FDI企業(yè)的避稅行為。這就需要我國(guó)及時(shí)完善地方政府官員的政績(jī)考核制度,將稅收征管力度可納入政績(jī)考核范圍;同時(shí)也可效仿美國(guó)、日本、英國(guó)、加拿大等建立一支精干的稅務(wù)警察隊(duì)伍或者反避稅部以打擊避稅行為,維護(hù)稅收。

結(jié)束語(yǔ)

在改革開(kāi)放以來(lái)的發(fā)展歷程中,F(xiàn)DI對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展確實(shí)做出了巨大的貢獻(xiàn)。但是FDI也是一把雙刃劍,對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面效應(yīng)不容忽視。隨著我國(guó)市場(chǎng)管理以及相關(guān)法律制度的進(jìn)一步完善,F(xiàn)DI對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響將越來(lái)越小,對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)將進(jìn)一步增加。

作者單位:西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院05級(jí)

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