稅務(wù)籌劃計劃精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃計劃范文

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃；誤區(qū)；誤區(qū)指正

一、納稅籌劃的誤區(qū)

納稅籌劃在我國公開研究、實(shí)行不足十年時間，尚處于成長發(fā)育期，很多人對納稅籌劃尚未形成系統(tǒng)認(rèn)識，加之一些書籍報刊相關(guān)文章各抒己見，實(shí)際操作中的不規(guī)范現(xiàn)象屢屢發(fā)生等，使當(dāng)前納稅籌劃產(chǎn)生種種誤區(qū)。目前，納稅籌劃主要有以下誤區(qū)，即納稅籌劃主體誤區(qū)、目標(biāo)誤區(qū)、概念誤區(qū)、內(nèi)容誤區(qū)、作用誤區(qū)、方法誤區(qū)、認(rèn)定誤區(qū)和風(fēng)險誤區(qū)。

（一）納稅籌劃主體誤區(qū)

有的納稅人認(rèn)為：稅收法規(guī)的執(zhí)行最終都要落實(shí)到核算上，只要有一個好會計，通過會計賬目間的相互運(yùn)作，就能夠進(jìn)行納稅籌劃。這是對納稅籌劃主體的錯誤認(rèn)識。事實(shí)上納稅籌劃非常重要的一點(diǎn)是它的籌劃性和過程性，即在應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前和對經(jīng)營活動過程的規(guī)劃、設(shè)計、安排和選擇，包括根據(jù)變化了的情況對納稅籌劃方案作適時的調(diào)整。如果應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)活動已經(jīng)發(fā)生或完成，則應(yīng)納稅款就已經(jīng)確定，會計因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變業(yè)已產(chǎn)生的納稅結(jié)果，最終會演變成偷逃國家稅款行為，會受到相應(yīng)的處罰。同時，稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，與企業(yè)經(jīng)營活動密切相關(guān)。如為改善我國的地區(qū)經(jīng)濟(jì)布局，國家對不同地區(qū)的稅收政策傾斜不一樣。由此企業(yè)會利用國家的稅收優(yōu)惠政策調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方針，把經(jīng)營項(xiàng)目放在國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)上，既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展，又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的，這才是納稅籌劃的根本所在。這些都與企業(yè)的經(jīng)營活動相關(guān)，并非會計人員做賬就能解決的事情。

（二）納稅籌劃目標(biāo)誤區(qū)

目前，很多企業(yè)在探討納稅籌劃時，基本上都是稅款方面的籌劃，即把納稅籌劃簡單地看成是稅款的多與少的選擇，認(rèn)為納稅籌劃的目標(biāo)就是最低納稅，根本不考慮稅款之外的其他事情。其實(shí)這是一種不正確、不全面的納稅籌劃觀，出現(xiàn)這種認(rèn)識誤區(qū)的原因，主要是這些企業(yè)對納稅籌劃的目標(biāo)缺乏正確的認(rèn)識。如果納稅籌劃目標(biāo)只片面強(qiáng)調(diào)減輕稅負(fù)，這會使一部分納稅人產(chǎn)生“只要能少繳稅款，怎么做都行”的想法。為了獲得當(dāng)前的短期利益，有的納稅人在直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下，打著“納稅籌劃”的幌子，大行偷稅、漏稅之道，嚴(yán)重地破壞了稅法的嚴(yán)肅性。如某企業(yè)從事生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，屬增值稅一般納稅人，按照17%的稅率計算繳納增值稅。其廠前有一獨(dú)立核算的商店從事購銷業(yè)務(wù)，屬小規(guī)模納稅人，適用4%的增值稅征收率。商店的銷售收入中有一部分是銷售企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。企業(yè)向商店提品，已構(gòu)成銷售，其銷售收入應(yīng)按17%繳納增值稅，但是企業(yè)卻按商店4%征收率繳納了稅款，這樣從低稅率繳稅，造成了國家稅款流失。企業(yè)有意識地利用收入劃分不清，違反稅收政策，以達(dá)到少繳稅款的目的，這種方法不叫納稅籌劃，而是偷逃稅。還有的企業(yè)為了減少所得稅而鋪張浪費(fèi)，增加不必要的費(fèi)用開支；甚至有些企業(yè)為了推遲獲利年度以便調(diào)整減免稅納稅期而忽視經(jīng)營，造成持續(xù)虧損等。這些都是納稅籌劃目標(biāo)錯誤造成的。

（三）納稅籌劃概念誤區(qū)

納稅籌劃是納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)或不違法的前提下，通過對其生產(chǎn)經(jīng)營活動中有關(guān)涉稅事項(xiàng)的事先籌劃和安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的活動的總稱?，F(xiàn)在，理論界和實(shí)務(wù)界對納稅籌劃概念的界定，主要有以下二種錯誤觀點(diǎn)：

1．納稅籌劃等于避稅籌劃。這一觀點(diǎn)認(rèn)為納稅籌劃就是納稅人利用稅法上的漏洞、缺陷、模糊和矛盾，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到能夠減輕或解除稅收負(fù)擔(dān)的目的。實(shí)質(zhì)上，這是避稅籌劃的定義，它混淆了納稅籌劃與避稅籌劃的關(guān)系。如果納稅籌劃等于避稅籌劃，那么節(jié)稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、涉稅零風(fēng)險又是什么籌劃呢？

2．納稅籌劃等于節(jié)稅籌劃。這種觀點(diǎn)認(rèn)為：納稅籌劃是根據(jù)稅收法規(guī)中明確列出的優(yōu)惠條款，對應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行適當(dāng)安排，以減輕企業(yè)稅負(fù)的活動。這是節(jié)稅籌劃的定義，而非納稅籌劃的定義。納稅籌劃不僅僅包括節(jié)稅籌劃，節(jié)稅籌劃是納稅籌劃的一個方面。

（四）納稅籌劃內(nèi)容誤區(qū)

節(jié)稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和涉稅零風(fēng)險屬于納稅籌劃的內(nèi)容，這已是不爭的定論。但避稅籌劃屬不屬于納稅籌劃有很大的爭議。有相當(dāng)多的人認(rèn)為納稅籌劃不包括避稅籌劃，主要因?yàn)椋?/p>

1．避稅籌劃以非違法為前提，而不是以合法為前提。避稅籌劃是以非違法的手段來達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，它雖不違法，但也不合法，而是處于兩者之間，有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷逃稅，比較起來其風(fēng)險較大，因此許多人將其不包括在納稅籌劃之列。

2．避稅籌劃與偷逃稅一樣危及國家稅法。避稅籌劃在相當(dāng)程度上與偷逃稅一樣危及國家稅法，直接后果是將導(dǎo)致國家財政收入減少，間接后果是稅收制度有失公平。同時，許多國家都制定有反避稅措施。正是這些原因，大家認(rèn)為避稅不被國家所認(rèn)可，不被社會所認(rèn)可，因此將其不包括在納稅籌劃之列。

（五）納稅籌劃作用誤區(qū)

一些人認(rèn)為，納稅人進(jìn)行納稅籌劃減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)帶來了直接和顯著的經(jīng)濟(jì)利益，但向國家少繳了稅款，因而侵害了國家的利益。這種對納稅籌劃作用的曲解，不利于納稅籌劃的完善和發(fā)展。計劃經(jīng)濟(jì)時代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者開始認(rèn)識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用；同時，隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，這實(shí)質(zhì)上也在引導(dǎo)企業(yè)按照國家的政策導(dǎo)向進(jìn)行納稅籌劃。納稅籌劃并不是企業(yè)和國家對著干，納稅籌劃是國家和企業(yè)雙贏的事。

（六）納稅籌劃方法誤區(qū)

納稅籌劃一般有兩種方法：一是圍繞企業(yè)應(yīng)納稅種進(jìn)行納稅籌劃，另一種是圍繞企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)和經(jīng)營方式進(jìn)行納稅籌劃。但現(xiàn)在無論是理論界還是實(shí)務(wù)界往往只片面強(qiáng)調(diào)前者而忽視后者。如果僅僅圍繞稅種進(jìn)行籌劃，會使納稅人造成一種錯覺，即納稅籌劃只是稅種的運(yùn)用而與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)，企業(yè)涉及到稅務(wù)問題，就找稅務(wù)機(jī)構(gòu)、找熟人。這種錯覺不利于提高我國企業(yè)整體納稅籌劃意識。企業(yè)樹立納稅籌劃意識并把它融入到企業(yè)經(jīng)營決策的全過程，這要比機(jī)械地學(xué)習(xí)和運(yùn)用幾個具體籌劃方法重要得多。同時，如果僅僅圍繞稅種進(jìn)行籌劃，稅收政策無法與企業(yè)本身的經(jīng)營活動有機(jī)結(jié)合，往往會顧此失彼，使稅收政策游離于企業(yè)經(jīng)營決策之外，從而無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。

（七）納稅籌劃認(rèn)定誤區(qū)

納稅籌劃更多的是納稅人的籌劃管理行為，其方案的確定與具體的組織實(shí)施， 都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中。納稅籌劃方案及過程究竟是不是符合法律規(guī)定，籌劃最終是否成功，是否能夠給納稅人帶來經(jīng)濟(jì)上的利益，卻取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人納稅籌劃方法的認(rèn)定。也就是說，納稅人所選擇的納稅籌劃方案是否是真正不違法，需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)最終裁定。如果納稅人所選擇的方法在實(shí)質(zhì)上違法了，那么，納稅人所進(jìn)行的“納稅籌劃”不僅不能帶來任何稅收上的利益，相反，還可能會因?yàn)槠鋵?shí)質(zhì)上的違法而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，付出較大的甚至是相當(dāng)沉重的代價。因此，有人認(rèn)為“納稅籌劃就是和稅務(wù)部門兜圈子”，納稅籌劃成功，是企業(yè)運(yùn)氣好，沒有被稅務(wù)部門逮著；納稅籌劃不成功，就是企業(yè)運(yùn)氣不好，是稅務(wù)部門在有意為難企業(yè)，是稅務(wù)部門的認(rèn)定責(zé)任。在這種誤區(qū)引導(dǎo)下，許多企業(yè)把納稅籌劃的重心放在與稅務(wù)部門拉關(guān)系上，托熟人、找后門、請客、送禮等，熟不知這一切一方面增加了企業(yè)的支出，同時還會承擔(dān)法律上的風(fēng)險。

（八）納稅籌劃風(fēng)險誤區(qū)

從當(dāng)前我國納稅籌劃的實(shí)踐情況看，進(jìn)行納稅籌劃的單位或個人在進(jìn)行納稅籌劃過程中，都普遍地認(rèn)為，只要進(jìn)行納稅籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅收收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風(fēng)險。實(shí)質(zhì)上，風(fēng)險是客觀存在的。首先，納稅籌劃具有靈活性。納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，如何實(shí)施納稅籌劃方案，那是非常靈活性的，它取決于不同籌劃人的主觀判斷，包括對稅收法規(guī)理解、對企業(yè)狀況的把握、對納稅籌劃條件的認(rèn)識與判斷、對稅收政策變化趨勢的預(yù)測及企業(yè)發(fā)展的預(yù)測是否正確等方面。主觀判斷在任何情況下都有兩種可能：正確與錯誤。自然，納稅籌劃方案的選擇與實(shí)施也就不可避免的出現(xiàn)兩種結(jié)果：成功與失敗。失敗的納稅籌劃對納稅人來說便是風(fēng)險。其次，納稅籌劃具有條件性。條件性是納稅籌劃的另一個顯著特點(diǎn)。一切納稅籌劃方案都是在一定條件下選擇、確定并且實(shí)施的。納稅籌劃的條件至少包括兩個方面的內(nèi)容：其一是納稅人自身的條件，包括專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)、籌劃技術(shù)手段、籌劃時機(jī)的選擇和籌劃時間跨度的確定。如果企業(yè)的會計人員和納稅籌劃人員素質(zhì)不高，遭受稅收處罰和籌劃方案選擇的風(fēng)險就高。其二是外部客觀條件，即納稅人的經(jīng)濟(jì)活動與稅收政策等條件都是不斷發(fā)展變化的。納稅籌劃方案會因經(jīng)濟(jì)活動和稅收政策的變化由原本的合理、合法變成不合理或違法。再次，納稅籌劃具有收益性。進(jìn)行納稅籌劃需要支付籌劃費(fèi)用，只有在籌劃收益大于籌劃費(fèi)用的情況下，納稅籌劃才能說是成功的，否則就會發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險。最后，納稅籌劃成功與否最終取決于稅務(wù)部門的認(rèn)定。納稅籌劃方案及過程究竟是不是符合法律規(guī)定，籌劃最終能否成功，能否給納稅人帶來經(jīng)濟(jì)上的利益，卻取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人納稅籌劃方法的認(rèn)定。如果納稅人所選擇的方法不被稅務(wù)部門認(rèn)可，納稅人除補(bǔ)繳稅款外，還得上繳滯納金、罰金等。

二、納稅籌劃誤區(qū)的指正

納稅籌劃誤區(qū)是人們對納稅籌劃的錯誤認(rèn)識，這種錯誤認(rèn)識的直接后果會導(dǎo)致企業(yè)錯誤行為的發(fā)生。所以，納稅籌劃誤區(qū)應(yīng)該得到及時指正，使納稅籌劃實(shí)踐在正確的認(rèn)識指導(dǎo)下進(jìn)行。下面針對本文前述八方面誤區(qū)一一進(jìn)行指正：

（一）正確認(rèn)識納稅籌劃主體

納稅籌劃的主體應(yīng)該是專門的納稅籌劃人員，既可以由企業(yè)培養(yǎng)，也可以聘請社會上的專業(yè)籌劃員，但不能由會計通過調(diào)整賬目來完成。納稅籌劃涉及籌資、投資、經(jīng)營等各個方面，不僅對籌劃人員的專業(yè)知識要求高，需要籌劃人員精通稅法、會計、財務(wù)，而且還要求籌劃人員了解企業(yè)經(jīng)營的全部，具有納稅籌劃的經(jīng)驗(yàn)和技巧。下面還有幾個方面籌劃內(nèi)容會計做不到，只能由專職籌劃人員進(jìn)行：

1. 每個納稅籌劃方案需要放到整體經(jīng)營決策中加以考慮。首先，納稅企業(yè)內(nèi)部不同產(chǎn)品、不同部門、不同稅種的稅收籌劃要相互銜接，不能顧此失彼。有些方案可能會使某些產(chǎn)品、某些部門、某些稅種的稅負(fù)減輕，但從總體上來說，可能會因?yàn)橛绊懫渌a(chǎn)品、其他部門、其他稅種的稅負(fù)變化而實(shí)際上使稅負(fù)加重。因此，納稅籌劃人員進(jìn)行納稅籌劃，不能僅盯住個別產(chǎn)品、個別部門、個別稅種的稅負(fù)高低，更不能只盯著會計賬目，應(yīng)精心籌劃，應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的輕重。其次，納稅人進(jìn)行納稅籌劃，應(yīng)注意稅收和非稅收因素。納稅籌劃主要分析涉稅利益，但也不可忽視非稅利益，因?yàn)檎卫?、環(huán)境利益等非稅利益對企業(yè)的影響也非常明顯。通常情況下，對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案要多用、快用，這樣可以取得一舉兩得的效果。再次，在選擇納稅籌劃方案時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，考慮資金時間價值，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來比較選擇。

2. 減少納稅人損失，增加納稅人經(jīng)濟(jì)利益與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當(dāng)視為納稅籌劃。權(quán)利與義務(wù)從來都是對等的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，但同時也應(yīng)當(dāng)依法享受法定的權(quán)利。納稅籌劃的目的是增加稅收方面的利益。但是對納稅人來說，稅收方面的利益應(yīng)該包括兩個方面：一是減少或降低納稅方面的義務(wù)，二是增加稅收方面的權(quán)利，比如應(yīng)該享受的減免稅等。因此，依法維護(hù)納稅權(quán)利也是納稅籌劃的一個重要內(nèi)容。

3. 籌劃方案的每個環(huán)節(jié)都應(yīng)有可操作性。從廣義上講，納稅籌劃決策關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、營銷、管理等所有活動，具有整體影響作用；從狹義上講，納稅籌劃決策可以只具體到某一個產(chǎn)品、某一個稅種及某一項(xiàng)政策的合理運(yùn)用。納稅籌劃要注意把握宏觀，著眼微觀，不管大小，只要有理，都應(yīng)該認(rèn)真研究分析，因此，不管是新建企業(yè)還是老企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)、開發(fā)，都可以及早著手，盡可能把納稅籌劃決策列入企業(yè)總籌劃的重要內(nèi)容之中。

（二）正確認(rèn)識納稅籌劃目標(biāo)

納稅籌劃的最終目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價值最大化。應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，納稅籌劃是納稅人進(jìn)行財務(wù)管理的手段，其最終目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)相一致，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。納稅人進(jìn)行納稅籌劃不考慮減輕稅負(fù)應(yīng)該說是不現(xiàn)實(shí)的，但稅負(fù)降低只是相對的概念。首先，它要服從于納稅人的整體利益和長期戰(zhàn)略目標(biāo)，如果稅負(fù)降低影響了納稅人的整體利益和長期戰(zhàn)略目標(biāo)，那就不能追求最低稅負(fù)；其次，當(dāng)稅負(fù)降低影響了企業(yè)稅后利益最大化，稅負(fù)降低就要讓位于稅后利益最大化，如有的籌劃方案雖然可以節(jié)省不少稅款，但是卻增加了很多非稅支出，如企業(yè)注冊費(fèi)、機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)，結(jié)果會造成稅后利益減少；最后，當(dāng)稅后利潤最大化和企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標(biāo)發(fā)生沖突時，稅后利益最大化就要滿足企業(yè)價值最大化。企業(yè)有些財務(wù)政策盡管能節(jié)稅，但影響企業(yè)價值最大化的實(shí)現(xiàn)，我們不能采用；而有些財務(wù)政策盡管不能節(jié)稅，但有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，就必須采用。因此，納稅籌劃實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)主體為達(dá)到企業(yè)價值最大化，在法律允許范圍內(nèi)對自己的納稅事務(wù)進(jìn)行的系統(tǒng)安排。企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體和長遠(yuǎn)來看，而不僅是某個稅種或眼前的一筆業(yè)務(wù)。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目標(biāo)僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動，因?yàn)橹挥羞@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額才會最少，甚至沒有。可見，不能完全以節(jié)稅額為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行決策，而必須關(guān)注財務(wù)管理目標(biāo)。

（三）正確認(rèn)識納稅籌劃概念

1．納稅籌劃不等于避稅籌劃。避稅籌劃分默認(rèn)合法避稅籌劃和不合法避稅籌劃，而納稅籌劃只包括默認(rèn)合法避稅籌劃。默認(rèn)合法避稅籌劃主要內(nèi)容有：利用稅法的選擇性條款進(jìn)行避稅；利用稅法的伸縮性條款進(jìn)行避稅；利用稅法中的一些不明確條款進(jìn)行避稅；利用稅法中一些矛盾性條款進(jìn)行避稅。默認(rèn)合法避稅籌劃的最基本的特征是符合稅法或者不違反稅法，這是區(qū)別于偷、逃、欠、抗、騙稅的關(guān)鍵。不合法避稅籌劃主要是在“度”把握上做得過火，或者很明顯就是在鉆法律的空子，或者理解本身存在錯誤。

2．納稅籌劃不等于節(jié)稅籌劃。雖然納稅籌劃的結(jié)果也會形成納稅人稅收成本的節(jié)約，獲得減少稅負(fù)的稅收利益，但這只是納稅籌劃的一個方面。就另一個方面來說，納稅籌劃不是單純?yōu)榱斯?jié)稅，還包括履行納稅人的權(quán)利和義務(wù)。另外納稅的具體籌劃往往要通過稅法之外的因素來實(shí)現(xiàn)，如通過調(diào)整合同條款內(nèi)容進(jìn)行籌劃，通過企業(yè)的分立與合并進(jìn)行籌劃，通過設(shè)立不同形式的從屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃，通過某些政府職能部門的認(rèn)定，獲得高新企業(yè)稱號進(jìn)行籌劃等。有的時候，出于納稅人整體利益的需要，甚至?xí)I劃某一稅負(fù)的增加，但這一籌劃的結(jié)果卻會使得納稅人整體利益的最終增加。因此，納稅籌劃并不僅僅是節(jié)稅籌劃。

納稅籌劃既不等于避稅籌劃，更不等于節(jié)稅籌劃，那么到底納稅籌劃是什么呢？本人認(rèn)為，納稅籌劃是指納稅人或其人在合法或不違法的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)，自覺運(yùn)用稅法、財務(wù)、會計等綜合知識，對企業(yè)涉稅活動進(jìn)行的合理安排。

（四）正確認(rèn)識納稅籌劃內(nèi)容

對于避稅屬不屬于納稅籌劃，世界各國的法律界定存在較大分歧。有的國家認(rèn)為，避稅屬于納稅籌劃，因?yàn)榧{稅人應(yīng)根據(jù)稅法要求負(fù)擔(dān)其法定的納稅義務(wù)，如果稅法沒有要求，例如稅法的漏洞和空白，納稅人可以不交稅。有的國家則把避稅分為正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅兩種，將其中的正當(dāng)避稅稱之為納稅籌劃，在法律上不予反對。我國對避稅的概念在法律上未作表述，只散見于稅收的政策文件和人們的理論研討文章之中，普遍的看法是反對非法避稅（不正當(dāng)避稅）和默認(rèn)合法避稅（正當(dāng)避稅）。本人認(rèn)為，避稅從形式上來說都是非違法的，區(qū)別在于避稅的內(nèi)容是否實(shí)質(zhì)性違法了，如果其內(nèi)容實(shí)質(zhì)性違法了，而且非常不合理，仍屬于非法避稅，或不正當(dāng)避稅；如果其內(nèi)容實(shí)質(zhì)性沒有違法，既使找不到合法的依據(jù)，也屬于默認(rèn)合法避稅，或正當(dāng)避稅，也叫合理避稅。

（五）正確認(rèn)識納稅籌劃積極作用

納稅人應(yīng)該認(rèn)識到，目前納稅籌劃是陽光下的事業(yè)，對國家、對企業(yè)都有許多好處，企業(yè)應(yīng)該充分重視，精心籌劃。第一，納稅籌劃有助于國家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹實(shí)施。納稅人通過納稅籌劃把國家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)在納稅人的具體投資、經(jīng)營業(yè)務(wù)中，從而使包括稅收政策在內(nèi)的各項(xiàng)國家經(jīng)濟(jì)政策得到有效的貫徹和執(zhí)行。第二，納稅籌劃有利于稅收制度的進(jìn)一步完善。納稅籌劃，尤其其中的避稅籌劃，是針對稅法、稅制制定和執(zhí)行中的漏洞、空白、交叉、模糊、矛盾進(jìn)行的，這在一定程度上減少了政府的財政收入，與政府的立法意圖相違背。隨著納稅人納稅籌劃意識的不斷增強(qiáng)和納稅籌劃水平的不斷提高，勢必要求稅收政策和稅收法規(guī)的制定者進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收法制，改進(jìn)稅收征收管理措施，提高征收管理水平。第三，從長遠(yuǎn)來說，納稅籌劃有利于增加國家的稅收收入。納稅人的納稅籌劃在一定程度上受國家經(jīng)濟(jì)政策的指引和調(diào)控，這有利于國家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展；同時，納稅人進(jìn)行納稅籌劃減輕了稅收負(fù)擔(dān)或增加了企業(yè)盈利，這為企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造了有利的條件，也起到了涵養(yǎng)稅源的作用，有利于長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家稅收收入的增加。第四，納稅籌劃有利于提高納稅人經(jīng)營管理水平。企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)的財務(wù)會計制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，從而促使納稅人經(jīng)營管理水平的不斷提高。第五，納稅籌劃有利于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，提高納稅人的納稅意識。由于納稅籌劃必須在符合法律規(guī)范的范疇內(nèi)或不違法的情況下進(jìn)行，因而要求納稅人有較強(qiáng)的法制意識。而納稅人如果要提高納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)效益，也要更進(jìn)一步研究和熟練掌握稅法。這在無形中培養(yǎng)和增強(qiáng)了納稅人的法制觀念，提高了納稅人的納稅意識，減少偷、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

（六）正確認(rèn)識納稅籌劃方法

納稅籌劃關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、營銷、管理等所有活動，具有整體影響作用。因此，納稅籌劃不僅需要對稅種進(jìn)行籌劃，還需要對企業(yè)從創(chuàng)立、融資、投資、采購、內(nèi)部核算、銷售、到產(chǎn)權(quán)重組的一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃。在納稅籌劃方法上，一方面應(yīng)該注意把握宏觀，著眼微觀，不管大小，只要有理，都應(yīng)該認(rèn)真研究分析；另一方面不管是新建企業(yè)還是老企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)、開發(fā)，都應(yīng)該及早著手，盡可能把納稅籌劃決策列入企業(yè)總籌劃的重要內(nèi)容之中?？傊M(jìn)行納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)營來說，肯定是大有裨益的，可以說只要用心去做，籌劃得當(dāng)，任何企業(yè)都可以從中獲益。

（七）正確認(rèn)識納稅籌劃認(rèn)定

納稅籌劃方案能否成功最終取決于稅務(wù)部門的認(rèn)定，這是不爭的事實(shí)。但稅務(wù)部門的認(rèn)定依據(jù)的是稅法，不是稅務(wù)人員隨心所欲進(jìn)行的。實(shí)際上納稅籌劃的成功，更多的是納稅人對稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確把握、稅法中漏洞或缺陷存在的深入研究以及可選擇性會計政策的靈活運(yùn)用，而不是和稅務(wù)部門兜圈子的結(jié)果。納稅籌劃不成功，責(zé)任在籌劃人、在企業(yè)，并不是稅務(wù)部門的認(rèn)定責(zé)任。實(shí)務(wù)中，沒有哪個企業(yè)納稅籌劃明顯正確的情況下，稅務(wù)部門將其認(rèn)定為錯誤，即使有這種情況，企業(yè)也會拿起手中的法律武器更正這種錯誤。有時，納稅籌劃方案沒有得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，納稅人便想方設(shè)法托熟人、找關(guān)系與稅務(wù)機(jī)關(guān)“溝通”，最后蒙混過關(guān)，這只是社會暫時的不正常的現(xiàn)象，隨著法制的日趨健全和執(zhí)法人員素質(zhì)的提高，這些不正常的現(xiàn)象最終會消失。企業(yè)有必要充分了解稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的特點(diǎn)和具體要求，與稅務(wù)機(jī)關(guān)勾通，消除彼此在稅收政策上的理解偏差，使納稅籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

（八）正確認(rèn)識納稅籌劃風(fēng)險

納稅籌劃風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)在納稅籌劃過程中必須充分認(rèn)識到，一方面應(yīng)盡可能地規(guī)避風(fēng)險，在無法規(guī)避的情況下，采取有效的措施加強(qiáng)風(fēng)險的管理，絕不能忽視風(fēng)險，不重視風(fēng)險。納稅籌劃本質(zhì)上是一種合法或不違法行為，理論上本不存在違法可能性。問題是，理論與實(shí)踐畢竟存在一定距離，實(shí)踐中卻存在納稅籌劃違法的可能性。為了防止此種現(xiàn)象發(fā)生，納稅人進(jìn)行納稅籌劃時在主觀上必須做到以法律為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格按國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)和政策辦事。首先，納稅人的納稅籌劃要在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納雙方關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，納稅人有義務(wù)依法納稅，也有權(quán)利依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇。其次，納稅人進(jìn)行納稅籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。國家財務(wù)會計法規(guī)是對納稅人財務(wù)會計行為的規(guī)范，國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)是對納稅人經(jīng)濟(jì)行為的約束。納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時，若違反國家財務(wù)會計法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，提供虛假的財務(wù)會計信息或作出違背國家立法意圖的經(jīng)濟(jì)行為，必然受到譴責(zé)和法律的處罰。

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第2篇：稅務(wù)籌劃計劃范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃 集團(tuán) 風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是指在不違反法律、法規(guī)的前提下，納稅主體對其經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到稅后收益最大化的目標(biāo)。對于集團(tuán)企業(yè)而言，其稅務(wù)籌劃也是在法律允許的范圍內(nèi)，從集團(tuán)的整體全局出發(fā)，為減小企業(yè)集團(tuán)的整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后的利益最大化，增加集團(tuán)的凈收益，對整個集團(tuán)的投資、籌資、經(jīng)營等涉稅活動進(jìn)行事先的分析、籌劃，利用稅法的各項(xiàng)優(yōu)惠政策獲得稅后利益最大化的財務(wù)謀劃活動。

企業(yè)集團(tuán)是由多個分公司法人構(gòu)成的，其資金規(guī)模龐大，對資源統(tǒng)一規(guī)劃，對子公司統(tǒng)一管理，因此企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)籌劃方面相較于單個企業(yè)而言有更好的優(yōu)勢。

一、影響集團(tuán)稅務(wù)籌劃因素

1、政策因素

稅收籌劃主要是從稅收的政策法規(guī)出發(fā)，利用國家各項(xiàng)政策合理合法的進(jìn)行節(jié)稅，集團(tuán)的各項(xiàng)稅務(wù)籌劃均與國家的政策高度相關(guān)，因此，稅收法規(guī)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策是稅務(wù)籌劃活動進(jìn)行的重要考慮因素。對于不同行業(yè)、不同地區(qū)的不同經(jīng)濟(jì)活動稅法的優(yōu)惠政策有所不同，并且隨著稅收制度的不斷完善，稅收的籌劃也應(yīng)發(fā)生變化。

2、企業(yè)集團(tuán)的組織架構(gòu)因素

企業(yè)集團(tuán)的分子公司一般較多，納稅主體較為復(fù)雜，從而使各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅增加。在企業(yè)表面規(guī)模擴(kuò)大的同時，各個分子公司之間提供勞務(wù)以及各個分子公司各有盈虧從而增加的各項(xiàng)稅負(fù)，對于企業(yè)集團(tuán)而言其稅務(wù)籌劃的壓力增大。因此，企業(yè)集團(tuán)的各個組織架構(gòu)以及集團(tuán)對于企業(yè)的管理控制能力對于集團(tuán)的稅務(wù)籌劃有很大的影響。

3、人員因素

企業(yè)內(nèi)部從事財務(wù)工作人員對于稅法知識的了解以及應(yīng)對檢查稽查問題的能力都對稅務(wù)籌劃有一定的影響。這里所指的人員包括集團(tuán)稅務(wù)籌劃的制定人員以及具體各個分子公司的執(zhí)行人員。

首先作為制定人員，其對于稅法等相關(guān)法規(guī)的熟悉程度以及其洞察稅法動向的相關(guān)能力直接影響到集團(tuán)稅務(wù)籌劃的制定。另外，各分子公司的財務(wù)人員是執(zhí)行集團(tuán)稅務(wù)籌劃的主體，因此這些財務(wù)人員的執(zhí)行力及重視程度也影響著稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險

稅務(wù)籌劃固然可以使企業(yè)獲得更多的利益，但是作為事先的活動，必然會存在風(fēng)險，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險也就是指企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃活動由于各種原因沒有達(dá)到預(yù)期的效果所付出的代價。導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險的原因主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1、政策方面的風(fēng)險

（1）人員理解有誤。稅收的法規(guī)繁多，立法面也比較廣，財務(wù)人員容易對稅收政策理解有所偏差，比如說日常的稅務(wù)核算從表面看是按照規(guī)定操作的，但是由于對有關(guān)稅收政策的理解不當(dāng)，造成偷稅行為而受到稅務(wù)處罰的風(fēng)險。另外，對于制定整個集團(tuán)稅務(wù)籌劃的人員來講，在稅法的理解上沒有做好相關(guān)的溝通或其他原因?qū)е碌睦斫馄H，會導(dǎo)致整個集團(tuán)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（2）政策變化。稅收政策變化極快，有一些政策具有不定期或相對較短的時效性，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能與納稅企業(yè)進(jìn)行溝通，并且企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃是事先就做好的，因此稅收的法規(guī)變更信息對納稅人來講存在著嚴(yán)重的信息不對稱。這也對企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃造成一定的風(fēng)險。

2、稅收籌劃執(zhí)行方面

蓋地認(rèn)為，由于未來的不確定性，導(dǎo)致納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時面臨各種風(fēng)險，使稅務(wù)籌劃的收益與成本面臨不確定性。其中稅收籌劃在政策的運(yùn)用方面有可能存在不到位的情況或者執(zhí)行不到位導(dǎo)致操作的風(fēng)險。另外，集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營情況會發(fā)生變化，集團(tuán)企業(yè)分子公司繁雜，由于反饋不及時等情況，使集團(tuán)企業(yè)不能及時調(diào)整原來的稅收籌劃政策，因此存在原稅收籌劃政策失效造成的經(jīng)營方面的風(fēng)險。

3、稅收籌劃的主觀性風(fēng)險

稅收籌劃是納稅人為了企業(yè)的節(jié)稅獲得更大的稅后利益而制定的稅前的籌劃，這種籌劃是納稅企業(yè)的主觀判斷，主要是通過對稅收政策的認(rèn)識及對稅務(wù)籌劃條件的認(rèn)識所作出的主觀性的判斷。這種判斷與納稅人對稅收、會計、財務(wù)等方面的法律政策及業(yè)務(wù)的熟悉程度有極大的關(guān)系。

4、征納雙方的認(rèn)定差異導(dǎo)致的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律的要求和規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是納稅人的稅務(wù)籌劃是一種生產(chǎn)經(jīng)營行為，其選擇的方案與具體實(shí)施，都由納稅人決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會參與其中。因此，納稅人確定的稅務(wù)籌劃方案是不是符合稅法的規(guī)定，能否帶給納稅人稅收上的利益，很大程度取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對其稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)定。如果企業(yè)所選擇的方案不符合稅法等相關(guān)法律的精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷逃稅。如果是這樣的話，納稅人非但不會取得稅收的收益，還會擔(dān)負(fù)相應(yīng)的懲罰。

三、企業(yè)集團(tuán)規(guī)避籌劃風(fēng)險的措施

企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃是集團(tuán)財務(wù)決策的重點(diǎn)之一，也是集團(tuán)發(fā)揮資源一體化管理，實(shí)現(xiàn)資源高效配置的一個重要保證。集團(tuán)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時要服從集團(tuán)的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃。集團(tuán)在采購、生產(chǎn)、營銷等不同的環(huán)節(jié)都會涉及到稅務(wù)籌劃，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃管理，規(guī)避在稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險。

1、保持賬務(wù)的完整性

企業(yè)集團(tuán)的分子公司較多，涉及的業(yè)務(wù)也比較繁雜，因此更要保持賬務(wù)的完整性。會計賬簿、憑證等這些基礎(chǔ)的資料是記錄企業(yè)經(jīng)營情況的真實(shí)憑據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以此來進(jìn)行征稅及稅務(wù)檢查，并且這也是取得稅收優(yōu)惠政策的賬務(wù)支持。集團(tuán)應(yīng)該加強(qiáng)對賬務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)管，保證賬證完整，正確的處理各項(xiàng)賬務(wù)并足額繳納稅款，這是集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的首要前提，也是控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險，提高效率的重要基礎(chǔ)。

2、認(rèn)真學(xué)習(xí)并把握稅收政策

稅收政策對于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策有著重要的作用，因此也在不斷地變化，而稅務(wù)的籌劃是在利用稅收的政策跟經(jīng)濟(jì)的實(shí)際適應(yīng)程度而不斷變化，找到企業(yè)在稅收上的利益增長點(diǎn)，從而取得稅后利益的最大化。這就要求企業(yè)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，把握稅收政策的變化趨勢，這也是規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的重要一環(huán)。

3、保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通

集團(tuán)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，稅務(wù)籌劃人員對一些具體的活動很難準(zhǔn)確把握界限，一些問題在概念的界定上也很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，并且各地具體的稅收征管方式也有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由權(quán)。因此稅務(wù)籌劃者應(yīng)該確立溝通觀念，爭取得到有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，避免將稅務(wù)籌劃的成果轉(zhuǎn)化為風(fēng)險。稅務(wù)籌劃活動的最終目標(biāo)是節(jié)稅，而節(jié)稅的實(shí)現(xiàn)要依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)對集團(tuán)企業(yè)籌劃行為的認(rèn)可，只有得到認(rèn)同并且依照法定程序履行了相關(guān)義務(wù)，才能將稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)化為企業(yè)的利益。

4、利用稅務(wù)降低風(fēng)險

當(dāng)今社會，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會分工也逐漸細(xì)分，各行各業(yè)的專業(yè)化程度越來越高，而稅務(wù)的核心競爭力就在稅務(wù)籌劃的水平上。納稅企業(yè)的專業(yè)知識、辦稅能力、納稅成本等在納稅活動處于劣勢，信息不完全，因而不可能完全協(xié)調(diào)納稅活動和保證納稅的準(zhǔn)確性，規(guī)避納稅風(fēng)險。稅務(wù)在這方面的專業(yè)化程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)自身，他們有著巨大的優(yōu)勢，首先稅務(wù)機(jī)構(gòu)有著較好的專業(yè)素質(zhì)，籌劃水平相對來說較高，可以有效地控制籌劃風(fēng)險；其次，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以及時的向企業(yè)提供稅務(wù)方面的信息，使企業(yè)熟悉國家出臺的稅收政策，使稅收利益最大化；還有就是有利于減少企業(yè)涉稅風(fēng)險，對于企業(yè)集團(tuán)來說，經(jīng)營活動涉及的面比較廣，各子公司的業(yè)務(wù)有所不同，會計處理方式有可能會不同于稅收制度規(guī)定的稅務(wù)處理方式，稅務(wù)可以幫助企業(yè)規(guī)范此類行為，從而避免稅收處罰，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。

5、采用適合的稅務(wù)籌劃方法

企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營活動比較復(fù)雜，涉及的環(huán)節(jié)比較多，因此在稅務(wù)籌劃的方法選擇上也要更加的謹(jǐn)慎，才能有效地規(guī)避風(fēng)險。要全局進(jìn)行考慮，否則雖然在某個環(huán)節(jié)上節(jié)稅比較多，但是集團(tuán)總體是有損失的，因此要采取一體化的稅務(wù)籌劃措施。

（1）分環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。集團(tuán)作為一個系統(tǒng)，涉及到采購、生產(chǎn)和銷售的各個環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都涉及到稅務(wù)的處理，因此集團(tuán)應(yīng)作為一個系統(tǒng)分步驟地對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

比如對于采購環(huán)節(jié)，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一個重要活動，不同的采購決策使企業(yè)享受不同的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營成本也有重要的影響。因此集團(tuán)應(yīng)對各個企業(yè)的采購進(jìn)行籌劃。不僅僅要考慮采購的價格，要從供應(yīng)商的性質(zhì)、經(jīng)營能力等方面全面考察，對于采購的合同、采購的方式以及發(fā)票、各項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)全面考察計劃，已達(dá)到稅后利益最大化的目標(biāo)。

（2）投資、籌資過程的稅務(wù)籌劃。集團(tuán)可以利用整體的優(yōu)勢，進(jìn)行有效的集體籌資、投資活動，這樣可以有效地控制投資、籌資過程中的成本，還可以降低稅務(wù)籌劃的成本以及有效的規(guī)避風(fēng)險。

比如對于籌資活動，集團(tuán)可以利用其自身的資源及信譽(yù)優(yōu)勢，整體對外進(jìn)行籌資活動，然后再層層分貸；或者在內(nèi)部解決籌資活動，比如資金的調(diào)撥、成員企業(yè)間的機(jī)器設(shè)備租賃等，有效地降低成本，規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

四、結(jié)語

集團(tuán)公司作為一個整體，一個系統(tǒng)，其稅務(wù)籌劃不能孤立地考慮納稅本身的問題，必須對各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行統(tǒng)籌籌劃。本文主要是從影響企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的因素入手，探討了稅務(wù)籌劃風(fēng)險，并根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的主要資金量大、經(jīng)營環(huán)節(jié)復(fù)雜等特點(diǎn)提出了集團(tuán)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的主要措施。對于各個環(huán)節(jié)的具體實(shí)施方法還需進(jìn)一步的細(xì)化研究，對于一些具體的實(shí)例還需進(jìn)一步的探討。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 賈英姿：集團(tuán)公司全面納稅籌劃管理[D].天津大學(xué)，2006.

第3篇：稅務(wù)籌劃計劃范文

關(guān)鍵詞： 稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險；風(fēng)險防范

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2012）16-0105-02

0引言

稅收的本質(zhì)是對價值的分配，稅務(wù)籌劃是企業(yè)減少稅收對自身價值分配的有力手段。所謂稅務(wù)籌劃是指在不違反稅收法規(guī)的前提下，企業(yè)（納稅人）通過對其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營及其他活動事先做出合理籌劃與安排，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)營活動。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長期性與預(yù)先性的特點(diǎn)，根本目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅收法規(guī)的規(guī)定性的邊緣操作，因此，稅務(wù)籌劃與任何一種謀求經(jīng)濟(jì)利益的管理活動一樣，存在一定的風(fēng)險。如果在稅務(wù)籌劃的過程中忽視了對風(fēng)險的分析與評估，最終不但不能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，而且還可能給企業(yè)帶來損失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風(fēng)險，尋找應(yīng)對之策。

1稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析

充分有效的風(fēng)險分析是風(fēng)險防范的前提，稅務(wù)籌劃中主要面臨以下風(fēng)險：

1.1 企業(yè)管理層重視不夠的風(fēng)險有效的稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)組織形式、企業(yè)戰(zhàn)略、投融資方式、企業(yè)定價等許多重大問題，這些重大問題決策一經(jīng)決定，直接決定稅務(wù)籌劃成效，而這些方面的決策遠(yuǎn)非企業(yè)財務(wù)部門能夠作出，若企業(yè)管理層有較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃意識，具備良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，能夠聽從財務(wù)部門的建議，決策時各管理者較易取得共識，便能作出有利于稅務(wù)籌劃的決策，做到事前規(guī)劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實(shí)務(wù)中比如在企業(yè)組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權(quán)式或是債務(wù)式，較高的債務(wù)影響企業(yè)發(fā)展，可享受較高的稅收優(yōu)惠，過低的債務(wù)將可能導(dǎo)致企業(yè)多交企業(yè)所得稅。如此這些選擇將決定企業(yè)實(shí)際享受稅收優(yōu)惠幅度大小，影響企業(yè)實(shí)際稅負(fù)變化，因此企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃的重視程度是稅務(wù)籌劃的重要風(fēng)險源，決定稅務(wù)籌劃的成敗。

1.2 系統(tǒng)觀缺乏的風(fēng)險稅務(wù)籌劃是一個系統(tǒng)的工程，涉及納稅人經(jīng)營活動的方方面面，某項(xiàng)籌劃活動給企業(yè)帶來收益的同時，可能導(dǎo)致其他方面成本增加，如果納稅人對自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導(dǎo)致籌劃

總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業(yè)總目標(biāo)不一致，即使從表面上看是有收益的，實(shí)際上卻使企業(yè)整體得不到實(shí)惠。比如企業(yè)生產(chǎn)地的選擇，企業(yè)需要綜合考慮投資地稅收優(yōu)惠政策、原料來源、運(yùn)輸成本、員工招用、人才引進(jìn)、產(chǎn)業(yè)配套等各種問題，若僅僅為了稅收優(yōu)惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險。

1.3 稅務(wù)籌劃人員專業(yè)勝任能力不足的風(fēng)險稅務(wù)籌劃是融稅務(wù)、法律、會計、財務(wù)等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動，稅務(wù)籌劃人員不僅應(yīng)具備豐富扎實(shí)的專業(yè)知識，還應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力、較強(qiáng)的統(tǒng)籌謀劃能力、與內(nèi)外各部門溝通協(xié)調(diào)能力，否則不僅難以勝任稅務(wù)籌劃工作，甚至可能因工作不當(dāng)給企業(yè)帶來違法的風(fēng)險。

1.4 稅務(wù)籌劃越界的風(fēng)險稅務(wù)籌劃是在法律框架內(nèi)利用稅收在不同地域、不同企業(yè)組織形式之間的稅率差異，結(jié)合利用各種優(yōu)惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴(yán)重區(qū)別于偷漏稅行為。因稅務(wù)籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時有越界的風(fēng)險，一越界便由合法變?yōu)榉欠?，企業(yè)的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規(guī)的逐步完善，這種越界的風(fēng)險越來越大，因此保持對稅收邊界的清醒認(rèn)識，是保證稅務(wù)籌劃持續(xù)進(jìn)行的前提。

1.5 稅收政策運(yùn)用不當(dāng)風(fēng)險在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，一定要按稅法規(guī)定的政策條件使用，如果對有關(guān)稅收政策的運(yùn)用與執(zhí)行不當(dāng)，導(dǎo)致這項(xiàng)籌劃工作成本大于收益，不符合稅務(wù)籌劃成本效益原則，偏離了稅務(wù)籌劃初衷。這類問題在各種稅收優(yōu)惠上變現(xiàn)尤為突出，幾乎每種稅收優(yōu)惠都有限定條件，為達(dá)到稅法規(guī)定的條件，可能使企業(yè)成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創(chuàng)新投入稅收優(yōu)惠、招用殘疾人優(yōu)惠等。因此稅收政策運(yùn)用是稅務(wù)籌劃重要風(fēng)險源。

1.6 稅務(wù)籌劃滯后風(fēng)險稅務(wù)籌劃是在一定時空環(huán)境和政策環(huán)境下作出計劃，隨著國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化，國家稅務(wù)政策會相應(yīng)作出調(diào)整，由此將導(dǎo)致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務(wù)籌劃存在滯后于稅法變化的風(fēng)險。

2防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險措施

有效規(guī)避稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險，企業(yè)可從以下幾方面做起：

2.1 創(chuàng)造良好稅務(wù)籌劃工作氛圍，提高對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知程度稅務(wù)籌劃不是簡單的節(jié)稅，也不僅僅是稅務(wù)籌劃部門或者財務(wù)部門的事，而是要與企業(yè)的整體的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，在制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)時，要時時刻刻保持其與企業(yè)整體目標(biāo)的一致性。企業(yè)的管理層要學(xué)習(xí)稅法，了解稅務(wù)籌劃知識，形成自覺自愿支持稅務(wù)籌劃工作氛圍，身體力行推動籌劃方案執(zhí)行。

2.2 建立系統(tǒng)有效的風(fēng)險監(jiān)控反饋體系稅務(wù)籌劃過程是方案實(shí)施過程也是風(fēng)險暴露過程，系統(tǒng)有效的風(fēng)險監(jiān)控體系，可以有效規(guī)避實(shí)施中的風(fēng)險。企業(yè)既有的風(fēng)險監(jiān)控體系不應(yīng)讓稅務(wù)籌劃游離于體系之外。定期報告是風(fēng)險監(jiān)控的一種手段，籌劃方案實(shí)施部門應(yīng)定期報告方案實(shí)施情況。企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)定期或不定期開展稅務(wù)籌劃專項(xiàng)審計，查其是否合法、合規(guī)、合理。各種反饋信息幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的比較和改進(jìn)，從而持續(xù)不斷地優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

2.3 樹立全局觀，堅持成本收益原則所謂全局觀，也就是要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃時不僅要考慮企業(yè)總體層面增加的收益，而且要考慮稅務(wù)籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項(xiàng)籌劃活動本身增加的人、財、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的機(jī)會成本，如在投資決策時選擇次優(yōu)方案而沒有選擇最優(yōu)方案而帶來的收益損失，部門單項(xiàng)籌劃產(chǎn)生的收益能否抵消其他部門產(chǎn)生的損失，企業(yè)各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業(yè)全局的高度，看清事務(wù)的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的方案。

2.4 加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，取得他們的支持，及時取得最新的稅收政策信息稅收是國家收入的主要來源，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國家納稅的數(shù)額，這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此，企業(yè)要想進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持，以確保合法性。同時，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動多是在法律的邊界上運(yùn)作的，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。企業(yè)通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，及時取得最新的稅收政策信息，可以對經(jīng)營策略、稅務(wù)籌劃等進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)經(jīng)營和稅務(wù)籌劃的正確運(yùn)行，最大限度地增加經(jīng)營收益，降低經(jīng)營損失。

2.5 加強(qiáng)財務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)，持續(xù)提高籌劃人員專業(yè)勝任能力稅務(wù)籌劃方案多由財務(wù)人員制定并實(shí)施，長期財務(wù)工作可能使財務(wù)人員囿于部門工作，怠于學(xué)習(xí)，經(jīng)驗(yàn)不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時宜，因此企業(yè)應(yīng)注重對財務(wù)人員的培養(yǎng)，這種培養(yǎng)不僅應(yīng)培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)知識、豐富生產(chǎn)、管理等知識，由專才向通才發(fā)展，而且應(yīng)多向中介機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業(yè)只有具備這樣的人才，才能有效規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

3結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是在一定時空環(huán)境下從事的一項(xiàng)謀利行為，從較長時期看，是一個動態(tài)實(shí)施并完善的過程。隨著稅收法規(guī)的逐步完善，征管力度的加大，稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險將不僅限于以上分析和應(yīng)對之策，重要的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)具備具體問題具體分析的機(jī)制，針對具體的風(fēng)險制定切合實(shí)宜的風(fēng)險防范措施，為稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李曉永．納稅籌劃的風(fēng)險與收益分析．財會月刊（綜合）[J].2007,(11).

第4篇：稅務(wù)籌劃計劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財務(wù)管理；稅收籌劃

企業(yè)集團(tuán)是一個利益性的整體組織，因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的各項(xiàng)決策都是根據(jù)其整體利益角度出發(fā)，促進(jìn)企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動順利開展，基于這一情況，企業(yè)中的財務(wù)管理需要對其生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)予以深入，以此來對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資金使用予以管理。稅收籌劃是財務(wù)管理中的重要組成部分，與財務(wù)管理制度完善以及其目標(biāo)的制定具有十分重要的聯(lián)系?，F(xiàn)階段，加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃，對企業(yè)財務(wù)管理制度確立以及完善具有積極作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的合理化使用，提高財務(wù)管理水平，企業(yè)內(nèi)的資源能夠更好地整合利用，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃不僅是財務(wù)的事，而且是企業(yè)內(nèi)控體系全過程全員參與規(guī)劃的事。把信息透明化，利益共贏，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略達(dá)成下，政務(wù)環(huán)境安全的前提下，首先規(guī)僻涉稅風(fēng)險，其次才是降低成本，要對整個集團(tuán)的集體利益予以分析，使用整體以及長遠(yuǎn)的眼光對企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)問題予以承擔(dān)[1]。稅收籌劃是事先安排的，是合法的?；谶@一情況，相關(guān)管理人員需要重視，在實(shí)際經(jīng)營中，對員工進(jìn)行定期有效培訓(xùn)，積極提高員工的基本素質(zhì)，對法律進(jìn)行遵從和敬畏。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收統(tǒng)籌已經(jīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略中不可缺少的一部分。由于企業(yè)具備較為雄厚的資金并且在調(diào)度上存在優(yōu)勢，因此在實(shí)施這一戰(zhàn)略時，相比之下較為單一的企業(yè)優(yōu)勢較為明顯。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)特性分析

稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)的風(fēng)險中占據(jù)著重要位置，區(qū)別于其他風(fēng)險，其基本特征基本相同，但是究其本質(zhì)更具復(fù)雜性，在集團(tuán)發(fā)展中，涉及的組織結(jié)構(gòu)以及稅務(wù)制度，具有復(fù)雜性和多樣化，增加集團(tuán)運(yùn)行中的稅負(fù)風(fēng)險；其風(fēng)險屬于客觀性存在，要求較高的管理水平，在企業(yè)管理隊伍的稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)情況下，其內(nèi)部機(jī)制會存在缺陷，并且相關(guān)財務(wù)人員不具備專業(yè)素質(zhì)，也會增加集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險問題，增加企業(yè)的經(jīng)營成本，不利于其經(jīng)濟(jì)效益增加。

三、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的方法與應(yīng)用

（一）利用企業(yè)的不同模式作為持股平臺，為股東解決稅負(fù)問題

有限合伙企業(yè)是目前最受青睞的一種作為持股平臺的模式，其使用的主要優(yōu)勢為，有利目標(biāo)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)公司控制和高效決策，有利于融資以及解決處理激勵對象人數(shù)較多的問題，利于節(jié)稅。通過利用有限合伙企業(yè)作為企業(yè)的持股平臺，支持企業(yè)發(fā)展中的稅負(fù)問題解決。有限合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，從轉(zhuǎn)讓所得中取得的分紅，只需繳納個人所得稅，不需繳納企業(yè)所得稅，不需繳納雙重稅。為股東和高端人才減少稅負(fù)，同時站在稅務(wù)籌劃角度也是一種合法的事前規(guī)劃。

（二）合理選擇稅收洼地，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓定價，特許權(quán)使用費(fèi)，資本弱化

1.不同產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓定價，錯配僻稅，使利潤流向低稅負(fù)的公司，享受稅收優(yōu)惠政策。一般跨國壟斷公司為確保集團(tuán)整理利潤的前提下，利用對上下游產(chǎn)品生產(chǎn)的控制優(yōu)勢，根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方所在地實(shí)際稅負(fù)率情況，制定不同類型產(chǎn)品交易的價格。讓實(shí)際稅負(fù)率低的公司產(chǎn)品價格畸高，利潤保留此公司，享受稅收優(yōu)惠政策；實(shí)際稅負(fù)高的公司產(chǎn)品價格畸低，從而降低集團(tuán)的整體稅負(fù)。2.集團(tuán)每年收取特許權(quán)使用費(fèi)，一方面減少子公司應(yīng)納稅所得額，另一方面把特許權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)移到稅負(fù)低的集團(tuán)公司，從而支付相對較低的稅費(fèi)。3.資本弱化，通過關(guān)聯(lián)企業(yè)資金拆借，實(shí)現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移到稅負(fù)低的公司。因相關(guān)利息費(fèi)用可以稅前扣除，這樣集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)籌劃就有了很大空間。因業(yè)務(wù)需求拓展或生產(chǎn)線等增加，資金的缺口，可以通過集團(tuán)公司內(nèi)部資金的拆借，減少股份資本（權(quán)益性籌資）比例，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)低利潤高的公司拆借資金短缺一方，產(chǎn)生的利息支出在資金短缺一方可以稅前扣除，借出方收到的利息收入，可以實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)繳納。

（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金借款

1.關(guān)于企業(yè)所得稅規(guī)定分析

關(guān)聯(lián)企業(yè)之中實(shí)現(xiàn)拆借，資金的來源渠道具有多樣性，其中借款利率以及借款用途并不相同，因此稅法也大同小異[2]。首先資金來源確定為自有資金基礎(chǔ)上，拆借到關(guān)聯(lián)企業(yè)，企業(yè)所得稅中相關(guān)規(guī)定需要針對資本弱化問題出臺相應(yīng)規(guī)定，細(xì)分為一般情況和特殊情況，前者基礎(chǔ)上，需要進(jìn)行資本弱化調(diào)整，按照《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，在關(guān)聯(lián)方中，企業(yè)實(shí)現(xiàn)債權(quán)性投資，或者是一些利益性的投資，投資規(guī)模超過了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)的利益利息支出，不能從計算應(yīng)納稅所得額中扣除。經(jīng)過非金融機(jī)構(gòu)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資以及權(quán)益性投資需要按照每月的月末賬面金額進(jìn)行平均確定。特殊情況下，資本弱化調(diào)整例外，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易相應(yīng)調(diào)整時，并不是按照統(tǒng)一的方式調(diào)整法，在一方調(diào)整收入的同時，需要另一方調(diào)整支出，實(shí)施稅前扣除，這種方式對雙方的稅收都會產(chǎn)生影響。因此關(guān)聯(lián)雙方調(diào)整不增加應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)納稅額，通常情況下并不進(jìn)行納稅的調(diào)整。

2.關(guān)于利息收入確定分析

在《企業(yè)所得稅法》中，其相關(guān)條例規(guī)定，金融企業(yè)按照規(guī)定發(fā)放貸款，針對未逾期貸款，需要先收利息后收本金，結(jié)合貸款合同，確認(rèn)實(shí)際利率以及結(jié)算利息期限，以此為根據(jù)計算利息。針對逾期貸款，需要按照逾期后的利息，在實(shí)際收到錢款的日期，或者是沒有實(shí)際收到，但會計確認(rèn)利息收到的日期，確定收入實(shí)現(xiàn)。金融企業(yè)確定利息收入為應(yīng)收未收利息，在逾期3 個月后仍然沒有收回，并且會計已經(jīng)沖減當(dāng)期的利息收入之后，允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并且收回調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（四）高新技術(shù)稅務(wù)籌劃

在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中，實(shí)施稅務(wù)籌劃，以此節(jié)省稅收開支，在產(chǎn)業(yè)中享有基本權(quán)利，并且實(shí)施產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型以及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中具有十分重要的作用。針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家予以積極扶持，制定一系列的稅收政策，保證其擁有更加廣闊的稅務(wù)空間，但其中的更高風(fēng)險性影響也較為嚴(yán)重，因此需要加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險防范以及控制，降低風(fēng)險[3]。

（五）基于會計處理方法上的稅務(wù)籌劃

1.收入確認(rèn)的稅務(wù)籌劃

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，會計處理方法的合理運(yùn)用是非常關(guān)鍵的。企業(yè)收入對流轉(zhuǎn)稅和所得稅影響很大。企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)選擇適合的推遲收入的會計處理方法。所得稅的減免也需結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況考慮是否確認(rèn)的必要性。企業(yè)集團(tuán)及其下屬子公司根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品銷售策略及當(dāng)下稅務(wù)政策選擇適當(dāng)?shù)匿N售收入確認(rèn)方式，以此來對納稅義務(wù)的發(fā)生時間進(jìn)行有效的推延[4]。

2.存貨計價方法的稅務(wù)籌劃

根據(jù)存貨計價方法的差異性，其之后的銷售成本也會有一定的不同，因此，對所得稅的當(dāng)期應(yīng)納數(shù)額也會產(chǎn)生重要的影響。伴隨著存貨的不斷流通，一部分存貨會轉(zhuǎn)入企業(yè)的虧損和收益之中，因此存貨計價方式的選擇與實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額是具有正比意義的[5]。

3.有關(guān)折舊和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的稅務(wù)籌劃

在集團(tuán)發(fā)展過程中，固定資產(chǎn)折舊是其在實(shí)際納稅過程中需要扣除的一部分，集團(tuán)的收入確定，折舊金額越大情況下，應(yīng)納稅所得額就會相應(yīng)地降低[6]。根據(jù)《財政部稅務(wù)局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財務(wù)部稅務(wù)總局公告2019 年第66 號），疫情期間國家頒布的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)集團(tuán)需及時了解，及時、靈活指引各分子公司選擇合適的折舊方法，從而增加計稅時的可扣除金額[7]。

結(jié)語

企業(yè)在發(fā)展過程中，不同政策以及制度的確立需要從企業(yè)的整體利益出發(fā)，將總公司以及子公司之間的利益進(jìn)行掛鉤，保持密切的聯(lián)系，確保制度實(shí)現(xiàn)的全面性。在企業(yè)管理工作中，財務(wù)管理是其中十分重要的部分，在企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)活動中，為其資金流動以及使用規(guī)模予以保障。在稅收籌劃角度，企業(yè)需要從自身的實(shí)際需求出發(fā)，結(jié)合市場發(fā)展趨勢，以此為根據(jù)，制定科學(xué)化以及合理化的稅收制度，降低市場經(jīng)濟(jì)中企業(yè)需要面對的財務(wù)風(fēng)險。通過科學(xué)合理的稅收籌劃，大幅度降低企業(yè)的生產(chǎn)投入成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，這一計劃也是目前各個企業(yè)需解決的發(fā)展問題。

第5篇：稅務(wù)籌劃計劃范文

[關(guān)鍵詞]　大型企業(yè)；教育培訓(xùn)；稅務(wù)籌劃；科學(xué)理財

稅收已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的一個永恒的熱點(diǎn)話題。不論法人、自然人；不論富人、窮人，只要發(fā)生有應(yīng)稅行為，就要依法納稅，不納稅就是違法行為，而現(xiàn)實(shí)又是有些納稅人并不情愿繳稅。如何遵守國家稅法依法納稅，同時利用稅收政策，科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以期減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這是企業(yè)科學(xué)理財活動的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、納稅現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)部門確認(rèn)的大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)納稅現(xiàn)狀

營業(yè)稅暫行條例第一條規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。稅務(wù)部門一般界定大型企業(yè)教育培訓(xùn)單位提供的培訓(xùn)和住宿勞務(wù)屬于文化體育業(yè)，依據(jù)營業(yè)稅暫行條例第一條規(guī)定征收營業(yè)稅。以2000年度某教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)收到的稅務(wù)處理決定書確認(rèn)的納稅情況為例，稅務(wù)部門要明確列出大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)繳納的稅種有八種：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、堤防維護(hù)費(fèi)、印花稅、地方教育發(fā)展費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅，年應(yīng)繳稅金8.5萬元。其中計稅培訓(xùn)收入194萬元，包括干部崗位培訓(xùn)、繼續(xù)教育培訓(xùn)、黨建培訓(xùn)、工人技能培訓(xùn)等，95%以上是企業(yè)組織的計劃內(nèi)培訓(xùn)班，適用稅率3%，應(yīng)繳營業(yè)稅5.8萬元；計稅住宿收入30萬元，為學(xué)員在校住宿收入，另加計稅零星房屋出租收入1萬元，以上二項(xiàng)計稅收入適用稅率5%，應(yīng)繳營業(yè)稅1.6萬元；以營業(yè)稅為征稅基數(shù)的城建稅、教育費(fèi)附加、堤防維護(hù)費(fèi)0.9萬元。上述四項(xiàng)稅金合計8.3萬元，占年應(yīng)繳總額的98%.

（二）大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的納稅義務(wù)

營業(yè)稅暫行條例第六條第四款規(guī)定學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)稅。學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)是指經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各級各類學(xué)校和承擔(dān)培訓(xùn)任務(wù)的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的勞務(wù)是教育勞務(wù)，包含學(xué)歷教育和培訓(xùn)教育，開設(shè)的專業(yè)、學(xué)歷層次、培訓(xùn)項(xiàng)目都經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，發(fā)放的各種畢業(yè)及培訓(xùn)證書是國家承認(rèn)的，符合營業(yè)稅暫行條例第六條第四款規(guī)定的免稅條件，不應(yīng)該繳納營業(yè)稅。

營業(yè)稅暫行條例第一條指的文化體育業(yè)包括文化業(yè)和體育業(yè)，其中文化業(yè)是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等，是以營利為目的的，顯然與大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以培訓(xùn)者身份提供的教育勞務(wù)有本質(zhì)的區(qū)別。

二、稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是納稅人通過納稅活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益?，F(xiàn)行稅收政策對教育產(chǎn)業(yè)給予減免政策，這給大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)創(chuàng)造了稅務(wù)籌劃的合理空間。

（一）大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以學(xué)校名稱申報納稅，可以享受國家對教育產(chǎn)業(yè)的稅收減免政策

1、學(xué)校資格的認(rèn)定是享受稅收優(yōu)惠政策的前提。大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)一般是經(jīng)地方人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立的，其批準(zhǔn)成立部門，符合營業(yè)稅暫行條例第六條第四款規(guī)定的地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立的主體資格條件，其發(fā)放的畢業(yè)證國家承認(rèn)學(xué)歷，符合稅法規(guī)定的免稅要件。因此，大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)屬于免稅學(xué)校。

2、大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的事業(yè)型經(jīng)費(fèi)單位，是企業(yè)自辦內(nèi)設(shè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)部門沒有必要征稅。大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源，一是企業(yè)的教育經(jīng)費(fèi)撥款，二是學(xué)雜費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)收入。企業(yè)撥款主要用于人員工資獎金、勞保等人工費(fèi)、教學(xué)設(shè)備投入、校園建設(shè)等固定性、大額支出，占總教學(xué)成本3/4，撥款是大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是主力財源；學(xué)雜費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)收入納入了企業(yè)預(yù)算，實(shí)行收支兩條線管理，收取的學(xué)雜費(fèi)和培訓(xùn)收入只是彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)投入不足，用于日常辦公、教學(xué)開支，不是辦學(xué)主要經(jīng)費(fèi)來源，不以營利為目的，年終財務(wù)決算一切支出由企業(yè)核銷。大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)主辦單位是大型企業(yè)，屬于企業(yè)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，是企業(yè)自辦學(xué)校，學(xué)校宗旨是“根植企業(yè)，服務(wù)企業(yè)”，為企業(yè)從事教育服務(wù)，企業(yè)是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的法人和納稅主體，稅務(wù)部門對這樣的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)沒有必要征稅。

3、培訓(xùn)費(fèi)和住宿費(fèi)收入只是補(bǔ)償部分實(shí)物消耗，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不包含稅金成本。培訓(xùn)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)辦班資料費(fèi)、上機(jī)費(fèi)、課時酬金、學(xué)員活動費(fèi)等開支情況，由企業(yè)辦班單位核定，屬企業(yè)內(nèi)部收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。住宿費(fèi)執(zhí)行企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部價格結(jié)算，其標(biāo)準(zhǔn)低于市場價格50%，主要解決礦區(qū)周邊及單位參訓(xùn)學(xué)員的住宿問題，沒有考慮住宿成本回收。實(shí)踐證明，企業(yè)核定的內(nèi)部收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)只是補(bǔ)償部分實(shí)物消耗，并不是按照大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教學(xué)支出的完全成本核定的，核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也就更不會考慮稅金因素。

4、培訓(xùn)和住宿收入是教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)學(xué)費(fèi)收入的一部分。稅務(wù)部門稽查對大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)學(xué)歷教育勞務(wù)免征稅，職工培訓(xùn)教育勞務(wù)征稅，我們認(rèn)為，以學(xué)歷證書劃分征稅的辦法不盡科學(xué)。一是大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開辦的各種培訓(xùn)班主要有兩大類，一類是企業(yè)根據(jù)人力資源培養(yǎng)目標(biāo)安排的企業(yè)內(nèi)部在職在崗人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；另一類是協(xié)議解除勞動合同職工和下崗職工的再就業(yè)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和再就業(yè)培訓(xùn)屬于企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)。營業(yè)稅暫行條例補(bǔ)充規(guī)定：內(nèi)部單位之間相互提品、勞務(wù)的按免稅處理。因此，大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部培訓(xùn)和住宿勞務(wù)屬于免稅項(xiàng)目。二是從稅法立法的原則上講，劃分不同稅種，區(qū)分不同稅目，主要是依據(jù)其經(jīng)濟(jì)行為本身的屬性及所處的行業(yè)門類來認(rèn)定，大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的學(xué)歷教育和培訓(xùn)教育都是教育勞務(wù)，在大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)兩種教育勞務(wù)沒有性質(zhì)的差別，兩種勞務(wù)都是文化教育事業(yè)，均屬國家認(rèn)可并支持鼓勵發(fā)展的，既然不對學(xué)歷教育勞務(wù)征稅，培訓(xùn)教育勞務(wù)也不能征稅。三是大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開辦的少量社會培訓(xùn)， 一方面在企業(yè)對大型企業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教育經(jīng)費(fèi)投入逐年遞減的情況下，可以起到彌補(bǔ)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教育經(jīng)費(fèi)不足的作用，另一方面開發(fā)社會培訓(xùn)，可以上為國分憂，下為民解難，是推動社會進(jìn)步的好事，國家稅收政策目前對教育事業(yè)是給予優(yōu)惠和支持的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門理應(yīng)扶持、鼓勵，若稅務(wù)部門對社會培訓(xùn)和住宿收入強(qiáng)行征收營業(yè)稅的話，就違背了稅收立法者的本意。

（二）構(gòu)思科學(xué)的財務(wù)核算辦法可達(dá)到“節(jié)稅”的目的

第6篇：稅務(wù)籌劃計劃范文

關(guān)鍵詞：公司治理稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范

一、公司治理結(jié)構(gòu)是稅務(wù)籌劃的制度保證

(一)公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)是明確界定股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)和功能的一種企業(yè)組織制度結(jié)構(gòu)。這種制度安排或制度結(jié)構(gòu)決定了公司的目標(biāo)、行為。決定了公司的利益相關(guān)者如何實(shí)施管理、控制風(fēng)險和分配收益等有關(guān)公司生存和發(fā)展的一系列重大問題。企業(yè)包括稅務(wù)籌劃在內(nèi)的所有財務(wù)行為都應(yīng)該在合理、有效的公司治理框架內(nèi)進(jìn)行。適應(yīng)公司治理要求的稅務(wù)籌劃方案才能得到組織、制度、資源等方面的保障。按照公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施。所以，合理的公司治理結(jié)構(gòu)是稅務(wù)籌劃質(zhì)量的基本保證。

(二)稅務(wù)籌劃風(fēng)險

企業(yè)在運(yùn)用稅收政策開展稅務(wù)籌劃的過程中，風(fēng)險是客觀存在的，而且這種風(fēng)險可能會伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動時，由于受到難以預(yù)料或控制的各種因素影響導(dǎo)致失敗而在籌劃后發(fā)生各種損失的可能性。稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要來源于兩方面，即外部因素與內(nèi)部因素產(chǎn)生的風(fēng)險，但不論何種風(fēng)險，如不采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施。都可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失和其他相關(guān)損失。

(三)公司治理結(jié)構(gòu)與稅務(wù)籌劃風(fēng)險

公司治理是稅務(wù)籌劃的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。公司治理通過一系列制度安排保證稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施，其完善程度和有效運(yùn)行影響著稅務(wù)籌劃的組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)行效率和風(fēng)險控制。稅務(wù)籌劃能否成功很大程度上取決于公司治理的健全性、嚴(yán)密性和有效性。美國COS0頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》指出，包括公司治理在內(nèi)的內(nèi)部環(huán)境要素，是企業(yè)實(shí)施全面管理風(fēng)險的基礎(chǔ)性要素，并為籌劃提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)支持。稅務(wù)籌劃作為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的重要組成部分，必須在公司治理背景下進(jìn)行，并有效防范各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險，以實(shí)現(xiàn)零涉稅風(fēng)險環(huán)境下的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。內(nèi)部環(huán)境決定稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是否牢靠，是對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事前防范。

二、稅務(wù)籌劃的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

合理的組織結(jié)構(gòu)是落實(shí)公司治理目標(biāo)的基本保證。開展稅務(wù)籌劃，需要一定的組織機(jī)構(gòu)作為保障。在企業(yè)內(nèi)部。需要設(shè)置稅務(wù)部等專職稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)，專業(yè)性的組織分工可以為籌劃工作提供組織和人力資源方面的保障。在稅務(wù)部的設(shè)計過程中，要考慮稅務(wù)問題及籌劃研究的明確分工與相互配合。稅務(wù)部的工作體現(xiàn)在以下方面：搜集相關(guān)財稅法規(guī)。為籌劃和實(shí)施方案提供信息支持；企業(yè)整體稅負(fù)分析及涉稅業(yè)務(wù)分析：財稅風(fēng)險防范機(jī)制與防范策略的研究：企業(yè)戰(zhàn)略的財稅規(guī)劃與內(nèi)部稅務(wù)計劃：納稅申報與稅款繳納的執(zhí)行：納稅評估報告；設(shè)計合理化的納稅籌劃方案等。例如，華潤集團(tuán)于2006年在集團(tuán)財務(wù)部設(shè)立了稅務(wù)管理部，系統(tǒng)、專業(yè)地推動全集團(tuán)的稅務(wù)管理建設(shè)。目前該集團(tuán)的7個運(yùn)營中心都設(shè)有稅務(wù)部，一、二、三級利潤中心都設(shè)有稅務(wù)經(jīng)理及專職稅務(wù)人員，使得整個集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險明顯減小，稅務(wù)方面的成本控制也有比較明顯的成效。受益于稅務(wù)管理部卓有成效的工作，稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)真正成為集團(tuán)管理層高度重視的事項(xiàng)，稅務(wù)成本和風(fēng)險得到合理控制，企業(yè)效益也實(shí)現(xiàn)了快速增長。

三、防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的內(nèi)部治理策略

(一)建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機(jī)制

公司內(nèi)部治理框架中，要設(shè)計與稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部治理機(jī)制，包括籌劃工作流程，籌劃風(fēng)險預(yù)警，籌劃決策、控制機(jī)制以及反饋機(jī)制。有效的內(nèi)部治理機(jī)制可以防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險，保證稅務(wù)籌劃方案的合理性、合法性，并能及時、有效實(shí)施。除此以外，為了保障控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，應(yīng)明確涉稅環(huán)節(jié)各部門的崗位職能，明確稅務(wù)籌劃的權(quán)限安排與制衡機(jī)制。確保企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃決策的科學(xué)性，避免企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險和危機(jī)的出現(xiàn)。

(二)制定稅務(wù)籌劃規(guī)劃

稅務(wù)部要根據(jù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)和實(shí)際情況制定稅務(wù)籌劃規(guī)劃，并盡可能詳細(xì)。稅務(wù)規(guī)劃是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的一種計劃控制。屬于內(nèi)部控制。稅務(wù)部制定的內(nèi)部稅務(wù)計劃包括以下三部分：第一，年度納稅計劃，包括納稅支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)、時期計劃安排等：第二，內(nèi)部因素變動分析，以防因內(nèi)部因素變動而產(chǎn)生內(nèi)部籌劃風(fēng)險：第三，外部因素變動分析，以防因外部因素變化而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險。在稅務(wù)規(guī)劃制定出來以后，還要對稅務(wù)規(guī)劃進(jìn)行評估，考慮該稅務(wù)計劃能否取得更多的節(jié)稅利益或更大的財務(wù)利益，是否風(fēng)險和成本較低。是否能夠獲得企業(yè)現(xiàn)金流的支持，執(zhí)行是否有保障等。

(三)進(jìn)行稅務(wù)籌劃內(nèi)部控制

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個層面。只要存在著經(jīng)營活動和管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部稅務(wù)控制制度是整個內(nèi)控制度中的重要組成部分。建立和實(shí)施內(nèi)部稅務(wù)控制制度，定期核對涉稅賬簿，可以提高涉稅會計核算資料的可靠性；同時，內(nèi)部稅務(wù)控制制度的施行，有利于稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從稅務(wù)籌劃角度來看，內(nèi)部稅務(wù)控制應(yīng)包括兩部分內(nèi)容：一是內(nèi)部納稅控制，目的是使納稅會計提供的資料真實(shí)、可靠，納稅活動遵紀(jì)守法。為實(shí)現(xiàn)這一目的，設(shè)計內(nèi)部納稅控制制度時，應(yīng)考慮如何協(xié)調(diào)稅務(wù)部與會計部、各業(yè)務(wù)部門以及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系。二是內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險控制四個方面。

(四)開展信息識別與溝通

企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的全過程都需要借助各種信息來識別、評估和應(yīng)對籌劃風(fēng)險。大量有效的信息是制定各種籌劃方案的基礎(chǔ)。良好的溝通包括信息的向下、平行和向上及時有效傳遞。從系統(tǒng)論的角度看，稅務(wù)籌劃項(xiàng)目初始就要求籌劃人員依據(jù)掌握的相關(guān)信息，制定籌劃目標(biāo)和各種可選方案，識別影響籌劃風(fēng)險的涉稅事項(xiàng)因素，及時傳遞給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以確定風(fēng)險應(yīng)對策略，并按實(shí)際情況決定是否調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。再將控制信息傳遞給下面的執(zhí)行人員，執(zhí)行人員進(jìn)一步反饋及傳遞相應(yīng)信息，降低籌劃信息不對稱風(fēng)險和溝通誤差風(fēng)險。另一方面，增加企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，獲得更多信息，使稅務(wù)籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，以確保企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃行為合理合法，降低征納雙方的認(rèn)定差異風(fēng)險和稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險。

(五)實(shí)施稅務(wù)籌劃監(jiān)控

企業(yè)風(fēng)險管理中的監(jiān)控是指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及一段時期的執(zhí)行質(zhì)量的過程。稅務(wù)籌劃監(jiān)控包括內(nèi)部納稅檢查與內(nèi)部稅務(wù)審計。內(nèi)部納稅檢查是納稅人內(nèi)部獨(dú)立人員對本單位應(yīng)納稅款核算、繳納情況所進(jìn)行的檢查。企業(yè)內(nèi)部納稅檢查，可以防止財稅欺詐與舞弊行為，降低涉稅風(fēng)險。內(nèi)部稅務(wù)審計是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動。通過審查和評價稅務(wù)籌劃活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性租有效性來促進(jìn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對于企業(yè)內(nèi)部納稅檢查和內(nèi)部稅務(wù)審計，建議由稅務(wù)部與內(nèi)部審計部門聯(lián)合進(jìn)行，這樣可以保證內(nèi)部納稅檢查的公正性、公開性。同時又可以減少工作量。另外，實(shí)施人力資源監(jiān)控，如對籌劃人員進(jìn)行指導(dǎo)，有助于提高籌劃人員的整體素質(zhì)，降低籌劃人員的操作風(fēng)險和心理風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：稅務(wù)籌劃計劃范文

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃，是指通過一定的方式使納稅人盡可能的減少繳稅金額或者遞延稅款。一般包括了合法和非法兩種形式，此處所說的稅務(wù)籌劃是指合法的稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用。具體來說，本文中的稅務(wù)籌劃是指在合法的前提下，運(yùn)用一定的手段，或者通過對企業(yè)業(yè)務(wù)及其他方面的安排，盡可能的減少企業(yè)納稅額的一種方式。它包括了三個方面的作用：促進(jìn)我國稅法的科學(xué)性、對國家稅收經(jīng)濟(jì)的杠桿調(diào)節(jié)作用、減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)科學(xué)發(fā)展的作用。稅收對于國家的財政具有重要的意義，是國家財政收入的重要來源。而稅務(wù)籌劃必須要在保證國家稅收的前提下盡可能的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。通過稅收政策的調(diào)節(jié)，調(diào)節(jié)企業(yè)的經(jīng)營模式和發(fā)展方向，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)國家稅收的增加。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中應(yīng)用的原則

（一）經(jīng)濟(jì)性原則

稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用，需要堅持經(jīng)濟(jì)性原則。企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，必須要考慮到經(jīng)濟(jì)性的問題。如果稅務(wù)籌劃不能減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，便失去了其本來的意義。企業(yè)的會計人員要對企業(yè)近幾年以及未來一年的稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計和估算，保證稅務(wù)籌劃能夠使企業(yè)的收益大于籌劃成本，能夠?yàn)槠髽I(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)或者增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入。

（二）遵守法律原則

稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用，需要遵守相關(guān)的法律。一般來說，企業(yè)運(yùn)用稅務(wù)籌劃的目的，是為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)成本。然而目前有部分企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益，不惜通過偷稅漏稅騙稅的方式達(dá)到目的。這樣不僅不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，也對政府稅收造成了不良影響。

（三）堅持整體性原則

稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用，需要堅持整體性原則。企業(yè)會計人員要從企業(yè)的全局出發(fā)，制定整體性的稅務(wù)計劃。一般來說，企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃，主要目的在于在合法的前提下，盡可能的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化。此處的經(jīng)濟(jì)利益和稅務(wù)負(fù)擔(dān)，不應(yīng)當(dāng)只包括企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入或者企業(yè)每年或每季度的繳稅額。而應(yīng)當(dāng)是在企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上計算出的企業(yè)的凈利潤，或者企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)收入減去繳稅額、開展稅務(wù)籌劃的開支等等。這樣才能最為客觀的評價企業(yè)的稅務(wù)籌劃在企業(yè)稅務(wù)管理中的作用。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的具體應(yīng)用方法

（一）投資核算

要在企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃，需要進(jìn)行投資核算。這樣能夠?qū)ζ髽I(yè)的投資進(jìn)行分類，將投資的項(xiàng)目的稅務(wù)情況、政府政策、市場前景等等都進(jìn)行詳細(xì)的分析。一般來說，核算的方法有兩種，權(quán)益法和成本法。如果企業(yè)的該項(xiàng)投資所占比重在百分之二十五到百分之五十，就使用權(quán)益法進(jìn)行企業(yè)投資核算;如果投資的比重在百分之二十五以下，就使用成本法進(jìn)行企業(yè)投資核算。而在企業(yè)先虧損后收益的特殊狀況中，無論投資比重多少，都應(yīng)當(dāng)使用成本法進(jìn)行企業(yè)投資核算。

（二）收入結(jié)算

收入結(jié)算是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的又一個關(guān)鍵所在。在企業(yè)的收入結(jié)算中，需要選擇合適的結(jié)算方法。一般來說，企業(yè)收入結(jié)算的方法是根據(jù)確認(rèn)時間不同來劃分的。具體分為三種結(jié)算方法。第一，根據(jù)雙方簽訂的合同確定結(jié)算方法，并且將具體的收款時間作為企業(yè)的收入時間;第二，依據(jù)稅法中的法律條款確定收入結(jié)算的方法，以銷售方收取貨款的時間作為收入時間，并且在收入的同時將提貨單交付給貨物的買受方，完成收入和結(jié)算;第三，如果雙方約定以銀行委托的方式完成結(jié)算，則在銷售方完成各項(xiàng)委托手續(xù)，并且發(fā)貨后，就完成了交易，而收入結(jié)算的時間便是發(fā)貨的時間。

（三）存貨計價

存貨計價的方法是根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)情況以及當(dāng)時商品的前景以及市場情況來決定的。存貨計價的方法直接影響著企業(yè)稅務(wù)籌劃的效能。一般來說，具體有以下幾種計價方法，加權(quán)平衡、先進(jìn)后出、計算毛利率、個別計算這幾種計價方法。而要用哪一種計價方法進(jìn)行計價，則需要考慮具體情況。比如，在企業(yè)投資的某種貨物的市場價格普遍下跌后，需要采用先進(jìn)先出的計價方法;如果某種貨物的市場價格上升，則需要采用先進(jìn)先出的計價方法。這樣能夠最大限度的延緩繳稅的時間，對于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有重要的作用，尤其是對于一些繳稅額度較高的企業(yè)，更是相當(dāng)于獲得了較大數(shù)目的無息貸款，能夠在一定程度上緩解企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況。

（四）列支費(fèi)用

要在企業(yè)中實(shí)行稅務(wù)籌劃，需要將企業(yè)的費(fèi)用列支出來，這樣能夠一目了然的找出企業(yè)經(jīng)營中的損益，并且列出可能出現(xiàn)的虧損。這樣在沒有確定的情況下，可以暫緩繳費(fèi)的時間。在列支費(fèi)用時，要對發(fā)生額的費(fèi)用以及損失進(jìn)行入賬，在不能確定的情況下需要對其進(jìn)行估算，必須要預(yù)留出相應(yīng)的款項(xiàng)。比如企業(yè)的公益費(fèi)用、企業(yè)經(jīng)營中的招待費(fèi)用等等;除此之外，還需要將企業(yè)本期內(nèi)已經(jīng)產(chǎn)生的各項(xiàng)開支進(jìn)行列支，并且進(jìn)行核算，以便查明企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)狀況、是否有虧損、是否有壞賬等等;同時要最大限度的減少攤銷時間。這樣能夠盡可能的減少企業(yè)的繳稅額，并且延緩企業(yè)繳稅的時間，從而發(fā)揮稅務(wù)籌劃在企業(yè)稅務(wù)管理中的作用。

（五）折舊和攤銷

企業(yè)所得稅的計算，需要扣除企業(yè)的無形資產(chǎn)、資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)折舊等等。因此，如果企業(yè)的無形資產(chǎn)、資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)折舊的數(shù)額越大，企業(yè)所得稅就越少。而一般來說，企業(yè)的資產(chǎn)攤銷和資產(chǎn)折舊的方法能夠自己選擇，這邊為企業(yè)的減稅提供了機(jī)會。一般企業(yè)使用的是折舊加速法。這一方法的具體運(yùn)用方式主要是加速企業(yè)資產(chǎn)的折舊。但是這里所說的加速不是指將企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際使用壽命縮短，而是在統(tǒng)計中，將企業(yè)部分資產(chǎn)的理論使用壽命縮短。對于一些有固定使用壽命的資產(chǎn)，不能運(yùn)用這一方法;我們的折舊加速法針對的對象主要是一些具有彈性的資產(chǎn)，如企業(yè)中并沒有明確規(guī)定折舊年限或使用年限的資產(chǎn)，可以使用折舊加速的方法實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的理論使用壽命的縮短。這樣能夠?qū)⑵髽I(yè)的前期折舊額增加，從而拖延企業(yè)的稅款，進(jìn)而能夠讓企業(yè)可以有更多的可支配資金，為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)提供幫助。

（六）虧盈抵補(bǔ)

企業(yè)的虧盈抵補(bǔ)對于企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)的稅務(wù)籌劃也較為重要。企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，必須要做好虧盈抵補(bǔ)，盡可能的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的收支平衡，在最短的時間內(nèi)將企業(yè)上一年度的虧損抵補(bǔ)。如果企業(yè)連續(xù)五年虧損，便會造成極其嚴(yán)重的后果，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，企業(yè)要盡快獲得盈余，用以抵補(bǔ)上一年度的虧損。企業(yè)的經(jīng)營本身就面臨著極大的風(fēng)險，虧盈本是常事，但是要想使企業(yè)獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須要盡可能的控制企業(yè)的虧損，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利。如果在實(shí)在難以維持的情況下，已經(jīng)沒有挽回的余地，比如因投資失誤、市場情況的變化、政府政策的改變等等一系列因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)在這一年度出現(xiàn)虧損，企業(yè)便需要做好虧盈抵補(bǔ)計劃，盡可能在下一年度將虧損抵補(bǔ)回來，如果不能抵補(bǔ)，就需要做一個幾年的抵補(bǔ)計劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的虧盈抵補(bǔ)。這樣才能夠最大限度的保證企業(yè)的經(jīng)營狀況，并在此基礎(chǔ)上最好企業(yè)的會計處理。

第8篇：稅務(wù)籌劃計劃范文

開展中介貿(mào)易業(yè)務(wù)是各類所得和財產(chǎn)向基地公司轉(zhuǎn)移的基本手段。主要有兩種模式:

1.在母公司和其在別國的所得來源之間插入一個中間環(huán)節(jié)。通過基地公司進(jìn)行交易,使別國所得向基地公司轉(zhuǎn)移。

2.公司集團(tuán)內(nèi)部其他關(guān)聯(lián)公司之間進(jìn)行交易時插入一中間環(huán)節(jié)。通過基地公司交易結(jié)合轉(zhuǎn)移定價將利潤由有關(guān)關(guān)聯(lián)公司向基地公司轉(zhuǎn)移。

二、貿(mào)易公司的設(shè)立條件

1.設(shè)立地具有較低稅率,或?qū)ν馍痰膬?yōu)惠政策。

2.可以提供足夠的真實(shí)的管理活動和其他業(yè)務(wù),以表明公司不是影子公司,使它和其他高稅國的購銷交易被有關(guān)稅務(wù)當(dāng)局承認(rèn)。

3.純避稅地會受到更嚴(yán)格的轉(zhuǎn)移定價調(diào)查,不宜入選。

三、利用貿(mào)易公司在香港進(jìn)行稅務(wù)籌劃

作為全球著名的自由貿(mào)易港,香港不僅實(shí)行零關(guān)稅政策,而且還有著非常優(yōu)惠的所得稅政策。香港采用地域來源征稅原則,即只有源自香港的利潤才需在香港課稅,而源自其他地方的利潤則不需在香港繳納所得稅。

1.香港確定利潤來源地的基本原則

一項(xiàng)交易的利潤是否從香港抑或香港以外地區(qū)賺取,需要查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤的活動,以及該納稅人從事該活動的地方。在確定利潤來源地時,只須考慮那些直接產(chǎn)生毛利的商業(yè)活動,而一般行政管理等活動通常不在考慮之列。做出日常投資或業(yè)務(wù)決定的地點(diǎn),只是確定利潤來源地時須考慮的因素之一,而在一般情況下并不是決定性的因素。

2.香港對貿(mào)易公司利潤確認(rèn)的一般原則

(1)如有關(guān)買賣合約在香港訂立,所得利潤須在香港課稅。

(2)如有關(guān)買賣合約在香港以外的地方訂立,所得利潤不需在香港課稅。

(3)如購買合約或售賣合約其中一項(xiàng)在香港訂立,則初步的假設(shè)是所得利潤須在香港課稅,但必須考慮全部事實(shí),以確定利潤的來源地。

(4)如銷售的對象是香港顧客,有關(guān)的售賣合約通常會視作在香港訂立。

(5)如有關(guān)人士不需離開香港,而是在香港通過電話或其他電子媒介,包括互聯(lián)網(wǎng),訂立買賣合約,則有關(guān)合約視作在香港訂立。

(6)從貿(mào)易所賺取的利潤只可劃為需全數(shù)在香港課稅或完全不需在香港課稅,分?jǐn)傆嬎阌嘘P(guān)利潤并不適用。四、注意受控外國公司法律制度的限制性影響

20世紀(jì)60年代以前,包括美國在內(nèi)的所有實(shí)施居民稅收管轄權(quán)和收入來源地稅收管轄權(quán)雙重稅收管轄權(quán)的國家,都允許本國居民在外國公司擁有股權(quán),只有當(dāng)公司已將利潤分配并將所獲得的股息匯回本國時才就此項(xiàng)股息履行納稅義務(wù)。這就是所謂“延遲納稅”。這樣的允許是通過避稅港建立基地公司進(jìn)行避稅得以成功的前提。因?yàn)樵谶@個允許下,納稅人只要不將利潤分配匯回本國,而是在公司累積,就不需要向所在的高稅國就這部分收入繳納所得稅。

為了對付納稅人在避稅港設(shè)立基地公司進(jìn)行避稅,1962年美國稅法新增的F分部條款提出了特定意義的“受控外國公司”(contro11edforeigncompany,簡稱CFC)概念。這個特定意義的“受控外國公司”不是指經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的受美國人控制的設(shè)在美國境外的所有外國公司,而是指設(shè)在避稅港符合F分部條款特定條件的公司。如果一家外國公司各類有表決權(quán)股票總額中,有50%以上分屬于一些美國股東,而這些美國股東每人所握有的有表決權(quán)股票又在10%以上,那么該外國公司即為受控外國公司。這種擁有股權(quán)的標(biāo)準(zhǔn),只要在某一公司納稅年度的任何時點(diǎn)發(fā)生過,整個年度就可視其為受控外國公司。F分部條款規(guī)定,凡是受控外國公司,其利潤歸屬于美國股東的部分,即使當(dāng)年不分配,也不匯回美國,也要視同當(dāng)年分配的股息,要分別計人各股東名下,與其他所得一并繳納美國所得稅。以后此項(xiàng)利潤真正作為股息分配時可以不再繳納所得稅,這一部分當(dāng)年實(shí)際未分配而視同已分配的所得,在外國繳納的所得稅可以按規(guī)定獲得抵免。

美國采用F分部條款以后,先后有德國、加拿大、日本、法國、英國、澳大利亞、挪威、丹麥、印度尼西亞、韓國、意大利等國家建立或?qū)嵭辛耸芸赝鈬痉?以下簡稱CFC法律)。

可見,企業(yè)在跨國經(jīng)營過程中應(yīng)注意CFC法律在有關(guān)國家的建立或?qū)嵭星闆r,以便在稅務(wù)籌劃過程中采取必要可行的應(yīng)對措施。

參考文獻(xiàn):

[1]彭夯等編著:《企業(yè)稅收籌劃實(shí)務(wù)》[M].清華大學(xué)出版社,2003年4月

[2]楊斌:《國際稅收》[M].復(fù)旦大學(xué)出版社,2003年6月

第9篇：稅務(wù)籌劃計劃范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；高新技術(shù)企業(yè)；初創(chuàng)期

目前，為大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，我國先后出臺了一系列促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展的稅收政策。但很多高新技術(shù)企業(yè)在新辦或申辦期間往往把更多的精力集中在了融資和手續(xù)審批上，而忽略了利用好優(yōu)惠稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。初創(chuàng)期就開展稅務(wù)籌劃可以充分享受國家產(chǎn)業(yè)政策，為實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

一、高新技術(shù)企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)

高新技術(shù)企業(yè)是從事一種或多種高新技術(shù)研究、開發(fā)及其生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)享受國家政策規(guī)定的優(yōu)惠待遇。根據(jù)國科發(fā)火字〔2008）172號文件，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。

2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

3.具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

4.企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：l）最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2）最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3）最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計算。

5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。

6.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。

二、高新技術(shù)企業(yè)初創(chuàng)期的特點(diǎn)及稅收籌劃的目標(biāo)

高新技術(shù)企業(yè)的初創(chuàng)期是企業(yè)將自己的構(gòu)想或技術(shù)轉(zhuǎn)化為具體產(chǎn)品的時期，是企業(yè)進(jìn)入市場、開拓市場的初級階段。這個時期企業(yè)的特點(diǎn)是一方面新產(chǎn)品能否得到社會的認(rèn)可具有較高的不確定性，企業(yè)面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險；另一方面將研究開發(fā)的成果商業(yè)化，需要有大量的資金投入，企業(yè)處于高投入、低收益，現(xiàn)金流一般為負(fù)值的財務(wù)狀態(tài)，此時企業(yè)的首要目標(biāo)是生存，相應(yīng)的財務(wù)目標(biāo)就是節(jié)約資金。因此，高新技術(shù)企業(yè)在初創(chuàng)期稅務(wù)籌劃的目標(biāo)就是通過合理安排減輕稅負(fù)，緩解高投入帶來的資金緊張問題，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、高新技術(shù)企業(yè)初創(chuàng)期稅務(wù)籌劃的具體應(yīng)用

企業(yè)作為一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其創(chuàng)立的目的是在滿足某種市場需求的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的生存與發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)初創(chuàng)期的稅務(wù)籌劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的具體情況，基于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的全局觀念，站在企業(yè)整體利益上精心籌劃，并綜合考慮企業(yè)的稅負(fù)，才能達(dá)到有利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的目的。因此，如何選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y地點(diǎn)、投資行業(yè)、如何選擇合理的投資規(guī)模、組織形式，如何籌集創(chuàng)業(yè)初期所需的大量資金，是初創(chuàng)期企業(yè)必須認(rèn)真考慮的一個重要問題。

（一）稅務(wù)籌劃在投資地點(diǎn)選擇中的應(yīng)用

我國為了鼓勵某一行業(yè)、產(chǎn)業(yè)、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，往往采用不同的稅收優(yōu)惠辦法。通過把握不同區(qū)域的稅收差別待遇，可以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。如國務(wù)院《關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》規(guī)定，對深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。再者符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中項(xiàng)目的，地屬西部大開發(fā)地區(qū)的企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠；民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以減征或免征。因此，在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)綜合考慮現(xiàn)行稅收政策，結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，選擇較低稅負(fù)的地區(qū)進(jìn)行投資。

（二）稅務(wù)籌劃在投資行業(yè)選擇中的應(yīng)用

不同國家、地區(qū)的稅法會體現(xiàn)出對某些行業(yè)的稅收優(yōu)惠傾斜政策，這使得企業(yè)創(chuàng)建時進(jìn)行投資行業(yè)的稅務(wù)籌劃具有現(xiàn)實(shí)意義。國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策主要是促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步、鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)與節(jié)能、支持安全生產(chǎn)等。企業(yè)要被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，就應(yīng)在投資的行業(yè)方向上選擇技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保、農(nóng)業(yè)開發(fā)等領(lǐng)域的項(xiàng)目。因此在投資地點(diǎn)一致的情況下，要選擇有發(fā)展前景且稅負(fù)相對較輕的行業(yè)投資。

（三）稅務(wù)籌劃在投資規(guī)模選擇中的應(yīng)用

新《企業(yè)所得稅法》除了規(guī)定一檔基準(zhǔn)稅率（25%）外，還規(guī)定了三檔優(yōu)惠稅率，分別為10%、15%和20%（除直接減免稅額外），企業(yè)應(yīng)盡可能創(chuàng)造條件以滿足優(yōu)惠稅率的標(biāo)準(zhǔn)。比如對于享有優(yōu)惠稅率的小型微利企業(yè)，《實(shí)施條例》界定了小型微利企業(yè)的條件，小型微利企業(yè)分為小型微利工業(yè)企業(yè)和小型微利其他企業(yè)。前者同時滿足年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元三個條件；后者同時滿足年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元三個條件。在實(shí)際操作中，如果計劃創(chuàng)建享有優(yōu)惠稅率的小型微利企業(yè)，在設(shè)立時首先需認(rèn)真規(guī)劃企業(yè)的規(guī)模和人數(shù)，規(guī)模較大時，可考慮分立為兩個獨(dú)立的納稅企業(yè)，其次要關(guān)注年應(yīng)稅所得額，當(dāng)應(yīng)稅所得額處于臨界點(diǎn)時，需采用推遲收入實(shí)現(xiàn)、加大扣除等方法，降低適用稅率。在實(shí)際操作中，高新技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)建之初，選擇籌建大企業(yè)還是籌建小型微利企業(yè)，應(yīng)權(quán)衡利弊得失、綜合考慮，切忌不顧企業(yè)的發(fā)展，為“節(jié)稅”而“節(jié)稅”，忽略了企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標(biāo)。

（四）稅務(wù)籌劃在組織形式選擇中的應(yīng)用

不同組織形式適用不同的稅收政策，進(jìn)而影響到投資者的投資收益。投資者在投資設(shè)立時可以選擇個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司和股份有限公司等多種組織形式。公司制企業(yè)的投資者在稅收繳納環(huán)節(jié)，不只是繳納企業(yè)所得稅，還應(yīng)將稅后利潤采用“分紅“形式再分配，再分配時，投資者還要繳納個人所得稅。合伙制企業(yè)或獨(dú)資企業(yè)則不交企業(yè)所得稅，而只是在分紅人分得利潤收益后，繳納個人所得稅，從節(jié)稅”角度，后者組織形式當(dāng)然更為有利。但對于規(guī)模較小的初創(chuàng)期高新技術(shù)企業(yè)來說，選擇公司企業(yè)則更有利些，原因有三：第一，國家的一些政策優(yōu)惠都是針對公司企業(yè)的。若選擇合伙企業(yè)，則享受不到這些優(yōu)惠條件。第二，高新技術(shù)企業(yè)以人力資本為主，員工報酬相對較高，業(yè)主個人所得也不例外，而國家并未對此給與任何優(yōu)惠政策，因此，若選合伙企業(yè)，反會加重稅負(fù)。第三，高新技術(shù)企業(yè)屬高風(fēng)險行業(yè)，面臨激烈的市場競爭和較短的生命周期，因此，在這樣的高風(fēng)險領(lǐng)域采用承擔(dān)無限責(zé)任的合伙制，無疑會加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和不穩(wěn)定性。因此，企業(yè)在初創(chuàng)期，應(yīng)結(jié)合企業(yè)規(guī)模和發(fā)展要求，從管理角度選擇適合自身發(fā)展的組織形式。

（五）稅務(wù)籌劃在籌資方式選擇中的應(yīng)用

企業(yè)在初創(chuàng)期資金的需求量較大，因此，選擇合理的籌資方式是該時期企業(yè)的一項(xiàng)重大任務(wù)。不同的籌資方式形成不同的資本結(jié)構(gòu)，進(jìn)而影響企業(yè)的稅負(fù)水平，從納稅角度講，要講究納稅成本稅后收益。因此，企業(yè)在選擇籌資方式時應(yīng)充分利用稅收擋板效應(yīng)，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，以獲取相應(yīng)的稅收收益。

高新技術(shù)企業(yè)初創(chuàng)期常見的籌資渠道有：財政資金、金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)自我積累、企業(yè)之間拆借等多種方式。這些籌資方式無論采用哪一種或幾種并用，都能滿足企業(yè)的資金需求。但從稅務(wù)籌劃角度看，應(yīng)采取權(quán)益籌資方式。這是因?yàn)橐环矫娉鮿?chuàng)期債權(quán)人出借資本要以較高的風(fēng)險溢價為前提條件，籌資成本過高，企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)的風(fēng)險很大；另一方面初創(chuàng)期企業(yè)一般沒有或只有很少的應(yīng)稅收益，利用負(fù)債經(jīng)營不會給企業(yè)帶來節(jié)稅效應(yīng)。在實(shí)際操作中，高新技術(shù)企業(yè)也可考慮申請政府科技型扶持基金和政策性貸款，充分利用貸款利息減輕稅收負(fù)擔(dān)。比如科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金（以下簡稱“創(chuàng)新基金”）是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立、用于支持科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的政府專項(xiàng)基金。它作為政府對科技型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的資助手段，以貸款貼息、無償資助和資金投入等方式，通過支持科技成果轉(zhuǎn)化和技術(shù)創(chuàng)新，培育和扶持科技型企業(yè)。

當(dāng)然，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，初創(chuàng)期只是高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)用的關(guān)鍵時期，高新技術(shù)企業(yè)還必須立足全局進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不能只著眼于節(jié)稅，更不能僅僅局限于某個稅種，某個時期。

參考文獻(xiàn)

[1]丁丁.軟件企業(yè)稅收籌劃探討[D].碩士論文，蘇州大學(xué)，2009.