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自2014年年初以來(lái),我局對(duì)直屬一、二分局,海港區(qū)局所轄共1312戶企業(yè)進(jìn)行了稅源監(jiān)控分析和海港區(qū)范圍內(nèi)部分二手房存量交易情況進(jìn)行了摸底和調(diào)查。采用定性與定量分析相結(jié)合的方法,側(cè)重對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)2009年-2011年度納稅情況,多層面對(duì)其涉稅信息進(jìn)行全方位、大容量、各角度的案頭分析,發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題,進(jìn)行了及時(shí)處理。
二、納稅評(píng)估中具體做法
1、加強(qiáng)數(shù)據(jù)審核分析,提高數(shù)據(jù)質(zhì)量,保證數(shù)據(jù)的可靠性。
我們進(jìn)行稅源分析主要數(shù)據(jù)來(lái)源于省局征管系統(tǒng)及辦理契稅窗口所反饋的納稅人信息。分析中我們發(fā)現(xiàn)目前仍然存在大量問(wèn)題,具體表現(xiàn)在:A報(bào)表不完整;B原始登記信息中車船、房產(chǎn)土地面積等信息登記不全;C缺乏真實(shí)性,利用率不高。稅源分析工作受人為因素、主觀因素影響較大,稅源分析不準(zhǔn),導(dǎo)致稅收計(jì)劃制定、分配的不合理。表現(xiàn)在有些重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和申報(bào)材料中的數(shù)據(jù)明顯缺乏邏輯性,這樣的報(bào)表和申報(bào)材料不具備利用性。我們?cè)谔幚磉@種情況時(shí),一般把他列為有疑點(diǎn)問(wèn)題對(duì)象,重點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估。將其收集的數(shù)據(jù)與本地同行業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行參考,進(jìn)行比較、分析和修正,提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
2、采用計(jì)算機(jī)分析和人工分析相結(jié)合的方法。
在評(píng)估分析環(huán)節(jié),通常是依靠計(jì)算機(jī)采取指標(biāo)分析和人工分析相結(jié)合的方法;對(duì)零、負(fù)申報(bào)戶、納稅異常戶和某些特定的納稅人與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行比較分析,找出評(píng)估疑點(diǎn),分析產(chǎn)生的原因;利用事先計(jì)算機(jī)形成的納稅人各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),比如銷售變動(dòng)率,成本利潤(rùn)變動(dòng)率,稅負(fù)率等正常變化幅度和峰值等標(biāo)準(zhǔn)值,將企業(yè)當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)率與之反復(fù)地進(jìn)行橫向和縱向的對(duì)比分析,以發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)中存在的異常申報(bào)的問(wèn)題。
3、高度重視約談、舉證工作。
舉證是納稅評(píng)估工作中認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一,仔細(xì)審閱企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等申報(bào)資料并向稅務(wù)機(jī)關(guān)其他崗位了解情況,全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況。在約談前我們做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,擬好約談提綱。約談過(guò)程中,注重方式、方法,利用詢問(wèn)技巧,對(duì)被約談?wù)叩膽?yīng)答理由是否真實(shí)合理進(jìn)行及時(shí)分析反應(yīng),提出不同看法,巧妙利用談話中的矛盾之處,找出疑點(diǎn)深入挖掘,不被表面現(xiàn)象和某種似乎合理的理由所蒙蔽。
4、進(jìn)行實(shí)地核查和暗訪。
針對(duì)不同行業(yè)以及重點(diǎn)稅源成立了四個(gè)小組:應(yīng)對(duì)一股負(fù)責(zé)對(duì)建安企業(yè)的分析和實(shí)地核查;應(yīng)對(duì)二股負(fù)責(zé)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的分析和實(shí)地核查;應(yīng)對(duì)三股負(fù)責(zé)對(duì)飲食行業(yè)的分析和實(shí)地核查;分析股負(fù)責(zé)復(fù)核和具體處理事宜。
5、二手房交易評(píng)估措施
成立專門評(píng)估小組,召開(kāi)評(píng)估公司會(huì)議,研討評(píng)估過(guò)程中存在問(wèn)題。強(qiáng)調(diào)公平公正的原則,規(guī)定評(píng)估時(shí)限為5個(gè)工作日,在評(píng)估期間隨時(shí)與海港區(qū)征收窗口聯(lián)系,及時(shí)溝通,保證信息能及時(shí)更新。為了效防止中介公司與評(píng)估公司和房主之間的串通,我們派專人對(duì)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督;為了更近一步體現(xiàn)公平,消除主觀因數(shù)的影響,我們采取兩家評(píng)估公司同時(shí)評(píng)估一家房產(chǎn)的方式,最后通過(guò)比較,彰顯公平,公正。當(dāng)然,結(jié)果會(huì)存在一些差異,例如:新一街的門市有108.73平米,當(dāng)時(shí)房主賣價(jià)是60萬(wàn),最后通過(guò)評(píng)估,華豐評(píng)估價(jià)為每平米12039元,而正流評(píng)估價(jià)每平米為14100元。
三、評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
在實(shí)地核查過(guò)程中,我們還發(fā)現(xiàn)了不少問(wèn)題,具體表現(xiàn)為:A房屋租賃收入并未開(kāi)具發(fā)票,未繳納稅款,比較明顯的是秦皇島市**房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司,房屋租賃收入并未開(kāi)具發(fā)票,未繳納稅款;B營(yíng)業(yè)稅與土地增值稅當(dāng)期沒(méi)有匹配入庫(kù),造成稅款延遲入庫(kù),其中秦皇島市**房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司問(wèn)題嚴(yán)重;C房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅管理不到位導(dǎo)致稅款未繳納,如秦皇島市**建筑有限公司。D個(gè)人所得稅未申報(bào);E企業(yè)所得稅未申報(bào);F實(shí)際信息與登記信息部一致,G常虧損不倒企業(yè)如**酒店、**大酒店等。
四、采取的應(yīng)對(duì)措施
(一)稅源管理薄弱是導(dǎo)致我國(guó)稅收流失的主要原因
以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查的征管模式的確立,實(shí)現(xiàn)了由管戶向管事的轉(zhuǎn)變,使征納雙方的權(quán)力和義務(wù)更加明確。但這要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須有現(xiàn)代化的征管手段,納稅人必須有較強(qiáng)的納稅意識(shí),各有關(guān)部門必須有較強(qiáng)有力的協(xié)稅護(hù)稅監(jiān)督制約機(jī)制。由于不具備這些條件,加之取消專管員直接管戶制度后,稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間傳統(tǒng)的聯(lián)系紐帶被割斷,稅務(wù)機(jī)關(guān)相當(dāng)一部分人員只能在辦稅服務(wù)廳內(nèi)坐等納稅人上門申報(bào),忙于將納稅人的申報(bào)材料輸入計(jì)算機(jī),忙于把納稅人申報(bào)的稅款收繳入庫(kù),不能主動(dòng)到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所去調(diào)查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,開(kāi)展經(jīng)常性、專項(xiàng)性的稅源戶調(diào)查,對(duì)納稅人的基本情況、經(jīng)營(yíng)狀況、涉稅信息缺乏及時(shí)準(zhǔn)確的掌握。與此同時(shí),在納稅人征管檔案資料不全不實(shí)的基礎(chǔ)上,忽視人的主觀能動(dòng)性,過(guò)分依賴計(jì)算機(jī),企圖以電腦代替管理,結(jié)果計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)和工程技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上,使計(jì)算機(jī)未能充分發(fā)揮作用?;橄盗械闹攸c(diǎn)稽查職能目前又主要放在對(duì)稅務(wù)案件和稅務(wù)違章行為的查處上,對(duì)稅源戶的日常稽查缺位,加之社會(huì)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)又尚未完全建立,因而,稅源監(jiān)控措施十分有限,稅收征管基礎(chǔ)非常薄弱。管戶不清、稅源不明、一證多攤(點(diǎn))、無(wú)證經(jīng)營(yíng)、虛假歇業(yè)、“空殼戶”的大量存在,使漏征漏管戶大量出現(xiàn),稅收流失的問(wèn)題相當(dāng)普遍。據(jù)一項(xiàng)調(diào)查表明,我國(guó)每年被偷逃的稅款約占同期入庫(kù)稅款的20%左右。問(wèn)題最嚴(yán)重的是個(gè)人所得稅,其有效征收只達(dá)到50%,而且90%左右都是靠履行代扣代繳義務(wù)的單位征收上來(lái)的。其他稅種的征收雖較個(gè)人所得稅理想,但也普遍存在跑、冒、滴、漏、偷現(xiàn)象。
(二)近幾年稅收流失有所遏制也主要是因加強(qiáng)稅源管理所致
據(jù)有關(guān)資料顯示,我國(guó)稅收收入在2000年增幅明顯的基礎(chǔ)上,2001年繼續(xù)呈良好增長(zhǎng)勢(shì)頭。如2001年前九個(gè)月就累計(jì)完成11208億元,比去年同期增長(zhǎng)22.7%,增收2074億元。
稅收收入緣何能增長(zhǎng)?業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為:“稅收收入的高速增長(zhǎng)除了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因素外,主要來(lái)自于加強(qiáng)征管轉(zhuǎn)化為增收的成果”,“如果說(shuō)收入仍有空間,今年的稅收收入增長(zhǎng)潛力仍然是加強(qiáng)征管,堵塞漏洞”。
加強(qiáng)征管,堵塞漏洞,主要表現(xiàn)在稅源控管上。全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)先進(jìn)典型——青島市國(guó)稅局在總結(jié)解決“疏于管理,淡化責(zé)任”通過(guò)加強(qiáng)管理、實(shí)現(xiàn)稅收增收的經(jīng)驗(yàn)時(shí)指出,“抓大不放小,實(shí)施分類管理”,通過(guò)專人負(fù)責(zé)或駐廠員管理,及時(shí)掌握納稅人的動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)信息,對(duì)企業(yè)的存量稅源、增量稅源、潛在稅源摸清摸透;同時(shí)通過(guò)貼近式管理,寓服務(wù)于管理之中,結(jié)合納稅人的實(shí)際需要,提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是實(shí)現(xiàn)稅收增收的關(guān)鍵。國(guó)家稅務(wù)總局在總結(jié)近幾年我國(guó)在石油行業(yè)、出租車行業(yè)稅收增幅成效顯著時(shí)指出,推廣使用稅控裝置,有效控制稅源是這些領(lǐng)域稅收增收的關(guān)鍵所在。也正是因?yàn)槿绱耍瑖?guó)家稅務(wù)總局才強(qiáng)調(diào)指出:依法治稅,責(zé)任在領(lǐng)導(dǎo),主要靠基層;通過(guò)強(qiáng)化稅源監(jiān)控,推動(dòng)征管改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)指出:納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理應(yīng)采取的對(duì)策
加強(qiáng)稅源管理需要在機(jī)制上、制度上解決好稅源控、管的弱化問(wèn)題。為此,稅務(wù)部門必須要做好如下工作:
(一)加強(qiáng)與工商行政管理機(jī)關(guān)的配合,促進(jìn)納稅人依法辦理稅務(wù)登記
解決實(shí)際管理工作中許多企業(yè)和個(gè)人在辦理工商登記后,不辦理稅務(wù)登記就從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),以致工商登記的戶數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)登記戶數(shù)的弊病,需要稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與工商行政管理機(jī)關(guān)的配合,即稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期或根據(jù)需要從工商管理部門了解登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況,以核實(shí)納稅人是否依法辦理了稅務(wù)登記。如果發(fā)現(xiàn)納稅人有不辦理稅務(wù)登記的,就責(zé)令其限期改正,逾期不改正的可由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照,并沒(méi)收非法所得或處以罰款。有關(guān)工商行政管理部門在此項(xiàng)工作中應(yīng)履行的職責(zé),在這次新出臺(tái)的《征管法》中已有明確的規(guī)定,督促納稅人依法辦理稅務(wù)登記的成效如何,關(guān)鍵在稅務(wù)部門。一些地方推行“工商稅務(wù)聯(lián)合發(fā)證”的辦法,效果不錯(cuò),值得借鑒。
(二)按照分類管理原則,解決好稅源管理初始環(huán)節(jié)的薄弱問(wèn)題
實(shí)行分類組織與管理,是目前國(guó)際上較為推崇的征管組織形式。針對(duì)征收、管理、稽查專業(yè)化分工后,在稅源管理上出現(xiàn)的“管戶”與“管事”、“管稅”相脫節(jié)等管理環(huán)節(jié)薄弱問(wèn)題,不少基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模和類型的不同,在“申報(bào)納稅、查管分離”的前提下,推行專管員、聯(lián)絡(luò)員和駐廠員等“劃片監(jiān)管”、“駐廠管理”等直接深入納稅戶的方式,因地制宜地加強(qiáng)管理環(huán)節(jié),取得了明顯成效。另外,不少稅務(wù)機(jī)關(guān)在“集中征收、重點(diǎn)稽查”之下,按照“屬地原則”在基層再設(shè)專司稅源戶管理的機(jī)構(gòu),以切實(shí)加強(qiáng)稅源管理的做法,事實(shí)上也是一種分類管理的形式。分類管理作為對(duì)傳統(tǒng)專管員管理制度的“否定之否定”,不僅適應(yīng)了實(shí)際需要,而且是對(duì)新的征管模式的完善。因此稅務(wù)部門必須切實(shí)抓好分類管理,以加大對(duì)稅源管理的力度,把弱化的管理再?gòu)?qiáng)化起來(lái)。
(三)建立稅源戶管理責(zé)任制度和目標(biāo)考核制度
稅源管理責(zé)任到人,誰(shuí)管理,誰(shuí)負(fù)責(zé)到底。為加強(qiáng)對(duì)失蹤戶、漏征、漏管戶的控管、打擊和清理,基層稅務(wù)部門可專門設(shè)置由三人左右組成的清查小組實(shí)施該項(xiàng)工作。同時(shí)為確保責(zé)任人制度的落實(shí),必須強(qiáng)化目標(biāo)考核制度,建立一套嚴(yán)密的目標(biāo)考核指標(biāo)體系,包括:(1)稅務(wù)登記準(zhǔn)確率(包括漏管戶考核率);(2)納稅申報(bào)率;(3)征期入庫(kù)率;(4)催收催報(bào)率;(5)發(fā)票核查率;(6)稽查處罰率;(7)強(qiáng)制執(zhí)行率;(8)舉報(bào)案件查結(jié)率;(9)查補(bǔ)入庫(kù)率;(10)撤消(復(fù)議)率。對(duì)考核成績(jī)突出的個(gè)人,給予獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)不達(dá)標(biāo)的,從嚴(yán)追究有關(guān)人員的責(zé)任。
(四)進(jìn)一步加大對(duì)稅源戶的稽查力度
轉(zhuǎn)變觀念,樹(shù)立大稽查意識(shí),將對(duì)稅源戶的稽查納入日?;榉秶压ぷ髯鲈谄綍r(shí)。堅(jiān)持管稅與管票結(jié)合,通過(guò)對(duì)納稅人發(fā)票使用情況的監(jiān)督,為稽查提供監(jiān)控依據(jù)。樹(shù)立“重點(diǎn)稽查”的意識(shí),對(duì)連續(xù)三個(gè)月未申報(bào),又確實(shí)難以查找的非正常戶進(jìn)行重點(diǎn)稽查。同時(shí)加大對(duì)漏征、漏管戶的打擊力度,對(duì)漏征、漏管戶,一經(jīng)查處,都必須進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款;對(duì)觸犯刑律的,必須移交司法機(jī)關(guān)懲處,絕不能以補(bǔ)代罰或以罰代刑,嚴(yán)控稅源流失。
(五)建立稅源管理部門協(xié)調(diào)機(jī)制,完善協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)
在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的管理監(jiān)控體系的基礎(chǔ)上,逐步實(shí)現(xiàn)有關(guān)部門計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)稅源戶信息資源的共享。在實(shí)際工作中,應(yīng)加強(qiáng)與工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督等部門的配合及國(guó)、地稅之間、部門內(nèi)部門的合作,對(duì)具體內(nèi)容和要求都應(yīng)有明確的規(guī)定,對(duì)作為和不作為的法律責(zé)任做出明確、硬性的要求。同時(shí),充分發(fā)揮輿論宣傳和監(jiān)督的作用,對(duì)無(wú)證經(jīng)營(yíng)和偷、逃稅行為;該公告的要公告,該曝光的要曝光,并鼓勵(lì)廣大公民積極舉報(bào),在全社會(huì)形成對(duì)無(wú)證經(jīng)營(yíng)和偷、逃稅行為人人喊打,使其無(wú)藏身之地的聲勢(shì),為稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展清理漏征、漏管工作贏得社會(huì)的理解、配合和支持,創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。
(六)抓好納稅申報(bào)管理,推行“納稅信譽(yù)等級(jí)”辦法
加強(qiáng)納稅申報(bào)工作,首先要簡(jiǎn)化納稅申報(bào)手續(xù)。浙江紹興等地實(shí)行軟盤申報(bào)、PC卡申報(bào)等方式值得借鑒。這類方式最大的優(yōu)點(diǎn)是取消了原來(lái)納稅申報(bào)中的幾種附表,減輕了辦稅員的工作量,但其需要相應(yīng)提高辦稅員操作技術(shù)和軟件性能。其次要采取各種納稅申報(bào)方式,即要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能,開(kāi)辟利用電話申報(bào)、因特網(wǎng)電子郵件申報(bào)和郵寄申報(bào)等途徑,以方便納稅人。此外,還要穩(wěn)定各種辦稅程序,即對(duì)涉及到納稅人辦理的各種事項(xiàng),無(wú)論是何種表式和資料,都要統(tǒng)一固定,一般情況下不要變動(dòng)。對(duì)每年進(jìn)行的稅務(wù)登記驗(yàn)證、一般納稅人年檢等工作,要盡量合并,集中安排在當(dāng)年的某個(gè)月份內(nèi),以方便納稅人辦理。對(duì)出臺(tái)的各種稅收政策措施,在實(shí)施中盡可能簡(jiǎn)化手續(xù),減少辦稅人的來(lái)回奔波。
積極推行“納稅人信譽(yù)等級(jí)”辦法,即根據(jù)納稅表現(xiàn)把納稅人分為三類,分別使用三種不同顏色的申報(bào)表,同時(shí)開(kāi)辟三種不同的納稅通道。在此基礎(chǔ)上采取三條保證措施:一是強(qiáng)化依法納稅的責(zé)任,解決納稅人不報(bào)、逾期申報(bào)和申報(bào)不實(shí)的問(wèn)題。對(duì)申報(bào)違章的,必須依法給予處罰。二是強(qiáng)化納稅申報(bào)的審核,解決納稅申報(bào)質(zhì)量不高的問(wèn)題。對(duì)納稅申報(bào)表填寫不全、數(shù)字邏輯關(guān)系不符的,必須要求納稅人重新填報(bào);對(duì)申報(bào)無(wú)收入的,必須進(jìn)行動(dòng)態(tài)稽核。三是加強(qiáng)監(jiān)督檢查。凡通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送的申報(bào)表不符合稅法要求的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)又未對(duì)其進(jìn)行處罰的,不僅對(duì)納稅人進(jìn)行處罰,還要追究稅務(wù)機(jī)關(guān)原審核人的責(zé)任。
(七)規(guī)范基礎(chǔ)建設(shè),進(jìn)一步完善稅源管理的手段和方法
1.加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)信息的收集、調(diào)查、整理、錄入、歸檔,建立納稅人電腦化管理的檔案。完善納稅人稅務(wù)登記資料管理系統(tǒng)(掌握登記、變更、注銷、非正常戶、失蹤戶情況等),發(fā)票購(gòu)領(lǐng)、使用、查尋系統(tǒng),電子申報(bào)納稅、欠稅催繳系統(tǒng)和稅源監(jiān)控分析系統(tǒng)等,為利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)質(zhì)量的分析與監(jiān)控、檢(稽)查的選案以及稅源的跟蹤管理提供較為完整準(zhǔn)確的依據(jù)。
2.抓好發(fā)票的管理,推行“以票管稅”的辦法?,F(xiàn)在的稅務(wù)部門把主要精力投到了增值稅專用發(fā)票的管理上,而忽視了普通發(fā)票的管理。一些納稅人采取不開(kāi)、少開(kāi)、拒開(kāi)、虛開(kāi)普通發(fā)票的行為,進(jìn)行偷稅。為了防止稅款流失,實(shí)施稅收源泉控制,應(yīng)推行普通發(fā)票“以票管稅”的辦法,凡銷售方向購(gòu)貨方開(kāi)具白條或非法報(bào)銷憑證的,購(gòu)貨方可憑其開(kāi)具的白條或非法報(bào)銷憑證向稅務(wù)部門舉報(bào),一經(jīng)查實(shí),舉報(bào)人可享受開(kāi)具金額一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)。
3.實(shí)行稅源調(diào)查制度,最大限度地限制、打擊“地下經(jīng)濟(jì)”。稅源調(diào)查可以由各個(gè)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按街道、路段、片區(qū)設(shè)置調(diào)查員,監(jiān)控區(qū)域內(nèi)的稅源情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)“地下經(jīng)濟(jì)”,并對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的處理。同時(shí)開(kāi)展稅源預(yù)測(cè)分析,推行納稅評(píng)審機(jī)制。通過(guò)對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)資料和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、評(píng)審,對(duì)重大疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查,確保稅源清楚、準(zhǔn)確,稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。
4.建立企業(yè)法人代表終身碼,保證納稅人戶籍的相對(duì)穩(wěn)定。即以企業(yè)法人代表的身份證號(hào)作為統(tǒng)一識(shí)別碼,輸入計(jì)算機(jī)管理網(wǎng)絡(luò)。當(dāng)其發(fā)生變動(dòng)時(shí),計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以自動(dòng)識(shí)別并向有關(guān)部門提供相應(yīng)信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以據(jù)此及時(shí)處理。為了保證企業(yè)法人終身碼的有效性,在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi),可以對(duì)其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員進(jìn)行相同的監(jiān)督,避免納稅人利用直系親屬易名易地經(jīng)營(yíng),逃避納稅。
5.逐步推廣使用稅控裝置,加強(qiáng)稅收監(jiān)控。從國(guó)外許多國(guó)家加強(qiáng)稅收征管的經(jīng)驗(yàn)看,推廣使用稅控裝置,可以大大降低稅收征收管理成本,加大稅收征收管理力度,保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益,打擊偷、逃稅行為。近年來(lái),我國(guó)在石油行業(yè)、出租車行業(yè)推廣稅控裝置后,也收到了良好的效果。據(jù)悉,長(zhǎng)沙市在出租車行業(yè)推廣稅控裝置后,稅收收入增長(zhǎng)50%以上。同時(shí),新《征管法》也明確規(guī)定“納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置”。
6.加強(qiáng)對(duì)納稅人銀行賬戶的管理,以有效監(jiān)督納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。目前,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人在金融機(jī)構(gòu)多頭開(kāi)戶的情況嚴(yán)重,有的開(kāi)戶多達(dá)幾十人。稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握納稅人開(kāi)立賬戶的情況,就難以檢查納稅人的稅收違法行為。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)同金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系,通過(guò)其在金融機(jī)構(gòu)所開(kāi)立的賬戶加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行控管。以前,有的稅務(wù)部門對(duì)銀行重視、利用的不夠,有的借助金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)了稅收違法行為,卻無(wú)法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。令人欣慰的是新頒布、實(shí)施的《征管法》對(duì)金融部門所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)作出了明確的規(guī)定:“銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證證件號(hào)碼,并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶、賬號(hào)”,“稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人開(kāi)立賬戶的情況時(shí),有關(guān)銀行和其它金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助”。
7.嚴(yán)格執(zhí)行新《征管法》有關(guān)從嚴(yán)控制延期納稅、確保國(guó)家稅收優(yōu)先、企業(yè)重組繳稅辦法等規(guī)定。即:“納稅人因重大自然災(zāi)害等不可抗力或者有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省,自治區(qū),直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月”;“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)于先普通債權(quán);權(quán)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán);納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得”?!凹{稅人有合并分立以及其他重組情形的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的,應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未清繳稅款的,分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任”。稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行上述規(guī)定,及時(shí)掌握納稅人合并、分立以及其它重組情形,防止重組企業(yè)拒絕履行納稅義務(wù),重組后的企業(yè)拒絕承擔(dān)前企業(yè)欠繳的稅款。至于納稅人應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)職責(zé),新《征管法》已有明確規(guī)定,這里的關(guān)鍵是稅務(wù)機(jī)關(guān)要發(fā)揮好執(zhí)法主體作用。
【參考文獻(xiàn)】
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關(guān)鍵詞:耕地占用稅征管工作機(jī)制面臨困境思路與對(duì)策
耕地占用稅征管工作中出現(xiàn)的問(wèn)題主要體現(xiàn)在:
一、耕地占用稅征管工作中面臨的困境
一是宣傳不力,征管工作沒(méi)能做到家喻戶曉。當(dāng)前,在耕地占用稅方面的宣傳工作上還明顯滯后,無(wú)論是在宣傳經(jīng)費(fèi)投入、宣傳報(bào)道及人員安排,抑或相關(guān)部門協(xié)稅主動(dòng)性方面,都存在嚴(yán)重不足。一些用地單位對(duì)該稅種知之甚少、甚至一無(wú)所知,拒交、拖欠稅款現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,主動(dòng)申報(bào)納稅更是無(wú)從談起。
二是稅源底數(shù)模糊不清,征管難度較大。在當(dāng)前,耕地占用稅稅源大多是零星分散、結(jié)構(gòu)復(fù)雜,有農(nóng)民群眾、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體、國(guó)家機(jī)關(guān)企事業(yè)單位,還有各類經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、公路建設(shè)等。一些土地部門批地或清理耕地補(bǔ)辦手續(xù)后,未能及時(shí)將批地文件抄送同級(jí)的征收機(jī)關(guān),甚至有個(gè)別單位假借名義騙取用地指標(biāo),以致一些應(yīng)稅單位地址不清或有名無(wú)實(shí)。個(gè)別征收機(jī)關(guān)因工作繁忙,人手不足,認(rèn)識(shí)不到位,沒(méi)有采取切實(shí)可行的措施摸清稅源情況,有的稅源檔案不落實(shí),以致拖欠時(shí)間長(zhǎng),征收難度大。
三是征管基礎(chǔ)工作不實(shí),尚不能按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。根據(jù)條例規(guī)定,耕地占用稅征收的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的耕地面積。因此,征收機(jī)關(guān)準(zhǔn)確掌握納稅人實(shí)際占用的耕地面積,是征收耕地占用稅的關(guān)鍵。但來(lái)自有關(guān)部門調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析資料顯示,這方面的基礎(chǔ)工作尚顯不足,征管部門和用地審批部門相互脫節(jié),致使征管部門不能及時(shí)掌握稅源分布情況,無(wú)法建立耕地占用稅臺(tái)賬,特別是對(duì)“批荒占耕”、“未批先征”和“未批先用”等情況,征管部門心中沒(méi)底。
四是尚未建立健全有效的監(jiān)督約束機(jī)制,耕地占用稅征管時(shí)剛性不強(qiáng)。一方面,從納稅申報(bào)、催繳到限期納稅、依法扣繳、稅收保全直至強(qiáng)制執(zhí)行等過(guò)程,至今仍未建立一套完整有力的征管措施與制衡制度。另一方面,有的代征稅款入庫(kù)不及時(shí),現(xiàn)行制度對(duì)申請(qǐng)減免時(shí)限未作明確規(guī)定,一些已批建項(xiàng)目用地多年卻遲遲不辦理減免手續(xù),稅務(wù)征收機(jī)關(guān)要采取措施卻缺乏法律依據(jù)。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)耕地占用稅征管工作的思路與對(duì)策
針對(duì)耕地占用稅征管工作出現(xiàn)的問(wèn)題,要做好耕地占用稅征收管理工作,應(yīng)以提高耕地占用稅征管工作的有效性和征管制度的科學(xué)性為出發(fā)點(diǎn),采取各種綜合性措施,全面建立一種以誠(chéng)信納稅為最終目標(biāo)的管理機(jī)制。
(一)建立有效的宣傳機(jī)制和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制,形成良好的耕地占用稅征收氛圍。國(guó)家征收耕地占用稅是從我國(guó)人多地少的國(guó)情出發(fā),運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段,行政手段以及法律手段嚴(yán)格控制占用耕地的一項(xiàng)重要措施。各級(jí)政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo),充實(shí)和加強(qiáng)征收力量,采取多種形式教育用地單位和廣大群眾十分珍惜有限的耕地資源,對(duì)占用的耕地要依法納稅。要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)務(wù)院頒布的《新條例》,在《新條例》規(guī)定的減免范圍之外,任何地區(qū)、部門和個(gè)人都無(wú)權(quán)擅自規(guī)定減、免稅。同時(shí),我們要通過(guò)各種宣傳媒體和宣傳工具進(jìn)行大力宣傳耕地占用稅的相關(guān)政策,有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以在政務(wù)公開(kāi)欄上公開(kāi)占地手續(xù)審批和完稅情況,增加辦事透明度。要不斷拓展宣傳內(nèi)容,不僅要從正面宣傳國(guó)家有關(guān)法規(guī)政策知識(shí),而且要從反面抓住典型案例,正反兩方面雙管齊下進(jìn)行宣傳。
(二)建立有效的排查摸底機(jī)制,全面夯實(shí)耕地占用稅的征管基礎(chǔ)工作。我們知道,準(zhǔn)確掌握納稅人實(shí)際占用的耕地面積,是征收機(jī)關(guān)開(kāi)展耕地占用稅征管業(yè)務(wù)關(guān)鍵的基礎(chǔ)工作。為此,一定要把這一基礎(chǔ)工作做好做扎實(shí)。首先,征管機(jī)關(guān)應(yīng)和用地審批部門多聯(lián)系,多協(xié)調(diào),加強(qiáng)溝通,集中時(shí)間共同組織力量對(duì)轄區(qū)范圍內(nèi)征占地情況進(jìn)行一次全面梳理和清查,及時(shí)掌握征地面積及分布、批準(zhǔn)用地面積與用途及其分布等情況;其次,將獲得的第一手資料進(jìn)一步加工整理,按照批準(zhǔn)用地時(shí)間、納稅人、區(qū)域分布、占地面積、應(yīng)繳稅額及履行納稅義務(wù)時(shí)間等情況分門別類,建立耕地占用稅稅源臺(tái)賬。稅源檔案的建立和完善,不僅可以使征管機(jī)關(guān)的征管工作更趨主動(dòng),征管效率得到快速提升,而且可以更為動(dòng)態(tài)直觀地及時(shí)掌握耕地占用稅的征繳情況。
(三)建立有效的部門協(xié)作機(jī)制,促進(jìn)部門之間的配合與協(xié)調(diào)。凡是有條件的地方,稅務(wù)、財(cái)政、土地管理部門可以聯(lián)合辦公、聯(lián)合檢查,把批地和納稅緊密地結(jié)合起來(lái),共同把好批地、征稅關(guān)。征管部門應(yīng)同土地管理部門加強(qiáng)聯(lián)系,征稅部門要嚴(yán)格按照《耕地占用稅暫行條例》等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定,明確各自職責(zé)范圍,強(qiáng)化協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)。土地管理部門要及時(shí)給稅務(wù)部門提供各種占地資料,在有關(guān)單位申請(qǐng)使用土地時(shí),應(yīng)通知征管部門一同到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)用地?cái)?shù)量、用途和類別等進(jìn)行勘察與評(píng)定,確定其應(yīng)征稅額。此外,還應(yīng)動(dòng)用司法手段打擊各種偷、逃、抗稅行為,有效發(fā)揮稅收強(qiáng)制性作用,保證稅款應(yīng)收盡收。
(四)建立有效的納稅申報(bào)機(jī)制和監(jiān)督管理機(jī)制,強(qiáng)化對(duì)納稅人的責(zé)任約束。首先,要建立有序的申報(bào)制度,既要從納稅人申報(bào)納稅時(shí)限上,也要從納稅申報(bào)材料真實(shí)性審核方面加強(qiáng)規(guī)范。征收機(jī)關(guān)在對(duì)納稅申報(bào)材料進(jìn)行認(rèn)真審查的同時(shí),應(yīng)結(jié)合咨詢、實(shí)地勘察等方式對(duì)占用耕地情況仔細(xì)調(diào)查,逐一核實(shí),然后確定應(yīng)征稅額,并填發(fā)納稅通知書,督促納稅人及時(shí)足額繳交稅款。其次,根據(jù)職責(zé)分工要求,實(shí)行征、管、查相分離,全方位推進(jìn)耕地占用稅征管工作。稅收征收人員,要切實(shí)做到細(xì)心審核,嚴(yán)格把關(guān),依法收稅。征收部門的主管機(jī)關(guān)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),依法從嚴(yán)控制稅收減免優(yōu)惠,確保執(zhí)行政策不走樣?;槿藛T要認(rèn)真履行職責(zé),既要抓好面上的日常檢查,又要組織好對(duì)納稅大戶的重點(diǎn)抽查。再次,各級(jí)各部門要組織所屬有關(guān)部門和人員,進(jìn)行定期或不定期的政策執(zhí)行情況檢查。檢查有沒(méi)有亂開(kāi)減免稅口子,自行降低征稅標(biāo)準(zhǔn);檢查征起的稅款是否及時(shí)解繳國(guó)庫(kù),有無(wú)截留、挪用稅款現(xiàn)象;檢查占用耕地進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人(包括批準(zhǔn)和未經(jīng)批準(zhǔn)的占地)是否按規(guī)定及時(shí)足額交稅,有無(wú)漏稅、欠稅現(xiàn)象。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要采取措施,及時(shí)處理,情節(jié)嚴(yán)重的,要追究有關(guān)人員的責(zé)任。
(五)盡快開(kāi)發(fā)應(yīng)用一個(gè)功能較強(qiáng)的稅證管理軟件系統(tǒng)
該系統(tǒng)既要具備方便靈活及較強(qiáng)的外部信息接口功能,又要滿足復(fù)雜的稅證業(yè)務(wù)和耕地占用稅征收部門、國(guó)土、房管等在三部門橫向聯(lián)網(wǎng)、跨部門信息共享及較強(qiáng)操作性的多重目標(biāo)。耕地占用稅征收部門可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)了解國(guó)土等部門的辦證資料,便于準(zhǔn)確地掌握征稅信息;國(guó)土等部門可在辦證時(shí)查詢耕地占用稅征收部門征收稅款的情況,有利全面落實(shí)“先稅后證”制度,互相監(jiān)督,互相促進(jìn)。一個(gè)功能全面、運(yùn)行效率高和數(shù)據(jù)安全性較強(qiáng)的稅證管理軟件系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用,無(wú)疑是一把“金鑰匙”,不僅可以快速提升相關(guān)部門的辦事效率,為廣大客戶提供便捷高效的優(yōu)質(zhì)服務(wù),而且可以從根本上解決長(zhǎng)期以來(lái)困擾耕地占用稅征管機(jī)關(guān)和協(xié)稅部門相互推委扯皮、本位主義和各自為政等“痼疾”,從而確保國(guó)家稅款及時(shí)足額征繳入庫(kù)。
企業(yè)認(rèn)定申報(bào)的通知
各縣(區(qū))、開(kāi)發(fā)區(qū)、灣里管理局科技、稅務(wù)行政主管部門,各相關(guān)企業(yè):
2021年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作已經(jīng)開(kāi)始。現(xiàn)將江西省高企認(rèn)定工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室《關(guān)于組織開(kāi)展江西省2021年高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)工作的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們,請(qǐng)認(rèn)真組織好申報(bào)工作。根據(jù)文件要求,結(jié)合我市工作的安排,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、準(zhǔn)確把握《通知》新要求。今年我省的高企認(rèn)定工作有幾個(gè)方面新的要求:一是各縣(區(qū))科技主管部門和稅務(wù)主管部門要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)考察、調(diào)閱相關(guān)資料等方式,參考《高新技術(shù)企業(yè)推薦審核要點(diǎn)》審核企業(yè)申報(bào)材料的完整性和合規(guī)性,并分別在“省網(wǎng)”系統(tǒng)提交初審意見(jiàn)至上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門。二是各設(shè)區(qū)市科技部門會(huì)同市稅務(wù)部門聯(lián)合開(kāi)展復(fù)審,分別在“省網(wǎng)”確認(rèn)推薦并提交加蓋公章的聯(lián)合推薦函和《推薦企業(yè)清單》。三是認(rèn)定機(jī)構(gòu)前置審(核)查。省高企認(rèn)定工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室按職責(zé)對(duì)委托專業(yè)審查機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、委托的中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)等資料進(jìn)行核查,核查通過(guò)的企業(yè)進(jìn)入專家評(píng)審環(huán)節(jié)。四是加強(qiáng)指導(dǎo)、幫扶、推薦。各地科技、財(cái)政、稅務(wù)部門協(xié)同做好宣傳、動(dòng)員、初審工作??萍?、稅務(wù)部門輔導(dǎo)企業(yè)做好研發(fā)費(fèi)用的歸集,按要求設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助賬,并提醒和指導(dǎo)企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策;強(qiáng)化部分技術(shù)領(lǐng)域的審核,對(duì)國(guó)家備案通過(guò)率較低行業(yè)或研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除負(fù)面清單行業(yè)(傳統(tǒng)食品、廣告、傳媒、醫(yī)院、咨詢、工程建設(shè)、物流、批發(fā)、零售、租賃和商務(wù)服務(wù)等)重點(diǎn)把控;積極指導(dǎo)企業(yè)按要求完整的填寫相關(guān)信息和申報(bào)材料,“國(guó)網(wǎng)”和“省網(wǎng)”的申請(qǐng)材料兩者缺一不可,未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成兩個(gè)平臺(tái)材料提交的,不予認(rèn)定。五是全面實(shí)施企業(yè)誠(chéng)信承諾制。申報(bào)企業(yè)須對(duì)申報(bào)材料真實(shí)性、有效性、完整性、一致性和合法性負(fù)主體責(zé)任,并作出信用承諾。
二、盡快開(kāi)展培育企業(yè)調(diào)查摸底工作。全面掌握申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的科技企業(yè)名單(含重新申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)名單),督促指導(dǎo)做好培育入庫(kù)工作。挖掘新的培育對(duì)象,組織申報(bào)企業(yè)參加我市組織的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和管理工作培訓(xùn)。指導(dǎo)企業(yè)做好研發(fā)費(fèi)用的歸集、按要求設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助賬,指導(dǎo)企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。
三、認(rèn)真組織今年高企認(rèn)定申報(bào)輔導(dǎo)工作??萍?、稅務(wù)行政管理部門指導(dǎo)服務(wù)企業(yè)分別在國(guó)家“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”和“江西高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理平臺(tái)”填寫申請(qǐng)材料,并確保在確定時(shí)間內(nèi)完成申請(qǐng)材料的提交。
時(shí)間安排
第一批:
企業(yè)網(wǎng)上申報(bào):4月25日-5月28日
縣區(qū)初審?fù)扑]:5月31日-6月11日
設(shè)區(qū)市復(fù)審?fù)扑]:6月14日-6月18日
前置審(核)查:6月21日-6月25日
第二批:
企業(yè)網(wǎng)上申報(bào):7月26日-8月27日
縣區(qū)初審?fù)扑]:8月30日-9月10日
設(shè)區(qū)市復(fù)審?fù)扑]:9月13日-9月17日
前置審(核)查:9月20日-9月24日
四、縣(區(qū))、開(kāi)發(fā)區(qū)灣里管理局科技、稅務(wù)行政主管部門必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成初審工作。市科技局、市稅務(wù)局將聯(lián)合組織專家對(duì)縣區(qū)推薦企業(yè)在江西高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理平臺(tái)上提交的材料進(jìn)行預(yù)評(píng)審。預(yù)評(píng)審時(shí)間:第一批為6月12日至6月14日,第二批為9月18日至9月20日。評(píng)審后將相關(guān)意見(jiàn)反饋至各縣(區(qū))、開(kāi)發(fā)區(qū)科技行政主管部門,請(qǐng)?jiān)谝?guī)定的時(shí)限內(nèi)通知申報(bào)企業(yè)按照初審意見(jiàn)修改完善申報(bào)材料。市科技局、市稅務(wù)局將通過(guò)復(fù)審的企業(yè)推薦給省高企辦參加高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。(南昌經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)申報(bào)復(fù)審工作另行安排)
五、組織符合條件的企業(yè)申請(qǐng)科創(chuàng)券。符合條件的企業(yè)可登錄南昌市科技創(chuàng)新平臺(tái)(ncskj.cn)申請(qǐng)科創(chuàng)券,用于高企認(rèn)定的技術(shù)資詢和專項(xiàng)審計(jì)工作。其中,技術(shù)咨詢可申請(qǐng)2萬(wàn)元,專項(xiàng)審計(jì)可申請(qǐng)1萬(wàn)元。具體申請(qǐng)事項(xiàng)可查看《南昌市2021年度“洪城科創(chuàng)券”高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定服務(wù)工作指引》(洪科字〔2021〕54號(hào))。
六、進(jìn)一步加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)管理。企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后,可以享受《南昌市高新技術(shù)企業(yè)量質(zhì)“雙提升”行動(dòng)方案》(洪府廳發(fā)〔2019〕71號(hào))文件的相關(guān)支持政策,同時(shí)必須履行如下監(jiān)督管理要求:
1.填報(bào)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展情況年報(bào):高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在認(rèn)定后三年內(nèi),于每年5月31日前登錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作管理網(wǎng)(innocom.gov.cn/)完成發(fā)展年報(bào)的填報(bào)工作。
2.填報(bào)火炬計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表:高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在認(rèn)定后三年內(nèi),于每年3月31日前登錄科技部火炬計(jì)劃信息系統(tǒng)(tj.ctp.gov.cn/)完成火炬計(jì)劃統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào)工作。
3.填報(bào)企業(yè)年度研況報(bào)表:規(guī)模以上企業(yè)可登錄“統(tǒng)計(jì)聯(lián)網(wǎng)直報(bào)平臺(tái)”(219.235.129.78/dr/queryLoginInfo.do),填寫企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況(107-1表)、企業(yè)研發(fā)活動(dòng)及相關(guān)情況(107-2表)。
對(duì)不履行上述監(jiān)督管理要求的高新技術(shù)企業(yè)將做出如下處理:
1.在同一高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi),累計(jì)兩年未按照規(guī)定時(shí)限報(bào)送企業(yè)年度發(fā)展情況報(bào)表,南昌市上報(bào)省高新技術(shù)企業(yè)管理辦公室,取消高新技術(shù)企業(yè)資格,并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告。
2.取消市科技局對(duì)新認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)。
七、企業(yè)嚴(yán)格按照申報(bào)程序提交認(rèn)定申請(qǐng)。申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)提交認(rèn)定申請(qǐng)的程序?yàn)椋簜浒傅怯洠ㄆ髽I(yè)提交備案材料至縣(區(qū))、開(kāi)發(fā)區(qū)、灣里管理局科技、稅務(wù)行政主管部門)——企業(yè)自我評(píng)價(jià)——網(wǎng)上注冊(cè)——準(zhǔn)備并提交申請(qǐng)認(rèn)定材料——提交申報(bào)材料——縣(區(qū))、開(kāi)發(fā)區(qū)、灣里管理局科技、稅務(wù)行政主管部門初審——市科技局、市稅務(wù)局復(fù)審——推薦上報(bào)省高企認(rèn)定辦。
八、申報(bào)受理部門及聯(lián)系電話
南昌市科技局高新科 南昌市稅務(wù)局所得稅科
聯(lián) 系 人:王榮獻(xiàn) 聯(lián) 系 人:王宇欣
聯(lián)系電話:0791-83884249 聯(lián)系電話:0791-88533891
南昌市科技金融管理服務(wù)中心 聯(lián) 系 人:程文輝
聯(lián)系電話:0791-88607671
郵 箱:2646147757@qq.com
地 址:南昌市紅谷灘新區(qū)新府路118號(hào)市政府大樓6115室
附件:江西省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組《關(guān)于開(kāi)展
2021年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的通知》
南昌市科學(xué)技術(shù)局 國(guó)家稅務(wù)總局南昌市稅務(wù)局
2021年5月12日
附件
江西省高企認(rèn)定工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于組織開(kāi)展江西省2021年高新技術(shù)企業(yè)
申報(bào)工作的通知
各設(shè)區(qū)市、省直管試點(diǎn)縣(市)科技局、財(cái)政局、稅務(wù)局,贛江新區(qū)創(chuàng)新發(fā)展局、財(cái)政金融局、稅務(wù)局, 各國(guó)家級(jí)高新區(qū)科技局、財(cái)政局、稅務(wù)局:
根據(jù)國(guó)家新修訂的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào),以下簡(jiǎn)稱《認(rèn)定辦法》)、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào),以下簡(jiǎn)稱《工作指引》)等文件規(guī)定,我省今年將開(kāi)展2批高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)工作,有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、申報(bào)對(duì)象
(一)在江西注冊(cè)成立一年以上的居民企業(yè);
(二)高新技術(shù)企業(yè)資格有效期滿需重新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。
二、申報(bào)條件
嚴(yán)格執(zhí)行《認(rèn)定辦法》和《工作指引》的相關(guān)規(guī)定,符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》,同時(shí)滿足高企認(rèn)定八個(gè)條件。
三、申報(bào)程序
(一)企業(yè)自我評(píng)價(jià)。企業(yè)對(duì)照《認(rèn)定辦法》第十一條進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。符合申報(bào)條件的企業(yè),請(qǐng)按《認(rèn)定辦法》、《工作指引》有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備申請(qǐng)材料。
(二)“科學(xué)技術(shù)部政務(wù)服務(wù)平臺(tái)”注冊(cè)登記。未注冊(cè)的企業(yè)登錄“科學(xué)技術(shù)部政務(wù)服務(wù)平臺(tái)”(網(wǎng)址:fuwu.most.gov.cn/,以下簡(jiǎn)稱“國(guó)網(wǎng)”),進(jìn)行注冊(cè)登記,審核通過(guò)后方可進(jìn)行申報(bào)。原“國(guó)家高企工作網(wǎng)”注冊(cè)用戶無(wú)需重新注冊(cè),可用原用戶名和密碼登錄進(jìn)行申報(bào)。
(三)“江西高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理平臺(tái)(jxgqrd.com/)”注冊(cè)登記(以下簡(jiǎn)稱“省網(wǎng)”)。申報(bào)企業(yè)在“科技部服務(wù)平臺(tái)”注冊(cè)填報(bào)后,需在省網(wǎng)注冊(cè)并登錄。已注冊(cè)企業(yè)無(wú)需重新注冊(cè),可用原用戶名和密碼登錄。
(四)企業(yè)填寫、提交申請(qǐng)材料。企業(yè)必須在“國(guó)網(wǎng)”和“省網(wǎng)”分別填寫申請(qǐng)材料并提交,務(wù)必確保“國(guó)網(wǎng)”和“省網(wǎng)”所填資料數(shù)據(jù)一致。在省網(wǎng)填寫并提交申報(bào)材料前,請(qǐng)企業(yè)按實(shí)際情況準(zhǔn)確選擇初審?fù)扑]單位、所在縣(區(qū))、所在開(kāi)發(fā)區(qū)、主管稅務(wù)部門等必填信息,不在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)可不選。
(五)初審?fù)扑]。
1.各縣(區(qū))科技主管部門和稅務(wù)主管部門要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)考察、調(diào)閱相關(guān)資料等方式,參考《高新技術(shù)企業(yè)推薦審核要點(diǎn)》(附件2)審核企業(yè)申報(bào)材料的完整性和合規(guī)性,并分別在“省網(wǎng)”系統(tǒng)提交初審意見(jiàn)至上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門。
2.各設(shè)區(qū)市、省直管試點(diǎn)縣(市)、贛江新區(qū)、國(guó)家級(jí)高新區(qū)科技部門會(huì)同設(shè)區(qū)市稅務(wù)部門聯(lián)合開(kāi)展復(fù)審,并分別在“省網(wǎng)”確認(rèn)推薦。科技、稅務(wù)部門要在初審?fù)扑]截止日期前提交加蓋公章的聯(lián)合推薦函和《推薦企業(yè)清單》至省高企認(rèn)定工作辦公室。
(六)認(rèn)定機(jī)構(gòu)前置審(核)查。省高企認(rèn)定工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室按職責(zé)委托專業(yè)審查機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、受委托的中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)等資料進(jìn)行核查,核查通過(guò)的企業(yè)進(jìn)入專家評(píng)審環(huán)節(jié)。
(七)專家評(píng)審。省高企認(rèn)定工作辦公室組織專家,對(duì)企業(yè)申報(bào)材料進(jìn)行評(píng)審。
(八)公示、推薦報(bào)備和備案。在省科技廳官網(wǎng)上對(duì)通過(guò)專家評(píng)審的企業(yè)名單進(jìn)行公示,公示無(wú)異議的向國(guó)家高企認(rèn)定工作辦公室推薦報(bào)備。國(guó)家認(rèn)定辦審核后,確定通過(guò)備案的高新技術(shù)企業(yè)名單。
三、有關(guān)注意事項(xiàng)
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定應(yīng)遵循突出企業(yè)主體、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、堅(jiān)持公平公正的原則,在認(rèn)定工作中,各相關(guān)單位、各申報(bào)企業(yè)要明確以下事項(xiàng):
(一)加強(qiáng)指導(dǎo)、幫扶、推薦。請(qǐng)各地科技、財(cái)政、稅務(wù)部門協(xié)同做好宣傳、動(dòng)員、初審工作。科技、稅務(wù)部門輔導(dǎo)企業(yè)做好研發(fā)費(fèi)用的歸集,按要求設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助賬,并提醒和指導(dǎo)企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策;強(qiáng)化部分技術(shù)領(lǐng)域的審核,對(duì)國(guó)家備案通過(guò)率較低行業(yè)或研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除負(fù)面清單行業(yè)(傳統(tǒng)食品、廣告、傳媒、醫(yī)院、咨詢、工程建設(shè)、物流、批發(fā)、零售、租賃和商務(wù)服務(wù)等)重點(diǎn)把控;積極指導(dǎo)企業(yè)按要求完整的填寫相關(guān)信息和申報(bào)材料,“國(guó)網(wǎng)”和“省網(wǎng)”的申請(qǐng)材料兩者缺一不可,未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成兩個(gè)平臺(tái)材料提交的,不予認(rèn)定。
(二)全面實(shí)施企業(yè)誠(chéng)信承諾制。申報(bào)企業(yè)須對(duì)申報(bào)材料真實(shí)性、有效性、完整性、一致性和合法性負(fù)主體責(zé)任,并作出信用承諾(附件3)。若存在弄虛作假行為,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)并查實(shí),將按照《認(rèn)定辦法》相關(guān)規(guī)定取消資格并列入不良信用記錄。中介機(jī)構(gòu)須按要求如實(shí)出具審核(鑒證)報(bào)告并作出信用承諾(附件4)。若存在弄虛作假等違反工作紀(jì)律行為的,除將按《工作指引》要求,三年內(nèi)不得參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)工作、列入不良信用記錄以外,還將按《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》和《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
(三)加強(qiáng)核查力度。各地科技、稅務(wù)部門要對(duì)照推薦要點(diǎn),明確職責(zé)分工、核查企業(yè)申報(bào)材料的完整性和合規(guī)性;省高企認(rèn)定辦將加大對(duì)申報(bào)材料中知識(shí)產(chǎn)權(quán)、財(cái)務(wù)等內(nèi)容真實(shí)性的審查力度,發(fā)現(xiàn)造假、一票否決。
(四)我省高企認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)從未指定或委托相關(guān)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展高企認(rèn)定咨詢和服務(wù),任何中介機(jī)構(gòu)不得以省高企認(rèn)定辦指定機(jī)構(gòu)的名義開(kāi)展中介服務(wù)。
(五)申請(qǐng)材料相關(guān)要求:
1.企業(yè)須對(duì)應(yīng)《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中四級(jí)目錄(例:一、電子信息/(一)軟件/1.基礎(chǔ)軟件/通用及專用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng))填報(bào)技術(shù)領(lǐng)域。
2.由于系統(tǒng)存儲(chǔ)原因,企業(yè)須在“省網(wǎng)”掃描上傳所有附件材料;在“國(guó)網(wǎng)”只須掃描上傳主要附件材料。
(六)省高企認(rèn)定辦不收取書面申請(qǐng)材料。
(七)時(shí)間安排
第一批:
企業(yè)網(wǎng)上申報(bào):4月25日-5月28日
縣區(qū)初審?fù)扑]:5月31日-6月11日
設(shè)區(qū)市復(fù)審?fù)扑]:6月14日-6月18日
前置審(核)查:6月21日-6月25日
第二批:
企業(yè)網(wǎng)上申報(bào):7月26日-8月27日;
縣區(qū)初審?fù)扑]:8月30日-9月10日
設(shè)區(qū)市復(fù)審?fù)扑]:9月13日-9月17日
前置審(核)查:9月20日-9月24日
四、其他
(一)省高企認(rèn)定辦地址和聯(lián)系人
省科技廳高新處813室
省科技廳聯(lián)系人:熊劍波 張緒波
聯(lián)系電話:0791-86265355/86253496
(二)省稅務(wù)局聯(lián)系人
聯(lián)系人:企業(yè)所得稅處 李麗萍
聯(lián)系電話:0791-86221915
(三)“江西省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定平臺(tái)”技術(shù)支持
單 位:江西微博科技有限公司
聯(lián) 系 人: 金俊峰 劉聰
聯(lián)系電話:0791-88302858
附件:1.推薦企業(yè)名單匯總表
2.高新技術(shù)企業(yè)推薦審核要點(diǎn)
3.企業(yè)信用承諾書
4.中介機(jī)構(gòu)聲明
江西省高企認(rèn)定工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室
2021年4月20日
附件1
推薦企業(yè)名單匯總表
推薦單位(蓋章):
序號(hào)
企業(yè)名稱
納稅人識(shí)別號(hào)
技術(shù)領(lǐng)域
企業(yè)
注冊(cè)地
所在開(kāi)發(fā)區(qū)名稱
是否重新認(rèn)定
主管科技部門
企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
備注
1. 不在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的,所在開(kāi)發(fā)區(qū)名稱一欄不填;
2. 推薦蓋章分為3類:1.設(shè)區(qū)市或贛江新區(qū)科技部門會(huì)同設(shè)區(qū)市稅務(wù)部門推薦并蓋章;2.省直管縣(市)科技部門會(huì)同所在縣(市)稅務(wù)局、所在縣(市)稅務(wù)局推薦并蓋章;3.國(guó)家高新區(qū)科技部門會(huì)同區(qū)內(nèi)稅務(wù)部門、設(shè)區(qū)市稅務(wù)部門推薦并蓋章。
附件2
高新技術(shù)企業(yè)推薦審核要點(diǎn)
序號(hào)
審核要點(diǎn)
工作分工
1
企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上。
科技部門
2
企業(yè)是否為居民企業(yè)
稅務(wù)部門
3
企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式,獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。
科技部門
4
對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。
科技部門
5
企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。
科技部門
6
企業(yè)填報(bào)的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)信息
稅務(wù)部門
7
企業(yè)申報(bào)材料中(包括提交的三個(gè)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表)中營(yíng)業(yè)收入、收入總額、不征稅收入、研發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入數(shù)據(jù)是否與金稅三期征管系統(tǒng)最新數(shù)據(jù)一致
稅務(wù)部門
8
企業(yè)是否按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》要求歸集研發(fā)費(fèi)用,設(shè)置專用研發(fā)費(fèi)用輔助賬目,提供相關(guān)憑證及明細(xì)表并進(jìn)行核算。企業(yè)申報(bào)表中企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、同期銷售收入總額相關(guān)數(shù)據(jù)
稅務(wù)部門
9
企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
科技部門
附件3
企業(yè)信用承諾書
本企業(yè)了解《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》以及《關(guān)于組織申報(bào)2021年度高新技術(shù)企業(yè)的通知》相關(guān)規(guī)定和要求,現(xiàn)作出承諾如下:
1.本企業(yè)提交的高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)材料內(nèi)容準(zhǔn)確、真實(shí)、合法、有效、完整,符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》以及《關(guān)于組織開(kāi)展江西省2021年高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)工作的通知》有關(guān)要求;
2.本企業(yè)在“江西高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理平臺(tái)”填寫上傳的申報(bào)材料、在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填寫上傳的申報(bào)材料以及本企業(yè)留存的高新技術(shù)企業(yè)紙質(zhì)申報(bào)材料內(nèi)容均完全一致。
本企業(yè)愿為上述承諾承擔(dān)有關(guān)法律責(zé)任。
申報(bào)企業(yè)(公章):
企業(yè)法定代表人簽字:
年 月 日
附件4
中介機(jī)構(gòu)聲明
本機(jī)構(gòu)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定的中介機(jī)構(gòu)條件,提供給企業(yè)用于高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)的資質(zhì)證明材料準(zhǔn)確、真實(shí)、合法、有效、完整,本機(jī)構(gòu)愿為此承擔(dān)有關(guān)法律責(zé)任。
法定代表人/執(zhí)行事務(wù)合伙人(簽名):
(公章)
年 月 日
一、成立工作專班
按照市委、市政府統(tǒng)一部署,根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求,實(shí)行專企專班、專事專班。由局分管負(fù)責(zé)同志牽頭,抽調(diào)有關(guān)科室、窗口負(fù)責(zé)人等業(yè)務(wù)骨干,對(duì)企業(yè)特需和市領(lǐng)導(dǎo)的指示進(jìn)行評(píng)估后,成立工作專班。專班為企業(yè)開(kāi)辦、項(xiàng)目建設(shè)、恢復(fù)生產(chǎn)、疫情防控物資生產(chǎn)等審批事項(xiàng)開(kāi)展幫辦代辦服務(wù),了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和政務(wù)服務(wù)需求,建立包保聯(lián)系點(diǎn)制度,及時(shí)幫助解決企業(yè)復(fù)工實(shí)際問(wèn)題。專班要及時(shí)掌握聯(lián)系企業(yè)情況,根據(jù)企業(yè)具體需求,認(rèn)真及時(shí)梳理收集的信息,研究分析存在的問(wèn)題,盡可能現(xiàn)場(chǎng)解決問(wèn)題。按照市復(fù)工工作方案,幫助聯(lián)系企業(yè)提交復(fù)工復(fù)產(chǎn)申請(qǐng)和制定疫情防控應(yīng)急預(yù)案,報(bào)經(jīng)開(kāi)區(qū)、科經(jīng)局初審和市領(lǐng)導(dǎo)、指揮部審批。同時(shí)督促?gòu)?fù)工復(fù)產(chǎn)企業(yè)明確責(zé)任主體、落實(shí)復(fù)工措施、加強(qiáng)信息報(bào)送、全員聯(lián)防聯(lián)控,確保防控機(jī)制到位、員工排查到位、設(shè)施物資到位、內(nèi)部管理到位、宣傳引導(dǎo)到位。
二、開(kāi)通綠色通道
優(yōu)化審批流程,實(shí)施快捷服務(wù),堅(jiān)持“從簡(jiǎn)、從快、優(yōu)先”的原則,對(duì)涉及重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目開(kāi)工復(fù)工、企業(yè)融資抵押登記以及疫情防控重點(diǎn)領(lǐng)域的審批辦件,開(kāi)通“預(yù)約服務(wù)、提前介入、即到即辦、幫辦代辦”審批綠色通道,為企業(yè)提供有求必應(yīng)、隨叫隨到的主動(dòng)服務(wù),全力滿足疫情防控、支持企業(yè)復(fù)工工作需要。
三、推進(jìn)網(wǎng)上辦理
通過(guò)政務(wù)服務(wù)網(wǎng)、皖事通APP平臺(tái)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)、郵政寄達(dá),推動(dòng)“網(wǎng)上辦、掌上辦、指尖辦”等線上辦理。加強(qiáng)政務(wù)服務(wù)網(wǎng)宣傳,引導(dǎo)群眾網(wǎng)上申辦,做好電話、網(wǎng)上咨詢輔導(dǎo),及時(shí)答疑解惑,幫助辦事企業(yè)解決網(wǎng)上辦事遇到的困難和問(wèn)題。進(jìn)一步優(yōu)化政務(wù)服務(wù)網(wǎng)功能,簡(jiǎn)化辦事流程,推進(jìn)更多事項(xiàng)全程網(wǎng)辦,對(duì)確需辦事人到現(xiàn)場(chǎng)遞交申報(bào)材料、取回辦理結(jié)果的,主動(dòng)引導(dǎo)辦事人利用郵寄方式收發(fā)件,減少群眾跑腿。
四、開(kāi)展預(yù)約辦理
疫情防控期間,及時(shí)公布政務(wù)便民服務(wù)預(yù)約電話,對(duì)確有急需辦理審批業(yè)務(wù)需求的政務(wù)服務(wù)事項(xiàng),通過(guò)電話預(yù)約、網(wǎng)上預(yù)約等方式辦理。辦事企業(yè)和群眾預(yù)約好業(yè)務(wù)辦理時(shí)間,在指定時(shí)間到指定窗口辦理,縮短在大廳駐留時(shí)間,減少交叉感染風(fēng)險(xiǎn)。確保線下“安全有序辦”,做到進(jìn)出口把守到位、體溫檢測(cè)到位、溫馨提示到位、日常消殺到位、廢棄處理到位。
[關(guān)鍵詞] 物流 會(huì)計(jì)核算 實(shí)驗(yàn)流程
[中圖分類號(hào)]F275.2 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]
“十一五”是我國(guó)物流業(yè)快速發(fā)展的時(shí)期,我國(guó)首次在經(jīng)濟(jì)社會(huì)五年規(guī)劃中確立了物流企業(yè)的產(chǎn)業(yè)地位,其發(fā)展受到政府和企業(yè)的高度重視,物流業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的巨大需求拉動(dòng)下,規(guī)模擴(kuò)張加快。2009年,國(guó)務(wù)院出臺(tái)《物流調(diào)整和振興規(guī)劃》,在政府規(guī)劃、政策引導(dǎo)及市場(chǎng)化推進(jìn)的作用下,我國(guó)物流業(yè)亟待實(shí)現(xiàn)從分散、自發(fā)向規(guī)模有序發(fā)展的轉(zhuǎn)變,物流業(yè)已成為我國(guó)重要的服務(wù)產(chǎn)業(yè),加快物流業(yè)整體發(fā)展水平的提升急需科學(xué)合理的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。
一、物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象
物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是指物流會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容,同其他企業(yè)會(huì)計(jì)一樣,物流企業(yè)會(huì)計(jì)是以貨幣為計(jì)量,因此,物流會(huì)計(jì)所要反映和核算的只是能用貨幣表現(xiàn)的那部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容,物流產(chǎn)業(yè)是一個(gè)跨行業(yè)、跨部門的復(fù)合產(chǎn)業(yè),包括運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等物資流通活動(dòng),上述活動(dòng)中所有物資都是以貨幣形式表現(xiàn)出來(lái)的,所以物流企業(yè)的會(huì)計(jì)核算對(duì)象實(shí)質(zhì)就是上述各環(huán)節(jié)。
物流企業(yè)的一切活動(dòng)最終體現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng),按照現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的理論,所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算、成本計(jì)算、費(fèi)用控制和經(jīng)濟(jì)效益業(yè)績(jī)考核。這些工
作都需要由物流企業(yè)會(huì)計(jì)工作來(lái)完成,會(huì)計(jì)核算貫穿于企業(yè)整個(gè)物流活動(dòng)的全過(guò)程。由于企業(yè)的物流活動(dòng)包括多個(gè)環(huán)節(jié),決定了物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算分為如下環(huán)節(jié):
1.運(yùn)輸環(huán)節(jié)的核算
運(yùn)輸是指用特定的設(shè)備和工具,將物品從一個(gè)地點(diǎn)向另一個(gè)地點(diǎn)運(yùn)送的物流活動(dòng),它是在不同地域范圍內(nèi),以改變物的空間位置為目的對(duì)物進(jìn)行的空間位移。通過(guò)這種位移創(chuàng)造商品的空間效益,實(shí)現(xiàn)其使用價(jià)值,滿足社會(huì)的不同需要。運(yùn)輸是物流的中心環(huán)節(jié)之一,也是現(xiàn)代物流活動(dòng)最重要的一個(gè)功能。
運(yùn)輸是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)和先行,是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈,是物流企業(yè)的主體,在現(xiàn)行物流企業(yè)中占有主體地位,運(yùn)輸總成本占物流總成本的35%~50%,占商品價(jià)格的4%~10%。對(duì)運(yùn)輸環(huán)節(jié)的核算包括運(yùn)輸收人的確認(rèn)和計(jì)量;運(yùn)輸費(fèi)用的計(jì)算和確定;運(yùn)輸成本的匯集、分配和結(jié)轉(zhuǎn);運(yùn)輸營(yíng)運(yùn)收入應(yīng)交稅金的結(jié)算和交納,以及運(yùn)輸利潤(rùn)的計(jì)算。
2.儲(chǔ)存環(huán)節(jié)的核算
儲(chǔ)存是指保護(hù)、管理、儲(chǔ)藏物品的物流活動(dòng)。儲(chǔ)存是包含庫(kù)存和儲(chǔ)備在內(nèi)的一種廣泛的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,也是一切社會(huì)形態(tài)都存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。在任何社會(huì)形態(tài)中,對(duì)于不論什么原因形成停滯的物資,也不論是什么種類的物資,在沒(méi)有生產(chǎn)加工、消費(fèi)、運(yùn)輸?shù)然顒?dòng)之前,或在這些活動(dòng)結(jié)束之后,總是要存放起來(lái)。與運(yùn)輸概念相對(duì)應(yīng),儲(chǔ)存是以改變物的時(shí)間狀態(tài)為目的的活動(dòng),從克服產(chǎn)需之間的時(shí)間差異而獲得更好的效用和效益。
儲(chǔ)存是物流活動(dòng)的另一重要環(huán)節(jié),它具有物資保護(hù)、調(diào)節(jié)供需、調(diào)配運(yùn)能、實(shí)現(xiàn)配送、節(jié)約物資等功能。對(duì)儲(chǔ)存環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算包括儲(chǔ)存收入的確認(rèn)和計(jì)量;儲(chǔ)存成本和費(fèi)用的匯集和結(jié)轉(zhuǎn);儲(chǔ)存物資損耗的處理與分?jǐn)偅约皟?chǔ)存業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算。
3.裝卸搬運(yùn)環(huán)節(jié)的核算
裝卸是物品在指定地點(diǎn)以人力或機(jī)械裝入運(yùn)輸設(shè)備或卸下的活動(dòng)。搬運(yùn)是指在同一場(chǎng)所,對(duì)物品進(jìn)行水平移動(dòng)為主的物流作業(yè)。在實(shí)際操作中,裝卸和搬運(yùn)是密不可分的,兩者是在一起發(fā)生的。在物流過(guò)程中,裝卸活動(dòng)是不斷出現(xiàn)和反復(fù)進(jìn)行的,它出現(xiàn)的頻率高于其他各項(xiàng)物流活動(dòng),每次裝卸活動(dòng)都要花費(fèi)很長(zhǎng)時(shí)間,所以往往成為決定物流速度的關(guān)鍵。裝卸活動(dòng)所消耗的人力也很多,所以裝卸費(fèi)用在物流成本中所占的比重也較高。以我國(guó)為例,鐵路運(yùn)輸?shù)氖及l(fā)和到達(dá)的裝卸作業(yè)費(fèi)大致占運(yùn)費(fèi)的20% 左右,船運(yùn)在40% 左右。因此,裝卸是個(gè)重要的環(huán)節(jié),裝卸搬運(yùn)雖是一種附屬性、伴生性的活動(dòng),但它對(duì)整個(gè)物流活動(dòng)具有支持性和保障性的作用。
4.包裝環(huán)節(jié)的核算
包裝是指為了在流通過(guò)程中保護(hù)商品、方便運(yùn)輸、促進(jìn)銷售,按照一定的技術(shù)方法而采用的容器、材料及輔助物等的總體名稱。也指為了達(dá)到上述目的而采用容器、材料和輔助物的過(guò)程中施加一定技術(shù)方法等的操作活動(dòng)。
在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中,包裝處于生產(chǎn)過(guò)程的末尾和物流過(guò)程的開(kāi)始,既是生產(chǎn)的終點(diǎn),又是物流活動(dòng)的起點(diǎn)。在物流過(guò)程中,包裝具有保護(hù)商品、跟蹤流轉(zhuǎn)、便利運(yùn)輸、提高效率、促銷商品的功能。包裝環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算主要是對(duì)包裝環(huán)節(jié)中發(fā)生的材料成本、人工費(fèi)用、設(shè)計(jì)技術(shù)費(fèi)用等進(jìn)行計(jì)算、歸集和分配。
5.流通加工環(huán)節(jié)的核算
流通加工是指物品在生產(chǎn)地到使用地的過(guò)程中,根據(jù)需要施加包裝、切割、計(jì)量、分揀、刷標(biāo)志、拴標(biāo)簽、組裝等簡(jiǎn)單作業(yè)的總稱。流通加工是流通中的一種特殊形式,它是在物品從生產(chǎn)領(lǐng)域向消費(fèi)領(lǐng)域流動(dòng)的過(guò)程中,為了促進(jìn)銷售、維護(hù)產(chǎn)品質(zhì)量和提高物流效率,對(duì)物品進(jìn)行的加工,使物品發(fā)生物理、化學(xué)或形狀的變化。
流通加工是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中重要的加工形式,在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中進(jìn)行簡(jiǎn)單的、必要的加工能夠有效地完善流通,也是現(xiàn)代物流中的重要利潤(rùn)來(lái)源。流通加工環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算,既要確認(rèn)和記錄流通加工中的業(yè)務(wù)收入,又要?dú)w集、計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)加工成本;計(jì)算和繳納相關(guān)稅金;最終核算出加工環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
6.配送環(huán)節(jié)的核算
配送是指物流企業(yè)按照用戶訂單或配送協(xié)議進(jìn)行配貨,通過(guò)科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃,選擇經(jīng)濟(jì)合理的運(yùn)輸路線與運(yùn)輸方式,在用戶指定的時(shí)間內(nèi),將符合要求的貨物送達(dá)指定地點(diǎn)的一種方式。配送是物流中一種特殊的、綜合的活動(dòng)形式,是商流與物流的緊密結(jié)合。
從物流來(lái)講,配送幾乎包括了所有的物流功能要素,是物流的一個(gè)縮影或在某小范圍中物流全部活動(dòng)的體現(xiàn)。一般的配送集裝卸、包裝、保管、運(yùn)輸于一身,通過(guò)這一系列活動(dòng)完成貨物送達(dá)。特殊的配送則還以加工活動(dòng)為支撐,包括的方面更廣泛。
配送環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容包括:配送營(yíng)業(yè)收入的核算;配送過(guò)程中運(yùn)輸費(fèi)用、分揀費(fèi)用、配裝費(fèi)用、加工費(fèi)用的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn);配送環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的核算。
二、物流企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)
物流企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng),與其他類型的企業(yè)一樣,是以現(xiàn)金收支為主的活動(dòng),物流企業(yè)開(kāi)展物流活動(dòng),一方面表現(xiàn)為資產(chǎn)的不斷購(gòu)進(jìn)和售出,另一方面表現(xiàn)為資金的投入與收回。具體表現(xiàn)為:物流企業(yè)的投資活動(dòng)、資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、分配活動(dòng)。
物流企業(yè)的投資活動(dòng)是物流企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目資金需要投入資金的行為,包括對(duì)外投資(如購(gòu)買其他企業(yè)股票、債券等)及內(nèi)部使用資金,如購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等。物流企業(yè)在投資過(guò)程中,必須考慮投資規(guī)模,確保獲得最佳投資效益,同時(shí)還需通過(guò)投資方向和投資方式的選擇來(lái)確定合理的投資結(jié)構(gòu),提高投資效益、降低投資風(fēng)險(xiǎn)。
物流企業(yè)的資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是物流企業(yè)在日常物流活動(dòng)中發(fā)生的一系列資金收付行為。包括企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要墊付的資金,及因日常經(jīng)營(yíng)而引起的資金運(yùn)動(dòng)。在一定時(shí)期內(nèi),經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)速度越快,資金利用效率就越高,物流企業(yè)就可提供更多的物流活動(dòng)從而取得更多的收入和利潤(rùn)。
物流企業(yè)的籌資活動(dòng)是物流企業(yè)為滿足企業(yè)投資和資金營(yíng)運(yùn)的需要,籌集資金的行為,在籌集資金的活動(dòng)中,要確定籌資規(guī)模,同時(shí)通過(guò)對(duì)籌資渠道、籌資方式的選擇,合理確定籌資結(jié)構(gòu),降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金的主要渠道是:物流企業(yè)權(quán)益資金及物流企業(yè)債務(wù)資金。
物流企業(yè)財(cái)務(wù)成果的分配是物流企業(yè)通過(guò)投資和資金的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)取得相應(yīng)收入,實(shí)現(xiàn)資金的增值,物流企業(yè)取得的各種收入補(bǔ)償成本、繳納稅金后,對(duì)剩余收益進(jìn)行分配。
物流企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)與所有企業(yè)一樣,依次為生存、發(fā)展、獲利。
三、實(shí)驗(yàn)流程崗位設(shè)計(jì)
根據(jù)上述物流企業(yè)的會(huì)計(jì)核算對(duì)象及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),實(shí)驗(yàn)流程分為崗位設(shè)計(jì)及實(shí)訓(xùn)。
(一) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置
(二)崗位職責(zé)
1.財(cái)務(wù)經(jīng)理
負(fù)責(zé)建立一個(gè)反應(yīng)靈敏、分工明確、監(jiān)控嚴(yán)密、規(guī)范高效的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控保障系統(tǒng),以規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、防范資產(chǎn)流失,同時(shí)積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程,提出適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)理念,強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和核算,協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一起進(jìn)行決策,并對(duì)執(zhí)行決策的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),具體:
(1)協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者擬定年度預(yù)算方案、費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃、籌資融資計(jì)劃、利潤(rùn)分配方案、虧損彌補(bǔ)方案等。(2)負(fù)責(zé)組織編制財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)計(jì)劃,協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、組織并監(jiān)控日常的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)活動(dòng)。組織經(jīng)濟(jì)核算,實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,審核企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)報(bào)告,并上報(bào)董事會(huì)。(3)參與擬定企業(yè)資金使用調(diào)度、貸款擔(dān)保、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng),對(duì)董事會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。(4)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的行為和可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失的經(jīng)營(yíng)行為,自覺(jué)貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī),定期向董事會(huì)報(bào)告企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)作和財(cái)務(wù)情況。
財(cái)務(wù)經(jīng)理要保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)活動(dòng)的健康進(jìn)行,確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和保值增值,并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé),對(duì)參與擬定的計(jì)劃、決策失誤所造成的損失、對(duì)未能發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、法律的行為,對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流失,承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
2.會(huì)計(jì)主管
(1)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的日常核算工作;(2)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行日常的審核、保證會(huì)計(jì)明細(xì)賬記錄的準(zhǔn)確性和完整性;(3)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行項(xiàng)目核算與統(tǒng)計(jì)工作;(4)發(fā)現(xiàn)并了解本部門工作中出現(xiàn)的問(wèn)題,對(duì)于財(cái)務(wù)工作提出合理化建議;(5)負(fù)責(zé)對(duì)本部財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核,確保公司業(yè)務(wù)往來(lái)賬、投資收益分配等財(cái)務(wù)信息明確、準(zhǔn)確、完整。(6)對(duì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與賬簿進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃;(7)對(duì)分公司、辦事處的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審核與指導(dǎo)。
3.結(jié)算中心主任(財(cái)務(wù)主管)
(1)審核監(jiān)督應(yīng)收、應(yīng)付會(huì)計(jì)的日常工作,包括對(duì)物流信息系統(tǒng)中應(yīng)付、應(yīng)收賬款的把關(guān),對(duì)應(yīng)付賬款的控制,以及對(duì)應(yīng)收賬款回款的督促。(2)負(fù)責(zé)擬定、修改、完善公司財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)算等財(cái)務(wù)管理制度等相關(guān)文件;(3)負(fù)責(zé)組織公司對(duì)外投資的財(cái)務(wù)可行性研究和財(cái)務(wù)收益分析;(4)負(fù)責(zé)組織進(jìn)行公司財(cái)務(wù)分析,為公司重大財(cái)務(wù)決策提供依據(jù);(5)負(fù)責(zé)建立健全對(duì)子公司的財(cái)務(wù)制度,指導(dǎo)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作,對(duì)財(cái)務(wù)分析中暴露的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)研和檢查,并將有關(guān)結(jié)論和意見(jiàn)向公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告;(6)負(fù)責(zé)維持與投資者、信貸者、信用評(píng)估機(jī)構(gòu)等的關(guān)系;(7)負(fù)責(zé)對(duì)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)分析;(8)對(duì)投資者、客戶進(jìn)行信用分析。
4.成本會(huì)計(jì)
(1)全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)賬的核算工作,包括成本、管理費(fèi)用等的核算與轉(zhuǎn)賬工作;(2)為各種決策提供成本資料;(3)準(zhǔn)確及時(shí)的提供公司月、季度、年度的對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表)的編制與申報(bào)工作;(4)協(xié)助會(huì)計(jì)主管完成財(cái)務(wù)賬簿的審核工作;(5)全面負(fù)責(zé)公司稅務(wù)工作,包括發(fā)票的開(kāi)具、領(lǐng)用與購(gòu)買、稅款的繳納與統(tǒng)計(jì);(6)及時(shí)了解國(guó)家有關(guān)稅收政策的信息。
5.應(yīng)付會(huì)計(jì)
(1)負(fù)責(zé)與承運(yùn)商的日常運(yùn)費(fèi)的核對(duì)與結(jié)算工作;(2)對(duì)各項(xiàng)目的運(yùn)輸成本進(jìn)行核算與監(jiān)督;(3)定期報(bào)送應(yīng)付未付報(bào)表,并對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析;(4)解決并發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題,提出合理化建議;(5)每月與承運(yùn)商、分公司、辦事處進(jìn)行應(yīng)付賬款的核算;(6)監(jiān)督運(yùn)輸成本的變化。
6.應(yīng)收會(huì)計(jì)
(1)負(fù)責(zé)系統(tǒng)中收入的錄入工作;(2)定期、不定期的與業(yè)務(wù)員、各分公司、辦事處進(jìn)行應(yīng)收賬款的核對(duì)工作;(3)及時(shí)催要應(yīng)收賬款,保證公司資金的正常周轉(zhuǎn);(4)定期報(bào)送應(yīng)收而未收賬款報(bào)表,并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析;(5)監(jiān)督收入的變化,對(duì)于工作中不合理的情況及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提出合理化建議。
7.出納員
(1)負(fù)責(zé)公司日常的報(bào)銷與匯款工作;(2)進(jìn)行現(xiàn)金及銀行匯款會(huì)計(jì)憑證的錄入;(3)每月按時(shí)出具銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)保證庫(kù)存資金的準(zhǔn)確與安全。
8.項(xiàng)目核算會(huì)計(jì)
(1)負(fù)責(zé)向公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)月、季、年的公司內(nèi)部項(xiàng)目核算報(bào)表(2)根據(jù)項(xiàng)目核算的結(jié)果,對(duì)公司運(yùn)作的項(xiàng)目提出合理化建議。
9.駐外調(diào)度員
(1)保障分支機(jī)構(gòu)的資金安全性;(2)按客戶發(fā)貨量制作物流臺(tái)賬、核對(duì)相關(guān)憑證,為下一步會(huì)計(jì)核算做好基礎(chǔ)工作。
(三)崗位實(shí)訓(xùn)
1. 實(shí)訓(xùn)一出納崗位實(shí)訓(xùn)
目標(biāo):了解出納崗位的職責(zé);完成銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)的填制正確編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;正確登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬;明確現(xiàn)金的使用及報(bào)銷的操作流程。
要求:認(rèn)知各種銀行結(jié)算原始憑證;能準(zhǔn)確填寫支票、借據(jù)、差旅費(fèi)報(bào)銷單等原始憑證;能正確編制與收付款業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證;完成日記賬的登記工作。
準(zhǔn)備:閱讀《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《支付結(jié)算辦法》《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》等相關(guān)法規(guī);分配空白記賬憑證、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
實(shí)訓(xùn)二資金核算會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)
目標(biāo):正確填寫接受貨幣資金的記賬業(yè)務(wù);正確填寫接受實(shí)物資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的記賬憑證;能夠辦理銀行貸款業(yè)務(wù);能夠辦理長(zhǎng)短期借款并會(huì)計(jì)算借款費(fèi)用。
要求:熟悉關(guān)于投資相關(guān)法規(guī)及公司章程的規(guī)定及資本金足額到位的時(shí)間要求;認(rèn)知投資業(yè)務(wù)所涉及的原始憑證;熟悉銀行借款業(yè)務(wù)的程序。
準(zhǔn)備:閱讀《中華人民共和國(guó)公司法》《公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定》《中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》;分配空白記賬憑證、空白收款收據(jù)、利息計(jì)算表。
實(shí)訓(xùn)三運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、包裝業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)
注:此崗位應(yīng)包括應(yīng)付會(huì)計(jì)、應(yīng)收會(huì)計(jì)及成本會(huì)計(jì)(其中包括運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝等成本)三個(gè)明細(xì)賬崗位。
目標(biāo):正確填寫與運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、包裝等有關(guān)的原始憑證、記賬憑證;正確計(jì)算各項(xiàng)目的成本并填制相關(guān)憑證;正確計(jì)算并填制應(yīng)付而未付及應(yīng)收而未收的分析表并能對(duì)應(yīng)付、應(yīng)收賬款進(jìn)行分析。
要求:熟悉相關(guān)法規(guī);認(rèn)知運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)過(guò)程中的各種原始憑證;掌握應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款分析表的編制法。
準(zhǔn)備:閱讀《鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》;分配空白記賬憑證。
實(shí)訓(xùn)四固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)
目標(biāo):根據(jù)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)辦理固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù);完成固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算;完成固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表的填制;完成固定資產(chǎn)增加、處置、計(jì)提折舊業(yè)務(wù)的記賬憑證填制。
要求:認(rèn)知外購(gòu)、自制固定資產(chǎn)的原始憑證;根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。
準(zhǔn)備:閱讀《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例》;分配空白記賬憑證、空白固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表。
實(shí)訓(xùn)五職工薪酬會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)
目標(biāo):了解職工薪酬的內(nèi)容;完成計(jì)時(shí)工資計(jì)算明細(xì)表、計(jì)件工資計(jì)算明細(xì)表、工資結(jié)算單的填制;完成職工工資發(fā)放工作;完成各種代扣業(yè)務(wù)的核算。
要求:認(rèn)知職工薪酬計(jì)算分配及發(fā)放過(guò)程中涉及的原始憑證;掌握職工工資計(jì)算、發(fā)放程序;編制職工薪酬分配和發(fā)放的記賬憑證。
準(zhǔn)備:閱讀《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》;分配空白的記賬憑證、空白工資結(jié)算單。
實(shí)訓(xùn)六財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)
目標(biāo):完成實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入記賬憑證的編制;完成與利潤(rùn)有關(guān)的業(yè)務(wù)處理;結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶余額,并計(jì)算利潤(rùn)總額。
要求:根據(jù)原始憑證按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入;正確計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)總額。
準(zhǔn)備:閱讀《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》;分配空白的記賬憑證、空白的銀行進(jìn)賬單。
實(shí)訓(xùn)七總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)
目標(biāo):完成科目匯總表的編制(或直接根據(jù)原始憑證編制記賬憑證);登記總分類賬;編制資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表。
準(zhǔn)備:閱讀《中華人民共和國(guó)公司法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》;分配空白活頁(yè)式明細(xì)賬、空白訂本式總分類賬、空白資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表。
實(shí)訓(xùn)八納稅申報(bào)工作流程
目標(biāo):準(zhǔn)備納稅申報(bào)的材料;填制納稅申報(bào)所需的各種表格和原始單據(jù);完成一般納稅人納稅申報(bào)工作。
要求:根據(jù)要求提交納稅申報(bào)材料,學(xué)會(huì)填寫相關(guān)表格;準(zhǔn)確辦理代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù);正確編制增值稅納稅申報(bào)表、所得稅納稅申報(bào)表。
[參考文獻(xiàn)]
[1]陳文玲,崔巍.“十二五”時(shí)期中國(guó)現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)的深層挑戰(zhàn)與發(fā)展路徑[J].江海學(xué)刊,2011(2):66-72.
關(guān)鍵詞:信用貸款;融資方式;中小微企業(yè);互聯(lián)網(wǎng)+
一、中小微企業(yè)融資現(xiàn)狀
(一)中小微企業(yè)融資難的表現(xiàn)
(1)融資方式比較單一。中小微企業(yè)傳統(tǒng)融資方式主要有銀行貸款、民間融資、股權(quán)融資渠道。其中民間借貸沒(méi)有復(fù)雜的手續(xù)和審批流程,借款要求相對(duì)低,但其法律制度不健全、缺乏政府扶持政策、經(jīng)營(yíng)手續(xù)不齊全,造成借貸成本較高。依據(jù)興業(yè)證券2015年的月度民間資金調(diào)研報(bào)告,5月份民間融資的資金月利率為3%到5%,年利率高達(dá)36%到60%。面對(duì)金融市場(chǎng)上融資方式操作性低,品種單一的情況,中小企業(yè)也只能望而卻步。(2)融資渠道不暢通。我國(guó)資本市場(chǎng)未形成中小企業(yè)直接的融資途徑。從2015年央行的小額貸款公司分地區(qū)情況統(tǒng)計(jì)表可以看出,在32個(gè)省市自治區(qū)中,中小企業(yè)的小額貸款不足8%。商業(yè)銀行主要對(duì)中小企業(yè)提供存貸業(yè)務(wù),其中以短期流動(dòng)資金貸款為主,不能滿足中小企業(yè)長(zhǎng)期資金的需求量,因而只能越過(guò)資本市場(chǎng)籌資途徑,從非正式的金融市場(chǎng)上間接獲得企業(yè)所需的融資資金。(3)融資結(jié)構(gòu)不合理。當(dāng)前在貸款資源充足的情況下,沒(méi)有形成與之相對(duì)應(yīng)的投資回報(bào)率,主要原因是經(jīng)濟(jì)體制的不健全以及低效率的企業(yè)融資平臺(tái)。根據(jù)中小企業(yè)協(xié)會(huì)的2015年四季度中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展指數(shù),31%的企業(yè)反映融資一般,較上季度下降12個(gè)百分點(diǎn);53%的企業(yè)反映本季度流動(dòng)資金充足或一般,比上季度減少2個(gè)百分點(diǎn)。與此同時(shí),企業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩、投資收益率低,加之高杠桿率與低利潤(rùn)率的矛盾,降低了企業(yè)償還本金支付利息的能力。(4)融資成本支出高。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)活動(dòng)中,存在個(gè)別部門和地區(qū)性收費(fèi)清單格式、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等方面的不規(guī)范、不清晰問(wèn)題,降低了清單公示的作用。依據(jù)中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心的評(píng)估報(bào)告,銀行等金融機(jī)構(gòu)的收費(fèi)是中小企業(yè)融資過(guò)程中反映較多的一部分,企業(yè)融資貸款過(guò)程中咨詢費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)等各種名目的費(fèi)用層出不窮,多數(shù)中小企業(yè)的融資成本達(dá)到15%~20%。過(guò)高的融資成本給中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
(二)中小微企業(yè)融資難的原因
(1)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的不健全。一方面,企業(yè)誠(chéng)信意識(shí)薄弱,存在為達(dá)到降低企業(yè)納稅額度取得銀行貸款的目的,采取向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供不一致財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)象。另一方面,中小微企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表不完整、治理結(jié)構(gòu)不健全,財(cái)務(wù)報(bào)表信息無(wú)法準(zhǔn)確地顯示企業(yè)的盈利能力,增加了貸款難度,降低了企業(yè)信譽(yù)。(2)銀行與企業(yè)間信息的不對(duì)稱。中小微企業(yè)規(guī)模較小,同時(shí)小額的資本在一定程度上使得企業(yè)在發(fā)展中傾向于考慮經(jīng)營(yíng)成本,忽視市場(chǎng)分析成本。外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定、信用評(píng)估與監(jiān)督不完善,加大了對(duì)小企業(yè)發(fā)展中不確定性因素的分析,致使銀行很難單純依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。(3)國(guó)家宏觀制度的不完善。首先,政府對(duì)中小微企業(yè)的扶持力度不夠,尤其是非國(guó)有中小微企業(yè)沒(méi)有受到足夠的重視,限制了中小微企業(yè)的融資途徑。其次,我國(guó)制定了《公司法》、《擔(dān)保法》、《中小微企業(yè)促進(jìn)法》,但并沒(méi)有對(duì)中小微企業(yè)融資信用貸款的解釋說(shuō)明。最后,中小微企業(yè)融資立法不規(guī)范、行政執(zhí)法環(huán)境差,降低了國(guó)家立法對(duì)債權(quán)債務(wù)的保障。
二、納稅信用貸款分析
(一)納稅信用貸款的含義
納稅信用貸指以企業(yè)納稅信用等級(jí)和稅款繳納情況為審核貸款的基礎(chǔ),采取銀行、企業(yè)和稅務(wù)三方合作的創(chuàng)新方式,運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程和打分卡系統(tǒng),按照A、B、C、D四級(jí)評(píng)定企業(yè)納稅信用等級(jí),對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的納稅信用企業(yè)發(fā)放銀行信用貸款。
(二)納稅信用貸的特點(diǎn)
(1)以信用方式融資。“納稅信用貸”以企業(yè)良好的納稅信用作為銀行發(fā)放貸款的重要條件,參照企業(yè)繳納稅款的情況審批貸款額度。納稅信用等級(jí)越高的企業(yè)獲得的銀行信用額度就越多。(2)審批流程快。整個(gè)辦理流程由企業(yè)向銀行網(wǎng)點(diǎn)或者撥打服務(wù)電話提出信用貸款申請(qǐng),到銀行上門調(diào)查,再到完成審批、簽署相關(guān)法律文件,到最后企業(yè)根據(jù)需求取得貸款,僅需要四個(gè)流程。簡(jiǎn)化了企業(yè)貸款程序,提供了高質(zhì)量的時(shí)效保證。(3)受眾面廣,成本低。貸款將納稅信用作為依據(jù),凡具有持續(xù)良好納稅信用記錄的中小微企業(yè)都可以申請(qǐng)辦理。其中銀行對(duì)優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)給予更優(yōu)的利率待遇,有效減少了企業(yè)進(jìn)行融資的成本。(4)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化。“納稅信用貸”實(shí)施專門的打分卡,以“信”換“貸”,將打分結(jié)果和人工審核有效的結(jié)合,采取標(biāo)準(zhǔn)化的設(shè)計(jì)和操作,實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅信用貸款的快速辦理和高效審批。
(三)納稅信用貸款對(duì)中小微企業(yè)發(fā)展的意義
(1)開(kāi)創(chuàng)融資新模式,緩解中小微企業(yè)融資難題。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的推動(dòng)下,銀行根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,向守信企業(yè)提供貸款,進(jìn)一步減少納稅人的融資成本。據(jù)重慶市國(guó)稅局統(tǒng)計(jì),2015年1~11月,“納稅信用貸”共發(fā)放19.6億元貸款,惠及33個(gè)區(qū)縣1365戶納稅信用優(yōu)良的企業(yè)。其中,949戶中小微企業(yè)獲得貸款共計(jì)12.5億元。(2)“量化”誠(chéng)信,提升企業(yè)社會(huì)信用。納稅信用貸款以稅收的繳納作為基礎(chǔ)條件,得到商業(yè)銀行的貸款支持,是企業(yè)履行義務(wù)的良好回報(bào)。尤其是在中小微企業(yè)發(fā)展需要資金支持時(shí),以納稅信用換取的貸款,無(wú)疑增加了企業(yè)社會(huì)信用指數(shù),實(shí)現(xiàn)了企業(yè)和銀行的雙贏。(3)簡(jiǎn)化審批流程,提高辦稅效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)以信用貸款規(guī)章制度為前提,以“互聯(lián)網(wǎng)+”為理念,大力推廣網(wǎng)上辦稅服務(wù),加強(qiáng)與企業(yè)、銀行的信息對(duì)接,打造了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新模式,助力于中小微企業(yè)的融資信用貸款。
(四)中小微企業(yè)納稅信用貸款流程
中小微企業(yè)辦理納稅信用貸的流程如圖1所示。(1)在確?;炯{稅資料齊全的情況下,企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)或者現(xiàn)場(chǎng)填寫《納稅信用貸款申請(qǐng)表》,提出用款申請(qǐng)(2)銀行同意受理后,對(duì)貸款企業(yè)提供資料的真實(shí)性有效性進(jìn)行核查。如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)申請(qǐng)貸款的原因和主要用途進(jìn)行綜合分析。若銀行未同意受理納稅信用貸款,企業(yè)應(yīng)重新檢查自身財(cái)務(wù)等相關(guān)資料的有效性與完整性,之后再提出信用貸款申請(qǐng)。(3)稅務(wù)局根據(jù)納稅信用制度對(duì)企業(yè)的稅務(wù)資料,包括年度納稅申報(bào)表、年度所得稅匯算清繳報(bào)告等進(jìn)行評(píng)定向銀行提供企業(yè)納稅情況證明。審查過(guò)程中,稅務(wù)局與銀行通過(guò)稅銀征信合作模式,依據(jù)納稅信用指標(biāo)體系,按照A、B、C、D四個(gè)等級(jí)對(duì)按時(shí)繳納稅款的企業(yè)提供一定比例的納稅信用貸款,實(shí)現(xiàn)企業(yè)以納稅貢獻(xiàn)換取信用額。(4)核查后如果銀行認(rèn)為企業(yè)符合信用貸款條件、同意貸款的,應(yīng)與企業(yè)簽訂《納稅信用貸款合同》。合同需要約定貸款種類、用途、金額、利率、期限、借貸雙方權(quán)利與義務(wù)等其他事項(xiàng),確保信用貸款的實(shí)施。對(duì)于不符合貸款要求的企業(yè),銀行將不予提供納稅信用貸款。
三、中小微企業(yè)納稅信用指標(biāo)體系的建立
(一)納稅信用指標(biāo)體系的內(nèi)容
中小微企業(yè)的信用貸款問(wèn)題,可以說(shuō)是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)重要主題,解決好納稅信用貸款需要科學(xué)的管理決策藝術(shù)。有效進(jìn)行納稅信用貸款的核心是納稅信用等級(jí)的評(píng)定,進(jìn)而以此為基礎(chǔ),推動(dòng)中小微企業(yè)納稅信用貸款的實(shí)施。依據(jù)《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào)),本文建立了納稅信用指標(biāo)體系,包含6個(gè)一級(jí)指標(biāo)、19個(gè)二級(jí)指標(biāo)、31個(gè)三級(jí)指標(biāo),指標(biāo)主要從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。同時(shí),采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)扣分和直接判級(jí)方式確定。對(duì)于納稅人涉稅行為是否符合相關(guān)規(guī)定,設(shè)置不同的扣分標(biāo)準(zhǔn),未遵循指標(biāo)要求的企業(yè)按照百分制的方式進(jìn)行扣分計(jì)算,正常申報(bào)繳納稅款的企業(yè)不予扣分。另外,在稅收優(yōu)惠申報(bào)材料虛假、偽造、變?cè)?、虛開(kāi)發(fā)票、有非正常戶記錄、逃避繳納、逃避稅款的企業(yè)將直接認(rèn)定為D級(jí)。具體的納稅信用指標(biāo)體系如表1所示。
(二)納稅信用等級(jí)結(jié)果的確定與應(yīng)用
依據(jù)上述評(píng)定指標(biāo)體系,將納稅信用評(píng)定級(jí)別設(shè)為A、B、C、D四級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的;B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的;C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的;D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。在納稅信用等級(jí)結(jié)果應(yīng)用方面,結(jié)合地方實(shí)際情況主要采取以下措施:一是通過(guò)財(cái)稅網(wǎng)站、企業(yè)誠(chéng)信系統(tǒng)、稅務(wù)公告等途徑,主動(dòng)向社會(huì)公布A級(jí)信用納稅人名單,引領(lǐng)企業(yè)納稅人誠(chéng)信納稅,提高企業(yè)納稅遵從度。二是實(shí)施分類管理。對(duì)于A級(jí)納稅等級(jí)的企業(yè),給予肯定與鼓勵(lì),設(shè)立綠色通道,優(yōu)化納稅服務(wù)。加強(qiáng)對(duì)B、C級(jí)納稅人的日常管理和輔導(dǎo),提升納稅水平,增強(qiáng)納稅信用度;對(duì)信用等級(jí)低的D級(jí)企業(yè),進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督與管理,實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人信用等級(jí)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理。三是推行“納稅信用貸”服務(wù)。銀行按照守信激勵(lì)的原則,對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人給予不同的信用貸款額度。
四、利用“互聯(lián)網(wǎng)+”開(kāi)啟納稅信用微時(shí)代
(一)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的提出
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)(2015)40號(hào))文件,為順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展趨勢(shì),滿足稅收征管對(duì)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的需求,國(guó)家稅務(wù)總局了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃。“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”主要是指以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為主要依托力量,充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì),將互聯(lián)網(wǎng)與稅務(wù)征收進(jìn)行有效的結(jié)合的稅務(wù)征管方式?!盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式下,中小微企業(yè)進(jìn)行納稅信用貸款時(shí),實(shí)時(shí)進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)的上傳,稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行銜接,之后,銀行依據(jù)納稅信用等級(jí)證明判定是否給予貸款以及核定信用貸款額度。進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)三方財(cái)務(wù)信息的對(duì)接,推動(dòng)中小微企業(yè)納稅信用貸款的發(fā)展。
(二)“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下納稅信用貸款的優(yōu)勢(shì)與挑戰(zhàn)
(1)增強(qiáng)納稅評(píng)估水平,適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢(shì)。新模式下中小微企業(yè)融資方式以信息化手段為依托,以非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集為基礎(chǔ),建立全國(guó)統(tǒng)一的納稅評(píng)估體系,優(yōu)化銀行信用貸款流程,降低企業(yè)納稅信用貸款成本,進(jìn)而更好適應(yīng)大數(shù)據(jù)的發(fā)展,提高納稅評(píng)估水平,從根本上解決中小微企業(yè)信用貸款難的問(wèn)題。(2)提高納稅人遵從度,減少國(guó)家稅收流失?!盎ヂ?lián)網(wǎng)+”前提下的納稅信用貸款,對(duì)企業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)的檢查更加嚴(yán)格,國(guó)家稅務(wù)誠(chéng)信系統(tǒng)將全面分析納稅人的營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等多方面內(nèi)容,實(shí)時(shí)監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息,確保高質(zhì)量的納稅遵從度,進(jìn)而有效減少稅收偷逃現(xiàn)象。(3)信息泄露影響大,增加系統(tǒng)安全性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握著網(wǎng)上納稅人的各種企業(yè)數(shù)據(jù)信息,一旦遭遇到不法分子或者黑客的攻擊,產(chǎn)生的不僅僅是數(shù)據(jù)的損失,更可能使得機(jī)密泄露,對(duì)企業(yè)甚至對(duì)社會(huì)有著嚴(yán)重的負(fù)面影響。當(dāng)前的安全防護(hù)系統(tǒng)并不能很好地完成稅務(wù)征收管理的整個(gè)過(guò)程。不論是人為操作還是系統(tǒng)原因,這些故障的產(chǎn)生對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的危害都是極其慘痛的。
(三)“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下納稅信用貸款工作強(qiáng)化建議
(1)強(qiáng)化涉稅信息安全性,規(guī)范稅務(wù)數(shù)據(jù)管理。涉稅信息的安全性保障包括制度保障、人員保障與技術(shù)保障。做到這三個(gè)方面的保障,需要國(guó)家建立更加全面具體的信息安全相關(guān)法律制度,例如《互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)法》,以規(guī)范企業(yè)稅務(wù)信息的采集、加工與更新處理。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)加大工作人員信息安全方面的培訓(xùn),在制定完備的網(wǎng)絡(luò)信息監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上,確保稅務(wù)系統(tǒng)安全穩(wěn)定的運(yùn)行。此外,稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)辦稅系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建設(shè),設(shè)置密鑰認(rèn)證機(jī)制,以技術(shù)為保障進(jìn)一步防范稅務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)。(2)優(yōu)化納稅服務(wù)手段,實(shí)現(xiàn)納稅新格局?!盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時(shí)代下,稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅平臺(tái)運(yùn)用電子信息化技術(shù),實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上辦稅的多元化納稅服務(wù)。針對(duì)不同企業(yè)的不同特征,提供全面的個(gè)性化服務(wù),及時(shí)地解決納稅人的辦稅問(wèn)題,在方便企業(yè)納稅的同時(shí)也增加了二者之間的雙向互動(dòng)服務(wù)。另外,采取手機(jī)移動(dòng)納稅平臺(tái)以及微信納稅服務(wù)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)事項(xiàng)的相關(guān)辦理,在滿足納稅人需求的同時(shí)也做到了對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的一定控制,進(jìn)而達(dá)到提高企業(yè)納稅信用貸款質(zhì)量的作用。(3)轉(zhuǎn)變軟件模式,進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部自我提升?!盎ヂ?lián)網(wǎng)+”對(duì)企業(yè)原有的業(yè)務(wù)模式產(chǎn)生了一定的沖擊。從紙質(zhì)版發(fā)票到利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開(kāi)具發(fā)票再到現(xiàn)在的電子發(fā)票的應(yīng)用,是企業(yè)業(yè)務(wù)在稅務(wù)處理形式上的一種轉(zhuǎn)變。企業(yè)的發(fā)展需要完善內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的對(duì)接,改進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)的數(shù)據(jù)信息的共享方式,提高企業(yè)內(nèi)部管理人員與財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì),在提升自我的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”與納稅信用貸款的有效融合與發(fā)展。
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一、電子商務(wù)的應(yīng)用模式
在傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式下,信息的傳遞、交易的完成通過(guò)單據(jù)、合同等紙質(zhì)介質(zhì)完成,信息處理的工作量大,速度慢,差錯(cuò)率高,資源浪費(fèi)嚴(yán)重,效率低下。電子商務(wù)改變了傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式,給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。電子商務(wù)主要有以下幾種應(yīng)用模式。
1、企業(yè)內(nèi)部商務(wù)模式
現(xiàn)代許多大中型企業(yè),機(jī)構(gòu)龐大,在非網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下,即使是公司內(nèi)部的信息傳送也難以做到及時(shí)。企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)(Intranet)目前已經(jīng)成為一種有效的商務(wù)工具,它能夠提供企業(yè)內(nèi)各部門、各員工之間快速、安全的交流通道。企業(yè)的信息系統(tǒng)間可以加強(qiáng)信息傳遞,也可自動(dòng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理??傊髽I(yè)內(nèi)部網(wǎng)能增加商務(wù)活動(dòng)處理的敏捷性,對(duì)市場(chǎng)狀況能更快地作出反應(yīng),更好地為客戶提供服務(wù)。隨著企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)的擴(kuò)展,企業(yè)內(nèi)部電子商務(wù)將大有作為。
2、企業(yè)與消費(fèi)者間商務(wù)模式(BusinesstoConsumer)
這是消費(fèi)者利用因特網(wǎng)直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的形式,類同于商業(yè)電子化的零售商務(wù)。隨著互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn),網(wǎng)上銷售迅速發(fā)展起來(lái)。目前,在因特網(wǎng)上有許許多多各種類型的虛擬商店和虛擬企業(yè)提供各種與商品銷售有關(guān)的服務(wù)。通過(guò)網(wǎng)上商店買賣的商品可以是實(shí)體化的,如書籍、鮮花、服裝、食品、汽車、電視等等;也可以是數(shù)字化的,如新聞、音樂(lè)、電影、數(shù)據(jù)庫(kù)、軟件及各類知識(shí)商品;還可以是提供的各類服務(wù),如安排旅游、在線醫(yī)療診斷和遠(yuǎn)程教育等。
3、企業(yè)間電子商務(wù)模式(BusinesstoBusiness)
這種方式是電子商務(wù)應(yīng)用最重要和最受企業(yè)重視的形式;企業(yè)可以使用Internet或其他網(wǎng)絡(luò)對(duì)每筆交易尋找最佳合作伙伴,完成從訂購(gòu)到結(jié)算的全部交易行為,包括向供應(yīng)商訂貨、簽約、接受發(fā)票和使用電子資金轉(zhuǎn)移、信用證、銀行托收等方式進(jìn)行付款,以及在商貿(mào)過(guò)程中發(fā)生的其他問(wèn)題如索賠、商品發(fā)送管理等。在電子商務(wù)中,企業(yè)間的聯(lián)系非常密切時(shí),公司可以用電子形式將關(guān)鍵的商務(wù)處理過(guò)程連接起來(lái),形成虛擬企業(yè)。在這種環(huán)境中,一家企業(yè)的商務(wù)活動(dòng)在抬手之間就會(huì)影響另一家企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。這種企業(yè)間商務(wù)模式,使交易雙方能以一種更簡(jiǎn)便、更快捷的方式進(jìn)行聯(lián)系和達(dá)成交易。
4、稅收電子化商務(wù)模式(GovernmenttoBusiness)
稅收電子化商務(wù)模式就是如今很流行的電子稅收,也是GTB在現(xiàn)實(shí)中的主要應(yīng)用,政府和企業(yè)間通過(guò)這樣一種平臺(tái),在網(wǎng)上完成稅務(wù)申報(bào)、支付、傳輸證明等功能。在美國(guó),有許多企業(yè)繳納稅費(fèi)都是通過(guò)號(hào)稱“無(wú)所不能”的互聯(lián)網(wǎng)來(lái)結(jié)算的:將納稅企業(yè)編號(hào),按編號(hào)在計(jì)算機(jī)中開(kāi)立戶頭,稅務(wù)局除根據(jù)納稅人自己的申報(bào)材料建檔外,還要與有關(guān)機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)庫(kù)聯(lián)網(wǎng),隨時(shí)獲得所需的各種資料,由計(jì)算機(jī)監(jiān)督企業(yè)是否登記,并對(duì)納稅申報(bào)單進(jìn)行分析比較,防止偷稅漏稅。有了這樣一個(gè)電子稅收平臺(tái),納稅人申報(bào)將不必再受空間和時(shí)間的限制,稅務(wù)人員也可以輕松地解決數(shù)據(jù)處理審核問(wèn)題。這種方式既減輕了稅務(wù)人員的工作量,又方便了納稅人,迅速快捷,減少了稅務(wù)人員與納稅人之間一些不必要的交涉。
5、政府采購(gòu)電子化商務(wù)模式(BusinesstoGovernment)
在BTG模式下,政府可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)采購(gòu)清單,企業(yè)可以以電子化方式來(lái)完成對(duì)政府采購(gòu)的響應(yīng)。政府和企業(yè)站在完全平等的立場(chǎng)上,通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)完成雙方的交易。作為電子時(shí)代的甲方乙方,政府與企業(yè)利用電子商務(wù)完成交易,一方面可以提高采購(gòu)效率,降低成本,另一方面便于建立監(jiān)督機(jī)制。盡量避免腐敗行為的發(fā)生。
二、電子商務(wù)的發(fā)展給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的機(jī)遇
眾所周知,如今我們正處在一個(gè)全球性競(jìng)爭(zhēng)空前激烈的時(shí)代,面對(duì)殘酷的競(jìng)爭(zhēng)事實(shí),企業(yè)若想保持優(yōu)勢(shì),經(jīng)營(yíng)者必須利用一切機(jī)會(huì)降低成本,提高效率,擴(kuò)大市場(chǎng)及提高服務(wù)質(zhì)量,努力確保自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。電子商務(wù)為企業(yè)提供了全球性貿(mào)易環(huán)境,建立了新型的商務(wù)通道,大大提高了商務(wù)活動(dòng)的水平和服務(wù)質(zhì)量。在增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的各環(huán)節(jié)上,它具有無(wú)可比擬的作用:
1、電子商務(wù)能提高商務(wù)活動(dòng)的效率
電子商務(wù)使以銷定產(chǎn)更為簡(jiǎn)便易行,企業(yè)通過(guò)電腦網(wǎng)絡(luò)展示自己產(chǎn)品的質(zhì)量、性能、價(jià)格、售前售后服務(wù)及付款條件等,客戶各取所需,發(fā)出訂單,企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)電腦網(wǎng)絡(luò)傳遞的訂購(gòu)信息及時(shí)安排或調(diào)整生產(chǎn)規(guī)模和品種,從而實(shí)現(xiàn)小批量、多品種、零庫(kù)存、即時(shí)制造和交貨的理想模式,適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)消費(fèi)潮流。電子商務(wù)的實(shí)施不但可以大大提高交易速度,加快訂單處理和貨款結(jié)算支付,而且可以減少人為的疏忽,一些計(jì)算機(jī)程序基本能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)人員輸入的錯(cuò)誤信息而提出警告或自動(dòng)予以糾正,避免可能發(fā)生的損失和浪費(fèi)。這對(duì)嚴(yán)格要求單證一致的信用證結(jié)算貿(mào)易業(yè)務(wù)顯得尤為重要。
2、電子商務(wù)能提高工作質(zhì)量,擴(kuò)大市場(chǎng)
電子商務(wù)增加了客戶和供貨方的聯(lián)系。無(wú)論雙方是否跨地區(qū)、跨國(guó)界,空間的障礙已經(jīng)消失,電子商務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)站點(diǎn)使得客戶和供貨方均能了解對(duì)方的最新數(shù)據(jù),而且電子數(shù)據(jù)交換(EDI)更加強(qiáng)了企業(yè)間的合作。電子商務(wù)可以提供每年365天、每天24小時(shí)的服務(wù),使企業(yè)能更及時(shí)、準(zhǔn)確、充分地掌握市場(chǎng)需求信息,按時(shí)、按質(zhì)提供客戶所需要的商品或服務(wù)從而加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位。同時(shí)電子商務(wù)可以提供交互式的銷售渠道,使商家能及時(shí)得到市場(chǎng)反饋,改進(jìn)本身的工作。
3、電子商務(wù)可降低成本,有利于提高企業(yè)利潤(rùn)
降低交易成本,節(jié)省了潛在開(kāi)支,如電子郵件節(jié)省了通信郵費(fèi),電子數(shù)據(jù)交換則大大節(jié)省了管理和人員環(huán)節(jié)的開(kāi)銷。此外,電子商務(wù)可以優(yōu)化企業(yè)供應(yīng)鏈。降低供應(yīng)成本。傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)是由多個(gè)中間環(huán)節(jié)組成的供應(yīng)鏈完成的,這些中間環(huán)節(jié)必然要耗費(fèi)大量的物質(zhì)資源,而電子商務(wù)可以縮短供應(yīng)鏈的長(zhǎng)度,減少中間環(huán)節(jié)與周轉(zhuǎn)時(shí)間,節(jié)省物質(zhì)資源的損耗。以商業(yè)企業(yè)為例,優(yōu)化企業(yè)供應(yīng)鏈,實(shí)行直銷,可以減少庫(kù)存和營(yíng)業(yè)面積,降低周轉(zhuǎn)與管理成本。據(jù)統(tǒng)計(jì),在傳統(tǒng)商務(wù)模式下,商品從訂貨到售出過(guò)程中的物流費(fèi)用約占企業(yè)成本的18%-20%,國(guó)外企業(yè)利用電子商務(wù)優(yōu)化供應(yīng)鏈后,目標(biāo)為將該費(fèi)用比例降低到10%-12%。由此可知,電子商務(wù)的應(yīng)用在降低成本的同時(shí)給企業(yè)帶來(lái)豐厚的利潤(rùn)。
三、電子商務(wù)給企業(yè)帶來(lái)的挑戰(zhàn)
電子商務(wù)的發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí),也提出了挑戰(zhàn):企業(yè)必須在構(gòu)建電子商務(wù)環(huán)境、重構(gòu)管理機(jī)制等方面適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展,才能在電子商務(wù)的潮流中獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。
1、構(gòu)建電子商務(wù)環(huán)境,適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展
企業(yè)電子商務(wù)建設(shè)和功能的充分實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)。目前中國(guó)企業(yè)普遍存在的信息化基礎(chǔ)落后與網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)技術(shù)的現(xiàn)代化形成了巨大反差,已經(jīng)不適應(yīng)甚至阻礙了中國(guó)企業(yè)電子商務(wù)的應(yīng)用與發(fā)展。企業(yè)是開(kāi)展電子商務(wù)的主角,對(duì)于要參與和開(kāi)展電子商務(wù)活動(dòng)的企業(yè)來(lái)講,必須具備開(kāi)展電子商務(wù)的三個(gè)基本要素,即:(1)企業(yè)自身內(nèi)部管理的現(xiàn)代化和計(jì)算機(jī)化,以及業(yè)務(wù)操作的電子化;(2)企業(yè)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施和開(kāi)展電子商務(wù)所依賴的連接網(wǎng)絡(luò);(3)企業(yè)要建立開(kāi)展電子商務(wù)業(yè)務(wù)的應(yīng)用系統(tǒng)。
用戶在自身電子商務(wù)環(huán)境構(gòu)建時(shí)應(yīng)考慮以下因素:系統(tǒng)必須具有實(shí)用性;系統(tǒng)必須實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)和集中備份;系統(tǒng)必須具備在線擴(kuò)展能力;系統(tǒng)必須考慮數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)的安全問(wèn)題等。只有構(gòu)建了適應(yīng)電子商務(wù)的環(huán)境,才能在電子商務(wù)時(shí)代繼續(xù)保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
2、企業(yè)必須規(guī)范業(yè)務(wù)流程,以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展
電子商務(wù)的開(kāi)展對(duì)于各類企業(yè)的好處和優(yōu)勢(shì)自不待言,雖然電子商務(wù)的技術(shù)基礎(chǔ)已經(jīng)具備,但最好的技術(shù)并不代表最好的結(jié)果,技術(shù)必須與企業(yè)的管理和運(yùn)營(yíng)有機(jī)結(jié)合。供應(yīng)鏈在企業(yè)內(nèi)外是否有效展開(kāi)?特別是企業(yè)的外部合作伙伴的管理和信息處理技術(shù)是否滿足核心企業(yè)開(kāi)展電子商務(wù)的基本標(biāo)準(zhǔn),如數(shù)據(jù)處理是否已經(jīng)電子化,如果目前沒(méi)有滿足,那么企業(yè)需要給出達(dá)標(biāo)時(shí)間進(jìn)度表;同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的采購(gòu)制度是否已經(jīng)公開(kāi)化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化,采購(gòu)流程是否電子化等。一個(gè)企業(yè)事實(shí)上不可能只選擇一家供應(yīng)商的應(yīng)用軟件產(chǎn)品,企業(yè)也不可能一夜之間放棄原有的信息系統(tǒng),問(wèn)題的關(guān)鍵不是處理企業(yè)比較標(biāo)準(zhǔn)和正常的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流程,而是如何處理不同系統(tǒng)間的差異,這些系統(tǒng)是否能夠在線實(shí)時(shí)傳輸和處理。
3、構(gòu)建電子商務(wù)環(huán)境下的會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
傳統(tǒng)會(huì)計(jì)是建立在相關(guān)假設(shè)基礎(chǔ)上的。在電子商務(wù)時(shí)代,由于虛擬企業(yè)、網(wǎng)上企業(yè)和國(guó)際企業(yè)的出現(xiàn),會(huì)計(jì)主體假設(shè)需要重新定義:依據(jù)合作項(xiàng)目而成立合作公司或項(xiàng)目公司的現(xiàn)象將會(huì)愈來(lái)愈普遍,項(xiàng)目結(jié)束公司即結(jié)束經(jīng)營(yíng),進(jìn)行清算,持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)將無(wú)法適應(yīng);由于信息技術(shù)的發(fā)展,企業(yè)提供實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息將成為可能,會(huì)計(jì)分期假設(shè)已顯得無(wú)足輕重;電子商務(wù)中電子貨幣的廣泛應(yīng)用,將使貨幣計(jì)量假設(shè)受到嚴(yán)重沖擊。由于會(huì)計(jì)假設(shè)是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)賴以存在的前提條件,它的動(dòng)搖,必然會(huì)對(duì)如權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本計(jì)價(jià)等會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量等方面的會(huì)計(jì)原則產(chǎn)生深刻的影響。
在電子商務(wù)環(huán)境下,電子合同、電子單據(jù)實(shí)現(xiàn)在線輸入,電子貨幣自動(dòng)劃轉(zhuǎn),業(yè)務(wù)信息實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)化,會(huì)計(jì)信息自動(dòng)生成,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作組織、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的重組將成為必然。
【關(guān)鍵詞】 營(yíng)改增 房地產(chǎn)企業(yè) 重復(fù)征稅
1 引言
營(yíng)改增的實(shí)施,是我國(guó)稅制及增值稅制度改革的重要一步,是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)發(fā)展轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重大改革。但是,它也對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的影響,尤其是在財(cái)務(wù)管理方面。為有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)成本控制,企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況,具體分析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響,并制定有針對(duì)性措施,以促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),未實(shí)施“營(yíng)改增”前,企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)有11種,適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%,平均稅負(fù)高于國(guó)內(nèi)其他行業(yè)。而實(shí)施“營(yíng)改增”后,增值稅稅率為11%,表面看稅率增加,其實(shí)是降低了稅負(fù)。因?yàn)樵鲋刀愂侵竷r(jià)外稅,即只對(duì)產(chǎn)品增值部分進(jìn)行征稅。房地產(chǎn)企業(yè)的土地出讓金、建安成本等占據(jù)了銷售的70%,增值部分僅有30%,即30%×11%=3.3%,與原先5%的營(yíng)業(yè)稅相比,減稅效果非常明顯。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,房地產(chǎn)企業(yè)與上下游相關(guān)產(chǎn)業(yè)共同形成一個(gè)完整的鏈條,上游的建筑業(yè)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響最大。建筑業(yè)在“營(yíng)改增”后稅率從3%改為11%,提高2倍多,如果其將增加的部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到房地產(chǎn)業(yè),將會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)業(yè)成本上升。在此背景下,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取什么措施來(lái)提升企業(yè)效益,是必須要認(rèn)真思考并解決的問(wèn)題。
2 “營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)面臨的問(wèn)題
2.1 建筑業(yè)可能將增加稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁房地產(chǎn)企業(yè)
根據(jù)原先的政策,建筑業(yè)在購(gòu)入建筑材料的時(shí)候,原材料企業(yè)可以按6%計(jì)算繳納增值稅。如果均能取得正規(guī)增值稅發(fā)票,則6%的進(jìn)項(xiàng)稅額可以完全被抵扣,3%的營(yíng)業(yè)稅率變?yōu)?1%的增值稅銷項(xiàng)稅率減去6%進(jìn)項(xiàng)稅額。例如,假設(shè)一家建筑企業(yè)所承接的工程項(xiàng)目,含稅造價(jià)為a元,購(gòu)進(jìn)的材料假設(shè)為0.6a元,所購(gòu)材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就為:0.6a/(1+6%)*6%=0.03396a。但是,由于建材市場(chǎng)并不完全規(guī)范,磚瓦灰沙石個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶比較多,其中很多不能提供正規(guī)發(fā)票,更重要的是,稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁性使得有票價(jià)格要相對(duì)偏高,這也增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。人工成本在建筑企業(yè)中所占比重較大,甚至達(dá)到20%-30%,這部分費(fèi)用無(wú)法以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,轉(zhuǎn)嫁房地產(chǎn)后,就會(huì)進(jìn)一步增加房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。此外,建安成本中的機(jī)械設(shè)備費(fèi)一般占到總造價(jià)的2%-2.5%,“營(yíng)改增”后有形資產(chǎn)租賃的增值稅稅率為17%,按上述舉例,機(jī)械費(fèi)用可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.0614a,相較于之前的0.0036a,稅負(fù)大幅升高。這部分增加的稅負(fù)最終很可能轉(zhuǎn)嫁,使得房地產(chǎn)企業(yè)的建筑成本被動(dòng)增加。
2.2 影響房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)及資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表
我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)區(qū)域發(fā)展不均衡,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低的地區(qū),企業(yè)再“營(yíng)改增”會(huì)面臨更大的挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)企業(yè)投資主體多元化,資本結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)不同,規(guī)模大小也不同,但對(duì)于民企來(lái)說(shuō),11%的稅率明顯過(guò)高,不少企業(yè)可能出現(xiàn)稅負(fù)“不減反增”的現(xiàn)象。造成稅負(fù)上升的原因主要是:一是稅率過(guò)高。“營(yíng)改增”后,房地產(chǎn)業(yè)以及上下游企業(yè)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅率要高于原來(lái)的3-5%,房地產(chǎn)企業(yè)適用11%的增值稅稅率,企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)將普遍提高。二是抵扣困難。房地產(chǎn)上下游企業(yè)不能完全都提供增值稅專用發(fā)票,例如,人工費(fèi)就無(wú)法直接開(kāi)具增值稅專用發(fā)票等,房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)階段向政府繳納的各項(xiàng)費(fèi)用也不能進(jìn)行抵扣,這無(wú)疑都進(jìn)一步增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù),影響企業(yè)的現(xiàn)金流。另外,“營(yíng)改增”實(shí)施前,房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納的營(yíng)業(yè)稅,可以計(jì)入開(kāi)發(fā)成本中,而“營(yíng)改增”實(shí)施后,需要取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票,才可以用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。從這個(gè)層面上來(lái)看,房地產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)總額可能存在部分下降的情況。若企業(yè)資產(chǎn)總額出現(xiàn)了下降,而企業(yè)負(fù)債沒(méi)有發(fā)生變化,根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額 / 資產(chǎn)總額”可知,房地產(chǎn)企業(yè)將面臨著更高的資產(chǎn)負(fù)債率。由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng),若不能有效控制房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),很可能會(huì)影響項(xiàng)目建設(shè)。此外,“營(yíng)改增”實(shí)施后,由于增值稅是價(jià)外稅,房地產(chǎn)企業(yè)在確認(rèn)企業(yè)的收入時(shí),需要將所得收入中有包含增值稅的內(nèi)容進(jìn)行剔除,從這個(gè)層面來(lái)看,與企業(yè)需要繳納營(yíng)業(yè)稅的時(shí)段來(lái)對(duì)比,企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入將會(huì)有所降低,直接影響企業(yè)的利潤(rùn)表。
2.3 影響房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作
2016 年 3 月 5 日,總理在兩會(huì)政府工作報(bào)告中提出:5 月 1 日起全面實(shí)施營(yíng)改增,將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。發(fā)文到實(shí)施不到兩個(gè)月的時(shí)間,財(cái)稅部門行動(dòng)迅速,于 3 月 7 日以特急字符下發(fā)財(cái)稅[2016]32號(hào)文,自此,營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)成為了歷史。房地產(chǎn)“營(yíng)改增”應(yīng)聲落地,3 月 8 日,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文(稅總發(fā)[2016]32 號(hào)文)下達(dá)全面推開(kāi)營(yíng)改增任務(wù)分解表。隨著營(yíng)改增工作的全面推進(jìn),房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員需要在短時(shí)間內(nèi),對(duì)營(yíng)改增的相關(guān)文件進(jìn)行領(lǐng)會(huì),并對(duì)原有的財(cái)務(wù)工作及時(shí)進(jìn)行調(diào)整,以滿足當(dāng)前制度實(shí)施的需要,這是一項(xiàng)較為繁雜與困難的工作。
3 房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的措施
3.1 加強(qiáng)稅收籌劃
充分理解國(guó)家稅務(wù)總局近期頒布的關(guān)于營(yíng)改增的諸多信息,對(duì)增值稅的納稅申報(bào)材料、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法、《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的了解,提前做好籌劃管理工作。企業(yè)可結(jié)合自身的具體情況,通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)的方式,合理制定針對(duì)稅收優(yōu)惠政策的方案,使企業(yè)充分享受到稅制改革的國(guó)家紅利。
3.2 選擇合適的拿地方式
房地產(chǎn)企業(yè)主要的拿地方式有直接簽訂出讓合同、舊城改造、收購(gòu)項(xiàng)目公司等,不同的拿地方式影響著房地產(chǎn)企業(yè)抵減增值稅銷售額數(shù)量的不同,造成其拿地的實(shí)際成本不同。因此,房地產(chǎn)企業(yè)在“營(yíng)改增”落地后,要選擇適合的拿地方式,理順拿地中自持和銷售的不同比例以及不同的土地價(jià)款分拆方式下拿地的實(shí)際成本是多少,實(shí)現(xiàn)成本的降低。
3.3 合理控制建安成本
“營(yíng)改增”后建安成本占比越高將越利好企業(yè)負(fù)稅抵扣,所以,建安成本是影響房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的一個(gè)重要因素,在建安成本中,需要重點(diǎn)關(guān)注的是施工環(huán)節(jié)。在施工環(huán)節(jié)中,對(duì)于工程的招標(biāo)造價(jià)方案需要給予重點(diǎn)的關(guān)注,制定成本控制策略和造價(jià)策略,對(duì)于已含增值稅的工程造價(jià),不需要進(jìn)行關(guān)注,這部分內(nèi)容不會(huì)影響房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)成本。由于建筑行業(yè)增值稅稅率為 11%,增值稅稅率越高,越有利于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增加。因此,在制定造價(jià)策略時(shí),應(yīng)當(dāng)盡可能地實(shí)現(xiàn)將門窗、幕墻等工程納入建安成本,將分散的支出實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理,統(tǒng)一進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,降低建安成本。
3.4 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的管理
增值稅會(huì)計(jì)的科目設(shè)置較為繁雜,賬務(wù)的內(nèi)容處理也較為復(fù)雜,因此,為了更好地進(jìn)行相關(guān)核算業(yè)務(wù)的管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn),使得工作人員具備計(jì)算增值稅的職業(yè)技能,在此基礎(chǔ)上,還需要熟悉其他部門的相關(guān)知識(shí),如材料采購(gòu)中,對(duì)哪些部分可以進(jìn)行發(fā)票的抵扣等都需要及時(shí)進(jìn)行把握。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的管理,應(yīng)當(dāng)保證房地產(chǎn)企業(yè)的所有賬目都具有清晰明確的原始憑證,保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理中的核算業(yè)務(wù)能得到較好地匹配,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
3.5 重視增值稅專用發(fā)票管理和進(jìn)項(xiàng)抵扣
由于增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣,從而降低企業(yè)稅負(fù),因此,在企業(yè)稅收籌劃中起到非常重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)必須對(duì)其加以重視。增值稅發(fā)票涉及到的內(nèi)容較多,企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)的制度對(duì)其進(jìn)行管理,如在增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間上,采用預(yù)收房款或直接收取銷售房款方式的開(kāi)具時(shí)間都存在不同。
【參考文獻(xiàn)】
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)(CJFD)
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