稅務(wù)人員管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)人員管理辦法范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)部門 代開發(fā)票 管理 對(duì)策

一、 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票現(xiàn)狀及后果分析

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票概述

代開發(fā)票是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請(qǐng)，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票的行為。 當(dāng)納稅人發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)行為時(shí)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票：

納稅人在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票：

（1）納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

（2）被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

（3）外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票現(xiàn)狀及后果分析

1、代開發(fā)票證明材料不全面收集

國家稅務(wù)局代開發(fā)票管理辦法規(guī)定，對(duì)個(gè)人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。故一般稅務(wù)部門對(duì)代開發(fā)票要求中第一項(xiàng)，即申請(qǐng)代開發(fā)票人提供申請(qǐng)代開發(fā)票人的合法身份證件項(xiàng)基本都能做到及時(shí)收集，但對(duì)身份證件審核不嚴(yán)，往往出現(xiàn)開票人和身份證件不符的情形。對(duì)第二項(xiàng)即付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明不收集或收集填表漏項(xiàng)、錯(cuò)填嚴(yán)重。申請(qǐng)代開發(fā)票人往往輕易就能從稅務(wù)部門取得發(fā)票，給惡意套取企業(yè)或國家現(xiàn)金者創(chuàng)造合法機(jī)會(huì)，給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督造成誤區(qū)。

2、證明材料真實(shí)性審核難度大

現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票要求提供證明材料的只要按稅務(wù)部門要求提供的資料手續(xù)齊備的，稅務(wù)部門一般都會(huì)開具發(fā)票，而對(duì)交易的真實(shí)性則不會(huì)進(jìn)行實(shí)際驗(yàn)證，這就為交易雙方以特殊目的聯(lián)合騙票提供機(jī)會(huì)。這種做法從表面上看稅務(wù)部門是得到了稅源，但是從企業(yè)或國家中不法人員卻套取了更多的非法收入。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)重視程度不夠是最為重要的

代開發(fā)票稅務(wù)部門一般都認(rèn)為是額外得到了稅收收入，所以要求不高。對(duì)代開發(fā)票過程中可能出現(xiàn)的問題估計(jì)不足，該收集資料的不收集，該嚴(yán)格把關(guān)的不把關(guān)，再就是有些稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差，責(zé)任心不強(qiáng)，出現(xiàn)錯(cuò)誤適用稅率，該征增值稅的征收營業(yè)稅，造成國家稅收收入流失。

二、規(guī)范稅務(wù)部門代開發(fā)票的幾點(diǎn)對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化代開發(fā)票工作管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)尤其是最高一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)到惡意從稅務(wù)部門取得代開發(fā)票的嚴(yán)重后果，強(qiáng)化稅務(wù)部門代開發(fā)票監(jiān)督管理、過程管理，要求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格管理制度，落實(shí)考核機(jī)制，從嚴(yán)要求稅票代開人員。

（二）強(qiáng)化代開發(fā)票證明資料真實(shí)完整性

代開發(fā)票證明材料的兩個(gè)條件稅法并沒有規(guī)定必須同時(shí)具備，但在實(shí)踐中出具證明材料雖然麻煩，卻能有效防止稅收違法行為，故二者同時(shí)具備是必須的。其次就是應(yīng)強(qiáng)化證明資料的真實(shí)性驗(yàn)證工作，對(duì)一定金額以上的代開發(fā)票行為，稅務(wù)部門可立案到實(shí)際對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行查證核實(shí)，符合條件的給予代開發(fā)票，不符合件堅(jiān)決不予開具發(fā)票。再就是有效進(jìn)行代開發(fā)票的后續(xù)管理工作，每年可采取抽樣調(diào)查核實(shí)的辦法，由稅務(wù)稽查部門按抽樣結(jié)果進(jìn)行稽查，切實(shí)確保代開發(fā)票工作的嚴(yán)肅、有效性。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)，提升代開發(fā)票稅務(wù)人員素質(zhì)

培養(yǎng)代開發(fā)票涉及稅收管理知識(shí)?，F(xiàn)實(shí)稅務(wù)管理中因代開發(fā)票人員業(yè)務(wù)水平不高常常錯(cuò)誤適用稅率，多征稅目或少征稅目事情時(shí)有發(fā)生，給國家和納稅人造成不同程度損失，所以業(yè)務(wù)知識(shí)的不斷學(xué)習(xí)是很重要的。培養(yǎng)代開發(fā)票人員的政治素養(yǎng)，強(qiáng)化工作人員責(zé)任心。在現(xiàn)實(shí)實(shí)務(wù)操作中，因代開發(fā)票人員責(zé)任心不強(qiáng)，為了人情，不符合規(guī)定更改發(fā)票名稱、無證明資料或證明資料不真實(shí)開具發(fā)票等行為時(shí)常發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：稅務(wù)人員管理辦法范文

一、主要內(nèi)容

稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化管理是根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》、《湖北省稅務(wù)稽查工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，以“ 精確、細(xì)致、深入、規(guī)范”為特征，對(duì)稽查工作全過程進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督的一種管理方式。具體包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

一是稽查選案標(biāo)準(zhǔn)化。確定選案程序，確定案源信息收集渠道，根據(jù)不同稽查類型，合理、準(zhǔn)確地選擇稽查對(duì)象。

二是稽查報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)化。以省稽查局稽查報(bào)告模塊為基礎(chǔ)，稽查報(bào)告的書寫格式、具體內(nèi)容必須按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)要求制作。

三是稽查文書標(biāo)準(zhǔn)化。必須按《征管法》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的程序和權(quán)限規(guī)范制作、使用稽查文書。

四是工作底稿標(biāo)準(zhǔn)化。正確使用稅務(wù)稽查工作底稿，明確底稿（一）、底稿（二）納入證據(jù)管理，匯總底稿用于反映各稅種的計(jì)稅依據(jù)，并注明出處（見證據(jù)號(hào)）。

五是稽查證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。證據(jù)取證要合法、規(guī)范，要有針對(duì)性，要形成完整的證據(jù)鏈。明確分稅種應(yīng)取得那些證據(jù)材料，要全面、客觀、真實(shí)。

六是稽查審理標(biāo)準(zhǔn)化。對(duì)檢查人員提供的《稅務(wù)稽查報(bào)告》以及與案件有關(guān)的證據(jù)和資料，要依法全面、客觀地進(jìn)行確認(rèn)，審理要及時(shí)、規(guī)范，處理決定文書要按規(guī)定的程序和權(quán)限規(guī)范制作。

七是稽查執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化。各類稅務(wù)處理決定文書要按規(guī)定程序及時(shí)送達(dá)被查對(duì)象并督促其按期履行。案件執(zhí)行完結(jié)后，及時(shí)規(guī)范制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，并書寫《稅務(wù)稽查建議書》。

八是稽查案卷標(biāo)準(zhǔn)化。按照被查對(duì)象分別立卷，統(tǒng)一編號(hào)，一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。卷內(nèi)資料統(tǒng)一按省局統(tǒng)一規(guī)定的順序排列。

二、主要做法

一年來，我們依托現(xiàn)代信息技術(shù)手段，運(yùn)用科學(xué)方法，細(xì)化管理流程，強(qiáng)化過程控制，從選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行到案卷歸檔實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范了管理工作、明確了工作要求、強(qiáng)化了執(zhí)法監(jiān)督、量化了工作考核，有效保證了稽查工作質(zhì)量，最大限度地降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高了稽查業(yè)務(wù)能力。

（一）精心籌劃，認(rèn)真制定標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法。我局以“標(biāo)準(zhǔn)化”稽查模式為路徑，以提升檢查質(zhì)效為目標(biāo)，由審理科牽頭，結(jié)合本地實(shí)際，經(jīng)過班子成員、科室負(fù)責(zé)人及稽查骨干分層次的論證，制定出《鄂州市地方稅務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法》。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)，全面推行稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化?！稗k法”出臺(tái)后，我局及時(shí)組織了為期3天的全員培訓(xùn)。要求全體干部清醒認(rèn)識(shí)到《標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法》對(duì)規(guī)范稽查執(zhí)法行為、明確崗位職責(zé)、增強(qiáng)執(zhí)法剛性、規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率的重要性。3天培訓(xùn)，實(shí)例講解，全員參與邊學(xué)邊討論，縮短了稽查人員熟悉“辦法”的時(shí)間，在短期內(nèi)迅速提高了稽查人員對(duì)“辦法”的應(yīng)用水平，為全面推行《標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法》打下了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

（三）強(qiáng)化審理，倒逼稽查工作“規(guī)范化”。在實(shí)施稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化以前，我們的檔案雖然也真實(shí)、客觀、系統(tǒng)地反應(yīng)了每個(gè)稅務(wù)稽查案件實(shí)施稽查的工作程序，但這些檔案作為歷史資料被核查時(shí)，卻常常是“外行看不清楚，內(nèi)行看不明白”。基于這點(diǎn)，我局對(duì)稽查報(bào)告中常用法律法規(guī)條文、重要稅收政策變化時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了歸集，對(duì)稽查報(bào)告、工作底稿以模板的標(biāo)準(zhǔn)格式、標(biāo)準(zhǔn)樣式進(jìn)行了規(guī)范。以標(biāo)準(zhǔn)化模板對(duì)照收集的案卷資料進(jìn)行審理，以標(biāo)準(zhǔn)化管理要求“倒逼”稽查工作的各環(huán)節(jié)，最大限度盤活了選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作活力。

一是審核文書是否規(guī)范。所有環(huán)節(jié)使用的文書的字體、格式都必須使用模板上規(guī)定的字體、格式，所有文書都需簽字、蓋章。如有差漏退回重新制作。

二是審核工作底稿?！稗k法”要求檢查人員必須逐欄逐項(xiàng)填寫齊全。審查人員根據(jù)計(jì)算匯總表與工作底稿的稅種、數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，查看有無計(jì)算錯(cuò)誤、有無錯(cuò)用稅率、有無漏計(jì)稅種、稅目。如有疑點(diǎn)，退回重新檢查審核。例如，某房地產(chǎn)企業(yè)初審時(shí)，需退營業(yè)稅7萬多元，審理人員從資料中發(fā)現(xiàn)一處疑點(diǎn)，經(jīng)與檢查人員溝通，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)可能存在核算不全的問題，經(jīng)復(fù)查，企業(yè)另有一個(gè)重要項(xiàng)目因幾個(gè)投資人單獨(dú)開發(fā)，未統(tǒng)一核算，結(jié)果查補(bǔ)稅收700余萬元。

三是審核稽查證據(jù)。根據(jù)“辦法”對(duì)證據(jù)的關(guān)聯(lián)性、合法性和真實(shí)性是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章的要求，審理人員對(duì)適用政策條款是否正確、底稿有無漏計(jì)應(yīng)稅項(xiàng)目，有無對(duì)納稅人申辯材料進(jìn)行審核，如有錯(cuò)誤或漏計(jì)，退回重新檢查補(bǔ)齊證據(jù)。

三、工作成效

實(shí)施稽查“標(biāo)準(zhǔn)化”管理模式后，較好地解決了選案不科學(xué)，衡量案件質(zhì)量不標(biāo)準(zhǔn)，案件審理不規(guī)范等問題，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法工作、明確稽查工作標(biāo)準(zhǔn)、降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)稽查工作的監(jiān)督和考核、提升稽查人員的工作水平，稽查工作質(zhì)效不斷提升。

1、進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法工作，稽查質(zhì)量日趨好轉(zhuǎn)?！皹?biāo)準(zhǔn)化管理辦法”是稽查工作規(guī)范化的重要抓手，對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)稽查工作設(shè)定了具體而明確的工作要求和工作標(biāo)準(zhǔn)，是將相對(duì)較為原則的工作內(nèi)容在工作步驟、工作環(huán)節(jié)上進(jìn)一步細(xì)化，是工作質(zhì)量和工作標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)一步明確?！稗k法”推行一年來，我局稽查選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行四個(gè)工作環(huán)節(jié)的程序、進(jìn)度、時(shí)限的規(guī)范作用得以充分發(fā)揮，不僅提高了案件查處規(guī)范化程度，同時(shí)也有力提升了稽查管理工作的規(guī)范化程度。在省局稽查局開展2013年案件復(fù)查中，我局案卷中的不規(guī)范問題相比往年大幅度減少。

2、明確稽查工作標(biāo)準(zhǔn)，稽查效率穩(wěn)步提升?！皹?biāo)準(zhǔn)化管理辦法”明確了具體的稽查工作標(biāo)準(zhǔn)，將檢查實(shí)施的工作范圍、工作程序、工作質(zhì)量和案件的審理定案等工作均納入了管理，雖然納稅人不同，涉稅違法問題不同，違法性質(zhì)不同，通過標(biāo)準(zhǔn)化管理工作措施的實(shí)施，不僅對(duì)同樣的涉稅違法問題使用相同的稅收法律，實(shí)施相同的行政處理，而且能夠在實(shí)施檢查過程中，對(duì)不同的案件采取相同的檢查步驟，對(duì)納稅人實(shí)施較為全面的檢查工作。在時(shí)間和節(jié)點(diǎn)上的控制上，避免了“久查不結(jié)”，解決了稽查案卷“內(nèi)行看不懂，外行看不清”的尷尬局面。

3、強(qiáng)化稽查責(zé)任意識(shí)，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)明顯降低?！皹?biāo)準(zhǔn)化管理辦法”配套的稅務(wù)常用法律法規(guī)條文和近年重要稅收政策變化時(shí)點(diǎn)，時(shí)刻提醒稽查人員政策規(guī)定要落實(shí)，必須按照規(guī)定的程序、規(guī)定的條款、規(guī)定的文書實(shí)施檢查?！稗k法”還要求層級(jí)負(fù)責(zé)審批，這一規(guī)定，增強(qiáng)了每個(gè)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、審批人員對(duì)案件的審查的責(zé)任意識(shí)，通過多層審批可有效發(fā)現(xiàn)、糾正各種問題?！稗k法”強(qiáng)化了責(zé)任意識(shí)，法律意識(shí)，消除了執(zhí)法隱患。同時(shí)，也提高了納稅人的稅法遵從度，降低了稅收流失。

第3篇：稅務(wù)人員管理辦法范文

一、搞好全市系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)調(diào)研工作。為了全面掌握全市國稅系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況，今年7月-9月，由市局財(cái)務(wù)科設(shè)計(jì)調(diào)查表格，組織了全市系統(tǒng)8個(gè)獨(dú)立核算單位的經(jīng)費(fèi)水平的全面調(diào)查。對(duì)人員、公用經(jīng)費(fèi)從xx年實(shí)際支出、xx年實(shí)際需求與預(yù)算批復(fù)數(shù)進(jìn)行測(cè)算、比較分析，有理有據(jù)地分析和掌握了xx年的缺口，對(duì)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃管理，編制xx年預(yù)算工作做好了準(zhǔn)備，同時(shí)以專題報(bào)告形式上報(bào)省局，使省局全面了解了我市的經(jīng)費(fèi)需求情況。

二、規(guī)范崗責(zé)體系，健全財(cái)務(wù)制度，實(shí)行財(cái)務(wù)公開。為了適應(yīng)工作的需要，根據(jù)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)規(guī)范》的要求，建議調(diào)整充實(shí)了市局機(jī)關(guān)和部分縣局的財(cái)務(wù)人員，并按職責(zé)共劃分了7個(gè)崗位，對(duì)每個(gè)崗位職責(zé)重新進(jìn)行了細(xì)化，進(jìn)行明確分工，量化了工作目標(biāo)，把預(yù)算管理、會(huì)計(jì)、出納、基本建設(shè)管理、固定資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等工作職責(zé)落實(shí)到每個(gè)具體崗位，做到職責(zé)到崗，工作到人，職責(zé)明確。

按照省局規(guī)定，結(jié)合我局的工作實(shí)際，針對(duì)審計(jì)中存在的問題和管理薄弱環(huán)節(jié)，重新制定下發(fā)了《定西市國家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理辦法》、《定西市國家稅務(wù)局系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理規(guī)程》、《定西市國家稅務(wù)局系統(tǒng)政府采購管理規(guī)程》、《定西市國家稅務(wù)局系統(tǒng)基建管理規(guī)程》、《定西市國家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法》，進(jìn)一步明確了內(nèi)部工作權(quán)限職責(zé)、工作流程，規(guī)范了系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)撥付、機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支的報(bào)銷、審批程序，使財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步程序化、規(guī)范化、制度化，做到有章可循、有法可依。

按照省局下發(fā)的《財(cái)務(wù)公開辦法》的要求，結(jié)合我市的實(shí)際情況制定下發(fā)了《定西市國家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)公開辦法（暫行）》，按照其規(guī)定的公開內(nèi)容、范圍、時(shí)限、方法等公開財(cái)務(wù)的有關(guān)事項(xiàng)，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)工作的透明度，使財(cái)務(wù)工作在廣大群眾的監(jiān)督下按章辦事，群眾的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)得到進(jìn)一步落實(shí)。

三、精心組織，順利完成了2.2版財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件的上線運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員在去年省局統(tǒng)一培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，按照“全面系統(tǒng)學(xué)習(xí)、熟悉政策要求、明確工作目標(biāo)、整體提高水平”的要求，根據(jù)崗位分工，今年3-4月我們對(duì)全市國稅系統(tǒng)的出納、會(huì)計(jì)、固定資產(chǎn)管理人員、財(cái)務(wù)主管等相關(guān)人員兩次集中市局培訓(xùn)、演練，對(duì)各自的分工業(yè)務(wù)認(rèn)真學(xué)習(xí)演練，并聯(lián)系實(shí)際將習(xí)慣做法與政策規(guī)定相對(duì)照，尋找政策規(guī)定與實(shí)際工作的切入點(diǎn)，突出了財(cái)務(wù)管理的可操作性和實(shí)用性特點(diǎn)，7月1日順利實(shí)現(xiàn)了2.2版財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件的上線運(yùn)行。

第4篇：稅務(wù)人員管理辦法范文

隨著我國證券市場的發(fā)展，越來越多的公司采取股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃激勵(lì)公司員工的工作表現(xiàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已對(duì)職工職權(quán)激勵(lì)計(jì)劃會(huì)計(jì)核算問題進(jìn)行了規(guī)范，對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅問題，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局則先后出臺(tái)了多個(gè)文件進(jìn)行了明確，包括財(cái)稅[2005]35號(hào)、財(cái)稅[2009]5號(hào)、國稅函[2009]461號(hào)和國家稅務(wù)總局公告[2011]第27號(hào)。但是，對(duì)于企業(yè)所得稅的問題，國家稅務(wù)總局一直未有明確規(guī)定，而在實(shí)際操作中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常采用不同的企業(yè)所得稅處理，對(duì)許多已有股權(quán)激勵(lì)安排的企業(yè)造成了較大的稅務(wù)不確定性。

國家稅務(wù)總局于2012年5月23日出臺(tái)了《關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)；以下簡稱“18號(hào)公告”），就我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題進(jìn)行了明確。18號(hào)公告自2012年7月1日起施行。

18號(hào)公告的適用范圍

18號(hào)公告基本延用了據(jù)國務(wù)院證券管理委員會(huì)的《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法（試行）》（證監(jiān)公司字[2005]151號(hào)，以下簡稱“《管理辦法》”）的相關(guān)規(guī)定，對(duì)相關(guān)概念做了定義：

股權(quán)激勵(lì)，是指《管理辦法》中規(guī)定的上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他員工（以下簡稱“激勵(lì)對(duì)象”）進(jìn)行的長期性激勵(lì)。股權(quán)激勵(lì)實(shí)行方式包括授予限制性股票、股票期權(quán)以及其他法律法規(guī)規(guī)定的方式。

限制性股票，是指《管理辦法》中規(guī)定的激勵(lì)對(duì)象按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定的條件，從上市公司獲得的一定數(shù)量的本公司股票。

股票期權(quán)，是指《管理辦法》中規(guī)定的上市公司按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象在未來一定期限內(nèi)，以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。

為了體現(xiàn)稅收的公平性，18號(hào)公告第三條規(guī)定，在我國境外上市的居民企業(yè)和非上市公司，凡比照《管理辦法》的規(guī)定建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，且在企業(yè)會(huì)計(jì)處理上，也按我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定處理的，其股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題，可以按照上市公司的稅務(wù)處理辦法進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

換言之，18號(hào)公告的適用范圍包括在我國境內(nèi)上市的居民企業(yè)或者符合條件的我國境外上市的居民企業(yè)和非上市公司。

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃企業(yè)所得稅處理原則

上市公司依照《管理辦法》要求建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，并按我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象時(shí)，按照該股票的公允價(jià)格及數(shù)量，計(jì)算確定作為上市公司相關(guān)年度的成本或費(fèi)用，作為換取激勵(lì)對(duì)象提供服務(wù)的對(duì)價(jià)。上述企業(yè)建立的職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其企業(yè)所得稅的處理，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

（二）對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

（三）本條所指股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價(jià)格確定。

根據(jù)上述規(guī)定，國家稅務(wù)總局認(rèn)為上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)質(zhì)上是通過減少企業(yè)的資本公積，以換取企業(yè)激勵(lì)對(duì)象的服務(wù)，因此，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，此類費(fèi)用應(yīng)屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除，并且考慮到股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的對(duì)象是企業(yè)員工，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)列為屬于工資薪金范疇。

根據(jù)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的個(gè)人所得稅處理辦法，員工實(shí)際行權(quán)時(shí)，該股票在行權(quán)日的公允價(jià)格與實(shí)際行權(quán)價(jià)格之間的差額作為員工的工資薪金所得計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。因此對(duì)于股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，18號(hào)公告中關(guān)于企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除的金額和時(shí)點(diǎn)的規(guī)定實(shí)質(zhì)上與現(xiàn)行的個(gè)人所得稅處理思路保持一致。

但對(duì)于限制性股票，國稅函[2009]461號(hào)文對(duì)于個(gè)人所得稅有明確的規(guī)定，基本原則是按登記日和解禁日收盤價(jià)的平均價(jià)格作為依據(jù)來計(jì)算本批次解禁股票份數(shù)的應(yīng)納稅所得額。由于限制性股票并不需要行權(quán)且涉及解禁問題，18號(hào)公告只對(duì)股票期權(quán)的企業(yè)所得稅處理進(jìn)行了規(guī)定，對(duì)于限制性股票的企業(yè)所得稅處理，18號(hào)公告并未明確說明。

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的影響

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)—股份支付》中，對(duì)上市公司建立的職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理作出了規(guī)定：

1.上市公司授予股權(quán)激勵(lì)時(shí)，不做會(huì)計(jì)處理，但必須確定授予股票的公允價(jià)格（該價(jià)格是采取會(huì)計(jì)上規(guī)定的期權(quán)定價(jià)模型計(jì)算）。

2.等待期間，根據(jù)上述股票的公允價(jià)格及股票數(shù)量，計(jì)算出總額，作為上市公司換取激勵(lì)對(duì)象服務(wù)的代價(jià)，并在等待期內(nèi)平均分?jǐn)?，作為企業(yè)的成本費(fèi)用，其對(duì)應(yīng)科目為待結(jié)轉(zhuǎn)的“其他資本公積”。如果授予時(shí)即可行權(quán)，可以當(dāng)期作為企業(yè)的成本費(fèi)用。

3.職工實(shí)際行權(quán)時(shí)，不再調(diào)整已確認(rèn)的成本費(fèi)用，只根據(jù)實(shí)際行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的其他資本公積。

4.如果股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃到期，職工沒有按照規(guī)定行權(quán)，以前作為上市公司成本費(fèi)用的，要進(jìn)行調(diào)整，沖回成本和資本公積。

第5篇：稅務(wù)人員管理辦法范文

20xx年安徽省最新發(fā)票管理辦法

第一章 總則

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范委托代征和代開普通發(fā)票的管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，優(yōu)化納稅服務(wù)，防范和打擊偷逃騙稅行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》、《委托代征管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告20xx年第24號(hào))等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 全省范圍內(nèi)受國稅機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位和個(gè)人，申請(qǐng)代開國稅系統(tǒng)普通發(fā)票的單位和個(gè)人，以及為其他單位和個(gè)人代開普通發(fā)票的主管國稅機(jī)關(guān)和受托代開單位，均應(yīng)遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱委托代征，是指縣(市、區(qū))以上國家稅務(wù)局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

第四條 本辦法所稱的代開普通發(fā)票，是指國稅機(jī)關(guān)以及國稅機(jī)關(guān)委托的其他單位根據(jù)收款方(或提供勞務(wù)、服務(wù)方)的申請(qǐng)，國家稅務(wù)總局依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方(或接受勞務(wù)、服務(wù)方)開具普通發(fā)票的行為。

第五條 本辦法所稱委托人，是指有稅收管轄權(quán)且依法與相關(guān)單位或人員簽訂《委托代征協(xié)議書》和《委托代開普通發(fā)票協(xié)議書》的縣(市、區(qū))以上國家稅務(wù)局。

本辦法所稱代征人，是指依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，行使代征稅款權(quán)利并承擔(dān)《委托代征協(xié)議書》規(guī)定義務(wù)的單位或自然人。

本辦法所稱代開人，是指主管國稅機(jī)關(guān)和受托代開單位。

本辦法所稱受托代開單位，是指依法接受縣(市、區(qū))以上國家稅務(wù)局委托，依照本辦法規(guī)定代開普通發(fā)票，并承擔(dān)《委托代開普通發(fā)票協(xié)議書》規(guī)定義務(wù)的單位。

第六條 委托代征和代開普通發(fā)票工作應(yīng)當(dāng)使用安徽省國家稅務(wù)局統(tǒng)一的軟件和通用機(jī)打發(fā)票。

第七條 縣(市、區(qū))以上國家稅務(wù)局、基層稅源管理部門、辦稅服務(wù)部門根據(jù)本辦法設(shè)置相關(guān)崗位，履行相關(guān)職責(zé)，共同做好委托代征和代開普通發(fā)票管理工作。

第二章 委托代征的管理規(guī)定

第八條 以下情形的稅款可實(shí)行委托代征：

(一)實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶繳納的稅款(包括個(gè)體工商戶通過財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)繳納的稅款以及個(gè)體工商戶超定額補(bǔ)繳的稅款);

(二)受托代開單位代開普通發(fā)票依法征收的稅款;

(三)具有源頭控管或有管理優(yōu)勢(shì)的民爆器材和砂石交易等行業(yè)納稅人繳納的稅款;

(四)縣(市、區(qū))以上國家稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況確定的其他零星分散和異地繳納的稅款。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的代征人應(yīng)當(dāng)與納稅人有資金結(jié)算、經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)往來、地緣屬性以及其他合法管理關(guān)系之一。代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會(huì)組織的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：

(一)具有獨(dú)立法人資格或具有健全的組織機(jī)構(gòu);

(二)擁有固定的工作場所;

(三)能夠正確執(zhí)行國家法律、法規(guī)和稅收政策，熟悉相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)，認(rèn)真履行代征稅款義務(wù)，積極依法協(xié)稅護(hù)稅，近3年內(nèi)無涉稅違法紀(jì)錄;

(四)應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)操作水平，能滿足稅款征收信息化要求;

(五)配備專職代征人員負(fù)責(zé)具體的代征稅款工作;

(六)具有手續(xù)費(fèi)結(jié)算賬戶;

(七) 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)委托代征和稅收管理要求確定的其他條件。

縣(市、區(qū))以上國家稅務(wù)局不得委托稅務(wù)師事務(wù)所代征稅款和代開普通發(fā)票。

代征人中從事代征稅款的工作人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：

(一)具備中國國籍，遵紀(jì)守法，無嚴(yán)重違法行為及犯罪記錄，具有完全民事行為能力;?

(二)具備與完成代征稅款工作要求相適應(yīng)的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能;

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)委托代征管理要求確定的其他條件。?

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施委托代征，由基層稅源管理部門提出相關(guān)事項(xiàng)報(bào)告，報(bào)縣(市、區(qū))以上國家稅務(wù)局(委托人)。委托人對(duì)代征人代征稅款的條件和能力進(jìn)行資格審查。對(duì)符合規(guī)定條件的，與代征人簽訂《委托代征協(xié)議書》。

第十一條 代征人應(yīng)當(dāng)按照《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定，以委托人的名義依法征收稅款，不得違反規(guī)定多征、少征、不征稅款或延期征收稅款;納稅人拒絕繳納代征稅款的，代征人應(yīng)當(dāng)自其拒絕之時(shí)起24小時(shí)內(nèi)報(bào)告委托人。

第十二條 代征人應(yīng)當(dāng)按限期、限額(限期5天，限額1萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn))辦理稅款解繳入庫;當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)代征人按日辦理稅款解繳入庫;金融部門代征的稅款，于當(dāng)日或次日辦理。

第十三條 代征人不得再委托其他任何單位和個(gè)人征收稅款，不得越權(quán)行使稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違規(guī)行為，應(yīng)自其發(fā)現(xiàn)之時(shí)起24小時(shí)內(nèi)報(bào)告委托人。

第三章 代開普通發(fā)票的管理規(guī)定

第十四條 代開人不得為未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入的單位和個(gè)人代開普通發(fā)票。

第十五條 代開人只能為本省轄市(縣、區(qū))范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)代開普通發(fā)票，且收款方或付款方所在地在本省轄市(縣、區(qū))范圍內(nèi)，不得為異地發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)代開普通發(fā)票。

第十六條 有以下情形需要申請(qǐng)代開普通發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)由國稅機(jī)關(guān)代開，不得委托其他單位代開：

(一)已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人(不包括實(shí)行委托代征稅款方式的個(gè)體工商戶)，臨時(shí)取得超過發(fā)票開具限額的經(jīng)營收入，或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的;

(二)具有抵扣功能的普通發(fā)票;

(三)屬于減免稅范圍的普通發(fā)票;

(四)省局規(guī)定的其他情形。

第十七條 有以下情形需要申請(qǐng)代開普通發(fā)票的，可由受托代開單位代開：

(一)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的;

(二)對(duì)實(shí)行委托代征稅款方式的個(gè)體工商戶發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票的。

第十八條 對(duì)實(shí)行集中辦稅服務(wù)的市國家稅務(wù)局可允許在所轄的行政區(qū)內(nèi)委托有關(guān)單位提供代開普通發(fā)票服務(wù)，但受托代開單位不得與主管國稅機(jī)關(guān)同址辦公;設(shè)有辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)延伸點(diǎn)的縣(市)國家稅務(wù)局，在其機(jī)構(gòu)坐落所在地不得委托其他單位代開普通發(fā)票。

第十九條 受托代開單位應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

(一)依法成立，能夠正確執(zhí)行國家法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件，積極協(xié)稅護(hù)稅;

(二)組織機(jī)構(gòu)健全，管理規(guī)范，能夠準(zhǔn)確核算代征稅款;

(三)在當(dāng)?shù)赜泄潭üぷ鲌鏊蛯Ｓ瞄_具發(fā)票設(shè)備;

(四)配備專職代開人員負(fù)責(zé)具體的代開普通發(fā)票工作;

(五)配備安全防范設(shè)施，確保發(fā)票、稅票和稅款安全;

(六)與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂《委托代征協(xié)議書》，持有《委托代征稅款證書》，具有合法代征資格;

(七)省局規(guī)定的其他條件。

第二十條 國稅機(jī)關(guān)實(shí)施委托代開發(fā)票，由基層稅源管理部門提出相關(guān)事項(xiàng)報(bào)告，報(bào)縣(市、區(qū))以上國家稅務(wù)局(委托人)。委托人對(duì)受托代開單位的條件和能力進(jìn)行資格審查。對(duì)符合規(guī)定條件的，與代開人簽訂《委托代開普通發(fā)票協(xié)議書》。

第二十一條 申請(qǐng)代開普通發(fā)票的單位和個(gè)人(以下簡稱申請(qǐng)人)應(yīng)填寫并提交《代開普通發(fā)票申請(qǐng)表》(以下簡稱《申請(qǐng)表》)，表內(nèi)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫齊全、真實(shí)、準(zhǔn)確，并蓋章或簽字確認(rèn)。

第二十二條 代開人收到代開普通發(fā)票申請(qǐng)后，要對(duì)申請(qǐng)人提交資料的完整性、合規(guī)性進(jìn)行審核，有下列情形的不得為其代開發(fā)票：

(一)報(bào)送身份證件資料、書面確認(rèn)證明、減免稅審批或備案資料等必備資料不全;

(二)《申請(qǐng)表》與身份證件資料、書面確認(rèn)證明、減免稅審批或備案資料等資料不符;

(三)應(yīng)認(rèn)定一般納稅人而未認(rèn)定的小規(guī)模納稅人;

(四)對(duì)連續(xù)3個(gè)月(含3個(gè)月)或者一年內(nèi)有6個(gè)月(含6個(gè)月)超過月銷售額增值稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)且未辦理稅務(wù)登記的自然人;

(五)省局規(guī)定的其他情形。

對(duì)具有本條(三)、(四)款情形的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)認(rèn)定或登記手續(xù)后，對(duì)其認(rèn)定或取得稅務(wù)登記證件之前發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

第二十三條 銷售一般貨物(不含農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品和其他法定或政策性減免稅項(xiàng)目)或者應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人申請(qǐng)代開普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)提供以下證明資料：

(一)已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提供稅務(wù)登記證(副本)原件及復(fù)印件，經(jīng)辦人合法身份證件原件及復(fù)印件;

(二)不需辦理稅務(wù)登記的單位應(yīng)當(dāng)提供營業(yè)執(zhí)照或組織機(jī)構(gòu)代碼證(地稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證)原件及復(fù)印件，經(jīng)辦人合法身份證件原件及復(fù)印件;

(三)不需辦理稅務(wù)登記的個(gè)人應(yīng)當(dāng)提供本人合法身份證件原件及復(fù)印件;

(四)付款方(接受勞務(wù)方)對(duì)所購物品名稱(或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目)、數(shù)量、單價(jià)、金額等出具的《購貨(接受服務(wù))證明》或合同協(xié)議，申請(qǐng)代開金額不足5000元的除外;

(五)對(duì)實(shí)行委托代征稅款方式的個(gè)體工商戶簡化開具手續(xù)，只需填寫《代開普通發(fā)票申請(qǐng)表》。

第二十四條 以下情形納稅人除提供本辦法第二十三條規(guī)定的基本證明資料外，還應(yīng)當(dāng)提供以下資料：

(一)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，提供村民委員會(huì)出具的《自產(chǎn)自銷證明》;

(二)享受法定或政策性減免稅的單位和個(gè)人，提供減免稅審批或備案資料。

第二十五條 除下列情形外，代開人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定先征收稅款，再代開發(fā)票：

(一)個(gè)人銷售額未達(dá)增值稅起征點(diǎn);

(二)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品;

(三)稅法規(guī)定的其他情形。

個(gè)人銷售額未達(dá)按次征收增值稅起征點(diǎn)，但在同一個(gè)月內(nèi)達(dá)到按月征收增值稅起征點(diǎn)的，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次按該月累計(jì)銷售額計(jì)算征稅。

第二十六條 代開人應(yīng)認(rèn)真審核申請(qǐng)人提供的資料和完稅憑證，按照《申請(qǐng)表》、完稅憑證和發(fā)票相對(duì)應(yīng)的原則，為申請(qǐng)人代開普通發(fā)票。

第二十七條 已辦理稅務(wù)登記的申請(qǐng)人，應(yīng)在代開普通發(fā)票的次月將代開普通發(fā)票取得的經(jīng)營收入與其他經(jīng)營收入合并進(jìn)行納稅申報(bào)。

第二十八條 代開人開具普通發(fā)票應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

(一)付款方名稱欄應(yīng)當(dāng)填寫全稱，并與出具《購貨(接受服務(wù))證明》或合同的單位或個(gè)人名稱一致;

(二)收款方名稱及地址、電話欄應(yīng)當(dāng)填寫全稱(只能列舉一個(gè)收款方，不得同時(shí)列舉單位和個(gè)人)，并與《申請(qǐng)表》上的申請(qǐng)人和《購貨(接受服務(wù))證明》或合同、營運(yùn)證、車輛行駛證、有形動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)證上的單位或個(gè)人名稱一致;

(三)收款方識(shí)別號(hào)或證件號(hào)碼欄應(yīng)當(dāng)填寫準(zhǔn)確，已辦理稅務(wù)登記的應(yīng)填寫稅務(wù)登記證號(hào)，未辦理稅務(wù)登記的單位(個(gè)人)填寫組織機(jī)構(gòu)代碼證(身份證件號(hào));

(四)代開貨運(yùn)普通發(fā)票，品目欄必須填寫運(yùn)輸對(duì)象名稱，備注欄必須填寫貨物的起運(yùn)地及目的地、貨運(yùn)車輛類型、牌照號(hào)等信息，并做到一車一貨一票

(五)完稅憑證號(hào)欄應(yīng)當(dāng)填寫準(zhǔn)確;

(六)代開單位蓋章分情形處理，主管國稅機(jī)關(guān)代開時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，受托代開單位代開時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋受托代開單位代開普通發(fā)票專用章

(七)屬于減免稅范圍的，應(yīng)在普通發(fā)票票面上注明減免稅字樣;

(八)省局規(guī)定的其他要求。

第二十九條 主管國稅機(jī)關(guān)和受托代開單位嚴(yán)禁以零散稅收納稅人的名義為已辦理稅務(wù)登記的申請(qǐng)人代開普通發(fā)票。

第三十條 代開普通發(fā)票需要作廢的，申請(qǐng)人應(yīng)向代開人提供發(fā)票聯(lián)及記賬聯(lián)，代開人收回后在發(fā)票全部聯(lián)次上加蓋作廢章進(jìn)行作廢處理。

確認(rèn)發(fā)生退貨的，已預(yù)繳的稅款可按相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)辦理抵繳稅款或退稅。

第四章 工作職責(zé)

第三十一條 縣(市、區(qū))以上國家稅務(wù)局的管理職責(zé)：

(一)負(fù)責(zé)代征人和受托代開單位的資格審查，確定委托代征和委托代開的具體范圍，簽訂《委托代征協(xié)議書》和《委托代開普通發(fā)票協(xié)議書》，發(fā)放《委托代征證書》，在安徽省國家稅務(wù)局各市局網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳或者代征范圍內(nèi)納稅人相對(duì)集中的場所公告《委托代征管理辦法》規(guī)定的內(nèi)容;

(二)對(duì)發(fā)生《委托代征管理辦法》規(guī)定的變更和終止情形的，國稅機(jī)關(guān)向代征人(受托代開單位)發(fā)出《終止委托代征協(xié)議通知書》和《終止委托代開普通發(fā)票協(xié)議通知書》，終止委托代征和委托代開普通發(fā)票協(xié)議，并在安徽省國家稅務(wù)局各市局網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳或者代征范圍內(nèi)納稅人相對(duì)集中的場所公告代征人委托代征資格終止;

(三)按有關(guān)規(guī)定確定代征手續(xù)費(fèi)比率，辦理手續(xù)費(fèi)支付手續(xù)。

第三十二條 基層稅源管理部門的管理職責(zé)：

(一)負(fù)責(zé)對(duì)代征人代征稅款業(yè)務(wù)、受托代開普通發(fā)票單位代開發(fā)票業(yè)務(wù)的監(jiān)督、管理、檢查及信息采集;

(二)根據(jù)《委托代征證書》和《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》，發(fā)放稅收票證(一般不超過1個(gè)月用量);

(三)按協(xié)議書規(guī)定要求和規(guī)定期限(最長不超過1個(gè)月)接收和審核代征人已開具、作廢、需交回及未開具的稅收票證和普通發(fā)票，辦理稅收完稅憑證錄入、繳款書開具以及結(jié)報(bào)繳銷手續(xù);

(四)審核代征人員和代開人員的資格，輔導(dǎo)和培訓(xùn)代征人員和代開人員，對(duì)不符合條件的代開人員，責(zé)成代征單位予以調(diào)整;

(五)督促代征人和受托代開單位報(bào)送有關(guān)報(bào)表和資料，并對(duì)資料定期進(jìn)行審核，進(jìn)行注銷、定額調(diào)整、停復(fù)業(yè)等信息變更;

(六)對(duì)代征人和受托代開單位開展軟件培訓(xùn)工作。

第三十三條 辦稅服務(wù)部門的管理職責(zé)：納稅人申請(qǐng)代開普通發(fā)票時(shí)，對(duì)提交資料進(jìn)行審核，并按規(guī)定開具普通發(fā)票。

第三十四條 委托代征工作中，代征人應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：

(一)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的代征范圍、核定稅額或計(jì)稅依據(jù)、稅率代征稅款，并按規(guī)定及時(shí)解繳入庫;

(二)應(yīng)按《安徽省國稅系統(tǒng)稅收票證管理實(shí)施辦法》規(guī)定辦理代征稅款票證的領(lǐng)取、使用、保管和稅收票款結(jié)報(bào)繳銷;

(三)應(yīng)按規(guī)定建立代征稅款賬簿，設(shè)立代征稅款明細(xì)賬，詳細(xì)記錄納稅人名稱、代征稅種、品目、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅款金額、稅款所屬期及征收日期等，并按規(guī)定期限保存代征稅款賬簿;

(四)在代征稅款工作中涉及納稅人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私的，應(yīng)當(dāng)依法為納稅人保密;

(五)應(yīng)根據(jù)《委托代征協(xié)議書》向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代征稅款手續(xù)費(fèi)。

代征人不得從代征稅款中直接扣取代征稅款手續(xù)費(fèi)。

第三十五條 委托代開普通發(fā)票工作中，受托代開單位應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：

(一)審核代開發(fā)票申請(qǐng)人提交的《代開普通發(fā)票申請(qǐng)表》和相關(guān)證明資料，并由代開人進(jìn)行發(fā)票代開;

(二)代開普通發(fā)票采用通用機(jī)打發(fā)票，不得跨區(qū)域代開，不得虛開、多開發(fā)票。委托代開普通發(fā)票單位自身因經(jīng)營需要領(lǐng)購、開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)與代開發(fā)票業(yè)務(wù)嚴(yán)格區(qū)分;

(三)代開發(fā)票由代開人員領(lǐng)用并負(fù)責(zé)保管，每個(gè)工作日對(duì)發(fā)票實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)并與開票系統(tǒng)的相關(guān)信息進(jìn)行核對(duì);

(四)代開人員繳銷代開發(fā)票時(shí)，代開發(fā)票(含作廢發(fā)票)的證明資料、申請(qǐng)表要按所對(duì)應(yīng)存根聯(lián)號(hào)碼順序裝訂成冊(cè)，同存根聯(lián)一起按月交回主管國稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)并存檔;

(五)不得向納稅人收取任何形式的代開費(fèi)用。

第三十六條 代征人和受托代開單位保管稅收票證和通用機(jī)打發(fā)票，應(yīng)當(dāng)專柜、專人保管，做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。

第五章 法律責(zé)任

第三十七條 代征人在《委托代征協(xié)議書》和《委托代開普通發(fā)票協(xié)議書》授權(quán)范圍內(nèi)的代征稅款行為和代開發(fā)票行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由委托人解決并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任;委托人擁有事后向代征人追究法律責(zé)任的權(quán)利。?

第三十八條 因代征人責(zé)任未征或少征稅款的，除由委托人向納稅人追繳稅款及滯納金外，并可按《委托代征協(xié)議書》的約定向代征人按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金，但代征人將納稅人拒絕繳納等情況自納稅人拒絕之時(shí)起24小時(shí)內(nèi)書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。

第三十九條 代征人違規(guī)多征稅款的，由委托人承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，并責(zé)令代征人立即退還，稅款已入庫的，由委托人按規(guī)定辦理退庫手續(xù);代征人違規(guī)多征稅款致使納稅人合法權(quán)益受到損失的，由委托人賠償, 委托人擁有事后向代征人追償?shù)臋?quán)利。代征人違規(guī)多征稅款而額外取得代征手續(xù)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回。

第四十條 代征人未按規(guī)定期限解繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期解繳，并可從稅款滯納之日起按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金。?

第四十一條 代征人違反稅收票證管理規(guī)定的，按照《安徽省國稅系統(tǒng)稅收票證管理實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。受托代開單位違反發(fā)票管理規(guī)定的，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第四十二條 納稅人對(duì)委托代征行為或委托代開普通發(fā)票行為不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

第四十三條 申請(qǐng)人或付款方出具虛假證明材料代開普通發(fā)票的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定對(duì)申請(qǐng)人或付款方進(jìn)行處理。

第四十四條 國稅機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定委托代征稅款或?yàn)樯暾?qǐng)人代開普通發(fā)票的，要依照《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》等規(guī)定追究責(zé)任人的行政紀(jì)律責(zé)任。

對(duì)違法代開普通發(fā)票涉嫌犯罪的，要依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四十五條 受托代開單位違反本辦法規(guī)定為申請(qǐng)人代開普通發(fā)票，開票金額在10萬元以下或開票份數(shù)10份以下的，基層稅源管理部門應(yīng)責(zé)令限期改正;開票金額在10萬元以上或開票份數(shù)10份以上的，基層稅源管理部門應(yīng)報(bào)告縣(市、區(qū))以上國家稅務(wù)局，對(duì)于拒不整改的取消其代開普通發(fā)票的資格。

對(duì)受托代開單位遺失、被盜或違法代開普通發(fā)票的，依法進(jìn)行處理;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第六章 附 則

第四十六條 本辦法所稱以上均含本級(jí)、本數(shù)。

第四十七條 本辦法所涉及的表證單書由國家稅務(wù)總局或安徽省國家稅務(wù)局統(tǒng)一規(guī)定格式，各市、縣國家稅務(wù)局自行印制發(fā)放。

第6篇：稅務(wù)人員管理辦法范文

一、基本情況

隨著國家稅收優(yōu)惠政策的增多，我市營業(yè)稅稅收減免力度也越來越大。2010年和2011年度我市分別減免營業(yè)稅為8853.26萬元和9630.64萬元，主要涉及減免項(xiàng)目為提高營業(yè)稅起征點(diǎn)，下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營，教育機(jī)構(gòu)，醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住宅，保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行，金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)戶單筆貸款余額總額≤5萬元的貸款利息收入，其他減免項(xiàng)目包括郵政局提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)、有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)等項(xiàng)目。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年度全市的的營業(yè)稅減免較大的項(xiàng)目主要有以下幾項(xiàng)：減免稅額最大的是根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五、第八條規(guī)定項(xiàng)目（主要是醫(yī)療服務(wù)和教育勞務(wù)）減免2385.46萬元；保險(xiǎn)公司開展一年期以上返還性人身保險(xiǎn)減免3325.63萬元；提高營業(yè)稅起征點(diǎn)減免657.24萬元；支持和促進(jìn)再就業(yè)減免395.14萬元；個(gè)人轉(zhuǎn)讓住宅優(yōu)惠減免1206.78萬元；對(duì)農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行減按3%稅率征收營業(yè)稅實(shí)施的營業(yè)稅減免（減征2%部分）1126.38萬元；金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)戶單筆貸款余額總額≤5萬元的貸款利息收入實(shí)施的營業(yè)稅減免302.68萬元。

二、對(duì)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的具體做法

近年來，全市地稅部門基本上按照《省地方稅務(wù)局地方稅收減免管理辦法（試行）》（贛地稅發(fā)[2006]33號(hào)）的有關(guān)規(guī)定對(duì)差額征稅，審批類和備案類的營業(yè)稅稅收減免進(jìn)行管理，具體做法如下：

（一）差額征稅主要做法

目前，全市對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓超過5年（含5年）的非普通住房、建筑工程分包、轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)單位、轉(zhuǎn)讓購置的房產(chǎn)等需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票的差額征稅行為實(shí)行事前審核制，由納稅人在納稅申報(bào)時(shí)提供合法票據(jù)原件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意才可扣除。對(duì)其它項(xiàng)目的差額征稅由納稅人在申報(bào)時(shí)先自行扣除，事后由稅收管理員在納稅輔導(dǎo)、巡查巡管、評(píng)估檢查、納稅檢查時(shí)按照政策規(guī)定進(jìn)行審核，對(duì)符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的扣除憑證可以扣除，否則不得扣除。

（二）審批類減免稅的管理辦法

營業(yè)稅審批類減免主要為落實(shí)支持和促進(jìn)就業(yè)減免，對(duì)下崗再就業(yè)減免稅工作省、市、縣相關(guān)減免稅制度齊全，操作流程、具體要求明確，對(duì)于審批類營業(yè)稅的減免工作流程和管理辦法要復(fù)雜些，具體程序如下：

納稅人自行申報(bào)①稅收管理員實(shí)地調(diào)查取證由分局初審②縣局職能股室實(shí)地、系統(tǒng)審核、審查③縣局減免稅審批小組召開會(huì)議通過④下達(dá)減免稅通知⑤張貼公告。在程序①中，對(duì)于征前減免戶，我局要求其填寫減免申請(qǐng)表或備案申請(qǐng)表，同時(shí)報(bào)送稅務(wù)登記證、身份證、下崗優(yōu)惠證、房產(chǎn)證、人員就業(yè)情況等有關(guān)材料，同時(shí)在申請(qǐng)表中簽字蓋章或手印。在程序②中，對(duì)于征前減免戶，我局要求稅收管理員實(shí)地詢問、調(diào)查，采取費(fèi)用、一定的利潤率倒測(cè)算其月營業(yè)收入，并與工商、國稅等部門進(jìn)行比對(duì)形成有調(diào)查數(shù)據(jù)、有問有答的可行性調(diào)查報(bào)告，同時(shí)在申請(qǐng)表中簽字蓋章；對(duì)于差額征稅的，要求管理員對(duì)企業(yè)驗(yàn)證發(fā)票的真實(shí)性和有效性。并且要求屬地管理分局建立營業(yè)稅優(yōu)惠臺(tái)賬。在程序③中，我局要求職能股室對(duì)屬地管理分局報(bào)送的營業(yè)稅優(yōu)惠戶數(shù)采取抽樣進(jìn)行實(shí)地審核審查，在規(guī)定的工作日形成調(diào)查報(bào)告，對(duì)符合要求優(yōu)惠戶在申請(qǐng)表中簽字蓋章。在程序④中，縣（市、區(qū)）局都成立了減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組，成員有局領(lǐng)導(dǎo)和各股室負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)骨干，職能股室介紹享受納稅優(yōu)惠戶的基本情況和是否符合減免稅條件，并作好減免稅會(huì)議記錄，減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組成員發(fā)表意見認(rèn)為符合減免稅條件同意按規(guī)定辦理減免稅后，才由稅政股辦理減免稅文件，通知主管分局告知納稅人，同時(shí)張貼公告接受社會(huì)監(jiān)督。

對(duì)于審批類營業(yè)稅減免戶特別是征前減免戶堅(jiān)持月巡、季查、年檢、發(fā)票監(jiān)控、臺(tái)賬動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度，即每月稅收管理員對(duì)優(yōu)惠戶進(jìn)行巡查巡管：對(duì)報(bào)批類的未達(dá)起征點(diǎn)納稅戶和下崗優(yōu)惠戶了解其營業(yè)收入的變化及時(shí)效性，對(duì)差額征稅的核定其可扣除金額；每季責(zé)任股室和監(jiān)察部門通過抽樣選擇部分業(yè)戶進(jìn)行檢查，了解稅務(wù)人員執(zhí)法情況及納稅戶享受營業(yè)稅優(yōu)惠的情況；每年還按一定程序進(jìn)行年度檢查，特別是對(duì)審批類的下崗優(yōu)惠戶堅(jiān)決按照市局年檢工作機(jī)制進(jìn)行年檢工作；對(duì)需要用發(fā)票的優(yōu)惠戶利用發(fā)票監(jiān)控以及通過加大發(fā)票管理力度對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)其發(fā)票在領(lǐng)用、使用時(shí)出現(xiàn)異常則責(zé)成管理分局和責(zé)任股室、監(jiān)察部門進(jìn)行調(diào)查，在必要時(shí)按政策取消其享受稅收優(yōu)惠，對(duì)納稅人違反政策，以隱瞞、欺騙等手段獲取營業(yè)稅減免優(yōu)惠的，按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（三）對(duì)備案類減免的日常管理辦法

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住宅、涉農(nóng)業(yè)務(wù)等需到地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票的減免采取按次審核，對(duì)教育、醫(yī)療等備案類減免的納稅人每年初向主管地機(jī)關(guān)報(bào)送營業(yè)稅備案申請(qǐng)表及相關(guān)資料，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)查后，對(duì)符合條件的同意備案，分季度向地稅部門報(bào)送申報(bào)表，等年度終了后審核清算。

三、對(duì)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理存在的問題

營業(yè)稅稅收減免管理是一項(xiàng)復(fù)雜繁瑣而又難出成效的工作，盡管各級(jí)地稅部門制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策管理辦法，但在管理中或多或少存在問題，突出表現(xiàn)為以下幾方面：

1、減免稅相關(guān)文書資料的規(guī)范性、完整性不夠。日常工作中，審批類或備案類減免資料存在著諸如納稅人申請(qǐng)報(bào)告內(nèi)容不祥、要點(diǎn)不明、稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查報(bào)告內(nèi)容簡單、模糊、文書簽字、時(shí)間、內(nèi)容填寫不全，備案類減免文書混同審批類減免文書等這樣那樣的問題。

2、納稅戶鉆政策空子，使用變身術(shù)，將應(yīng)納稅戶變?yōu)槊舛悜簦瑪_亂稅收征管秩序。日常管理中，我局發(fā)現(xiàn)諸如下崗優(yōu)惠戶同一股東采取變更營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證方式即借、轉(zhuǎn)就業(yè)失業(yè)登記證達(dá)到免稅的目的，而稅務(wù)人員有時(shí)難以查實(shí)，造成個(gè)別納稅人騙取國家的減免稅優(yōu)惠政策；有的納稅戶以“未達(dá)起征點(diǎn)免稅”為契機(jī)，開連鎖店規(guī)避應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額，甚至還有部分在起征點(diǎn)以下的個(gè)體戶領(lǐng)購發(fā)票，進(jìn)行轉(zhuǎn)借或倒賣牟利，造成正常繳稅戶有多種“取得”發(fā)票的渠道，擾亂了發(fā)票管理秩序，使以票控稅工作的作用大打折扣；企業(yè)間相互溝通，訂合同開發(fā)票，以致稅收管理員難以審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

3，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不精通，對(duì)文件精神領(lǐng)會(huì)不夠，政策性掌握不牢，影響營業(yè)稅減免管理質(zhì)量和效率。在實(shí)際工作中，稅務(wù)工作人員重審批輕管理及輕備案的現(xiàn)象較為普遍，對(duì)享受減免稅優(yōu)惠的納稅人的后續(xù)管理往往跟不上。業(yè)務(wù)的不精通造成稅務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行日常巡查監(jiān)管力度不夠，納稅人申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及財(cái)務(wù)核算的健全程度往往成為稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，這在一定程度上影響了稅收優(yōu)惠政策的調(diào)控效果。

4、納稅人帳務(wù)核算不健全，導(dǎo)致納稅人不能真正享受差額征稅稅收優(yōu)惠政策。實(shí)行差額征稅要求納稅人帳務(wù)核算規(guī)范，能夠提供完整、有效的差額抵沖營業(yè)額的依據(jù)，在此次調(diào)查中發(fā)現(xiàn)我市許多實(shí)行差額征稅的納稅人由于會(huì)計(jì)核算不健全或難以提供有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能實(shí)行核定征收，難以享受差額征稅優(yōu)惠政策，比較典型的是旅游企業(yè)。

四、加強(qiáng)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的對(duì)策

為使?fàn)I業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行管理做到制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，從市實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)營業(yè)稅稅收減免管理提出以下對(duì)策。

1、進(jìn)一步加強(qiáng)稅收政策宣傳教育。對(duì)納稅人應(yīng)針對(duì)所屬行業(yè)就相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、減免稅業(yè)務(wù)、應(yīng)稅業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的輔導(dǎo)宣傳；對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部強(qiáng)化政策法規(guī)培訓(xùn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，加強(qiáng)執(zhí)法檢查和績效管理考核，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任心。

2、加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范流程。上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)部門的稅收優(yōu)惠政策管理的監(jiān)督指導(dǎo)，糾正管理工作當(dāng)中容易出現(xiàn)的問題，同時(shí)不斷完善執(zhí)法檢查、監(jiān)督，補(bǔ)充相應(yīng)內(nèi)容，規(guī)范工作流程，促使?fàn)I業(yè)稅優(yōu)惠工作逐漸完善提高。

3、進(jìn)一步完善備案類減免稅的工作流程。以前這類工作沒有完全經(jīng)過工作流處理，出現(xiàn)工作不銜接，備案滯后的現(xiàn)象，要在計(jì)算機(jī)征管信息系統(tǒng)中完善辦稅服務(wù)崗位受理、調(diào)查執(zhí)行崗位審核、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的工作流程，這樣可以有效提高工作效率，防止脫節(jié)，確保流程實(shí)時(shí)監(jiān)控和追蹤，同時(shí)又便于管理和考核。

4、建立和完善備案類減免稅的電子臺(tái)賬。稅收管理員將調(diào)查核實(shí)的資料數(shù)據(jù)及時(shí)錄入電子臺(tái)賬，便于查閱統(tǒng)計(jì)，改變手工記載不全面不規(guī)范的現(xiàn)象，解決人走賬丟的現(xiàn)象，同時(shí)提高工作效率，真正做到精細(xì)化和科學(xué)化管理。

第7篇：稅務(wù)人員管理辦法范文

差旅費(fèi)管理辦法解讀一差旅費(fèi)的四項(xiàng)組成內(nèi)容

辦法第三條規(guī)定，差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

這里比較大的調(diào)整是取消了公雜費(fèi)，代之以市內(nèi)交通費(fèi)。

機(jī)關(guān)的差旅費(fèi)不能列支餐費(fèi)，因?yàn)檗k法要求機(jī)關(guān)工作人員出差應(yīng)當(dāng)自行用餐，機(jī)關(guān)通過差旅費(fèi)列支伙食補(bǔ)貼給工作人員。這一規(guī)定不能簡單套用于企業(yè)，有的企業(yè)對(duì)于出差期間發(fā)生的正常用餐是允許報(bào)銷的，這可以理解為伙食補(bǔ)貼在企業(yè)差旅費(fèi)管理中的另一種形式，不能簡單否定之。

城市間交通費(fèi)

辦法第六條規(guī)定，城市間交通費(fèi)是指工作人員因公到常駐地以外地區(qū)出差乘坐火車、輪船、飛機(jī)等交通工具所發(fā)生的費(fèi)用。

辦法第九條規(guī)定，乘坐飛機(jī)的，民航發(fā)展基金、燃油附加費(fèi)可以憑據(jù)報(bào)銷。

辦法第十條規(guī)定，乘坐飛機(jī)、火車、輪船等交通工具的，每人次可以購買交通意外保險(xiǎn)一份。所在單位統(tǒng)一購買交通意外保險(xiǎn)的，不再重復(fù)購買。

中翰稅務(wù)合伙人王駿(中國財(cái)稅浪子 公共微信為taxlangzi)：這里明確了城市間交通費(fèi)可以包含論人次購買的交通意外保險(xiǎn)，事實(shí)上與企業(yè)財(cái)稅處理一致。對(duì)于所在單位統(tǒng)一購買交通意外保險(xiǎn)的，不少稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕該項(xiàng)保費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

差旅費(fèi)管理辦法解讀二住宿費(fèi)

辦法第十一條規(guī)定，住宿費(fèi)是指工作人員因公出差期間入住賓館(包括飯店、招待所，下同)發(fā)生的房租費(fèi)用。

住宿費(fèi)僅僅是房租費(fèi)用，利用居住的飯店發(fā)生的洗衣費(fèi)、夜宵費(fèi)原則上都不應(yīng)混跡其中。 4、伙食補(bǔ)助費(fèi)

辦法第十五條規(guī)定，伙食補(bǔ)助費(fèi)是指對(duì)工作人員在因公出差期間給予的伙食補(bǔ)助費(fèi)用。

辦法第十六條規(guī)定，伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然(日歷)天數(shù)計(jì)算，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包干使用。

機(jī)關(guān)差旅費(fèi)不實(shí)行餐費(fèi)報(bào)銷，只能實(shí)行伙食補(bǔ)助。對(duì)于企業(yè)，并無類似限制。

市內(nèi)交通費(fèi)

辦法第十九條規(guī)定，市內(nèi)交通費(fèi)是指工作人員因公出差期間發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)用。

辦法第二十條規(guī)定，市內(nèi)交通費(fèi)按出差自然(日歷)天數(shù)計(jì)算，每人每天80元包干使用。

中翰稅務(wù)合伙人王駿(中國財(cái)稅浪子 公共微信為taxlangzi)：機(jī)關(guān)差旅費(fèi)中對(duì)于伙食補(bǔ)助和市內(nèi)交通費(fèi)都實(shí)行包干制，實(shí)務(wù)工作中不少企業(yè)也效仿之，將兩者合并為出差補(bǔ)助予以列支。

差旅費(fèi)管理辦法解讀三差旅費(fèi)報(bào)銷

辦法第二十三條規(guī)定，城市間交通費(fèi)按乘坐交通工具的等級(jí)憑據(jù)報(bào)銷，訂票費(fèi)、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)生的簽轉(zhuǎn)或退票費(fèi)、交通意外保險(xiǎn)費(fèi)憑據(jù)報(bào)銷。

住宿費(fèi)在標(biāo)準(zhǔn)限額之內(nèi)憑發(fā)票據(jù)實(shí)報(bào)銷。

伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差目的地的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，在途期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)按當(dāng)天最后到達(dá)目的地的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。

市內(nèi)交通費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。

未按規(guī)定開支差旅費(fèi)的，超支部分由個(gè)人自理。

第二十四條　工作人員出差結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)。差旅費(fèi)報(bào)銷時(shí)應(yīng)當(dāng)提供出差審批單、機(jī)票、車票、住宿費(fèi)發(fā)票等憑證。

住宿費(fèi)、機(jī)票支出等按規(guī)定用公務(wù)卡結(jié)算。

對(duì)于城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)，辦法不僅規(guī)定要及時(shí)報(bào)銷，而且要求提供機(jī)票、車票、住宿費(fèi)發(fā)票等憑證，因此對(duì)于城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)必須堅(jiān)持憑票報(bào)銷，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和口徑列支。

對(duì)于伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)，雖然辦法也談及報(bào)銷，但這里的報(bào)銷不能理解為憑票報(bào)銷，辦法也沒有要求工作人員提供對(duì)應(yīng)的發(fā)票。由于這兩項(xiàng)實(shí)行包干，并無發(fā)票與之對(duì)應(yīng)。

辦法第二十五條規(guī)定，實(shí)際發(fā)生住宿而無住宿費(fèi)發(fā)票的，不得報(bào)銷住宿費(fèi)以及城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

辦法第三十條規(guī)定，工作人員外出參加會(huì)議、培訓(xùn)，舉辦單位統(tǒng)一安排食宿的，會(huì)議、培訓(xùn)期間的食宿費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)由會(huì)議、培訓(xùn)舉辦單位按規(guī)定統(tǒng)一開支;往返會(huì)議、培訓(xùn)地點(diǎn)的差旅費(fèi)由所在單位按照規(guī)定報(bào)銷。

第8篇：稅務(wù)人員管理辦法范文

國際化經(jīng)營中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因可以分為主觀原因和客觀原因兩大基本方面。

1.1主觀原因

(1)人力資源配備。

包括從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員數(shù)量及其專業(yè)勝任能力兩個(gè)方面。充足的、具有專業(yè)勝任能力的專職稅務(wù)人員是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效、順利開展的關(guān)鍵保障。目前我國大企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理人力資源不足的情況，需要引起企業(yè)管理層的足夠重視。

(2)管理風(fēng)險(xiǎn)。

第一，石油企業(yè)通常采用設(shè)立稅務(wù)部(處)的方式，但由于部門層級(jí)較低、從業(yè)人員數(shù)量較少且受專業(yè)背景的限制，缺乏對(duì)全集團(tuán)國際經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)管理的能力。第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)缺乏統(tǒng)籌性，企業(yè)各個(gè)部門之間需要更加有效的協(xié)調(diào)與配合。

1.2客觀原因

(1)有關(guān)國家稅法規(guī)定和征收管理辦法的差異。

我國石油企業(yè)國際化經(jīng)營的業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生在多個(gè)國家，每個(gè)國家又有各自的稅法體系，不同的體系之間有著較大的差異性，多重司法管轄導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成倍增長。在跨國經(jīng)營的不同國家，計(jì)稅方法和征收管理辦法各有差別，為集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了重大的挑戰(zhàn)。因各國稅收管轄權(quán)限和對(duì)經(jīng)濟(jì)行為性質(zhì)認(rèn)定的差異，企業(yè)同樣也常面對(duì)重復(fù)納稅問題。

(2)國內(nèi)稅法體系調(diào)整與缺陷。

近年來，稅收政策作為一項(xiàng)有力的宏觀調(diào)控工具在我國得到了廣泛的應(yīng)用，有關(guān)政策、法規(guī)出現(xiàn)了密集的調(diào)整，這無疑是政府對(duì)于其面臨不斷變化的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)形勢(shì)的積極適應(yīng)，也是對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程提出的更高要求。依據(jù)我國目前實(shí)施的企業(yè)所得稅稅法，企業(yè)取得的源于境外的所得征稅適用的是“分國不分項(xiàng)”原則對(duì)其境外負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅進(jìn)行抵扣，造成企業(yè)在部分國家的虧損不能得到及時(shí)、足額彌補(bǔ)。

2.應(yīng)對(duì)國際化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

(1)強(qiáng)化健全管理機(jī)制，推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度化。

對(duì)于集團(tuán)涉稅經(jīng)營管理工作進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一的管理和指導(dǎo)，明確集團(tuán)總部與國外子(分)公司或事業(yè)部之間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)容范圍和職責(zé)劃分。完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，使涉稅信息數(shù)據(jù)的記錄、分類和歸集等更加及時(shí)和準(zhǔn)確，將涉稅人員的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。從源頭上把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找出來，生成風(fēng)險(xiǎn)清單，從而便于企業(yè)通過完善內(nèi)部控制制度，對(duì)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行管理和控制。保證風(fēng)險(xiǎn)信息能夠在企業(yè)不同層級(jí)之間迅速、有效交流，保障風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)的有效使用。

(2)重視企業(yè)稅務(wù)人員配備，應(yīng)對(duì)稅務(wù)管理工作。

在國際化經(jīng)營的過程中，我國石油企業(yè)急需高質(zhì)量的稅務(wù)專業(yè)人才分別在集團(tuán)整體層面和境外子(分)公司層面對(duì)日常和特種業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。這就需要企業(yè)根據(jù)集團(tuán)和境外業(yè)務(wù)規(guī)模設(shè)置與之匹配的稅務(wù)管理人員崗位，并篩選具有勝任能力的人員承擔(dān)相關(guān)工作。建立和完善企業(yè)稅務(wù)管理員的培訓(xùn)制度，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，奠定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的人力資源基礎(chǔ)。

(3)增強(qiáng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化，營造合規(guī)守法經(jīng)營氛圍。

風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化的重要組成，企業(yè)需要在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的層面明確進(jìn)行稅務(wù)管理的重要性和戰(zhàn)略意義。提高企業(yè)集團(tuán)高管人員的在境內(nèi)外市場開發(fā)、招投標(biāo)、投資、資本運(yùn)作和內(nèi)部控制等全業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并傳遞給企業(yè)員工，使得“依法經(jīng)營、合規(guī)經(jīng)營”的理念真正滲透到企業(yè)的經(jīng)營、管理行為的各個(gè)節(jié)點(diǎn)，樹立“全員參與、全員控制”的風(fēng)險(xiǎn)管理思維和行動(dòng)方式。

(4)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作網(wǎng)絡(luò)，與稅務(wù)、法律中介的高效合作。

稅收問題具有極高的專業(yè)性、復(fù)雜型和實(shí)效性。通過尋求專業(yè)化的外部中介機(jī)構(gòu)合作，使企業(yè)對(duì)于自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特別是特種業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等有更加客觀的認(rèn)識(shí)。權(quán)威性的稅務(wù)、法律機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)控能夠更為專業(yè)、公正地發(fā)現(xiàn)和監(jiān)督企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)提供更為科學(xué)、合理的解決方案。企業(yè)可以考慮同這些機(jī)構(gòu)建立長期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展和擴(kuò)展提供動(dòng)態(tài)、連貫的智力支持，并在同時(shí)不斷提高自身的涉稅業(yè)務(wù)處理能力。

(5)加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通與交流，建立良好稅企關(guān)系。

與國內(nèi)和境外的稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通與互動(dòng)關(guān)系，維護(hù)企業(yè)良好的社會(huì)形象。在境外，充分尊重東道國的稅收法律，爭取在稅法的理解上與其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成一致，特別是在對(duì)特種業(yè)務(wù)或政策模糊地帶的處理方面，要首先獲得其認(rèn)可，還可以與其達(dá)成“預(yù)約定價(jià)協(xié)議”，就其轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題的處理獲取首肯。在國內(nèi)，獲取稅收政策、法規(guī)方面的最新資訊和消息，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)指定稅收聯(lián)絡(luò)員的溝通與聯(lián)系，特別是與稅務(wù)機(jī)關(guān)指派的聯(lián)絡(luò)員及時(shí)溝通企業(yè)所發(fā)生的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，積極解決爭議與問題。

(6)樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)利益。

第9篇：稅務(wù)人員管理辦法范文

一、銀行業(yè)

一、銀行多計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

涉及稅種：企業(yè)所得稅

風(fēng)險(xiǎn)描述：1.根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，只有正列舉的銀行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)可以計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除，銀行可能擴(kuò)大計(jì)提準(zhǔn)備金資產(chǎn)的范圍，對(duì)不屬于稅法規(guī)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)也計(jì)提準(zhǔn)備金并在稅前扣除，存在少繳企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。2.銀行針對(duì)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款按照“關(guān)注類、次級(jí)類、可疑類、損失類”各自對(duì)應(yīng)計(jì)提比例計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的同時(shí)，對(duì)“正常類”貸款另外再比照一般貸款按1%計(jì)提損失準(zhǔn)備金并在稅前扣除，存在少繳企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第86號(hào)）；《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號(hào)）。

典型案例：2016-2018年大企業(yè)管理司開展的千戶集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)工作中，該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入庫稅款1000萬元以上的銀行22家，入庫稅款76.55億元，其中2017年，某銀行股份有限公司因擴(kuò)大稅前提取準(zhǔn)備金貸款資產(chǎn)范圍，補(bǔ)繳稅款38.91億元；某銀行因涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金扣除問題，補(bǔ)繳稅款3.1億元。

分析指引：1.約談詢問銀行總行負(fù)責(zé)稅務(wù)工作人員，查閱銀行的稅務(wù)管理辦法，了解該銀行對(duì)于貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提和調(diào)整方法。查看銀行對(duì)于不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)是否計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，測(cè)試其對(duì)于上述貸款損失準(zhǔn)備是否進(jìn)行稅前扣除。2.約談詢問銀行總行稅務(wù)部門人員，查閱銀行的稅務(wù)管理辦法，了解該銀行貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提和調(diào)整方法，掌握銀行對(duì)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的具體比例。審核銀行提供的年度各類貸款余額、內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)核算辦法，核對(duì)銀行計(jì)提準(zhǔn)備金的數(shù)額，與企業(yè)所得稅前扣除準(zhǔn)備金比對(duì)，核實(shí)其是否疊加享受涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策與一般貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策。

二、銀行將客戶提前兌取的憑證式國債持有至到期未準(zhǔn)確核算所得稅免稅利息收入

涉及稅種：企業(yè)所得稅

風(fēng)險(xiǎn)描述：客戶可將憑證式國債在到期前向銀行兌取，銀行再持有到期實(shí)現(xiàn)兌付。客戶持有國債期間的利息收入免稅，銀行在國債到期兌付時(shí)取得的利息收入（按照國債確定的完整期限計(jì)算），應(yīng)減去銀行持有前已經(jīng)免稅的利息收入，即僅對(duì)銀行持有期間取得的利息收入免稅。銀行可能未按上述規(guī)定計(jì)算免稅利息收入，少繳企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第一款；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）。