監(jiān)管體制論文精選(九篇)

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第1篇：監(jiān)管體制論文范文

關(guān)鍵詞:金融監(jiān)管;金融開放

隨著金融全球化和經(jīng)濟一體化進程的加快,國際金融的運行格局發(fā)生了巨大的變化,國際金融監(jiān)管也出現(xiàn)了新的發(fā)展趨勢。20世紀(jì)80年代以來,世界經(jīng)濟和金融的不穩(wěn)定性日漸突出。面對金融全面開放,為了能夠更有效地提高金融機構(gòu)運行和金融資源配置的效率,保證金融市場穩(wěn)定,促進經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展,我國金融監(jiān)管需要進行不斷地創(chuàng)新和變革。

一、開放條件下中國金融監(jiān)管體制的挑戰(zhàn)和問題

我國現(xiàn)行的金融監(jiān)管模式是分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管模式,即以中國人民銀行、中國銀行監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、中國保險監(jiān)督管理委員會為主體的“一行三會”的分業(yè)監(jiān)管體制。隨著金融全球化和經(jīng)濟一體化進程的加快,金融開放的進一步深入,現(xiàn)行金融監(jiān)管體制面臨著巨大的挑戰(zhàn),在實踐中也產(chǎn)生了諸多問題:

(一)金融監(jiān)管法治環(huán)境薄弱

金融監(jiān)管立法仍然滯后,立法技術(shù)亦不成熟。《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《保險法》、《證券法》等金融監(jiān)管領(lǐng)域的基本法律至今沒有與之相配套的實施細(xì)則。一些重要領(lǐng)域仍然處于法律真空狀態(tài)。法律、法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定并不協(xié)調(diào),甚至存在嚴(yán)重沖突。盲目移植、照搬照抄、脫離實際的規(guī)定大量存在。金融監(jiān)管執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的情況也屢見不鮮。

(二)金融監(jiān)管目標(biāo)不合理

我國金融監(jiān)管目標(biāo)是既要保障國家貨幣政策和宏觀調(diào)控的有效實施,又要承擔(dān)防范和化解金融風(fēng)險、保護存款人利益、保障平等競爭和金融機構(gòu)合法權(quán)益、維護整個金融體系安全穩(wěn)定、促進金融業(yè)健康發(fā)展。金融監(jiān)管目標(biāo)具有多重性和綜合性,實際上是對金融監(jiān)管目標(biāo)的弱化,從而制約了金融監(jiān)管的功效。我國的金融監(jiān)管目標(biāo)和中國人民銀行的貨幣政策目標(biāo)是一致的。這使得中國金融監(jiān)管的主要工作就是進行貨幣政策的執(zhí)行和信貸規(guī)?？刂频暮弦?guī)性檢查,并沒有真正從金融運行的安全性、高效性出發(fā),形成獨立的、明確的職能。

(三)金融監(jiān)管的內(nèi)容和方式存在缺陷

重市場準(zhǔn)入,輕市場退出。目前的監(jiān)管大多對金融機構(gòu)、金融業(yè)務(wù)的市場準(zhǔn)入進行嚴(yán)格限制,而在問題金融機構(gòu)的處理上則缺少詳細(xì)的可操作的市場退出規(guī)定。在金融機構(gòu)的風(fēng)險暴露時,“一行三會”的監(jiān)管只能借助于行政手段來化解金融風(fēng)險,違反了市場規(guī)律,進一步加劇了金融風(fēng)險。

重現(xiàn)場監(jiān)管、輕非現(xiàn)場監(jiān)管。我國的金融監(jiān)管主要采用現(xiàn)場監(jiān)管?，F(xiàn)場監(jiān)管雖然能夠比較細(xì)致地了解、發(fā)現(xiàn)那些從金融機構(gòu)公開的財務(wù)報表和業(yè)務(wù)資料中難以發(fā)現(xiàn)的隱蔽性問題。但是,它本身也存在許多不足,如,風(fēng)險監(jiān)管不足,隨意性、非規(guī)范性較大,人力不足以及重復(fù)檢查并存等等。

重合規(guī)性監(jiān)管、輕風(fēng)險性監(jiān)管。先行金融監(jiān)管的主要內(nèi)容是對金融業(yè)市場準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)帳目、資本狀況等是否符合法律法規(guī)的合規(guī)性監(jiān)管,而對金融機構(gòu)日常經(jīng)營的風(fēng)險性監(jiān)管尚不規(guī)范和完善。強調(diào)從資本充足性和資產(chǎn)流動性方面進行監(jiān)管,忽視了金融機構(gòu)自身經(jīng)營能力、盈利能力和發(fā)展前景等指標(biāo)的監(jiān)管。重視傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù),而對表外業(yè)務(wù)及其他金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)監(jiān)管較少。

(四)金融監(jiān)管信息仍不透明

目前中國的金融監(jiān)管仍處在起步階段,金融監(jiān)管信息系統(tǒng)尚處于一種分割、低效、失真的狀態(tài)。中國金融監(jiān)管信息不透明主要表現(xiàn)在:“三會”的監(jiān)管信息系統(tǒng)處于分割狀態(tài),不能實現(xiàn)監(jiān)管信息共享;金融監(jiān)管信息實行定時報送制度,使得金融監(jiān)管信息收集效率很低;金融機構(gòu)報送數(shù)據(jù)存在人為調(diào)整,虛報、瞞報現(xiàn)象屢有發(fā)生;缺乏社會監(jiān)督中介機構(gòu)如會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所對金融機構(gòu)報表、資料的真實性審查,等等。

(五)金融監(jiān)管機構(gòu)之間缺乏協(xié)調(diào),監(jiān)管存在“真空”

我國的金融監(jiān)管組織體系還不健全,整個金融監(jiān)管組織體系仍按計劃管理模式設(shè)置,“一行三會”雖各有分工、各有工作側(cè)重,但是相互之間仍存在職責(zé)不清、相互扯皮的問題,有時出現(xiàn)職責(zé)沖突,有時出現(xiàn)監(jiān)管“真空”,從而降低了整個金融監(jiān)管的效率。我國的銀行、證券、保險等行業(yè)的混業(yè)經(jīng)營趨勢正逐步加強,原有的以機構(gòu)類型確定監(jiān)管對象的監(jiān)管模式難以發(fā)揮作用,進而出現(xiàn)金融監(jiān)管“真空”。

二、我國金融監(jiān)管體制改革的制度設(shè)計

前述問題產(chǎn)生的根本原因在于我國分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的模式已嚴(yán)重滯后于國際發(fā)展與實踐需要。隨著金融全球化、經(jīng)濟一體化和金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的趨勢不斷深化,各國金融監(jiān)管當(dāng)局在金融監(jiān)管體制上不斷做出相應(yīng)調(diào)整,而我國仍采取根據(jù)既定金融機構(gòu)的形式和類別進行監(jiān)管的傳統(tǒng)方式。在金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)界限日趨模糊的情況下,這種監(jiān)管方式的弊端日益凸顯。

國外的金融機構(gòu)大都為混業(yè)經(jīng)營。盡管加入WTO后對進入中國的外資金融機構(gòu)仍可限制其經(jīng)營業(yè)務(wù),但外資金融機構(gòu)可以利用其境外的后援體系,其混業(yè)經(jīng)營的優(yōu)勢仍能發(fā)揮,使我國金融機構(gòu)在競爭中處于下風(fēng)?；鞓I(yè)經(jīng)營已是大勢所趨,當(dāng)前我國金融機構(gòu)的諸多業(yè)務(wù)創(chuàng)新已具有部分混業(yè)經(jīng)營的性質(zhì),光大控股集團、天津泰達(dá)投資控股有限公司等金融控股公司的組建事實上也拉開了我國金融機構(gòu)混業(yè)經(jīng)營的序幕。與我國實行的分業(yè)經(jīng)營相適應(yīng)的分業(yè)監(jiān)管體制已不適應(yīng)這一趨勢的發(fā)展。為適應(yīng)混業(yè)經(jīng)營的發(fā)展要求,我國應(yīng)在現(xiàn)有的金融監(jiān)管基礎(chǔ)上平穩(wěn)過渡,依據(jù)金融體系基本功能逐步改革和完善監(jiān)管體制,實現(xiàn)跨產(chǎn)品、跨機構(gòu)、跨市場的協(xié)調(diào)。

中國人民銀行作為國務(wù)院直屬的政府機構(gòu)應(yīng)放棄金融監(jiān)管職能,著重于貨幣政策的制定和實施,做好宏觀調(diào)控,這樣有利于金融監(jiān)管效率的提高。在“三駕馬車”(即銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會)的基礎(chǔ)上設(shè)立“中國金融服務(wù)監(jiān)管局”作為整個金融業(yè)的最高監(jiān)管機構(gòu),維護整個金融業(yè)的安全與穩(wěn)定,對各類金融業(yè)予以全面監(jiān)管。將銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會集中置于中國金融服務(wù)監(jiān)管局的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)之下,對各類分業(yè)經(jīng)營的金融機構(gòu)以及金融控股公司名下的子公司實施功能化監(jiān)管,并定期召開由三大部門共同參與的聯(lián)席會議,加強“三駕馬車”之間的聯(lián)系。中國金融服務(wù)監(jiān)管局則有權(quán)對各監(jiān)管機構(gòu)的職責(zé)和各種爭議予以界定和仲裁。金融控股公司母公司則由中國金融服務(wù)監(jiān)管局直接監(jiān)管,從而形成一個立體的、有層次的、有分工的、橫向與縱向并重的金融監(jiān)管體制。

三、我國金融監(jiān)管體制改革的理念建設(shè)

在建立完善的金融監(jiān)管法律、法規(guī)體系,完善金融監(jiān)管內(nèi)容和方法,改善信息披露制度、強化社會監(jiān)督,加強監(jiān)管機構(gòu)之間的協(xié)調(diào)配合的同時,在體制轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)上實現(xiàn)監(jiān)管理念的轉(zhuǎn)變是我國金融監(jiān)管體制改革的關(guān)鍵:金融監(jiān)管活動應(yīng)從事后被動處置向事前預(yù)警防范轉(zhuǎn)變;金融監(jiān)管內(nèi)容應(yīng)從合規(guī)性、機構(gòu)性監(jiān)管向合規(guī)性與風(fēng)險性監(jiān)管并重、功能性監(jiān)管轉(zhuǎn)變;樹立全面風(fēng)險管理理念,轉(zhuǎn)變控制金融風(fēng)險的思路,使金融監(jiān)管既要強調(diào)金融業(yè)的安全與穩(wěn)定,又要注重提高金融機構(gòu)的運行效率以及國際競爭力。唯有在金融監(jiān)管改革的不斷深入以及金融業(yè)的不斷發(fā)展的過程中實現(xiàn)金融監(jiān)管理念及時、科學(xué)的調(diào)整,才能在開放條件下促進金融監(jiān)管的不斷成熟和我國金融市場的健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。超級秘書網(wǎng)：

參考文獻(xiàn):

[1]陳建華.中國金融監(jiān)管模式選擇.北京:中國金融出版社,2001.

[2]楊有振.金融開放、創(chuàng)新與監(jiān)管.北京:中國金融出版社,2002.

第2篇：監(jiān)管體制論文范文

一、銀監(jiān)會各項職能的正面效應(yīng)

（一）整合銀行業(yè)監(jiān)管力量，建立統(tǒng)一的監(jiān)管框架。銀監(jiān)會成立以前，我國銀行業(yè)監(jiān)管體制屬于典型的多元監(jiān)管體制，人民銀行有關(guān)監(jiān)管司局負(fù)責(zé)對金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)監(jiān)督，中央金融工委負(fù)責(zé)對金融機構(gòu)的干部監(jiān)督管理，國有商業(yè)銀行還有專門的外部監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督管理。由于多頭交叉監(jiān)管，一方面導(dǎo)致金融機構(gòu)疲于應(yīng)付各部門的監(jiān)管，另一方面卻可能出現(xiàn)監(jiān)管“真空”。銀監(jiān)會的成立，有效地整合了各部門的監(jiān)管力量，克服了多頭監(jiān)管的弊端，有利于形成統(tǒng)一全面的監(jiān)管框架和對金融機構(gòu)的全面監(jiān)督管理。

（二）進一步確定中央銀行貨幣政策的獨立性。單獨設(shè)立銀監(jiān)會，不僅是為了將央行的雙重職能予以分離，加強銀行業(yè)的系統(tǒng)監(jiān)管，更重要的是為了維護和加強中央銀行自身的獨立性，有利于提高相關(guān)貨幣政策決策機制的透明性，增強貨幣政策的獨立性。在我國央行具有監(jiān)管和貨幣政策雙重職能的時候，央行有動力予以救助以減輕其監(jiān)管責(zé)任，但也可能導(dǎo)致金融機構(gòu)的“道德風(fēng)險”，甚至誘發(fā)通貨膨脹。將監(jiān)管職能從央行分離，單設(shè)銀監(jiān)會的做法，將有效地增強中央銀行貨幣政策的獨立性，有利于保持物價水平穩(wěn)定。

（三）有利于提高銀行業(yè)監(jiān)管專業(yè)化水平，以應(yīng)對金融全球化與金融創(chuàng)新的浪潮。八十年代以來的金融全球化與金融創(chuàng)新浪潮此起彼伏，對銀行業(yè)監(jiān)管產(chǎn)生了較大影響，尤其是增加了新的監(jiān)管對象——外資金融機構(gòu)，并改變原有監(jiān)管對象的行為，加之金融創(chuàng)新層出不窮，不僅增加了整個金融系統(tǒng)的復(fù)雜性，而且加大了金融機構(gòu)的風(fēng)險。由于不同業(yè)務(wù)的交叉以及金融控股公司的出現(xiàn)，監(jiān)管的難度也日益加大。因此，建立專業(yè)化的銀行監(jiān)管機構(gòu)，使監(jiān)管者的工作職責(zé)更專一、工作目標(biāo)更明確、范圍更集中，可以更好地防范金融機構(gòu)的風(fēng)險，維護金融機構(gòu)的穩(wěn)健經(jīng)營，使監(jiān)管效率大為提高。

二、銀行業(yè)監(jiān)管體制運行中可能面臨的問題與障礙

應(yīng)當(dāng)指出的是，機構(gòu)變革僅僅是金融監(jiān)管體制改革的組織保障，單純的監(jiān)管組織機構(gòu)改變并不能代替深層次的改革。監(jiān)管機構(gòu)如何設(shè)置充其量只能算是第二位重要的問題，監(jiān)管理念、監(jiān)管制度、監(jiān)管技術(shù)和監(jiān)管模式的變革才是深層次的根本性改革。《巴塞爾協(xié)議》關(guān)于有效銀行監(jiān)管的核心原則認(rèn)為，有效銀行監(jiān)管的必要條件是：法律賦予的獨立性，制約平衡機制，相對穩(wěn)定充足的資金來源以及相應(yīng)的吸引和留住優(yōu)秀人才的激勵機制。從銀監(jiān)會的體制框架看，我們認(rèn)為必須妥善處理好以下幾個方面的關(guān)系：

（一）銀監(jiān)會與中央銀行的關(guān)系問題。主要體現(xiàn)在兩個方面：一是監(jiān)管信息的共享問題。央行制定和實施貨幣政策的微觀基礎(chǔ)是金融機構(gòu)經(jīng)營行為、財務(wù)狀況和風(fēng)險控制情況、企業(yè)與個人的信貸行為。而這些信息來自于監(jiān)管當(dāng)局對金融機構(gòu)的現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查。在信息來源上，兩個機構(gòu)也許會存在一定的摩擦和障礙。因此，建立銀監(jiān)會與央行之間充分、及時的信息溝通機制至關(guān)重要。二是對出現(xiàn)流動性風(fēng)險和退出市場的金融機構(gòu)的資金救助問題。由于中央銀行履行最后貸款人職責(zé)，對出現(xiàn)流動性風(fēng)險和退出市場機構(gòu)提供資金支持問題，在銀監(jiān)會成立以后，牽涉到兩個部門的協(xié)調(diào)與配合。銀監(jiān)會應(yīng)當(dāng)在對金融機構(gòu)風(fēng)險正確評價的基礎(chǔ)上，及時審慎地向中央銀行提出對高風(fēng)險金融機構(gòu)提供資金支持。中央銀行資金支持的形式應(yīng)當(dāng)逐步向成熟市場經(jīng)濟國家靠攏，盡量減少直接發(fā)放信用貸款救助，而是通過再貼現(xiàn)形式或某一中介（如設(shè)立的風(fēng)險救助基金、存款保險機構(gòu)）來發(fā)放救助資金。否則，在救助問題上，可能出現(xiàn)央行拯救過度造成金融機構(gòu)的道德風(fēng)險，或是拯救不足影響整個金融體系的穩(wěn)定。因此，建立中央銀行與銀監(jiān)會之間的有關(guān)金融穩(wěn)定的協(xié)調(diào)機制已成為一個緊迫的問題。

（二）銀監(jiān)會與證監(jiān)會、保監(jiān)會的業(yè)務(wù)分工與配合問題。隨著金融創(chuàng)新以及金融控股公司的出現(xiàn)，不同種類金融機構(gòu)業(yè)務(wù)的日益交叉，金融業(yè)綜合經(jīng)營、混業(yè)經(jīng)營將成為一種趨勢。交叉性業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，既可能導(dǎo)致監(jiān)管重復(fù)，也可能出現(xiàn)監(jiān)管缺位。因此，有必要對各個監(jiān)管機構(gòu)的職能明確分工，對交叉業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)配合落實監(jiān)管職責(zé)。

（三）銀監(jiān)會與地方政府的關(guān)系問題。在對地方中小金融機構(gòu)監(jiān)管的問題上，地方政府與銀監(jiān)會應(yīng)當(dāng)在制度上明確監(jiān)管的層次與次序。地方政府應(yīng)當(dāng)定位在大股東的位置，對地方中小金融機構(gòu)的重大問題實施內(nèi)部監(jiān)督管理，銀監(jiān)會作為外部監(jiān)管者應(yīng)當(dāng)以維護整個金融系統(tǒng)的穩(wěn)定為目標(biāo)，要防止大股東侵犯存款人和其它債權(quán)人、小股東利益的做法。否則，有可能出現(xiàn)地方政府運用當(dāng)?shù)亟鹑跈C構(gòu)的資源發(fā)展地方經(jīng)濟，而將金融機構(gòu)的風(fēng)險向中央銀行轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險。同時，銀監(jiān)會與地方政府的關(guān)系也是關(guān)系到銀監(jiān)會獨立行使其監(jiān)管職責(zé)的重要問題。

（四）銀監(jiān)會的內(nèi)部制度建設(shè)問題。盡管已經(jīng)搭建機構(gòu)的組織架構(gòu)，但銀監(jiān)會的獨立性、監(jiān)管理念、監(jiān)管文化、激勵機制與監(jiān)管技術(shù)等問題都是迫切需要解決的問題。這些問題解決的如何才是決定銀監(jiān)會體制是否能有效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵因素。現(xiàn)在可以肯定的是，銀監(jiān)會的設(shè)立已經(jīng)打破了原有多頭監(jiān)管的體制，原有的監(jiān)管理念、監(jiān)管文化也勢必要經(jīng)歷改革揚棄的過程。

三、實施深層次制度變革，完善銀行業(yè)監(jiān)管體制的政策建議

（一）實現(xiàn)監(jiān)管的獨立性。我們在加快金融機構(gòu)體制改革的同時，要盡快建立可信賴的監(jiān)管機制。另一方面就是要建立一支具有較高專業(yè)水準(zhǔn)和一定規(guī)模的現(xiàn)場檢查隊伍，負(fù)責(zé)組織對各地區(qū)之間的機動交叉檢查。其目的是避免目前監(jiān)管當(dāng)局的分支機構(gòu)的監(jiān)管者與當(dāng)?shù)氐谋槐O(jiān)管對象之間存在千絲萬縷的聯(lián)系造成監(jiān)管的弱化。盡管理論上我們可以建立對監(jiān)管者定期的異地輪換制度，但考慮到人員流動的高昂成本，實際工作中很難行得通。相反，可替代的制度安排是建立強有力的現(xiàn)場檢查隊伍，實行異地交叉檢查，這應(yīng)是體制約束下的最優(yōu)方案。

（二）分階段逐步設(shè)立銀監(jiān)會的分支機構(gòu)。在省一級建立一支業(yè)務(wù)精良、規(guī)模強大的監(jiān)管隊伍。待今后隨著監(jiān)管業(yè)務(wù)的發(fā)展，再根據(jù)需要逐步延伸到地市或縣一級機構(gòu)。這樣，將有效地減小機構(gòu)變更帶來的不必要的震蕩和機構(gòu)設(shè)置過多導(dǎo)致的高昂成本。

第3篇：監(jiān)管體制論文范文

當(dāng)會計造假成為全球性問題的時候，加強會計監(jiān)管，避免和減少會計造假動機、造假行為必然成為會計界乃至全社會共同探討和研究解決的重大課題。會計造假導(dǎo)致會計信息失真，會計信息失真引發(fā)會計主體對投資人、利益相關(guān)方和全社會做出不真實承諾。隨之產(chǎn)生會計主體信用度下降，由于信用匱乏從而削弱了會計主體在市場經(jīng)濟中的競爭力并導(dǎo)致經(jīng)濟效益大幅下降，嚴(yán)重時致使企業(yè)破產(chǎn)。如何增強會計主體的競爭力，保持市場經(jīng)濟體系健康、穩(wěn)定運行，加強會計監(jiān)管是一個具體而有效的措施。建立會計監(jiān)管體系是會計界的一件大事。如何建立會計監(jiān)管體系？建成什么樣的會計監(jiān)管體系？會計監(jiān)管平臺是什么樣的？監(jiān)管所產(chǎn)生的結(jié)果如何處理？作者將在本文就這些方面談一些新的認(rèn)識。

一、會計主體、中介機構(gòu)及全社會要樹立適時的會計監(jiān)管理念。

1、會計主體要轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，由被動地接受監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃拥膮⑴c監(jiān)管。會計主體作為經(jīng)濟發(fā)展的一份子不是獨立存在的，它要與其它會計主體進行公平交易而實現(xiàn)自己的經(jīng)營目的、經(jīng)營理念，從而使會計主體實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，通過自身發(fā)展又帶動全社會經(jīng)濟進步。自身發(fā)展的動力來自于兩個方面，一個是內(nèi)在動力，即通過自身真實的會計信息，進行財務(wù)分析，尋找問題，解決問題；另一個是外部環(huán)境，即網(wǎng)絡(luò)信用度高、會計信息值得信賴的經(jīng)濟合作伙伴，在彼此互利的情況下共同發(fā)展。外部環(huán)境與內(nèi)在動力相輔相成，互為作用。內(nèi)在動力決定外部環(huán)境，外部環(huán)境又反作用于企業(yè)內(nèi)部，外部環(huán)境的形成是每一個會計主體共同努力的結(jié)果。這就要求所有的會計主體主動接受社會、投資人、經(jīng)濟合作伙伴等的監(jiān)管，在提高自身會計信息質(zhì)量的同時創(chuàng)造一種以信用為主基調(diào)的市場環(huán)境。

2、會計信息使用者、中介機構(gòu)及全社會要樹立未雨綢繆的會計監(jiān)管理念，主動參與對會計主體的監(jiān)管活動?！笆虏魂P(guān)已，高高掛起”是一種極其自私的表現(xiàn)，這些“不關(guān)已”的事終究會由于無人制止而泛濫成災(zāi)，到那時“災(zāi)禍”就會降落到每個人頭上。只有會計信息使用者、中介機構(gòu)及全社會從思想上重視會計信息失真問題，從行動上加強對會計信息的監(jiān)管，我們的經(jīng)濟生活才會建立良好秩序。

二、政府要高度重視會計監(jiān)管工作，健全會計監(jiān)管法律、法規(guī)，制定會計主體必須披露真實、準(zhǔn)確會計信息的游戲規(guī)則。

每一個會計主體就好像是政府的一個孩子，對一個孩子來說父母的嚴(yán)加管教會使他茁壯成長；而怠于管教，甚至父母本身就是不學(xué)無術(shù)之徒，那這個孩子可慘了，也許他會成為社會的犯罪分子。所以，政府重視會計監(jiān)管工作，制定嚴(yán)肅、完備、覆蓋面廣、實用性強、懲罰手段和力度準(zhǔn)確、獎勵適合的會計監(jiān)管法律、法規(guī)是會計監(jiān)管體系中不可或缺的一部分，它會告訴會計主體應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，什么是正確的，什么是錯誤的。

三、建立會計監(jiān)管平臺，確定會計監(jiān)管主體、客體及監(jiān)管方式。

1、形成國家、社會和企業(yè)內(nèi)部三位一體的多元化的監(jiān)管主體。我國正處于計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型期，會計監(jiān)管主體在遵循成本效益原則的前提下，由單一的政府監(jiān)管主體轉(zhuǎn)變?yōu)閲摇⑸鐣推髽I(yè)內(nèi)部三位一體的會計監(jiān)管主體。國家、社會和企業(yè)內(nèi)部從不同角度和不同層面在市場經(jīng)濟條件下實施會計監(jiān)管。國家要通過建立會計監(jiān)管制度、實施會計監(jiān)管行為，達(dá)到提高會計信息質(zhì)量的目的，但要杜絕工商、稅務(wù)、銀行、上級主管部門等多頭監(jiān)管而導(dǎo)致無人監(jiān)管的現(xiàn)象產(chǎn)生；社會要通過滲透全民信用意識、誠信理念而實現(xiàn)百姓關(guān)注企業(yè)會計誠信、參與企業(yè)信用管理的自覺性，同時要積極發(fā)揮會計行業(yè)協(xié)會的自律機制，強化行業(yè)指導(dǎo)功能；企業(yè)要建立有效的內(nèi)部控制制度實現(xiàn)會計監(jiān)管。

2、一切產(chǎn)生會計行為的經(jīng)濟實體均為會計監(jiān)管客體。會計在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中無處不在、無所不在，會計是市場經(jīng)濟秩序的維護者，就好比一個人不管是開汽車、騎自行車、步行都要遵守交通規(guī)則。作為會計人員無論是在什么樣的單位，只要該單位從事經(jīng)濟活動，產(chǎn)生會計行為均為會計監(jiān)管客體。

3、通過會計委派制、會計集中核算、國庫集中支付、會計審計、政府的監(jiān)事會監(jiān)督等不同形式實現(xiàn)會計監(jiān)管程序化、制度化。進行會計監(jiān)管的具體形式在我國會計監(jiān)管體制研究的進程中我們的會計學(xué)者、經(jīng)濟學(xué)家在不斷的研究、探索、試行，并且不斷進行改進，先后實施過企業(yè)單位的會計委派制度；行政、事業(yè)單位的會計集中核算制度；以公共財政為目的的國庫集中支付制度；以中介機構(gòu)為主體的會計審計制度；政府向國有企業(yè)及上市公司委派監(jiān)事會監(jiān)督企業(yè)會計行為的監(jiān)事會制度等等都是在實施會計監(jiān)管過程中表現(xiàn)出的具體形式。今后隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，還會呈現(xiàn)出更多、更廣、更實用的會計監(jiān)管形式，通過會計監(jiān)管形式的不斷優(yōu)化，逐步強化監(jiān)管力度，提高監(jiān)管質(zhì)量。

四、建立會計監(jiān)管的信息反饋系統(tǒng)，通過反饋信息實現(xiàn)會計監(jiān)管效益最大化。

會計監(jiān)管結(jié)果是監(jiān)管過程的結(jié)晶，是會計監(jiān)管體系的精華，有效地利用會計監(jiān)管結(jié)果是實現(xiàn)監(jiān)管效益最優(yōu)化的重要一環(huán)。就好比一個人，無論從事什么工作都要有工作簡歷，通過工作簡歷你會對他做出一個一般性的認(rèn)識，這個認(rèn)識是他經(jīng)歷的結(jié)晶，通過這種認(rèn)識可以判斷他的工作能力、工作水平、道德修養(yǎng)以及委以重任的程度。會計監(jiān)管的結(jié)果也要有這樣的效應(yīng)。1、建立會計監(jiān)管客體信息資料庫，形成監(jiān)管客體會計信息“歷史檔案館”。一個人如果今天做了壞事，明天仍是好人，并從這件壞事中使這個人得到了經(jīng)濟利益,那他明天會繼續(xù)做壞事,別人看到后也會模仿他做壞事。監(jiān)管主體對監(jiān)管客體實施監(jiān)管行為產(chǎn)生監(jiān)管結(jié)果，對監(jiān)管結(jié)果如何處理也是同樣的道理，如果監(jiān)管結(jié)果是該監(jiān)管客體披露了虛假會計信息，而監(jiān)管主體只采用說服教育、糾正虛假信息、適當(dāng)懲處等輕描淡寫的手段只能解決眼前問題。要想建立規(guī)范的市場經(jīng)濟秩序必須為監(jiān)管客體的會計行為產(chǎn)生的會計結(jié)果建立監(jiān)管結(jié)果信息資料庫，在監(jiān)管主體存續(xù)期間將監(jiān)管客體的會計行為記錄在案并公布與眾，讓他為自己的行為承擔(dān)社會責(zé)任。也就是說，一個人，如果大家都認(rèn)為他是一個騙子，便不再會有人同他交往。建立監(jiān)管客體監(jiān)管結(jié)果或會計行為信息資料庫讓市場“這只看不見的手”約束會計主體，真正實現(xiàn)會計監(jiān)管目的。

2、建立會計人員工作信用資料庫，在監(jiān)管會計主體的同時監(jiān)管會計人員。監(jiān)管客體的會計信息出自監(jiān)管客體的會計人員。作為一個會計人員如果為一家企業(yè)出具虛假會計信息受到處罰，因此辭職（或被開除），但他換一身衣服到另一家企業(yè)又繼續(xù)從事會計工作，因為他出具虛假會計信息的“歷史行為”新企業(yè)并不知曉。為會計人員建立工作信息資料庫并公布于眾，有助于使有能力、有工作水平、有道德水準(zhǔn)的會計人員提高知名度，體現(xiàn)自身價值，而對有過會計違規(guī)經(jīng)歷的會計人員要讓他為自己的行為在市場中受到應(yīng)有的懲罰，從而通過有效監(jiān)管會計人員，達(dá)到提高會計信息質(zhì)量的目的。

第4篇：監(jiān)管體制論文范文

證監(jiān)會；證券監(jiān)管機制；行政法；政府監(jiān)管機構(gòu)；

【中圖分類號】D922.287文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B文章編號：1673-8500（2013）04-0036-02

1證券行政監(jiān)管理論概述

證券市場是由一系列非常復(fù)雜的、人為設(shè)計的組織體制及資本運行機制組成的龐大市場，在這個市場中，監(jiān)管者與被監(jiān)管者產(chǎn)生了一系列的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。我國《證券法》是調(diào)整證券法律關(guān)系的基本法律，其中行政機關(guān)權(quán)力、程序規(guī)范、資格限制、強制規(guī)范、禁止性規(guī)定以及行政處罰均較多，本質(zhì)上是部管理法。所謂證券監(jiān)管行政法律關(guān)系，是指經(jīng)《證券法》及相關(guān)法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的，因監(jiān)管行政權(quán)力而形成的監(jiān)管機構(gòu)與其他當(dāng)事人之間的證券權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

目前，幾乎所有國家的證券監(jiān)管活動都是由政府部門、行業(yè)協(xié)會和證券交易所共同完成的。1997年8月起證券交易所的管理權(quán)從地方政府收歸到了中國證監(jiān)會。1997年11月，中央金融工作會議決定對銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)和信托業(yè)實行分業(yè)管理，并決定建立起一個全國統(tǒng)一的證券期貨管理體系，理順中央和地方多級監(jiān)管機構(gòu)間的關(guān)系，并由中國證券監(jiān)督管理委員會統(tǒng)一行使對全國證券、期貨業(yè)的監(jiān)管職責(zé)。

2我國證券監(jiān)管體制存在的主要缺陷

我國在加入WTO后，國內(nèi)的證券市場獲得了快速發(fā)展，也取得了巨大的成績，中國證監(jiān)會作為統(tǒng)一監(jiān)管機構(gòu)體制下的監(jiān)管體系已經(jīng)建立起來并逐步完善。然而鑒于以往的歷史及經(jīng)驗，我國的證券監(jiān)管體制存在的問題主要存在于兩部分，一是監(jiān)管主體方面，證監(jiān)會機構(gòu)定性模糊、監(jiān)管權(quán)力不足、獨立性欠缺等；二是監(jiān)管行為方面，證監(jiān)會的行政許可審批權(quán)過大、監(jiān)管行政處罰滯后、政策干預(yù)廣泛，并且又缺乏必要的規(guī)范和監(jiān)督機制。

3我國證券監(jiān)管體制的改革與完善

我國證券監(jiān)管體制的改革與完善可以從以下幾個方面著手：

1.完善證券監(jiān)管行政法規(guī)立法體系

在我國證券市場正處于“新興加轉(zhuǎn)軌”時期，不確定性因素較多，此時，行政法規(guī)具有法律無可比擬的優(yōu)勢。因此，對于證券發(fā)行、市場交易、中介機構(gòu)、上市公司等各方面的監(jiān)管問題，可以行政法規(guī)加以規(guī)范。在行政法規(guī)的立法活動中，要嚴(yán)格遵循《行政法規(guī)制定程序條例》等相關(guān)法律法規(guī)，提高立法質(zhì)量，并且對于已制定的行政法規(guī)，要根據(jù)實際情況，及時修訂和廢止。

2.完善監(jiān)管行為的法律規(guī)制

一套完整的行政程序制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：管轄、行政委托、行政協(xié)助、回避、申請及處理、調(diào)查、證據(jù)、陳述意見、公聽會、聽證、政府信息公開、閱覽卷宗、說明理由、期間、送達(dá)、費用、簡易程序等。因此，對于我國證券監(jiān)管行政程序法制化問題提供以下兩點建議：

2.1健全監(jiān)管信息公開制度，我國監(jiān)管機構(gòu)的信息公開制度仍然并不健全，如首次申請股票發(fā)行，發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)的公開制度缺失就導(dǎo)致在證監(jiān)會經(jīng)常駐有各種“公關(guān)團體”，試圖通過各種不當(dāng)渠道以獲取信息爭取順利通過。因此，對于證券發(fā)行、交易等各種證券活動的監(jiān)管信息，監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)及時向社會公開。

2.2健全行政聽證程序，如：聽證適用范圍應(yīng)僅限于監(jiān)管機構(gòu)做出的較為嚴(yán)重的行政處罰決定或者涉及到重大公共利益事項的行政許可；不應(yīng)由當(dāng)事人來承擔(dān)監(jiān)管機構(gòu)組織的聽證費用；當(dāng)事人如認(rèn)為聽證主持人可能與本案存在直接利害關(guān)系的，當(dāng)事人應(yīng)有權(quán)申請其回避，并且聽證主持人的職能應(yīng)由非本案的調(diào)查人員擔(dān)任；舉行聽證時在調(diào)查人員提出違法事實、相關(guān)證據(jù)和行政處罰建議后，當(dāng)事人有權(quán)進行申辯和質(zhì)證等。

3.抽象監(jiān)管行為司法救濟制度的建立

我國證券市場常被人稱之為政策市，常常存在著救濟難的問題。根據(jù)我國現(xiàn)行的行政訴訟法之規(guī)定，抽象行政行為不屬于行政訴訟受案范圍，這極不利于證券監(jiān)管中行政相對人合法權(quán)益的保障，應(yīng)將抽象行政行為納入行政訴訟受案范圍，并將行政訴訟范圍中的抽象行政行為界定為規(guī)章、以及規(guī)章以下的規(guī)范性文件。因此，我國應(yīng)適當(dāng)?shù)財U大行政訴訟范圍，盡快建立起對抽象行政監(jiān)管行為的司法審查制度。也只有這樣，才能更好地制約證券監(jiān)管機構(gòu)的行政權(quán)力，從而達(dá)到充分保障行政相對人合法權(quán)益的目的，從根本上改變政策治市的模式，進而促進證券市場健康穩(wěn)定地發(fā)展。

4.完善監(jiān)管機構(gòu)制衡機制

監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)督機制的對象是監(jiān)管機構(gòu)做出監(jiān)管行為的整個過程，目的是保證監(jiān)管機構(gòu)的各種監(jiān)管行為的公平、公正、合理，防止監(jiān)管機構(gòu)的強制性權(quán)力被濫用。

4.1強化證監(jiān)會監(jiān)察局的獨立性，中國證監(jiān)會監(jiān)察局作為證監(jiān)會行政監(jiān)督機關(guān)，實行雙重領(lǐng)導(dǎo)，缺乏獨立性、地位不高、權(quán)威不夠，應(yīng)將監(jiān)察局人事任免權(quán)收歸國務(wù)院，并直接對國務(wù)院負(fù)責(zé)；同時，各項開支費用應(yīng)當(dāng)單列，分別由國務(wù)院審議后列入財政預(yù)算。

4.2充分發(fā)揮新聞輿論監(jiān)督的作用，證券監(jiān)管往往能成為全社會關(guān)注的焦點，因此，充分發(fā)揮新聞監(jiān)督“第四權(quán)力”的地位，使其監(jiān)督的功能得以發(fā)揮。

4.3充分發(fā)揮自律監(jiān)管體系的作用，提升證券業(yè)協(xié)會及證券交易所等一系列自律性組織的獨立地位，并應(yīng)賦予它們更多的監(jiān)管權(quán)力和責(zé)任。對于證券業(yè)協(xié)會，證監(jiān)會應(yīng)放松進而放棄對證券業(yè)協(xié)會的行政控制和領(lǐng)導(dǎo)，并將其改變成對協(xié)會的依法監(jiān)督關(guān)系，使協(xié)會成為在法律和行政雙重地位上能完全獨立于證監(jiān)會的一個自治組織；對于證券交易所，應(yīng)強化其獨立性，降低證監(jiān)會對其的直接控管，將證券交易所作為一個監(jiān)管的對象而非是完全附屬于自己的下屬單位，并應(yīng)歸還人事任免權(quán)于證券交易所。

參考文獻(xiàn)

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[2]李東方.證券監(jiān)管法律制度研究[M].北京：北京大學(xué)出版社，2002.

第5篇：監(jiān)管體制論文范文

【關(guān)鍵詞】制造業(yè)； 內(nèi)部控制；關(guān)鍵點；細(xì)節(jié)；問題

一、引言

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度理念的引入，如何提高制造業(yè)的綜合競爭實力已經(jīng)成為現(xiàn)階段我們值得考慮的重點問題，其中內(nèi)部控制作為提高制造業(yè)財務(wù)管理水平的關(guān)鍵，已經(jīng)逐漸被制造業(yè)的管理者所重視，因此加大對制造業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點細(xì)節(jié)的研究是十分有必要的，通過對內(nèi)部控制關(guān)鍵點細(xì)節(jié)的研究，會進一步提高制造業(yè)的內(nèi)部控制水平，促進制造業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制對于制造業(yè)的重要性

1.有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率

制造企業(yè)通過內(nèi)部控制可以明確部門之間的工作職責(zé)，有利于實現(xiàn)部門之間的相互監(jiān)督，加強了部門之間的溝通和協(xié)作，經(jīng)營信息可以得到及時的溝通，大大提高了制造企業(yè)的經(jīng)營效率。

2.有利于提高企業(yè)防范風(fēng)險的能力

在競爭激烈的市場環(huán)境中，制造企業(yè)將面臨著較大的經(jīng)營風(fēng)險，為了在經(jīng)營風(fēng)險中獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展，就需要制造企業(yè)不斷提高防范風(fēng)險的能力，通過內(nèi)部控制可以對制造企業(yè)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)進行科學(xué)合理的調(diào)控，對經(jīng)營活動中可能發(fā)生的風(fēng)險進行分析和辨別，為制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供一個安全的環(huán)境。

3.有利于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性

通過有效的內(nèi)部控制可以加強對制造企業(yè)資產(chǎn)使用的監(jiān)督，制造企業(yè)可以利用內(nèi)部控制對企業(yè)資產(chǎn)的購買、使用、報廢、處理等各環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格的監(jiān)督，避免出現(xiàn)購買大量閑置資產(chǎn)等問題，提高了制造企業(yè)資產(chǎn)管理的安全性。

4.促進提高信息報告的質(zhì)量

通過內(nèi)部控制可以取得企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)確的信息，來進行各部門和各階層之間的有效溝通，以便企業(yè)員工能夠方便且準(zhǔn)確地履行自己的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)有時也會用來處理與社會外部有關(guān)的信息，因此內(nèi)部控制可以促進提高信息報告的質(zhì)量。

5.促進公司的目標(biāo)的實現(xiàn)

內(nèi)部控制建設(shè)按照了企業(yè)整體經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)置組織架構(gòu)，按照企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險管理程序、管理制度等設(shè)置關(guān)鍵風(fēng)險點的管控，并加強內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)，并以內(nèi)部審計工作來保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行，可以促進公司目標(biāo)的早日實現(xiàn)。

三、制造業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

1.預(yù)算控制

內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵部分是預(yù)算控制，其中包括了企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，即籌資、投資、采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，預(yù)算控制也是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作之一，是對企業(yè)經(jīng)營活動的一種規(guī)劃，是為實現(xiàn)企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)而編制的。一般來說企業(yè)不論是采用的是自下而上還是自上而下的編制預(yù)算的方法，內(nèi)部管理的最高層都應(yīng)該掌握比較大的決策權(quán)，也就是說應(yīng)該由最高管理層來進行指揮、協(xié)調(diào)和決策，并認(rèn)真的考核預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行則應(yīng)該由制造業(yè)內(nèi)部的審計部門來負(fù)責(zé)。

2.不相容崗位相互分離控制

從實際情況來看，企業(yè)一般的經(jīng)營活動可以分為以下幾個步驟即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄，因此為了形成相互制衡的機制，不相崗位之間的相互分離，就需要在每一個步驟中設(shè)立單獨的人員和部門進行管理，這樣才能更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要性作用。例如制造企業(yè)在材料采購和付款的過程中，應(yīng)該將請購、選擇供應(yīng)商、詢價、付款、驗收等工作進行不相容的崗位分離；在銷售和收款的過程中，應(yīng)該將銷售、發(fā)貨、收款、信用管理、記賬等工作進行不相容崗位的相互分離；在對預(yù)算進行控制當(dāng)中，應(yīng)該將編制預(yù)算、審批預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、考核預(yù)算等工作進行不相容崗位的分離；在開發(fā)項目工程的時候，應(yīng)該將選擇項目、可行性研究等工作進行不相容的崗位分離。

3.授權(quán)批準(zhǔn)控制

制造業(yè)內(nèi)部控制中的授權(quán)批準(zhǔn)控制是指每一個員工在處理相關(guān)業(yè)務(wù)的時候，為了對其進行更好的控制，都必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，通常情r下授權(quán)批準(zhǔn)可以分為以下兩種方式：一般授權(quán)批準(zhǔn)和特殊授權(quán)批準(zhǔn)，其中一般授權(quán)批準(zhǔn)是對在辦理通常業(yè)務(wù)時的條件、權(quán)利和責(zé)任的一種規(guī)定，特殊授權(quán)批準(zhǔn)是對在辦理例外業(yè)務(wù)時的條件、權(quán)利和責(zé)任的一種規(guī)定，主要包括了授權(quán)批準(zhǔn)的層次、范圍、程序和責(zé)任。制造業(yè)建立批準(zhǔn)授權(quán)體系的目的在于把發(fā)生的經(jīng)營活動納入到授權(quán)批準(zhǔn)的范圍之內(nèi)，授權(quán)批準(zhǔn)時效和層次要根據(jù)經(jīng)濟活動金額的大小和重要性來決定，要將責(zé)任落實到每一個部門的各個員工身上，其中通常情況下一般授權(quán)批準(zhǔn)控制的時間較長，特殊授權(quán)批準(zhǔn)的時間較短。為了更好的分清授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)該對被授權(quán)者應(yīng)該履行哪方面的工作職責(zé)進行明確，這樣當(dāng)問題發(fā)生的時候就可以及時的找出相關(guān)的責(zé)任人，同時為了避免違規(guī)、越級審批的情況發(fā)生，應(yīng)該對每一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批程序進行嚴(yán)格的規(guī)定，這樣就會保證授權(quán)審批在規(guī)定的程序下有條不紊的進行。例如制造業(yè)在銷售和收款的過程中，應(yīng)該對經(jīng)辦人、審批人員的工作的范圍和職責(zé)進行明確，沒有經(jīng)過授權(quán)的經(jīng)辦人和審批人一律不得從事關(guān)于銷售和收款的相關(guān)業(yè)務(wù)；在采購和付款的過程中，應(yīng)該對審批人員的權(quán)限進行明確，避免出現(xiàn)審批人員越權(quán)進行審批的現(xiàn)象發(fā)生，未經(jīng)授權(quán)的相關(guān)人員不得從事相關(guān)的采購以及付款業(yè)務(wù)。

4.防范風(fēng)險控制

制造業(yè)在激烈的市場競爭中必然會遇到各種經(jīng)營風(fēng)險，因此為了更好地規(guī)避即將發(fā)生的風(fēng)險，就應(yīng)該做出防范風(fēng)險的控制，進行科學(xué)的風(fēng)險評估，具體來說應(yīng)該從以下幾方面入手：

首先，對籌資風(fēng)險進行評估，制造業(yè)應(yīng)該對以下事項做好事先評估、事中監(jiān)督以及事后考核：資本結(jié)構(gòu)的確定、籌資渠道的選擇、籌資成本的估算、籌資償還計劃的制定等。

其次，對投資風(fēng)險進行評估，制造業(yè)在投資各種股權(quán)和債權(quán)之前，應(yīng)該通過市場調(diào)查來進行詳細(xì)的可行性研究，審批權(quán)限要根據(jù)項目的金額大小和重要性來決定，并針對在項目進行過程中可能發(fā)生的風(fēng)險制定出相關(guān)防范方案。

再次，對信用風(fēng)險進行評估，制造業(yè)中的信用風(fēng)險主要是指由于應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的損失的問題，應(yīng)該建立起關(guān)于客戶的信用評估體系，對客戶信用審批程序進行嚴(yán)格的規(guī)定，實時跟蹤客戶的信用情況，對于規(guī)模較大的客戶可以建立起單獨的信用管理部門，這樣就可以更好的進行風(fēng)險管理。

最后，對合同風(fēng)險進行評估，制造業(yè)在經(jīng)營過程中有的時候會由于簽訂合同而發(fā)生一些法律糾紛，因此為了防范合同風(fēng)險，制造業(yè)就必須建立起相關(guān)的程序來防范合同風(fēng)險，這樣才能有效的防止在起草、審批、簽訂、履行合同風(fēng)險的發(fā)生。

5.職工素質(zhì)控制

制造業(yè)內(nèi)部控制水平可以受到職工素質(zhì)高低的直接影響，因此就要對職工素質(zhì)進行嚴(yán)格的控制，其主要的目的在于提高企業(yè)員工的正直、勤奮和忠誠，這樣有利于內(nèi)部控制的順利實施。職工素質(zhì)控制過程中要對招聘的程序進行嚴(yán)格的規(guī)范，這樣應(yīng)聘的員工才能夠達(dá)到相關(guān)崗位的要求，為了更好的考核和引導(dǎo)員工的行為，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)格的員工行為規(guī)范。對于制造業(yè)中比較重要崗位上的員工應(yīng)該建立起職業(yè)信用保險制度，并實行定期輪換崗位的制度，這樣就會在實際的工作中通過輪換崗位的方式來及時找出內(nèi)部控制工作中的問題。

6.保全財產(chǎn)控制

由于制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的實物資產(chǎn)較多，因此為了保證內(nèi)部資產(chǎn)的安全性，制造業(yè)就應(yīng)該對內(nèi)部資產(chǎn)進行保全控制，只有經(jīng)過嚴(yán)格的授權(quán)，相關(guān)人員才可以對企業(yè)財產(chǎn)物資進行處理或是接觸，這樣就可以有效的提高制造業(yè)財產(chǎn)物資的安全性。其中主要可以采用以下方法來進行保護：定期盤點、限制接近、財產(chǎn)保險、記錄保護等。

7.內(nèi)部報告控制

制造業(yè)在內(nèi)部建立起完善的內(nèi)部報告管理體系有利于提高內(nèi)部控制的針對性和時效性，企業(yè)的經(jīng)營活動也可以得到全面客觀的反映，及時準(zhǔn)確的為企業(yè)管理者進行經(jīng)營決策提供重要的財務(wù)信息。通過建立內(nèi)部報告體系，制造業(yè)各個部門的工作責(zé)任可以得到進一步的明確，這是符合例外原則的基本要求的，需要注意的是為了避免內(nèi)部報告出現(xiàn)重復(fù)的地方，內(nèi)部報告的形式和內(nèi)容要盡量簡單易懂，要根據(jù)管理的層次來對內(nèi)部報告的內(nèi)容和頻率進行設(shè)計。一般來，說內(nèi)部報告的形式有以下幾種：經(jīng)營分析報告、資金分析報告、資產(chǎn)分析報告、費用分析報告、財務(wù)分析報告、投資分析報告等。

四、制造業(yè)提高內(nèi)部控制的建議

1.明確內(nèi)部控制原則和方法

制造業(yè)提高內(nèi)部控制水平的前提是堅持一定的原則和方法，其中應(yīng)該堅持以下幾點原則：

首先，重要性原則。雖然制造業(yè)中內(nèi)部控制會涉及到整個經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的范圍性也比較廣，但是內(nèi)部控制也應(yīng)該主要關(guān)注一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點部分，這樣有利于實現(xiàn)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重點控制。

其次，制衡性原則。制造業(yè)在對內(nèi)部控制關(guān)鍵點進行設(shè)計的時候要考慮到企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍、內(nèi)部結(jié)構(gòu)等方面的制衡問題，這樣更有利于對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行有效的控制。

再次，效益性原則。制造業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制點的時候，要考慮到成本和效益之間的關(guān)系，并不能為了達(dá)到一定的經(jīng)營目標(biāo)而無限制的增加成本，而是要對生產(chǎn)過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行合理的成本控制，在保證正常生產(chǎn)的前提下降低生產(chǎn)成本。

最后，權(quán)責(zé)利對等原則。制造業(yè)為了調(diào)動起員工參與內(nèi)部控制的積極性，就應(yīng)該堅持權(quán)責(zé)利對等的原則，實現(xiàn)對內(nèi)部控制的實時控制。

同時，制造業(yè)在選擇內(nèi)部控制方法的時候可以從以下幾種方法來選擇：全面預(yù)算控制、內(nèi)部報告控制、組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、實物保護控制、文件記錄控制、管理信息系統(tǒng)控制等。

2.建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系

制造業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)是健全的內(nèi)部監(jiān)督機制，在對內(nèi)部監(jiān)督機制進行強化的過程中，制造業(yè)既要加大對內(nèi)部審計機構(gòu)工作的重要性認(rèn)識，也要配合好審計、財政、稅務(wù)等監(jiān)管部門進行工作，當(dāng)監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，制造業(yè)要采用科學(xué)合理的方法來及時糾正問題，這樣才能更好的發(fā)揮出外部監(jiān)管對制造業(yè)的監(jiān)督作用，同時政府也應(yīng)該不斷建立和完善相關(guān)的法律法規(guī)，這樣才能更好的規(guī)范制造業(yè)內(nèi)部控制的行為，避免企業(yè)發(fā)生違反內(nèi)部控制制度的行為發(fā)生，有利于保證單位內(nèi)部控制活動的正常進行。

同時，制造業(yè)也要認(rèn)識到完善的內(nèi)部審計可以對監(jiān)督內(nèi)部控制起到比較重要的作用，一般來說內(nèi)部審計可以對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行定期的審查，可以起到強化內(nèi)部控制的作用，通過內(nèi)部審計可以有效的規(guī)避制造業(yè)在經(jīng)營過程中可能發(fā)生的風(fēng)險。從實際情況來看內(nèi)部審計已經(jīng)逐漸成為了制造業(yè)提高內(nèi)部控制水平的重要手段。

3.構(gòu)建完善防范風(fēng)險體系

制造業(yè)內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)是構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，因此制造業(yè)可以從以下方法來構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)：

首先，建立基本的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，檢測分析地制造業(yè)的財務(wù)情況、風(fēng)險管理情況、適用的法律法規(guī)等，這樣有利于制造業(yè)采用相應(yīng)的措施來規(guī)避風(fēng)險。

其次，建立適時的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對制造業(yè)的財務(wù)情況進行定期的監(jiān)測，主要監(jiān)測負(fù)債能力、現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款等方面，有利于及時的發(fā)現(xiàn)制造業(yè)存在的財務(wù)問題，第一時間發(fā)出風(fēng)險警報，提醒單位領(lǐng)導(dǎo)做出防范風(fēng)險的對策。

再次，建立跟蹤的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，制造業(yè)要對一些重大決策進行全程的控制和監(jiān)測，由于一些重大決策對于制造業(yè)起到比較重要的影響，因此對這些重大決策進行跟蹤檢測是十分必要的。

4.提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平

高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才是制造業(yè)提高內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵，因此制造業(yè)要堅持以人為本的管理理念，培B高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才，首先要提高對內(nèi)部控制人才的錄取要求，保證內(nèi)部控制人員具備較強的專業(yè)技能和職業(yè)道德素質(zhì)；其次制造業(yè)的管理者要注重對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作，要定期的聘請一些專業(yè)的內(nèi)部控制人員來企業(yè)進行授課，不斷更新提高內(nèi)部控制人員的職業(yè)素質(zhì)，并可以通過外派學(xué)習(xí)的方式來提高內(nèi)部控制人員的實踐能力；再次制造業(yè)的內(nèi)部控制人員要認(rèn)識到自身工作的重要性，在內(nèi)部控制工作中不斷的總結(jié)經(jīng)驗，通過實踐來提升自身的職業(yè)素質(zhì)水平。

5.建立風(fēng)險的評估、識別、分析、應(yīng)對機制

企業(yè)要適時分析自身的優(yōu)劣勢，考慮自身的生存機遇，判明企業(yè)完成既定目標(biāo)存在的外部風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險，識別、分析和應(yīng)對各種風(fēng)險類型和程度。一是提高財務(wù)風(fēng)險意識。企業(yè)的經(jīng)營者和管理者要關(guān)注國家宏觀政策和市場供需的變化，應(yīng)對企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的負(fù)而效應(yīng)進行提早預(yù)測，以便及時采取措施，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力；二是中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的實際情況建立以單變量模式為主的財務(wù)預(yù)警模型，分別從償債能力、現(xiàn)金流量、凈收益三個方而通過單個財務(wù)比率的變化趨勢來預(yù)測財務(wù)危機。

五、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制可以對制造業(yè)起到重要性的作用，因此制造業(yè)的管理者要認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點進行認(rèn)真的研究，這樣才能抓住內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的關(guān)鍵性作用，同時制造業(yè)也要從實際情況出發(fā)，積極的采用科學(xué)合理的方法來提高內(nèi)部控制的水平，要調(diào)動起企業(yè)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，促進我國制造業(yè)綜合競爭實力的提高。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：監(jiān)管體制論文范文

關(guān)鍵詞：建筑工程工程質(zhì)量體系質(zhì)量預(yù)控

引言

工程項目質(zhì)量的形成是一個有序的系統(tǒng)過程，一個建設(shè)項目從規(guī)劃、設(shè)計、施工到工程竣工生產(chǎn)的周期中，必須將參加建設(shè)過程的所有單位都組織起來，統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、分工合作，以招標(biāo)承包合同為基礎(chǔ)，全由合作形成整個項目質(zhì)量保證管理系統(tǒng)。

一、工程質(zhì)量體系

工程質(zhì)量體系是為實施質(zhì)量管理所需的結(jié)構(gòu)組織、程序過程與資源。建設(shè)項目的綜合性，工程技術(shù)的學(xué)科以及工程建設(shè)協(xié)作關(guān)系的復(fù)雜性，增加了工程質(zhì)量體系的難度。這就要求以保證和提高建設(shè)項目的質(zhì)量為目標(biāo)，運用系統(tǒng)工程學(xué)原理的方法，設(shè)置統(tǒng)一協(xié)調(diào)的組織結(jié)構(gòu)，把建設(shè)項目各環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理職能按照科學(xué)的原則嚴(yán)密地組織起來，形成一個有明確任務(wù)、職責(zé)、權(quán)限、相互協(xié)調(diào)合作、互相促進與監(jiān)督的工程質(zhì)量管理有機整體，使建設(shè)項目的工程質(zhì)量管理工作科學(xué)化、制度化、系統(tǒng)化。

二、工程質(zhì)量預(yù)控

2.1加強建筑工程安全概念人的不安全行為和物的不安全狀態(tài)是事故發(fā)生的直接原因，都與管理有直接的關(guān)系，因此，管理不善是造成安全事故的主要原因。人的不安全行為可以通過安全教育、安全生產(chǎn)責(zé)任機制以及安全獎懲機制等措施減少。物的不安全狀態(tài)可以通過提高安全生產(chǎn)的科技含量、建立完善的設(shè)備保養(yǎng)制度、推行文明施工和安全達(dá)標(biāo)等活動予以控制。對作業(yè)現(xiàn)場加強安全檢查，就可以發(fā)現(xiàn)并制止人的不安全行為和物的不安全狀態(tài)，做到以預(yù)防為主，從而避免事故的發(fā)生。常見的管理缺陷有制度不全、責(zé)任不明、有法不依、違章指揮、安全教育不夠、處罰不嚴(yán)、安全技術(shù)措施不全面、安全檢查不夠等。

2.2加強對配屬隊伍的培訓(xùn)配屬隊伍是工程施工直接的操作者，只有他們的管理水平和業(yè)務(wù)技術(shù)提高了，工程質(zhì)量才能達(dá)到既定的目標(biāo)，因此要著重對配屬隊伍進行技術(shù)培訓(xùn)和質(zhì)量教育，幫助配屬隊伍提高管理水平，項目對配屬隊伍班組長及主要施工人員，按不同專業(yè)進行技術(shù)、工藝、質(zhì)量綜合培訓(xùn)，未經(jīng)培訓(xùn)或培訓(xùn)不合格的配屬隊伍不允許進場施工。項目要求配屬隊伍建立責(zé)任制，并將項目的質(zhì)量保證體系貫徹落實到各自施工質(zhì)量管理中，并督促其對各分項工作落實。

三、過程質(zhì)量監(jiān)控

配屬隊伍管理必須以合同為依據(jù)，各種管理依據(jù)為附件。因此在合同談判時，需從生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、安全、物質(zhì)、文明施工方面最大限度地要求配屬隊伍，條款必須清楚，內(nèi)容詳盡、周全，為項目生產(chǎn)活動做好基礎(chǔ)和鋪墊工作。

在配屬隊伍管理上很關(guān)鍵的問題是把配屬隊伍管理融入到總包管理中去，接受總包的組織和協(xié)調(diào)。在各分項工程施工前組織分包技術(shù)人員參加方案討論，全面聽取其合理意見和建議。在工程施工階段可通過各種施工表格，責(zé)令配屬隊伍定期按時填寫上報，由總包審定。要配屬隊伍執(zhí)行總包下達(dá)的各項施工方案、技術(shù)交底、整改通知、指令或指導(dǎo)書等。同時要注意多與配屬隊伍主要管理人員溝通，了解他們的一些想法。對配屬隊伍中一些好的做法、建議應(yīng)給予表揚和支持，同時對配屬隊伍出現(xiàn)的質(zhì)量問題，不論大小嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，了解原因，提出批評甚至處罰。

每月底由項目質(zhì)量負(fù)責(zé)人組織配屬隊伍及項目技術(shù)負(fù)責(zé)人對在施工工程進行實體質(zhì)量檢查之后，由配屬隊伍寫出本月度在施工工程質(zhì)量總結(jié)報告交項目質(zhì)量負(fù)責(zé)人，再由質(zhì)量負(fù)責(zé)人匯總，建議以《月度質(zhì)量管理情況簡報》的形式發(fā)至項目經(jīng)理部有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、各部門和各配屬隊伍。簡報中對質(zhì)量好的承包方要予以表揚，需整改的部位應(yīng)明確專人限期整改，并在下周質(zhì)量例會上逐項檢查是否徹底整改，落實跟蹤處理。

四、過程質(zhì)量檢查

自檢：在每一項分項工程施工完后均需由施工班組對所施工產(chǎn)品進行自檢，如符合質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)要求，由班組長填寫自檢記錄表。

互檢：經(jīng)自檢合格的分項工程，在項目經(jīng)理部專業(yè)監(jiān)理工程師的組織下，由配屬隊伍工長及質(zhì)量員組織上下工序的施工班組進行互檢，對互檢中發(fā)現(xiàn)的問題上下工序班組應(yīng)認(rèn)真及時地予以解決。

交接檢：上下工序班組通過互檢認(rèn)為符合分項工程質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)要求，雙方填寫交接檢記錄，經(jīng)配屬隊伍工頭簽字認(rèn)可后，方可進行下道工序施工，并經(jīng)項目專業(yè)監(jiān)理工程師監(jiān)督檢查認(rèn)可。

五、施工階段的管理與控制

施工階段的管理是工程成本控制管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這個階段管理的效果將直接關(guān)系到工程項目的效益，因此，施工企業(yè)應(yīng)對這個階段的管理給予足夠的重視。

應(yīng)做好以下幾方面：加強質(zhì)量管理，控制施工成本。施工成本是指項目的施工過程中所產(chǎn)生的全部費用的總和。在項目的施工過程中，按動態(tài)控制原理對實際施工成本進行有效控制，落實好事先控制，過程控制和事后控制，方可保證施工成本節(jié)約。全面質(zhì)量管理其原理是企業(yè)的最高管理者質(zhì)量方針指引下，實行全面、全過程和全員參與的質(zhì)量管理。同時理解質(zhì)量控制是運用全面全過程質(zhì)量管理的思想和動態(tài)控制，有效進行質(zhì)量的事前預(yù)控，事中控制及事后糾偏控制，從而正確運用PDCA循環(huán)系統(tǒng)管理。:

靠高水平的經(jīng)營管理取勝。即通過做好施工組織設(shè)計，正確確定施工方案；應(yīng)用現(xiàn)代化管理技術(shù)，采取合理的施工工藝和機械設(shè)備；有效地組織材料供應(yīng)并以較低的價格采購，減少二次搬運和材料消耗；在保證工程質(zhì)量和工期的前提下，安排均衡施工，避免大搶大窩和人海戰(zhàn)術(shù)，力爭少用人力和資金，從而有把握地降低工程成本。

六、竣工決算階段工程造價的控制與管理

竣工結(jié)算階段是施工企業(yè)對工程成本造價控制的最后一個環(huán)節(jié)，它直接以“量”的形式反映了企業(yè)管理水平的高低。在工程即將竣工時，就要為這一階段做準(zhǔn)備：收集施工過程中一切與工程有關(guān)的資料，主要有招投標(biāo)文件，合同文件，竣工圖，施工組織設(shè)計，工程變更單，工程結(jié)算書以及雙方一切有關(guān)業(yè)務(wù)往來的記錄和文件憑證等。對以上資料認(rèn)真、詳細(xì)地研究，弄清來龍去脈，做到心中有數(shù)。以工程施工預(yù)算和工程結(jié)算書為基礎(chǔ)，結(jié)合合同約定的內(nèi)容進行審核結(jié)算。

第7篇：監(jiān)管體制論文范文

關(guān)鍵詞：建筑工程 質(zhì)量管理

中圖分類號： TU761 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

1、建筑工程質(zhì)量管理與控制的整體認(rèn)識

1.1、工程質(zhì)量的特點

建筑工程質(zhì)量的特點是由建設(shè)工程本身的特性和建設(shè)生產(chǎn)特點決定的。建筑工程及其生產(chǎn)的特點概括起來有以下幾點：一是產(chǎn)品的固定性，生產(chǎn)的流動性；二是產(chǎn)品的多樣性，生產(chǎn)的單件性；三是產(chǎn)品形體龐大、高投入、生產(chǎn)周期長、具有風(fēng)險性；四是產(chǎn)品的社會性、生產(chǎn)的外部約束性?；诮ㄔO(shè)工程以上特點，形成了建筑工程質(zhì)量本身具有以下特點：建筑工程質(zhì)量受設(shè)計水平、材料好壞、施工方法先進與否、技術(shù)措施是否到位、人員素質(zhì)的高低、工期等多因素的影響。

1.2、影響工程質(zhì)量的因素

影響工程質(zhì)量的因素有：①人的因素與工程建設(shè)有關(guān)的決策者、管理者、操作者等有關(guān)人員的素質(zhì)，都將或多或少地對工程產(chǎn)生著不同程度的影響。因此業(yè)內(nèi)實行經(jīng)營和專業(yè)人員持證上崗制度。②材料因素構(gòu)成工程實體的各類材料、構(gòu)配件、半成品等工程材料的合格與否，都將直接影響構(gòu)剛度和強度外表及觀感、使用功能及安全，工程材料是工程質(zhì)量的基礎(chǔ)。③機械因素機械設(shè)備在工程上可分為兩類：一類是指組體及配套的工藝設(shè)備和各類機具。二是指使用中的各類機具設(shè)備。機械設(shè)備的質(zhì)量的將會直接影響工程的質(zhì)量。 ④方法因素工藝方法是指施工現(xiàn)場采用的施工方案，包括組織方案，它們合理與否，科學(xué)與否，對質(zhì)量的影響是不言而喻的。 ⑤環(huán)境因素環(huán)境條件包括工程技術(shù)環(huán)境、工程作業(yè)環(huán)境、地理環(huán)境、周邊環(huán)境等對工程質(zhì)量特性起重要作用的各種環(huán)境因素。

1.3、工程質(zhì)量的責(zé)任體系

工程質(zhì)量的責(zé)任體系包括參與工程建設(shè)的各方生產(chǎn)或供應(yīng)單位的質(zhì)量責(zé)任。參與工程建設(shè)的各方的質(zhì)量責(zé)任如下：①建設(shè)單位：建設(shè)單位是工程項目的主辦單位，應(yīng)對項目的質(zhì)量管理負(fù)責(zé)。建設(shè)單位必須依法對勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等服務(wù)和重要設(shè)備、材料等采購進行招標(biāo)選定。②勘察、設(shè)計單位：勘察、設(shè)計單位應(yīng)在其資質(zhì)等級許可范圍年承擔(dān)工程任務(wù)，提供的勘察、設(shè)計成果必須真實、準(zhǔn)確、詳盡，達(dá)到國家規(guī)定的要求。③施工單位：施工單位應(yīng)在其資質(zhì)等級許可范圍年承擔(dān)工程，不得轉(zhuǎn)包或者違法分包工程，施工單位應(yīng)嚴(yán)格按設(shè)計圖紙和施工技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)組織施工，建立健全質(zhì)量檢驗制度，嚴(yán)格工序管理。④監(jiān)理單位：監(jiān)理單位應(yīng)在其資質(zhì)等級許可范圍年承擔(dān)監(jiān)理任務(wù)，并依照法律、法規(guī)以及有關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)文件，代表建設(shè)單位對工程質(zhì)量進行監(jiān)理并承擔(dān)責(zé)任。⑤建筑材料、構(gòu)件及設(shè)備生產(chǎn)供應(yīng)單位：建筑材料、構(gòu)件及設(shè)備生產(chǎn)供應(yīng)單位應(yīng)對其生產(chǎn)和供應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量負(fù)責(zé)。所供應(yīng)的配件和設(shè)備質(zhì)量應(yīng)符合國家、行業(yè)的技術(shù)規(guī)定或者合同規(guī)定。

2、我國建筑工程質(zhì)量管理中存在的一些主要問題

2.1、建筑工程質(zhì)量管理體制不盡完善。我國現(xiàn)行的建設(shè)工程質(zhì)量管理體制是在舊體制的基礎(chǔ)上，逐步改革完善形成的，或多或少還帶有計劃經(jīng)濟體制時代打上的烙印，還存在著政企不分、政出多門的狀況。由此形成的局部封閉管理和內(nèi)部監(jiān)督體系，難以實行嚴(yán)格、公正的質(zhì)量監(jiān)督，不利于建立有效的制約機制。一些政府部門執(zhí)法不力，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)地方保護主義、部門保護主義不能得到有效遏止，使工程質(zhì)量受到極大的影響。

2.2、施工企業(yè)和施工技術(shù)人員質(zhì)量和法律意識淡薄。《中華人民共和國建筑法》及其相關(guān)法律法規(guī)和技術(shù)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的頒布實施,既明確了建筑施工企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，也明確了施工企業(yè)在工程技術(shù)、質(zhì)量管理中的操作程序和規(guī)范。但一些施工企業(yè)和施工技術(shù)人員由于法律意識淡薄，法制觀念弱化，在施工活動中違反相關(guān)規(guī)范和操作規(guī)程，不按圖施工，不按順序施工，技術(shù)措施不當(dāng)，甚至偷工減料，由此造成工程質(zhì)量低劣，質(zhì)量事故不斷發(fā)生。

2.3、市場準(zhǔn)入把關(guān)不嚴(yán)。市場準(zhǔn)入制度不僅有利于建設(shè)市場有序管理，而且對參與建設(shè)各方從總體素質(zhì)上予以控制，是保證工程質(zhì)量不可忽視的重要環(huán)節(jié)。而一些地方和部門，市場準(zhǔn)入制度管理疏漏，在施工企業(yè)中出現(xiàn)虛假的有資質(zhì)無能力或高資質(zhì)低能力的不正?，F(xiàn)象，或存在無證施工、借證賣照、超規(guī)定范圍承包，或逃避市場管理、私下交易等，必然對建設(shè)工程質(zhì)量構(gòu)成嚴(yán)重威脅，從而影響建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督管理的有效性。

3、提高建筑工程質(zhì)量的途徑

3.1、各級建設(shè)行政主管部門必須切實強化企業(yè)管理，重點是加強企業(yè)的資質(zhì)管理，必須堅決制止無資質(zhì)施工隊和低資質(zhì)施工企業(yè)與較高資質(zhì)施工企業(yè)之間亂掛亂靠的現(xiàn)象。要切實推行工程總承包制?？偘鼏挝槐仨殞こ藤|(zhì)量負(fù)有全部責(zé)任，加強對分包單位的管理，杜絕包而不管和管而不力、管而不嚴(yán)的現(xiàn)象。

3.2、施工企業(yè)必須強化質(zhì)量意識，建立健全質(zhì)量管理制度，切實加強施工質(zhì)量管理。加強技術(shù)培訓(xùn)，嚴(yán)格執(zhí)行管理人員、各工種作業(yè)和施工規(guī)范要求施工；樹立創(chuàng)優(yōu)意識和為用戶著想的思想，嚴(yán)格管理，精心施工，堅決消除工程質(zhì)量通病。

3.3、必須有效控制建設(shè)單位行為，禁止不合理壓價和墊資或變相墊資施工，禁止肢解工程和層層轉(zhuǎn)包工程：禁止以速度壓質(zhì)量的行為。

3.4、加強材料檢測工作，鋼材、水泥等主要建筑材料要嚴(yán)格實行質(zhì)量雙控，必須有出廠合格證和檢測合格報告單，要實行建設(shè)單位監(jiān)理有見證的材料送檢制度，要加強現(xiàn)場抽查制度。

第8篇：監(jiān)管體制論文范文

論文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行風(fēng)險限額經(jīng)濟資本

一、引言

現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)是由多個產(chǎn)品、部門、地區(qū)等維度組成的資產(chǎn)組合，隨著金融市場競爭的不斷加劇，決策者需要在組合層面上判斷業(yè)務(wù)與產(chǎn)品的風(fēng)險與價值，制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)決策。風(fēng)險管理的一項基本原則就是“不要把所有的雞蛋都放在一個籃子里”。各類金融危機的發(fā)生更進一步說明，風(fēng)險集中度管理上的失控，不僅容易導(dǎo)致銀行遭受難于承受的損失，而且也使得風(fēng)險十分容易在不同機構(gòu)、不同地區(qū)之間“傳染”，造成系統(tǒng)性風(fēng)險。對于超大型商業(yè)銀行，由于其管理層級多，分散風(fēng)險、控制集中度風(fēng)險的難度更大，且顯得尤為迫切。近年來，許多國外先進銀行開始應(yīng)用經(jīng)濟資本管理方法，設(shè)定各類產(chǎn)品和交易的風(fēng)險敞口設(shè)定七限，實行風(fēng)險限額管理。這些限額之問相互聯(lián)系和制約，在風(fēng)險管理中發(fā)揮著制約、分散和預(yù)警作用，形成一個有機的風(fēng)險限額管理體系。

二、風(fēng)險限額管理的理念

風(fēng)險限額是根據(jù)風(fēng)險調(diào)整后資本收益率(RAROC)的最大化原則，應(yīng)用資產(chǎn)組合分析模型設(shè)定的風(fēng)險敞口(EAD)或風(fēng)險價值(、aR)的最高上限。風(fēng)險限額代表了銀行在某一項業(yè)務(wù)中所能容忍的最大風(fēng)險，凡在限額以內(nèi)發(fā)生的非預(yù)期損失，都可以通過銀行經(jīng)濟資本來抵御，超出限額則意味著損失會超過承受能力。限額管理是一種基于風(fēng)險計量的管理方式，它綜合體現(xiàn)了銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略、政策導(dǎo)向以及資本配置，代表了當(dāng)今風(fēng)險管理的專業(yè)化、精細(xì)化和系統(tǒng)化發(fā)展方向。與傳統(tǒng)風(fēng)險管理方式相比，它具有如下特征：

(一)限額管理是對風(fēng)險的事前管理。在風(fēng)險管理體系中，各類敞口的限額都是根據(jù)對風(fēng)險變化的預(yù)測提前設(shè)定的。當(dāng)某類風(fēng)險敞口保持在限額以下，說明業(yè)務(wù)發(fā)展穩(wěn)健，風(fēng)險基本可控；當(dāng)風(fēng)險敞口逼近限額時，監(jiān)測系統(tǒng)將發(fā)出預(yù)警信息，提示風(fēng)險經(jīng)理采取防范措施；而風(fēng)險敞口一旦突破限額，就預(yù)示著風(fēng)險正在顯著上升，風(fēng)險經(jīng)理應(yīng)啟動緊急處理程序。可見，限額管理應(yīng)發(fā)生在資產(chǎn)損失形成之前，屬于“防患于未然”的事前管理。

(二)限額管理是對風(fēng)險的實時動態(tài)管理。限額管理強調(diào)實時動態(tài)監(jiān)控，即在每個時點上，系統(tǒng)都可以根據(jù)最新市場變化和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計算調(diào)整各項限額，并監(jiān)測所有限額的執(zhí)行狀態(tài)。業(yè)務(wù)經(jīng)理和風(fēng)險經(jīng)理通過客戶終端，隨時從限額管理系統(tǒng)獲取最新數(shù)據(jù)，了解所轄業(yè)務(wù)的風(fēng)險狀態(tài)，做出及時、準(zhǔn)確的決策。從這個意義上講，限額管理必須依托一個有效的管理信息系統(tǒng)，在暢通發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實現(xiàn)全行范圍的連續(xù)監(jiān)控。

(三)限額管理是對風(fēng)險和收益的綜合管理。風(fēng)險限額是對業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模施加的一種硬性約束。從短期看，限額管理可能會對業(yè)務(wù)拓展形成一定的制約，但長期而言它有利于銀行的持續(xù)、健康發(fā)展。某項業(yè)務(wù)的開展在初始階段會給銀行帶來較大的收益增加，但隨著業(yè)務(wù)不斷擴張，就會出現(xiàn)邊際收益遞減的現(xiàn)象；而如果業(yè)務(wù)規(guī)模突破風(fēng)險限額，就會使RAROc降到較低水平，甚至出現(xiàn)負(fù)值，反而不利于銀行增加實際收益。因此，風(fēng)險限額不單純是業(yè)務(wù)發(fā)展的約束，更為重要的，它是銀行經(jīng)營策略和風(fēng)險承受能力的綜合體現(xiàn)。

(四)限額管理是基于資產(chǎn)組合分析的全面風(fēng)險管理。商業(yè)銀行的限額管理體系建立在風(fēng)險計量和組合分析的基礎(chǔ)上，不僅涵蓋了信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和流動性風(fēng)險，同時也貫穿了宏觀、中觀和微觀等各個層面。該體系不僅包括對單筆業(yè)務(wù)或某一客戶的交易限額，也包括國家、行業(yè)、區(qū)域、產(chǎn)品等資產(chǎn)組合層面的額度限制。它基于對違約概率(PD)、違約損失率(LGD)、風(fēng)險敞口(EAD)的準(zhǔn)確計算，也通盤考慮了資產(chǎn)風(fēng)險之間的相關(guān)性以及整個銀行的實際資本狀況。從這個意義上講，限額管理體系具有全方位、全流程和全要素的管理功能，是銀行真正實現(xiàn)全面風(fēng)險管理的重要手段。

三、風(fēng)險限額管理的基本流程

(一)風(fēng)險限額設(shè)定。風(fēng)險限額管理模式的基理就是在一定資本約束的條件下，按照組合的風(fēng)險調(diào)整后收益率(RAROC)最大的規(guī)則將貸款限額總量分配到各個債項。風(fēng)險限額設(shè)定是整個限額管理流程的重要基礎(chǔ)，其本身就構(gòu)成了一項龐大的系統(tǒng)工程。風(fēng)險限額的設(shè)定分成四個階段：首先是全面風(fēng)險計量，即銀行對各類業(yè)務(wù)所包含的信用風(fēng)險進行量化分析，以確定各類敞口的預(yù)期損失(EL)和非預(yù)期損失。根據(jù)BaselⅡ的要求，信用風(fēng)險可通過銀行內(nèi)部評級系統(tǒng)進行計量。第二，利用會計信息系統(tǒng)，對各業(yè)務(wù)敞口的收益和成本進行量化分析，其中制定一套合理的成本分?jǐn)偡桨甘秦酱鉀Q的一項重要任務(wù)。第三，運用前文介紹的經(jīng)濟資本分配和配置模型，對各業(yè)務(wù)敞口確定經(jīng)濟資本的增量和存量。第四，綜合考慮監(jiān)管部門的政策要求以及銀行戰(zhàn)略管理層的風(fēng)險偏好，最終確定各業(yè)務(wù)敞口的風(fēng)險限額。

(二)風(fēng)險限額監(jiān)測。銀行總行在風(fēng)險限額后，需要對限額執(zhí)行情況實施連續(xù)監(jiān)測，限額監(jiān)測是為了檢查銀行的經(jīng)營活動是否服從于限額，是否存在突破限額的現(xiàn)象。為監(jiān)測貸款限額的執(zhí)行情況和貸款經(jīng)濟資本占用變化情況，設(shè)置單筆業(yè)務(wù)的貸款限額和經(jīng)濟資本限額監(jiān)測指標(biāo)?？傂酗L(fēng)險監(jiān)控部按月對監(jiān)測指標(biāo)變化情況進行監(jiān)測，通過內(nèi)部評級系統(tǒng)和授信業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)有關(guān)監(jiān)測信息。當(dāng)實際新增貸款余額超過新增貸款限額的理想額度時，或貸款實際占用經(jīng)濟資本超過該業(yè)務(wù)經(jīng)濟資本限額的理想額度時，對貸款限額按旬進行監(jiān)測。此時，信貸經(jīng)營部門應(yīng)對資產(chǎn)組合結(jié)構(gòu)情況進行分析，甄別出潛在突破風(fēng)險限額的行業(yè)，及時調(diào)整營銷重點。

(三)風(fēng)險限額預(yù)警。根據(jù)經(jīng)濟資本配置要求，商業(yè)銀行需要針對設(shè)定的各類敞口理想額度和限制額度(即風(fēng)險限額)，建立監(jiān)測預(yù)警機制。當(dāng)實際交易額超過理想額度時，系統(tǒng)發(fā)出藍(lán)色預(yù)警信號；當(dāng)實際交易額超過風(fēng)險限額時，系統(tǒng)發(fā)出紅色預(yù)警信號。當(dāng)行業(yè)出現(xiàn)預(yù)警信號時，風(fēng)險監(jiān)控部應(yīng)對出現(xiàn)預(yù)警信號的業(yè)務(wù)單元進行差別化分析，向總行有關(guān)信貸經(jīng)營管理部門、審批部門及一級分行發(fā)出預(yù)警提示書，同時抄報首席風(fēng)險。

(四)風(fēng)險限額控制總行相關(guān)部門及一級分行在收到預(yù)警提示書后，根據(jù)不同的預(yù)警信號在單筆信貸業(yè)務(wù)的審批及貸款發(fā)放兩個環(huán)節(jié)分別采取先核準(zhǔn)后審批、暫停審批、先核準(zhǔn)后發(fā)放等相應(yīng)的措施，在核準(zhǔn)時應(yīng)把分行貸款經(jīng)濟資本占用系數(shù)是否下降作為考慮因素，促使分行進行結(jié)構(gòu)調(diào)整。確保信貸投放在行業(yè)限額內(nèi)。對于限額執(zhí)行情況，應(yīng)定期在風(fēng)險報告中加以分析描述。對超限額的處置程序和管理職責(zé)必須做明確規(guī)定，并根據(jù)超限擷的程度決定是否上報5風(fēng)險管理部門要結(jié)合業(yè)務(wù)特點，制定超限額后的風(fēng)險緩釋措施，定期進行返叵檢測?

(五)風(fēng)險限額調(diào)整。風(fēng)險限額的調(diào)整分定期調(diào)整和不定期調(diào)整兩種，定期調(diào)整是指在限額執(zhí)行的中期，總行風(fēng)險管理部在對國家宏觀調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)及行業(yè)風(fēng)險變化、限額執(zhí)行情況等進行分析的基礎(chǔ)上，酌情提出調(diào)整行業(yè)限額的建議報營彳亍風(fēng)控委審議。不定期調(diào)整是指總行信貸經(jīng)營管理部門根據(jù)市場變化和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，有充分理由認(rèn)為需要調(diào)整某業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險限額，以書面形式向總行風(fēng)險管理部提出調(diào)整限額的建議，風(fēng)險管理部在進行風(fēng)險評估和測算后，提出調(diào)險限額的意見，報總行風(fēng)控委審議或報首席風(fēng)險官簽批。

四、風(fēng)險限額管理的組織框架

風(fēng)險限額管理工作由總行風(fēng)險管理部牽頭，總行資產(chǎn)負(fù)債管理部、計劃財務(wù)部、信貸審批部、風(fēng)險監(jiān)控部及公司業(yè)務(wù)部、機構(gòu)業(yè)務(wù)部、集團客戶部等經(jīng)營和管理部門分工負(fù)責(zé)。

(一)風(fēng)險管理部門職責(zé)：負(fù)責(zé)組織設(shè)計、優(yōu)化行業(yè)風(fēng)險評級和風(fēng)險限額管理模型；負(fù)責(zé)風(fēng)險評級和風(fēng)險限額的計量；負(fù)責(zé)組織各相關(guān)部門對系統(tǒng)計算的評級結(jié)果和風(fēng)險限額進行論證和調(diào)整，并上報有權(quán)審批機構(gòu)審批；負(fù)責(zé)擬定貸款風(fēng)險限額管理的有關(guān)政策和制度；負(fù)責(zé)將審定后的風(fēng)險限額錄入內(nèi)部評級系統(tǒng)；負(fù)責(zé)行業(yè)經(jīng)濟資本占用比例變化的監(jiān)測；負(fù)責(zé)對信貸經(jīng)營管理部門調(diào)險限額的需求進行審核并報有權(quán)審批機構(gòu)審批。

(二)對公信貸經(jīng)營管理部門職責(zé)、對公信貸經(jīng)營管理部門包括總行公司業(yè)務(wù)部、總行機構(gòu)業(yè)務(wù)部和集團客戶部。對公信貸經(jīng)營管理部門負(fù)責(zé)參與風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量模型的優(yōu)化，提供風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量所需要的相關(guān)資料；負(fù)責(zé)參與風(fēng)險限額管理的研究和討論，提出對評級結(jié)果、風(fēng)險限額及相關(guān)配套政策的意見和建議；負(fù)責(zé)落實指令性風(fēng)險限額管理的有關(guān)政策和調(diào)控措施；負(fù)責(zé)根據(jù)市場變化和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要提指令性風(fēng)險限額調(diào)整的意見；負(fù)責(zé)指導(dǎo)和督促分行執(zhí)行風(fēng)險限額管理，在行業(yè)限額內(nèi)優(yōu)化信貸資源配置。

(三)信貸審批部門職責(zé)。負(fù)責(zé)參與風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量模型的優(yōu)化，提供風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量所需要的相關(guān)資料；負(fù)責(zé)參與風(fēng)險限額管理的研究和討論，根據(jù)審批情況提對評級結(jié)果、風(fēng)險限額及相關(guān)配套政策的意見和建議；負(fù)責(zé)落實風(fēng)險限額管理的相關(guān)風(fēng)險政策和預(yù)控措施。

(四)風(fēng)險監(jiān)控部職責(zé)：負(fù)責(zé)參與風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量模型的優(yōu)化，提供風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量所需要的相關(guān)資料；負(fù)責(zé)參與風(fēng)險限額管理的研究和討論，根據(jù)風(fēng)險監(jiān)控情況提對評級結(jié)果、風(fēng)險限額及相關(guān)配套政策的意見和建議；負(fù)責(zé)對風(fēng)險限額的監(jiān)測和預(yù)警，并及時預(yù)警信號。

(五)資產(chǎn)負(fù)債管理部、計劃財務(wù)部門職責(zé)。負(fù)責(zé)參與風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量模型的優(yōu)化，提供風(fēng)險評級及風(fēng)險限額計量所需要的相關(guān)資料；負(fù)責(zé)參與風(fēng)險限額管理的研究和討論；負(fù)責(zé)綜合經(jīng)營計劃與風(fēng)險限額的銜接。

五、風(fēng)險限額管理的體系構(gòu)建

目前我國商業(yè)銀行越來越重視風(fēng)險管理，但行之有效的管理手段不多，真正掌握的核心技術(shù)也較少。實踐表明，風(fēng)險限額管理具備較強的系統(tǒng)性、及時性和可操作性，是一項適用于現(xiàn)代金融體系特點的風(fēng)險控制手段。我們應(yīng)該加快引進和國外該領(lǐng)域的成熟技術(shù)，結(jié)合本國銀行的具體情況，扎扎實實地開展這方面的研究、設(shè)計和探索工作。根據(jù)國際先進銀行的經(jīng)驗，實施風(fēng)險限額管理一般需要經(jīng)過2～3年時間，其間大致分為三個階段。

啟動階段。風(fēng)險限額管理涉及銀行的所有業(yè)務(wù)條線，對全行經(jīng)營管理將產(chǎn)生重大影響，因此，董事會和高管層必須對此做出戰(zhàn)略決策。尤其是長期以來，我國商業(yè)銀行習(xí)慣于粗放式經(jīng)營模式，偏重業(yè)務(wù)擴張，輕視風(fēng)險控制，對限額管理理念在短時間恐怕難以接受，所以需要最高決策層下決心，方能有效地推動。決策者應(yīng)對實施限額管理的戰(zhàn)略意義形成共識，對工程實施難度做出充分估計，做好戰(zhàn)略部署，集中優(yōu)勢資源，積極穩(wěn)妥地推進工程建設(shè)。啟動階段的前提規(guī)劃至關(guān)重要，可考慮聘請國外咨詢公司協(xié)助完成規(guī)劃，并由銀行專家進行充分論證。

第9篇：監(jiān)管體制論文范文

一、企業(yè)集團財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇

1．企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的一般形式。企業(yè)集團的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制同單一企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制有著內(nèi)在聯(lián)系，但不能把兩者簡單地等同起來，其根本原因在于企業(yè)集團財務(wù)管理的對象不是單一企業(yè)的財務(wù)活動，而是一個企業(yè)群體的財務(wù)活動。但研究單一企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制是確立企業(yè)集團財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的基礎(chǔ)。

企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制因企業(yè)組織形式的不同而有所區(qū)別。在實現(xiàn)了公司法人制度的典型企業(yè)中，財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制一般有三種類型：

(1)財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制，即由董事會授權(quán)，由董事長直接委派財務(wù)總監(jiān)，在財務(wù)總監(jiān)指導(dǎo)下設(shè)立財務(wù)會計部門。其優(yōu)點是直接體現(xiàn)董事會的授權(quán)，代表著投資者或股東的利益。缺憾是財務(wù)總監(jiān)直接插手企業(yè)財務(wù)工作，容易造成新的所有者代表和經(jīng)營者權(quán)責(zé)不清，同時權(quán)力過于集中財務(wù)總監(jiān)，也容易影響經(jīng)營者特別是財務(wù)經(jīng)理的積極性和主動性。

(2)總會計師負(fù)責(zé)制。即在總經(jīng)理下設(shè)置與副總經(jīng)理平行的總會計師分管企業(yè)財務(wù)工作，在總會計師下設(shè)立財務(wù)會計部門。其優(yōu)點是體現(xiàn)了財務(wù)管理的專業(yè)性與決策中專家意見的權(quán)威性，是我國國有企業(yè)特有的組織形式。不足之處在于雖然明確在職權(quán)上總會計師與副總經(jīng)理平行，但客觀上給人以“專家”之銜而非職位之感，因而其實際享有的職權(quán)容易因總經(jīng)理的意愿而定，便企業(yè)財務(wù)管理工作的地位受到影響。

(3)財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制。即在總經(jīng)理下設(shè)負(fù)責(zé)財務(wù)會計工作的副總經(jīng)理，在財務(wù)經(jīng)理下設(shè)立財務(wù)會計部門。其特點是財務(wù)經(jīng)理具有和其他副總經(jīng)理平行的、同等甚至更重要的地位，對上直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，直接參與公司重大問題的決策，對下直接向財務(wù)會計機構(gòu)，從而組成了由總經(jīng)理掛帥的企業(yè)資產(chǎn)運營和內(nèi)部經(jīng)營管理系統(tǒng)。這種系統(tǒng)是經(jīng)營者實現(xiàn)其法人財產(chǎn)權(quán)和自主經(jīng)營權(quán)的保證，從機制上明確區(qū)分了與董事長領(lǐng)導(dǎo)的產(chǎn)權(quán)管理系統(tǒng)的權(quán)責(zé)界限，同時又便于企業(yè)內(nèi)部實行分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟責(zé)任制，因而這種財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)體制是適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度需要的一種較好選擇。

2．集團核心企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇。從組織結(jié)構(gòu)上看，企業(yè)集團是圍繞核心企業(yè)組成的，由核心企業(yè)、緊密層企業(yè)、關(guān)聯(lián)層企業(yè)和松散層企業(yè)構(gòu)成的具有層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)群體，其中核心企業(yè)即集團公司在企業(yè)集團中處于主導(dǎo)和支配地位，核心企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)就是企業(yè)集團的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，因此，確立企業(yè)集團的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制，實質(zhì)上就是確立核心企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制。

如果核心企業(yè)已進行了規(guī)范的公司化改造，建立了公司法人制度，其財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制則宜采取總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制。因為這符合在“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確”的法人企業(yè)中，企業(yè)法人主體就是企業(yè)財務(wù)管理主體，企業(yè)法人主體在企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)限范圍內(nèi)，自主行使其對法人財產(chǎn)占用、使用、處分和收益的權(quán)利，按照“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、息我發(fā)展”的經(jīng)營約束機制進行自主理財。而董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制則容易混淆出資者的產(chǎn)權(quán)管理職能與企業(yè)法人主體財務(wù)管理職能的界限，造成新的出資者代表與經(jīng)營者權(quán)貴不清。至于總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的總會計師負(fù)責(zé)制，盡管從表面上看它與總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制僅僅是形式上的差別，但形式是為內(nèi)容服務(wù)的，為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理體制已勢在必然，因此，在國有企業(yè)實行公司化改造后，是否還需保留這一形式，是一個值得研究的問題。

3．集團緊密層企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇。企業(yè)集團的緊密層企業(yè)即核心企業(yè)的子公司，盡管從法律觀點看，它們不是核心企業(yè)的一個組成部分，而是寧個自負(fù)盈虧的獨立法人實體，但由于它們在人事、計劃、財務(wù)等方面皆受制于核心企業(yè)，因此緊密層企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制采取何種形式，是由核心企業(yè)決定的。

核心企業(yè)在確定緊密層企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制時要著重考慮核心企業(yè)與緊密層企業(yè)之間的集權(quán)與公權(quán)關(guān)系。嚴(yán)格地說，在企業(yè)集團的財務(wù)管理中，不存在絕對的集權(quán)型管理，也不存在絕對的分權(quán)型管理，而是采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的辦法。不過在實踐中，有的企業(yè)集團偏重于集權(quán)型管理，有的偏重于分權(quán)型管理。一般地，如果集團核心企業(yè)在財務(wù)管理上偏重于集權(quán)型管理，則對緊密層企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制應(yīng)選擇董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制;反之，如果集團核心企業(yè)在財務(wù)管理上偏重于分權(quán)型管理，則對緊密層企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制則應(yīng)選擇總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制。至于核心企業(yè)對哪些緊密層企業(yè)應(yīng)偏重于集權(quán)，對哪些應(yīng)偏重于分權(quán)，則受許多具體因素影響，如緊密層企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)技術(shù)特點、產(chǎn)品種類、業(yè)務(wù)范圍、分布狀況等，其中核心企業(yè)持有緊密層企業(yè)的股份比例是一個重要因素。通常，核心企業(yè)對全資子公司一般不設(shè)董事會，對財務(wù)主管人員也是采取直接委派的做法，以實現(xiàn)其財務(wù)控制；而對于控股子公司特別是相對控股的情況下，核心企業(yè)只能通過董事會操縱經(jīng)理人員來實現(xiàn)對子公司的重大財務(wù)活動施加影響。

二、企業(yè)集團財務(wù)組織的設(shè)計

1．企業(yè)集團財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的特點。企業(yè)集團是由眾多法人企業(yè)構(gòu)成的具有層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)聯(lián)合組織，這決定了企業(yè)集團財務(wù)組織結(jié)構(gòu)具有如下幾方面的特點：①理財主體的多元性。企業(yè)集團是由眾多成員分業(yè)通過一定方式組成的，其中每個成員企業(yè)皆因是獨立法人而成為理財主體，這些不同的理財主體都有自己的財務(wù)管理組織，②財務(wù)管理權(quán)責(zé)的差異性。盡管企業(yè)集團內(nèi)部存在眾多的理財主體及相應(yīng)的財務(wù)管理組織，但它們所享有的財務(wù)管理權(quán)限與承擔(dān)的責(zé)任卻是不同的，其中集團公司及其財務(wù)總部享有居于支配地位的財務(wù)管理權(quán)限，同時也承擔(dān)著與其職權(quán)相對應(yīng)的責(zé)任；③財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的多層次性。在企業(yè)集團內(nèi)部存在著兩種性質(zhì)不同的財務(wù)組織層次結(jié)構(gòu)：一是由集團公司財務(wù)總部與基層單位如分公司、事業(yè)部等的財務(wù)部門構(gòu)成的層次結(jié)構(gòu)，從業(yè)務(wù)上它們是上下級關(guān)系，存在著領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，二是集團公司財務(wù)總部與控股子公司的財務(wù)部門構(gòu)成的層次結(jié)構(gòu)，從業(yè)務(wù)上它們不是上下級關(guān)系，但存在控制與被控制的關(guān)系。后者是企業(yè)集團財務(wù)組織結(jié)構(gòu)所特有的；④財務(wù)組織機構(gòu)之間聯(lián)系的多樣性&在集團內(nèi)部，由于核心企業(yè)的財務(wù)部門與一般成員企業(yè)的財務(wù)部門不屬于上下級關(guān)系，它們之間的聯(lián)系也不是建立在行政命令基礎(chǔ)上的，而是通過建立規(guī)章制度、人事參與及利用各種財務(wù)調(diào)控手段等形式。

2．企業(yè)集團財務(wù)組織設(shè)計的目標(biāo)。組織設(shè)計的目的在于通過合理配置組織要素，使組織運行得更有效率，這是任何組織設(shè)計的共同要求。對于企業(yè)集團而言，企業(yè)集團是由眾多既有利益一致性又有利益獨立性的成員企業(yè)構(gòu)成的企業(yè)群體，如何協(xié)調(diào)集團內(nèi)各成員

企業(yè)的利益關(guān)系，統(tǒng)一各成員企業(yè)的財務(wù)行為，以便最大限度地發(fā)揮它的整體優(yōu)勢，這就是企業(yè)集團財務(wù)組織設(shè)計的目標(biāo)。

在企業(yè)集團財務(wù)組織設(shè)計中為體現(xiàn)這一目標(biāo)，需要把握好以下原則：①集權(quán)、分權(quán)適度原則。集團公司財務(wù)總部集權(quán)過多，會影響子公司的理財積極性，但分權(quán)過度，也容易出現(xiàn)失控現(xiàn)象。通常的選擇是首先保證集團公司財務(wù)總部集中必要的財務(wù)管理權(quán)限，特別是重大財務(wù)決策權(quán)，花此基礎(chǔ)上實行適度的分權(quán)；②權(quán)責(zé)利均衡原則。分權(quán)能否達(dá)到目的，與權(quán)責(zé)利關(guān)系處理密切相關(guān)。給予子公司、分公司的權(quán)限大但承擔(dān)的責(zé)任小，就容易產(chǎn)生濫用權(quán)力的現(xiàn)象；反之，給予的權(quán)限小但承擔(dān)的責(zé)任大，則不利于調(diào)動子公司、分公司的積極性，因此權(quán)責(zé)應(yīng)是對稱的、均衡的。同樣道理，責(zé)任與利益之間的關(guān)系也應(yīng)是對稱的、均衡的；③機構(gòu)的設(shè)置要與集權(quán)、分權(quán)的程度相適應(yīng)。集團內(nèi)各成員企業(yè)及其下屬單位的財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置哪些職能部門，應(yīng)與享有的財務(wù)管理職權(quán)和承擔(dān)的責(zé)任相適應(yīng)，這也是財務(wù)部門履行好職責(zé)的重要保證。

3．企業(yè)集團財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的一般模式。根據(jù)上述原則及企業(yè)集團財務(wù)組織的特點，一個理想的企業(yè)集團財務(wù)組織應(yīng)該是集權(quán)分權(quán)適度、權(quán)貢利均衡、多級分層分口控制系統(tǒng)。所謂多級分層分口控制系統(tǒng)，從縱向看，在成員企業(yè)間存在著“集團公司(母公司)——子公司——孫公司”的多級控制關(guān)系，而在每個成員企業(yè)內(nèi)部存在著“公司總部+分公司(或事業(yè)部)——分廠(或車間)”的分層控制關(guān)系(這種分層幅度因集團公司與成員企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不同而有所差異)；從橫向看，在每一控制層級中又按其職責(zé)設(shè)置不同的職能部門進行資金、成本的歸口管理和控制。

具體地講，第一層級控制設(shè)在集團公司財務(wù)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的集團公司財務(wù)總部，負(fù)責(zé)整個集團的資源分配、資金運用、投資管理等總體計劃的安排。財務(wù)總部為履行職責(zé)至少要設(shè)置如下職能部門：①投融資籌劃部。其主要職責(zé)是研究、策劃企業(yè)集團的籌資方式、籌資渠道、投資方向、投資方式等戰(zhàn)略問題和重大財務(wù)決策問題，它僅在一級控制中設(shè)置，即為企業(yè)集團的投融資中心；②成本策劃部。負(fù)責(zé)集團戰(zhàn)略性成本管理、主導(dǎo)產(chǎn)品的成本策劃工作、制定內(nèi)部結(jié)算價格，同時對分工協(xié)作單位(子公司、分公司、關(guān)聯(lián)公司等)的成本核算、成本控制進行必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；③財務(wù)預(yù)算部。負(fù)責(zé)集團公司財務(wù)預(yù)算的編制，預(yù)算執(zhí)行過程的控制與分析，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核、利潤分配方案的制定等，其日常工作的重點是對下屬單位(分公司、事業(yè)部)及子公司的經(jīng)濟活動進行預(yù)測、分析和評價；④營運資金管理部。主要負(fù)責(zé)集團公司與外部及內(nèi)部(總公司與分公司之間)、集團公司與一般成員企業(yè)間的往來結(jié)算、存貸款事項及運營資金收支平衡的管理等。資金運營管理部同時還兼有對分公司、子公司資金運營的財務(wù)監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)責(zé)任，具有縱向控制職能。

二級控制一般設(shè)在集團公司的有獨立對外經(jīng)營權(quán)的分公司(或事業(yè)部)及控股子公司，它們屬于企業(yè)集團的利潤中心，在集團公司總體計劃內(nèi)安排具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并可在一定范圍內(nèi)根據(jù)市場需求和技術(shù)條件的變化及時調(diào)整生產(chǎn)和銷售，并建立與其相適應(yīng)的財務(wù)管理機構(gòu)。在機構(gòu)上主要設(shè)置有財務(wù)預(yù)算部、銷售結(jié)算部、成本控制部、日常運營資金管理部等。

第三控制層級級在作為生產(chǎn)單位的分廠、車間或站隊及其他費用單位，它們一般屬于成本控制中心，對本單位的責(zé)任成員負(fù)責(zé)。通常在此控制層級不設(shè)置專門的財務(wù)機構(gòu)，但可設(shè)置專職的會計人員如成本核算員負(fù)責(zé)目標(biāo)責(zé)任成本的分解、控制、核算、分析等。

三、企業(yè)集團財務(wù)管理制度的制定

l．授權(quán)任免制度。授權(quán)任免制度是實現(xiàn)財務(wù)管理決策機制的保證和基礎(chǔ)。企業(yè)集團一般是由若干公司系統(tǒng)組成的，通常這些公司系統(tǒng)分別采取母公司、子公司、分公司(事業(yè)部，和關(guān)聯(lián)公司等組織形式。我國《公司法》明確董事會行使的職權(quán)有：“根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人，決定其報酬事項?！本唧w的權(quán)責(zé)分工制度應(yīng)由各個企業(yè)結(jié)合自己的組織形式和經(jīng)營方式確定，從而形成一個財務(wù)經(jīng)理掛帥，主計長(會計主管)和財務(wù)主任輔助的權(quán)責(zé)明確、財務(wù)關(guān)系清楚的財務(wù)會計運行系統(tǒng)。

當(dāng)然，企業(yè)集團是一個由核心層、緊密層、半緊密層和松散層構(gòu)成的具有層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)聯(lián)合體，要建立高效運行的企業(yè)集團的財務(wù)運行機制，不但要使每個成員企業(yè)形成一個權(quán)責(zé)明確、財務(wù)關(guān)系清楚的財務(wù)會計運行系統(tǒng)，更重要的是，要使整個集團形成一個權(quán)責(zé)明確、財務(wù)關(guān)系清楚的財務(wù)會計運行系統(tǒng)。在企業(yè)集團的財務(wù)管理活動中，、集團公司及其財務(wù)總部處于支配地位，子公司的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制采取何種形式，子公司的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)采取何種方式任免，哪些財務(wù)管理權(quán)限集中于集團公司財務(wù)總部，哪些財務(wù)管理權(quán)限下放給子公司，都應(yīng)通過授權(quán)任免制度作出明確規(guī)定。

2．財務(wù)管理工作制度。財務(wù)管理工作制度是在《企業(yè)財務(wù)通則》和各行業(yè)財務(wù)制度的統(tǒng)馭和指導(dǎo)下，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營管理特點與對財務(wù)管理的要求，根據(jù)具體情況制定的，它是規(guī)范企業(yè)各層次、各部門、各環(huán)節(jié)財務(wù)行為的準(zhǔn)繩。財務(wù)管理工作制度具體包括籌資管理制度，投資管理制度，存貨及固定資產(chǎn)管理制度，成本費用管理制度，債權(quán)債務(wù)管理制度，收入分配管理制度，財務(wù)預(yù)算、分析、考核制度，財務(wù)檢查及內(nèi)部控制制度，財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測及規(guī)避制度，以及財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作等若干規(guī)章制度。對這廠制度的更深層次劃分，應(yīng)該既有鋅一環(huán)節(jié)的籌劃決策制度，又有具體操作運行制度，還應(yīng)有跟蹤反饋制度。作好上述各種制度的建立與完善，是企業(yè)財務(wù)管理實現(xiàn)其自我決策機制、自我調(diào)節(jié)機制、風(fēng)險防范及規(guī)避機制等的重要保證。

企業(yè)集團作為企業(yè)群體，其最大優(yōu)勢在于它的整體性，離開了整體性，企業(yè)集團并無優(yōu)勢可言。因此，企業(yè)集團在制定內(nèi)部財務(wù)管理工作制度時，要對資金融通、資金投放;資金運用:利潤分配等作出統(tǒng)籌安排，根據(jù)分級、分權(quán)原則，明確規(guī)定各成員企業(yè)財務(wù)管理權(quán)限、范圍及責(zé)任，以確保集團整體目標(biāo)的實現(xiàn)。

3．激勵約束制度。企業(yè)集團的最大優(yōu)勢在于它的整體性。要使企此集團的整體優(yōu)勢得以充分發(fā)揮需要解決兩方面的問題，一是集團核心企業(yè)對一般成員企業(yè)的吸引力問題，二是核心企業(yè)對一般成員企業(yè)的控制力問題，而這兩方面的問題又是統(tǒng)一的。因為控制力體現(xiàn)的是一種管理行為機制，而吸引力反映的卻是一種對客觀的認(rèn)識并相應(yīng)采取某種行動的行為機制。有效的管理行為機制可以提高生產(chǎn)率，而生產(chǎn)率的提高又促進了企業(yè)集團的發(fā)展，進而為滿足成員企業(yè)的利益及發(fā)展提供了更大的可能性，從而加大了吸引力。而解決上述兩方面的問題就是要通過建立激勵約束機制來實現(xiàn)。