納稅征收管理辦法精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的納稅征收管理辦法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：納稅征收管理辦法范文

第一條為了加強(qiáng)印花稅征收管理，堵塞印花稅征管漏洞，方便納稅人，保證印花稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局現(xiàn)行有關(guān)規(guī)章，結(jié)合我區(qū)實(shí)際制定本辦法。

第二條凡在我區(qū)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受《印花稅條例》所列舉應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人是印花稅的納稅人。

納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)。

第三條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)是印花稅的征收管理機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)印花稅的核定征收管理。

第四條納稅人應(yīng)按照主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，統(tǒng)一設(shè)置《印花稅憑證登記簿》，納稅人內(nèi)部由多個(gè)部門(mén)對(duì)外簽訂、保管應(yīng)稅憑證的，各部門(mén)應(yīng)定期把本部門(mén)合同、書(shū)據(jù)、證照的發(fā)生情況(合同號(hào)、金額等)傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)集中登記、妥善保存應(yīng)稅憑證，已備地方稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》的登記內(nèi)容包括：應(yīng)稅憑證種類(lèi)、憑證書(shū)立雙方(或領(lǐng)受人)名稱(chēng)、書(shū)立(領(lǐng)受)時(shí)間、應(yīng)稅憑證金額和憑證號(hào)等，具體項(xiàng)目及登記簿式樣由各盟市地方稅務(wù)局確定。

第五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)應(yīng)稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個(gè)部門(mén)對(duì)外簽訂應(yīng)稅憑證的單位，制定符合納稅人實(shí)際情況的應(yīng)稅憑證登記管理辦法，保證各類(lèi)應(yīng)稅憑證全部、及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行登記。

第六條各盟市地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)印花稅應(yīng)稅憑證的管理，并制定符合本地實(shí)際的納稅資料管理辦法。

應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存2019年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第七條各盟市地方稅務(wù)局應(yīng)定期對(duì)各行業(yè)、各類(lèi)應(yīng)稅合同簽訂情況、合同金額占該類(lèi)業(yè)務(wù)總金額比重、不同行業(yè)及不同類(lèi)型應(yīng)稅項(xiàng)目印花稅收入情況及其他印花稅涉稅因素進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、測(cè)算，評(píng)估各行業(yè)印花稅狀況及稅負(fù)水平。

主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)納稅人印花稅涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生情況、印花稅完稅情況、應(yīng)稅憑證登記簿情況進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征收薄弱環(huán)節(jié)及納稅疑點(diǎn)戶(hù)，并實(shí)施重點(diǎn)核查。

第八條根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形之一，且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

(一)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，納稅人未按規(guī)定建立、或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;

(二)不按規(guī)定設(shè)置帳簿或雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂，且不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的;

(三)采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的，或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按照規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

第九條對(duì)符合本辦法第八條規(guī)定條件的納稅人，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人當(dāng)期實(shí)際銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、采購(gòu)成本或費(fèi)用等項(xiàng)目及確定的核定征稅比例，計(jì)算征收印花稅。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納印花稅稅額=銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入(采購(gòu)成本、費(fèi)用等)X核定比例X適用稅率

第十條核定征收印花稅的計(jì)稅依據(jù)和核定比例：

(一)購(gòu)銷(xiāo)合同

1、工業(yè)企業(yè)：采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按采購(gòu)金額的80100%和適用稅率計(jì)算繳納;銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按銷(xiāo)售收入的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

2、貨物流通企業(yè)：采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按采購(gòu)金額的60100%和適用稅率計(jì)算繳納;對(duì)批量銷(xiāo)售貨物的企業(yè)，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按銷(xiāo)售收入的50%100%和適用稅率計(jì)算繳納。

3、建設(shè)施工企業(yè)：采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按采購(gòu)金額的80100%和適用稅率計(jì)算繳納。

4、外貿(mào)企業(yè)：采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按采購(gòu)金額的80100%和適用稅率計(jì)算繳納;銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按銷(xiāo)售收入的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

5、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)：銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按銷(xiāo)售收入的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(二)加工承攬合同

按加工、承攬金額的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(三)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

按收取或支付費(fèi)用的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(四)建筑安裝工程承包合同

按承包金額的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(五)財(cái)產(chǎn)租賃合同

按租賃金額的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(六)貨物運(yùn)輸合同

按運(yùn)輸收入、費(fèi)用的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(七)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

按倉(cāng)儲(chǔ)保管收入、費(fèi)用的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(八)借款合同

按借款(不包括銀行同業(yè)拆借)金額的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(九)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

按保險(xiǎn)費(fèi)金額的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(十)技術(shù)合同

按技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)、服務(wù)等收入或成本費(fèi)用金額的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

具體由各盟市地方稅務(wù)局在上述幅度范圍內(nèi)確定，并報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局備案。

十一條對(duì)實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)下達(dá)《核定征收印花稅通知書(shū)》(見(jiàn)附表)，注明核定征收的計(jì)稅依據(jù)，并在納稅人稅種登記資料中將印花稅征收方式確定為核定征收。

主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置印花稅征收臺(tái)賬，分單位記載核定比例、計(jì)稅依據(jù)等，方便核查。

第十二條各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐步建立印花稅基礎(chǔ)資料庫(kù)，包括：分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶(hù)納稅資料等，確定科學(xué)合理的評(píng)估模型，保證核定征收的及時(shí)、準(zhǔn)確、公平、合理。

第十三條實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，納稅期限為一個(gè)月，納稅人應(yīng)在次月10日前計(jì)算、繳納印花稅。稅額較小的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可將納稅期限延長(zhǎng)至一個(gè)季度或半年。

第十四條實(shí)行印花稅核定征收的納稅人已被代征的印花稅款，應(yīng)主動(dòng)出示完稅憑證及相關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)無(wú)誤后，可從以后期間同類(lèi)應(yīng)稅憑證應(yīng)繳印花稅款中抵扣。

第十五條實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，書(shū)立、領(lǐng)受未核定征收印花稅憑證的，仍應(yīng)按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算繳納印花稅。

第十六條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核定征收的納稅人核定的印花稅征收比例一經(jīng)確定，一般一年內(nèi)不得變更。

第十七條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單位和個(gè)人，領(lǐng)受不經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)稅憑證，可委托書(shū)立的單位代征印花稅。

第十八條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可將委托書(shū)立代征印花稅的單位，同時(shí)確定為印花稅代售人，并按規(guī)定支付代售手續(xù)費(fèi)。

第十九條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)印花稅的監(jiān)督檢查，凡實(shí)行核定征收印花稅的納稅人超過(guò)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的繳納期限不繳稅款、不如實(shí)提供當(dāng)期應(yīng)稅收入、費(fèi)用或合同金額等少繳稅款的，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十條本辦法由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條本辦法自2019年 6月 1日起執(zhí)行。地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)購(gòu)銷(xiāo)合同類(lèi)印花稅征收管理暫行辦法的通知》(內(nèi)地稅發(fā)[1998]138號(hào))停止執(zhí)行。

附件：核定征收印花稅通知書(shū)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，決定自年月日起對(duì)你單位下列印花稅應(yīng)稅憑證實(shí)行核定征收。請(qǐng)于納稅期滿(mǎn)之日起十日內(nèi)申報(bào)繳納。

核定征收項(xiàng)目

核定計(jì)稅依據(jù)比例

購(gòu)銷(xiāo)合同(采購(gòu)環(huán)節(jié))

購(gòu)銷(xiāo)合同(銷(xiāo)售環(huán)節(jié))

建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

建筑安裝工程承包合同

財(cái)產(chǎn)租賃合同

貨物運(yùn)輸合同

倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

借款合同

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

技術(shù)合同

核定部門(mén)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

(簽章)

(簽章)

年

月

日

年

第2篇：納稅征收管理辦法范文

建筑安裝業(yè)具有流動(dòng)性強(qiáng)、工程周期長(zhǎng)、成本費(fèi)用核算復(fù)雜、難以真實(shí)準(zhǔn)確反映利潤(rùn)等特點(diǎn)，且建筑安裝工程實(shí)行項(xiàng)目管理，公司簽訂合同，項(xiàng)目經(jīng)理承包，以項(xiàng)目經(jīng)理部為單位，單獨(dú)核算、自負(fù)盈虧，向公司上交管理費(fèi)后，經(jīng)營(yíng)成果歸項(xiàng)目經(jīng)理所有。加之大部分企業(yè)帳務(wù)不健全，給稅收征管工作帶來(lái)了新的課題。2010第一季度，我們以“建筑安裝業(yè)稅收征收管理在全市的執(zhí)行情況”為課題，組織人員在上饒市進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)查?，F(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：

一、征管現(xiàn)狀

XX年年該市共有企業(yè)征管總戶(hù)數(shù)為685戶(hù)，征收所得稅額為5817萬(wàn)元，其中：跨省、市（地）外來(lái)經(jīng)營(yíng)戶(hù)在本地納稅的戶(hù)數(shù)為231戶(hù)，征收所得稅額為67萬(wàn)元；外出經(jīng)營(yíng)戶(hù)回本地納稅的戶(hù)數(shù)為95戶(hù)，征收所得稅1036萬(wàn)元。

近年來(lái)，全市各級(jí)地稅機(jī)關(guān)把加強(qiáng)對(duì)建筑安裝企業(yè)稅收征管作為稅收收入的重要增長(zhǎng)點(diǎn)，采取各種有效措施加強(qiáng)對(duì)建筑安裝業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理。上饒市地稅局在深入調(diào)查基礎(chǔ)上，分析總結(jié)建筑安裝業(yè)市場(chǎng)的特殊運(yùn)行規(guī)律，結(jié)合自身征管實(shí)際，制定了《上饒市建筑安裝業(yè)稅收征收管理辦法》，對(duì)建筑安裝企業(yè)所得稅征收方式實(shí)行按施工項(xiàng)目進(jìn)行戶(hù)籍管理、稅收管理員負(fù)責(zé)、稅政把關(guān)、全程監(jiān)控、分級(jí)認(rèn)定、分級(jí)年鑒、以票控稅的管理辦法。一是建好臺(tái)帳，管好稅基。首先做好納稅人各種基礎(chǔ)信息資料的采集和分類(lèi)管理，加強(qiáng)對(duì)各種信息數(shù)據(jù)的評(píng)析和納稅評(píng)估；其次，在總局和省局要求建立12個(gè)臺(tái)帳的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作實(shí)際，建立了《企業(yè)所得稅控管臺(tái)帳》、《建筑安裝企業(yè)分戶(hù)征收臺(tái)帳》、等管理臺(tái)帳，對(duì)稅源實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤和監(jiān)控；二是加強(qiáng)協(xié)調(diào)、源泉控管。與國(guó)土、房管、城建、發(fā)改委等部分保持溝通與聯(lián)系，隨時(shí)掌握最新情況，摸清稅源底數(shù)，防止了稅款流失。與國(guó)稅稅政部門(mén)建立了聯(lián)系制度。在落實(shí)國(guó)家稅收政策，統(tǒng)一稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)調(diào)征管范圍等方面起到了一定作用。三是完善制度，強(qiáng)化征管。規(guī)范建筑安裝企業(yè)所得稅征收方式，明確了征收方式鑒定和年檢辦法；加強(qiáng)外來(lái)建安企業(yè)的管理。強(qiáng)化報(bào)驗(yàn)登記手續(xù)，明確納稅地點(diǎn)，統(tǒng)一稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)內(nèi)查外調(diào)。四是雙向監(jiān)控，以票控稅。制定了《上饒市地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)發(fā)票管理辦法》，明確規(guī)定建筑房地產(chǎn)企業(yè)專(zhuān)用發(fā)票一律由地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)，建設(shè)單位向建筑安裝納稅人支付工程結(jié)算價(jià)款時(shí)，必須要求納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)按發(fā)票上開(kāi)具的工程價(jià)款金額征收稅款。

二、當(dāng)前建筑安裝企業(yè)所得稅在稅收征管中存在的主要問(wèn)題

（一）業(yè)主索票意識(shí)薄弱，納稅人稅法意識(shí)不強(qiáng)。部分建設(shè)單位業(yè)主，特別是行政事業(yè)單位，主要表現(xiàn)在市鎮(zhèn)工程上，業(yè)主索票意識(shí)淡薄，工程結(jié)算大都使用財(cái)政收據(jù)或自印收款收據(jù)，不向承建施工企業(yè)索要建筑業(yè)發(fā)票；部分中小企業(yè)，特別是所得稅實(shí)行核定征收的企業(yè)，采取“單包”或自建房產(chǎn)的，不要票的現(xiàn)象在不少企業(yè)存在。另一方面，施工單位納稅意識(shí)不強(qiáng)，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，千方百計(jì)鉆稅收空子，鉆征收管理空子，故意不開(kāi)票，拖延開(kāi)票，項(xiàng)目漏申報(bào)，收入不入帳、少入帳，偷逃稅款。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，納稅申報(bào)不真實(shí)。企業(yè)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的工程完工程度可靠性較低：如為招投標(biāo)需要、完成利潤(rùn)目標(biāo)、承包指標(biāo)、更充分地享受稅收優(yōu)惠、便于籌資等目的，營(yíng)業(yè)收入不按規(guī)定結(jié)算，或延遲結(jié)轉(zhuǎn)，或提早估價(jià)確認(rèn)；向下屬非獨(dú)立核算工程隊(duì)、無(wú)資質(zhì)等級(jí)證書(shū)企業(yè)、分包轉(zhuǎn)包單位、掛靠企業(yè)收取的管理費(fèi)，不按規(guī)定確認(rèn)、申報(bào)營(yíng)業(yè)收入；企業(yè)成本核算混亂，為掛靠單位“以票換票”開(kāi)票時(shí)，掛靠單位提供的各種材料發(fā)票嚴(yán)重失實(shí)，與工程項(xiàng)目實(shí)際嚴(yán)重不配比；為多個(gè)建筑工程項(xiàng)目支出的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，不能分?jǐn)偟矫總€(gè)建設(shè)項(xiàng)目，完工工程結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用時(shí)，費(fèi)用分割不清；假發(fā)票、收據(jù)、白條列支費(fèi)用大量存在，如一些機(jī)械租賃費(fèi)、臨時(shí)用工支出等，人為操縱損益，控制報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)，使得會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源嚴(yán)重失實(shí)，企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率和總體稅收負(fù)擔(dān)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他行業(yè)納稅人。

（三）建設(shè)項(xiàng)目控管難度大，工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)、中標(biāo)情況不明，工程開(kāi)工、進(jìn)度情況難以掌握，特別是對(duì)外地工程，難以確定工程進(jìn)度、完工結(jié)算情況，被動(dòng)地接受納稅人自行申報(bào)，建設(shè)工程項(xiàng)目稅源控管主動(dòng)性不強(qiáng)。工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范，一項(xiàng)工程多次分包、轉(zhuǎn)包，分包、轉(zhuǎn)包情況不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告、備案；分包、轉(zhuǎn)包合同簽訂、保管不齊全，分包、轉(zhuǎn)包工程完工結(jié)算無(wú)合法票據(jù)，企業(yè)往往以預(yù)付帳款結(jié)轉(zhuǎn)分包、轉(zhuǎn)包工程成本，使得成本核算極不規(guī)范。

（四）發(fā)票使用不規(guī)范，以票控稅效果不明顯。憑票收款、憑票付款的規(guī)定未能完全落實(shí)到位，以各類(lèi)收據(jù)收取工程款項(xiàng)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，發(fā)票開(kāi)具、接受的不規(guī)范直接導(dǎo)致了稅收的流失。現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，明明是按進(jìn)度結(jié)算的工程款，承建方卻開(kāi)具“預(yù)收工程款”的收款收據(jù)；明明應(yīng)該“料、工、費(fèi)”合并計(jì)征稅款，納稅人卻只就施工費(fèi)開(kāi)一張建筑發(fā)票入賬，建筑材料部分以商業(yè)銷(xiāo)售票代替；明明是甲地的工程項(xiàng)目，承建單位卻用乙地開(kāi)具的發(fā)票也能一樣結(jié)算；工程承包人為降低工程造價(jià)，購(gòu)進(jìn)建筑材料時(shí)，為壓低材料進(jìn)價(jià)，往往以不要發(fā)票為前提。

（五）日常稅源監(jiān)控缺位，日常評(píng)估稽核不到位。部分工程項(xiàng)目，特別是地處各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工程項(xiàng)目，規(guī)劃立項(xiàng)手續(xù)不全，無(wú)法到規(guī)劃、建設(shè)等部門(mén)取得信息，建設(shè)工程項(xiàng)目稅源監(jiān)控缺位；另外，由于建筑施工單位，一般都以建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)建帳核算，部分帳冊(cè)隨同有關(guān)財(cái)務(wù)人員駐扎在施工工地，一些外地工程項(xiàng)目納稅評(píng)估實(shí)地稽核難以開(kāi)展，即使進(jìn)行評(píng)估稽核，質(zhì)量也不高；施工企業(yè)自身沒(méi)有工程隊(duì)，到外地施工，雇傭臨工的勞務(wù)費(fèi)用，不到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，大都列一張臨工工資單，白條入帳，列支隨意性較大。

（六）外出經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范，異地施工稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，新征管法和《江西省地方稅務(wù)局外出經(jīng)營(yíng)地方稅收管理辦法》都規(guī)定了外出施工業(yè)戶(hù)的報(bào)驗(yàn)、登記和按期申報(bào)制度，但建安企業(yè)施工時(shí)真正能辦理的卻寥寥無(wú)幾，等工程決算后再開(kāi)票繳稅的情況似乎約定俗成，異地經(jīng)營(yíng)戶(hù)的登記、報(bào)驗(yàn)、申報(bào)制度缺乏體制保證。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)工商信息交換得到本地固定經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的有關(guān)登記信息，但對(duì)異地經(jīng)營(yíng)情況只能靠納稅人自覺(jué)辦理報(bào)驗(yàn)登記、申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)異地的實(shí)地核查又難以操作，外地工程項(xiàng)目漏征漏管情形時(shí)有發(fā)生。對(duì)納稅人外來(lái)施工，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在沒(méi)有稅收監(jiān)控的情況下結(jié)束了，納稅人欠稅、偷稅很可能就再也無(wú)法追回了。

（七）現(xiàn)行建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定不合理。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、對(duì)外出從事建筑業(yè)的納稅人稅收管理政策存在缺陷。根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！边@一規(guī)定賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外來(lái)從事工程項(xiàng)目施工的納稅人的稅收管轄權(quán)，但國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1995]227號(hào)文件規(guī)定：“建安企業(yè)到本縣（區(qū)）外施工的，可憑《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》回機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅，否則將由經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收企業(yè)所得稅?！边@樣，僅憑《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《外管證》），外出經(jīng)營(yíng)建安企業(yè)所得稅就可脫離經(jīng)營(yíng)地的管轄，但事實(shí)上形成了建安企業(yè)管轄權(quán)的雙主體，即流轉(zhuǎn)稅由施工地主管地稅機(jī)關(guān)管轄，所得稅由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括國(guó)稅和地稅）管轄。施工項(xiàng)目與稅收管轄權(quán)的分離，各地管理方式和政策執(zhí)行口徑的不同，必然導(dǎo)致執(zhí)行稅收政策的偏差，稅負(fù)不公也就在所難免。這也就給了納稅人選擇企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的空間。

第3篇：納稅征收管理辦法范文

1縣規(guī)劃局：負(fù)責(zé)新開(kāi)基建工程建筑安裝稅收和新建住宅樓契稅的協(xié)助征收工作?？h規(guī)劃局應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算向縣地稅局和契稅征收管理所開(kāi)具納稅通知單。督促建設(shè)單位按工程預(yù)算的3%向契稅征收管理所繳納契稅縣地稅局、契稅征收管理所依此向施工企業(yè)和建設(shè)單位開(kāi)具相關(guān)稅收完稅憑證，征收任務(wù)為150萬(wàn)元。具體是各類(lèi)基建工程開(kāi)工放線前。督促施工企業(yè)向地稅局先期繳納50%基建工程建筑安裝稅包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、印花稅、城建稅)同時(shí)。縣規(guī)劃局憑縣地稅局、契稅征收管理所出具的完稅憑證給予放線和簽發(fā)開(kāi)工通知書(shū)。對(duì)總投資在50萬(wàn)元以下的小型工程，縣規(guī)劃局要在開(kāi)工放線前督促施工企業(yè)一次性繳清全部應(yīng)納稅款。

2縣城建局：負(fù)責(zé)各類(lèi)基建工程欠稅的協(xié)助征收工作?？h城建局應(yīng)在工程竣工驗(yàn)收時(shí)。督促欠稅單位繳清全部稅款后，征收任務(wù)為75萬(wàn)元。具體是對(duì)尚未竣工驗(yàn)收的基建工程。對(duì)施工企業(yè)和建設(shè)單位的納稅情況進(jìn)行認(rèn)真核查。憑征管單位出具的完稅憑證方可進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收；對(duì)以前年度形成的已竣工工程所欠稅款應(yīng)在新的工程招投標(biāo)時(shí)，督促施工企業(yè)和建設(shè)單位向征管單位繳納稅款，繳清全部欠稅后，憑征管單位出具的完稅憑證，方可準(zhǔn)予施工企業(yè)和建設(shè)單位參加新的工程招投標(biāo)，否則，取消其招投標(biāo)資格，拒絕其參與新的工程招投標(biāo)。

3縣水務(wù)局：負(fù)責(zé)全縣各類(lèi)水利工程建筑安裝營(yíng)業(yè)稅的協(xié)助征收工作。縣水務(wù)局應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算向縣地稅局開(kāi)具納稅通知單。要督促施工企業(yè)(個(gè)人)繳清剩余稅金，征收任務(wù)為35萬(wàn)元。具體是各類(lèi)水利工程開(kāi)工前。督促施工企業(yè)(個(gè)人)向地稅局先期繳納50%建筑安裝營(yíng)業(yè)稅;水利工程完工后。憑縣地稅局開(kāi)具的完稅憑證，方可撥付剩余工程款和進(jìn)行工程驗(yàn)收。

4縣國(guó)土資源局：負(fù)責(zé)全縣土地復(fù)墾整理工程建筑安裝營(yíng)業(yè)稅和耕地占用稅、土地增值稅、契稅的協(xié)助征收工作。縣國(guó)土資源局應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算向縣地稅局開(kāi)具納稅通知單。憑縣地稅局出具的完稅憑證，征收任務(wù)為140萬(wàn)元。具體是土地復(fù)墾整理工程開(kāi)工前。督促施工企業(yè)(個(gè)人)向地稅局先期繳納50%建筑安裝營(yíng)業(yè)稅;工程完工后應(yīng)督促施工企業(yè)(個(gè)人)繳清剩余稅金。方可撥付剩余工程款和進(jìn)行工程驗(yàn)收。非農(nóng)用地審批時(shí)(包括土地租賃等)縣國(guó)土資源局應(yīng)根據(jù)土地占用總量開(kāi)具納稅通知單，督促有關(guān)單位或個(gè)人到縣財(cái)政局繳納耕地占用稅，縣財(cái)政局根據(jù)國(guó)土資源局提供的納稅通知征收耕地占用稅，縣國(guó)土資源局根據(jù)完稅憑證方可審批用地指標(biāo)，否則，不得審批和劃撥用地。國(guó)有土地使用權(quán)出讓及應(yīng)稅土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ê恋胤课菖馁u(mài)）時(shí)，縣國(guó)土資源局應(yīng)將土地變動(dòng)和增值情況通知縣地稅局和契稅征收管理所，縣地稅局和契稅征收管理所據(jù)此征收土地增值稅和契稅，縣國(guó)土資源局憑征管單位出具的完稅憑證方可審批和劃轉(zhuǎn)土地，否則不得辦理土地轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

5縣房管局：負(fù)責(zé)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅、房產(chǎn)交易稅的協(xié)助征收工作?？h房管局應(yīng)督促出售者到縣地稅局交納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。否則，征收任務(wù)為20萬(wàn)元。具體是不動(dòng)產(chǎn)房屋、土地)銷(xiāo)售時(shí)。憑征管單位出具的完稅憑證方可辦理房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。不得辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)。縣房管局在辦理房產(chǎn)證書(shū)時(shí)（包括新辦房產(chǎn)證和因房交易更換房產(chǎn)證書(shū)等）對(duì)于尚未繳納契稅的縣房管局應(yīng)督促其向契稅征收管理所繳納契稅，憑征管單位出具的完稅憑證方可辦理房產(chǎn)證書(shū)否則，不得辦理房產(chǎn)證書(shū)。

6縣公安局：負(fù)責(zé)房屋租賃營(yíng)業(yè)稅的協(xié)助征收工作。以房產(chǎn)證為主要依據(jù)。建立征管檔案，征收任務(wù)為30萬(wàn)元。具體是縣公安局應(yīng)根據(jù)《租賃房屋治安管理辦法》有關(guān)規(guī)定。對(duì)城鄉(xiāng)沿街門(mén)店的租賃行為進(jìn)行認(rèn)真排查審核。督促房主到縣地稅局繳納房屋租賃營(yíng)業(yè)稅，對(duì)拒不繳納的按房屋租賃管理辦法和稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

7縣交警隊(duì)：負(fù)責(zé)全縣車(chē)輛營(yíng)運(yùn)稅的協(xié)助征收工作?？h交警隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)車(chē)主車(chē)輛營(yíng)運(yùn)稅的繳納情況進(jìn)行認(rèn)真的審核。車(chē)主繳清車(chē)輛營(yíng)運(yùn)稅后，年征收任務(wù)為50萬(wàn)元。具體是車(chē)輛年審時(shí)。督促車(chē)主到縣地稅局一次性繳納車(chē)輛營(yíng)運(yùn)稅。憑縣地稅局出具的完稅證明辦理年審手續(xù)，否則，不得進(jìn)行車(chē)輛年審。

二、征管責(zé)任

1各協(xié)管單位要認(rèn)真履行職責(zé)。嚴(yán)格按照稅法及其他有關(guān)規(guī)定。從源頭上杜絕稅款的流失。切實(shí)把好稅收源頭控制關(guān)。

2稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極指導(dǎo)和幫助協(xié)管單位搞好稅收協(xié)管工作。積極主動(dòng)尋找稅源。保證完成縣政府下達(dá)的征收任務(wù)。并充分發(fā)揮稅收征收的主體作用。切實(shí)抓好稅收征管。

3縣內(nèi)各單位在支付涉稅款項(xiàng)時(shí)。不得在未交稅的情況下預(yù)借任何資金，因單位把關(guān)不嚴(yán)造成稅款流失的應(yīng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。把好兩個(gè)關(guān)口,不得支付款項(xiàng)；二是要按照“款清稅清和款、稅同步”原則支付款項(xiàng)。應(yīng)對(duì)支出票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核。一是單位應(yīng)稅行為所換開(kāi)的稅務(wù)票據(jù)必須是正寧縣稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的否則。

三、獎(jiǎng)罰措施

第4篇：納稅征收管理辦法范文

“以票控稅”是旅游業(yè)稅收管理核實(shí)的主要手段，但是目前核實(shí)發(fā)票的真實(shí)性十分困難。由于旅游業(yè)不是按票面額全額納稅，而是按收入扣除成本的差額納稅，容易出現(xiàn)發(fā)票填開(kāi)混亂的問(wèn)題。大多數(shù)旅行社均存在票據(jù)使用混亂現(xiàn)象，一是不開(kāi)具正式發(fā)展。如自費(fèi)旅游者，由于是自費(fèi)旅游，很多人沒(méi)有索取正式發(fā)票的習(xí)慣也不需要發(fā)票。因此不但不給自費(fèi)旅游者開(kāi)具正式發(fā)票還未將這部分收入全部入帳。二是開(kāi)具發(fā)票不規(guī)范。如無(wú)開(kāi)票日期、內(nèi)容及付款單位名稱(chēng)，旅游線路起始地點(diǎn)、代墊費(fèi)用、為多列成本、少記收入預(yù)留空間。三是入賬票據(jù)不規(guī)范。以白條、自制單據(jù)代替正式發(fā)票，虛增成本費(fèi)用，給稅收征管帶來(lái)困難。同時(shí)有的在填開(kāi)發(fā)票時(shí)，套用復(fù)寫(xiě)紙，大頭小尾，以達(dá)到少列收入的目的。

導(dǎo)游收入不實(shí)，個(gè)人所得稅流失嚴(yán)重。

導(dǎo)游工資不同于從事其他行業(yè)有統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，由于代扣代繳機(jī)制不健全，從導(dǎo)游的服務(wù)行為來(lái)看，導(dǎo)游的收入屬于向游客提供非有形商品推銷(xiāo)服務(wù)活動(dòng)收入，從賬面收入的確沒(méi)有到達(dá)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，但導(dǎo)游帶團(tuán)掙回扣已是公開(kāi)的秘密。大多數(shù)導(dǎo)游的實(shí)際收入中占比例最大的是通過(guò)拿回扣、多報(bào)支出等手段獲得的。由于點(diǎn)多面廣，收入較難掌控，因此對(duì)其個(gè)人所得稅的扣繳目前基本處于失控狀態(tài)。

旅游帶動(dòng)相關(guān)行業(yè)稅收“漏斗”現(xiàn)象嚴(yán)重。由于旅游業(yè)的發(fā)展，帶動(dòng)了交通運(yùn)輸業(yè)、旅店、餐飲、娛樂(lè)業(yè)、購(gòu)物等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。而目前相當(dāng)一部分旅行社的不規(guī)范運(yùn)作，采取現(xiàn)金收付不入賬的手段，不光自身偷稅，也造成了運(yùn)輸收入、娛樂(lè)業(yè)收入、餐飲收入、中介收入、旅游傭金等大量收入轉(zhuǎn)為“隱形”，稅收流失嚴(yán)重。

加強(qiáng)旅游業(yè)稅收征管的建議和措施

針對(duì)上述問(wèn)題，地稅部門(mén)應(yīng)以規(guī)范稅收管理為著力點(diǎn)，特別是在旅游業(yè)剛剛起步的初級(jí)階段，既要防止熱了旅游，涼了稅收，又要避免“窮追猛打”、“殺雞取卵”。為此，筆者認(rèn)為：

（一）加大稅收政策宣傳力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。宣傳可以提高納稅人主動(dòng)依法納稅的意識(shí)，處罰則可以對(duì)納稅人產(chǎn)生威攝作用，因此稅法宣傳與違法處罰是提高旅游業(yè)稅法遵從度的兩個(gè)重要抓手。地稅部門(mén)要通過(guò)這兩個(gè)抓手，及時(shí)將有關(guān)政策宣傳到位。旅游企業(yè)反映對(duì)稅收政策了解不夠透徹、深入，對(duì)營(yíng)業(yè)稅扣除范圍、個(gè)人所得稅代扣、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目等政策不甚明了。稅收管理員要主動(dòng)和強(qiáng)化稅收宣傳，廣泛開(kāi)展了稅法輔導(dǎo)，幫助納稅人理清在納稅中應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和享有的權(quán)利，清楚不承擔(dān)相關(guān)義務(wù)將受到的損失或處罰，促使其增強(qiáng)自覺(jué)納稅意識(shí)。同時(shí)要?jiǎng)?chuàng)新工作方法，建立舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，加大對(duì)旅游業(yè)的稅收監(jiān)控，對(duì)偷稅、逃稅嚴(yán)重的企業(yè)和個(gè)人，要加大打擊處罰力度，從源頭上切實(shí)解決大旅游、小稅收問(wèn)題。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理。一是要加強(qiáng)對(duì)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的力度，財(cái)務(wù)人員要持證上崗，并定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的資格進(jìn)行審查，督促企業(yè)財(cái)務(wù)人員自覺(jué)遵守財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)；二是要規(guī)范旅游企業(yè)自身財(cái)務(wù)核算制度，建賬建制，做到記錄完整，資料齊全，核算準(zhǔn)確，真實(shí)申報(bào)營(yíng)業(yè)成果，并依法納稅。對(duì)不符合要求的旅游企業(yè)，要采取公開(kāi)曝光與稅務(wù)處罰相結(jié)合的方法進(jìn)行處理。三是要強(qiáng)化對(duì)導(dǎo)游個(gè)人所得稅源泉控制，對(duì)導(dǎo)游收入的個(gè)人所得稅實(shí)行核定征收。四是要加強(qiáng)對(duì)旅游企業(yè)的納稅評(píng)估，提高納稅遵從度。充分利用利用信息化手段對(duì)納稅人相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析、測(cè)算，定期對(duì)旅游企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，對(duì)納稅評(píng)估中有重大問(wèn)題的旅游企業(yè)要進(jìn)行稽查提醒和稅務(wù)約談。五是要針對(duì)旅游業(yè)的特點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整旺季稅收定額，以合理稅負(fù)，增加稅收收入。六是要強(qiáng)化稅務(wù)稽查的作用。稅務(wù)稽查有利于保證稅收收入，公平稅負(fù)，同時(shí)，也有利于促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理。有利于進(jìn)一步增強(qiáng)稅法的剛性，從重從嚴(yán)打擊偷、逃、避稅行為。因此要通過(guò)重點(diǎn)稽查達(dá)到以查促管、以查促收。

（三）加強(qiáng)發(fā)票管理。規(guī)范發(fā)票使用行為?！耙云笨囟悺笔锹糜螛I(yè)稅收管理核實(shí)的主要手段，也是目前唯一直接有效手段，所以我們必須一是要在發(fā)票管理上注重發(fā)票銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。抓住發(fā)票的“核定、發(fā)售”兩個(gè)環(huán)節(jié)，堅(jiān)持發(fā)票“核、售分離”原則，即發(fā)票審核與發(fā)票發(fā)售必須分別操作，同時(shí)制定相關(guān)制度，對(duì)發(fā)票開(kāi)具、取得、繳銷(xiāo)等各相關(guān)的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制；二是要擴(kuò)大稅控收款機(jī)的運(yùn)用，對(duì)旅行社和相關(guān)消費(fèi)場(chǎng)所要安裝稅控裝置，以掌握旅游收入和回扣情況。三是要在條件具備的景區(qū)景點(diǎn)推廣使用電子門(mén)票管理，實(shí)現(xiàn)景區(qū)景點(diǎn)與地稅征管軟件的有效對(duì)接，實(shí)現(xiàn)景區(qū)景點(diǎn)及旅游、物價(jià)等部門(mén)信息共享，以確保旅游數(shù)據(jù)的真實(shí)性，這是規(guī)范旅游稅收征管的關(guān)鍵。四是加大監(jiān)管力度。定期組織人員對(duì)納稅人依法履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行審核、分析、評(píng)價(jià)和處理，以確認(rèn)和評(píng)價(jià)其納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，以及用票行為的規(guī)范性，從而建立納稅人購(gòu)領(lǐng)發(fā)票的監(jiān)控和審核機(jī)制，將違規(guī)使用發(fā)票的現(xiàn)象從源頭開(kāi)始管理；五是定期分析。地稅管理部門(mén)應(yīng)為每家旅行社建立發(fā)票領(lǐng)售臺(tái)賬，認(rèn)真審查其發(fā)票填開(kāi)范圍及填開(kāi)內(nèi)容，掌握其發(fā)票填開(kāi)金額。六是加大處罰力度。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票繳銷(xiāo)的檢查，促使企業(yè)必須嚴(yán)格遵循《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)、完整填開(kāi)發(fā)票。

（四）完善征管手段，強(qiáng)化稅收管理。隨著鄂西生態(tài)文化旅游圈的開(kāi)發(fā)、武陵山試驗(yàn)區(qū)的建立。旅游業(yè)必將成為恩施州各縣（市）局的重點(diǎn)稅源，建議可否考慮在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置格局上以專(zhuān)業(yè)化管理為契機(jī)，增設(shè)重點(diǎn)稅源（旅游業(yè)）管理分局，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，同時(shí)為了規(guī)范和加強(qiáng)我州旅游業(yè)稅收的征收管理，堵塞漏洞，防止稅收流失，保障旅游業(yè)稅收收入及時(shí)足額征收入庫(kù)，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其他相關(guān)稅收政策規(guī)定積極探索制定與之相適應(yīng)的征管辦法和管理手段，盡快出臺(tái)我州旅游業(yè)稅收征收管理辦法，確保稅收不受侵蝕。

第5篇：納稅征收管理辦法范文

2、繼續(xù)加強(qiáng)稅收征管，大力提升征管質(zhì)量和效率。進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，提高征管質(zhì)量和執(zhí)法水平。首先要按照省局及市局的要求，切實(shí)搞好稅收征管改革，在精細(xì)化管理、科學(xué)化管理上狠下功夫，不斷加強(qiáng)征管質(zhì)量考核，努力提高征管水平和效率。其次是要實(shí)地調(diào)查,深入分析稅源，將企業(yè)稅收落實(shí)到稅種、分解到項(xiàng)目，責(zé)任到征收管理人員。加強(qiáng)企業(yè)稅收進(jìn)度考核和情況通報(bào)，促使企業(yè)稅收均衡入庫(kù)。第三是嚴(yán)格執(zhí)行稅收管理員制度，摸清納稅戶(hù)底數(shù)，實(shí)行納稅人戶(hù)籍資料“一戶(hù)式”管理。落實(shí)納稅人分類(lèi)管理辦法，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，全面加強(qiáng)各稅種管理，抓好重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)企業(yè)稅收征管，實(shí)施重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源管理制度。搞好納稅評(píng)估，加強(qiáng)案頭分析，提高管理效能。第四是完善征管格局，努力提高征管工作質(zhì)量。將全縣所有的企事業(yè)單位及及行政部門(mén)的稅收實(shí)行全縣集中征收和統(tǒng)一管理，對(duì)納稅人實(shí)行電算化管理，實(shí)行適時(shí)跟蹤，動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

3、著力抓好稅收法制工作，全面推進(jìn)依法治稅。以貫徹《全面推進(jìn)依法行政綱要》為主線，以實(shí)施稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制為重點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行重大案件審理制度，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。堅(jiān)持依法組織收入原則，正確認(rèn)識(shí)和處理稅收計(jì)劃與依法治稅的關(guān)系，既不能人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能寅吃卯糧收過(guò)頭稅。嚴(yán)格稅收減免管理辦法，絕不能越權(quán)擅自減免稅收。認(rèn)真貫徹“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以?xún)?nèi)促外”的工作方針，不斷創(chuàng)新稅收管理機(jī)制。認(rèn)真貫徹實(shí)施行政許可法，扎實(shí)開(kāi)展“五五”普法工作。加強(qiáng)征收管理基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，我局將按照市局統(tǒng)一安排，在縣委、縣府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)整頓干部隊(duì)伍作風(fēng)，緊緊圍繞稅收中心工作，全面貫徹落實(shí)新時(shí)期的治稅思想，以科學(xué)的發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)地稅工作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力造就一支“政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)法公證、服務(wù)規(guī)范”的地稅隊(duì)伍。

4、按照國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)人所得稅管理辦法》的規(guī)定，繼續(xù)強(qiáng)化個(gè)人所得稅的代扣代繳工作，建立高收入者個(gè)人檔案，全面推行雙向申報(bào)制度與全員全額申報(bào)制度相結(jié)合的辦法，完善代扣代繳明細(xì)賬制度，對(duì)年收入12萬(wàn)元以上納稅人的主動(dòng)申報(bào)納稅情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，促進(jìn)納稅人自覺(jué)申報(bào)納稅。

5、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源稽查，努力提高辦案質(zhì)量。積極推行“陽(yáng)光稽查”，按照“大稽查”的要求，用好稽查“鐵拳”，從嚴(yán)查處偷、逃稅行為。一是落實(shí)稽查計(jì)劃，制定稽查目標(biāo)，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)仍實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)稽查。二是對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行全面的清理檢查，尤其是未主動(dòng)進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)的行政事業(yè)單位進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)個(gè)人所得稅的代扣代繳情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，加大處罰力度。三是以查假票、假賬、假申報(bào)為主要內(nèi)容，加大對(duì)電力、交通、建安、電信、金融、有限責(zé)任公司和私營(yíng)企業(yè)等高收入行業(yè)和個(gè)人的檢查力度。四是繼續(xù)加強(qiáng)與公安、國(guó)稅等部門(mén)配合，進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序。檢查中，涉嫌構(gòu)成偷稅罪的要按規(guī)定移送公安機(jī)關(guān)，絕不能“以補(bǔ)代法”、“以罰代法”；對(duì)查處案件阻力較大的，提請(qǐng)公安部門(mén)和市稽查局介入，協(xié)助檢查。

6、認(rèn)真執(zhí)行欠稅公告制度，大力清繳欠稅。按照國(guó)家稅務(wù)總局《欠稅公告辦法》的規(guī)定,為了督促納稅人自覺(jué)繳納欠稅,防止新的欠稅發(fā)生,保證國(guó)家稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。經(jīng)研究，縣局決定成立清理欠稅領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)欠繳稅款的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，在理清分戶(hù)欠稅原因的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同情況，切實(shí)采取措施，大力清繳欠稅。我們將在*年欠稅公告的基礎(chǔ)上，加大力度，嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)欠繳稅款的納稅人（包括扣繳義務(wù)人）的情況分別通過(guò)辦稅服務(wù)廳、廣播電視等新聞媒體予以公告。除依法公告外，還將積極催繳并嚴(yán)格按日加收滯納金，直至采取稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施清繳欠稅，確保國(guó)家各項(xiàng)稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

第6篇：納稅征收管理辦法范文

汽車(chē)的購(gòu)置稅征收標(biāo)準(zhǔn)按10%的法定稅率。汽車(chē)購(gòu)置稅的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率。納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

《車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法》第五條納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）

第7篇：納稅征收管理辦法范文

耕地占用稅是烏魯木齊市地方稅稅種之一已經(jīng)開(kāi)征多年，耕地占用稅征收工作具有征收基數(shù)大和一次性征收的特點(diǎn)，強(qiáng)化耕地占用稅稅源管理，有助于公平稅負(fù)、鼓勵(lì)平等競(jìng)爭(zhēng)，培植新稅源，今后將成為烏魯木齊市地方財(cái)政收入和稅源增長(zhǎng)的一個(gè)重要增長(zhǎng)點(diǎn)，烏市地稅稽查局2013年第4季度耕地占用稅核實(shí)、清欠工作中遇到的實(shí)際問(wèn)題，就對(duì)如何強(qiáng)化耕地占用稅稅收征管談一點(diǎn)看法和建議。

2013年第4季度，烏市地稅稽查局按照烏市地方稅務(wù)局的統(tǒng)一部署，對(duì)烏魯木齊市所管轄的67戶(hù)企事業(yè)單位耕地占用稅進(jìn)行了核實(shí)清繳，經(jīng)核實(shí)應(yīng)補(bǔ)稅款為19，981萬(wàn)元，已入庫(kù)7，502萬(wàn)元，尚欠12,479萬(wàn)元。

一、耕地占用稅存在的問(wèn)題

㈠耕地占用稅新開(kāi)工手續(xù)不全的建設(shè)項(xiàng)目管理難度較大，耕地占用稅征管過(guò)程中，由于占地行為大多數(shù)未取得批準(zhǔn)手續(xù)，土地占用手續(xù)不能及時(shí)審批，對(duì)占地面積等無(wú)法準(zhǔn)確確認(rèn)，影響了計(jì)稅，造成稅款不能及時(shí)入庫(kù)。如：新疆某塑膠制品有限公司、新疆某股份有限公司、新疆某生物科技有限責(zé)任公司等納稅單位。

㈡建設(shè)單位的機(jī)構(gòu)所在地在異地，建設(shè)單位的資金支付均在異地，造成征收管理難度極大，給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的日常管理、清繳欠稅及強(qiáng)制執(zhí)行都帶來(lái)相當(dāng)大的難度，尤其是異地催繳，加大了稅收的征收成本。如：喀什行署駐烏辦事處、多晶硅等納稅單位。

㈢對(duì)于行政事業(yè)單位取得的土地，因當(dāng)時(shí)沒(méi)有將耕地占用稅這塊稅金納入或完全納入資金預(yù)算上報(bào)財(cái)政等部門(mén)審批，造成納稅單位以沒(méi)有資金來(lái)源為借口拖延或不予繳納耕地占用稅，尤其是20__年以前就動(dòng)工但審批手續(xù)在20__年以后才審批下來(lái)的工程，因耕地占用稅新法與舊法在征稅范圍和單位稅額上差別很大，造成納稅單位的預(yù)算資金缺口，形成難以清繳的欠稅。如：兵團(tuán)機(jī)構(gòu)事務(wù)管理局、自治區(qū)機(jī)關(guān)事務(wù)管理局等納稅單位。

㈣有些工程根本就不辦理國(guó)土部門(mén)的審批手續(xù)，僅辦理占用林地批準(zhǔn)書(shū)，在確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間上、計(jì)稅依據(jù)與稅法規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間相抵觸，造成管理難度加大。如：新建升晟股份有限公司、陽(yáng)光恒昌（新建）地產(chǎn)有限責(zé)任公司等納稅單位。

㈤因耕地占用稅是地稅部門(mén)從以前的財(cái)政農(nóng)稅部門(mén)移交過(guò)來(lái)的稅種。雖然近年開(kāi)征后在征收管理方面取得了一定的成效，但因缺乏充足的征管經(jīng)驗(yàn)，稽查人員在清欠過(guò)程中也是邊干邊學(xué)，耕地占用稅業(yè)務(wù)知識(shí)和征管經(jīng)驗(yàn)有待提高。

二、加強(qiáng)耕地占用稅征收管理工作的建議

㈠完善稅收征管 征收管理局主動(dòng)與占用耕地企業(yè)聯(lián)系，及時(shí)登記造冊(cè)。在獲得國(guó)土、草原、林業(yè)部門(mén)批準(zhǔn)占用耕地、草地、林地的批文后，為確保耕地占用稅及時(shí)、足額入庫(kù)，及時(shí)與有耕地占用行為的企業(yè)進(jìn)行聯(lián)系，對(duì)應(yīng)納耕地占用稅數(shù)額較大或由于新舊政策計(jì)稅依據(jù)不同，造成企業(yè)超出預(yù)算、資金周轉(zhuǎn)困難或在籌建期的企業(yè)一時(shí)無(wú)力繳納的這一實(shí)際情況，要求企業(yè)做出分批繳納稅款計(jì)劃，并及時(shí)進(jìn)行催繳保證稅款足額入庫(kù)。

㈡抓住重點(diǎn)稅源，不放零散稅源。落實(shí)管理員制度，實(shí)行項(xiàng)目追蹤管理，定期清漏，及時(shí)了解大型工程招標(biāo)、立項(xiàng)、審批、開(kāi)工情況，及時(shí)準(zhǔn)確了解重點(diǎn)工程項(xiàng)目占用土地情況及占用土地的性質(zhì)，督促納稅人及時(shí)辦理耕地占用稅事宜。對(duì)零散耕地占用稅難以控管的實(shí)際情況，及時(shí)與國(guó)土部門(mén)簽訂代征協(xié)議，有國(guó)土部門(mén)代征，可以起到抓大不放小的作用，對(duì)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)制度健全的單位實(shí)行的是納稅人自行上門(mén)申報(bào)的方式進(jìn)行征收。

㈢加強(qiáng)減免稅審核把關(guān)，努力做到應(yīng)收盡收。對(duì)耕地占用單位上報(bào)的耕地占用稅減免申請(qǐng)，進(jìn)行層層審核把關(guān)，派專(zhuān)人實(shí)地落實(shí)情況，根據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格落實(shí)是否符合耕地占用稅減免條件，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定操作，努力做到稅源向稅收的轉(zhuǎn)化。

㈣加強(qiáng)政府部門(mén)協(xié)作配合，建立政府部門(mén)間信息傳遞制度。與國(guó)土、林業(yè)、草原、城建等部門(mén)進(jìn)行信息互換，及時(shí)采集信息，準(zhǔn)確和科學(xué)的掌握情況，做到了嚴(yán)格落實(shí)政策規(guī)定，實(shí)現(xiàn)耕地占用稅源頭控管。一是各部門(mén)設(shè)立聯(lián)絡(luò)員，具體負(fù)責(zé)各類(lèi)信息的收集、傳遞、匯總和分析，以保證此項(xiàng)工作的正常化；二是不定期召開(kāi)聯(lián)絡(luò)會(huì)議，通報(bào)、交流工作情況，增進(jìn)溝通，完善協(xié)作制度。通過(guò)以上耕地占用稅治稅工作的開(kāi)展，進(jìn)一步拓寬稅源控管渠道，豐富稅源控管手段，延長(zhǎng)稅收征管鏈條，為發(fā)揮稅收職能開(kāi)辟更寬廣有效的空間，稅源監(jiān)控、堵塞漏洞等舉措及其力度，實(shí)現(xiàn)耕地占用稅稅收精細(xì)化管理和稅收收入的及時(shí)入庫(kù)。

㈤強(qiáng)化對(duì)部門(mén)工作協(xié)作。一是工程項(xiàng)目開(kāi)工前，施工單位在辦理開(kāi)工、放線等手續(xù)時(shí)，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)要求及時(shí)將實(shí)際占地面積、占用土地性質(zhì)等數(shù)據(jù)的傳遞工作，否則不予辦理；二是工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)依據(jù)施工單位出具的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收完稅證明（包括依據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例 》有關(guān)規(guī)定占用耕地的納稅人出具耕地占用稅完稅證明），方可預(yù)以驗(yàn)收；三是建設(shè)項(xiàng)目審批，與縣發(fā)改部門(mén)密切聯(lián)系，對(duì)新立項(xiàng)的項(xiàng)目建設(shè)、發(fā)改委立項(xiàng)批復(fù)，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞批復(fù)項(xiàng)目基本情況、占用耕地情況，便于稅務(wù)部門(mén)及時(shí)、全面及時(shí)掌握工程項(xiàng)目基本情況和工程實(shí)際占用土地面積；四是國(guó)土資源及房管部門(mén)在辦理土地使用證、房產(chǎn)證時(shí)，對(duì)耕地

第8篇：納稅征收管理辦法范文

[論文摘要]當(dāng)前，“以票管稅”走入了“唯票定稅”的誤區(qū)，造成了核定征收個(gè)體工商業(yè)戶(hù)稅款的減少，使發(fā)票的功能發(fā)生了異化，也嚴(yán)重偏離了對(duì)個(gè)體稅收實(shí)行核定征收的軌道。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化發(fā)票的憑證功能，嚴(yán)格按照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，采取適當(dāng)?shù)姆椒?，切?shí)加強(qiáng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的稅收征管工作。

近年來(lái)，不少地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)非常重視個(gè)體稅收的“以票管稅”工作，認(rèn)為這是加強(qiáng)稅收管理的一個(gè)好辦法?！耙云惫芏悺痹趯?shí)施初期確實(shí)收到了一定的效果，但是隨著“以票管稅”的進(jìn)一步實(shí)施，出現(xiàn)了納稅人想盡一切辦法拒絕提供發(fā)票的現(xiàn)象，消費(fèi)者索取發(fā)票難的問(wèn)題日益突出。“以票管稅”的做法不僅違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》)關(guān)于核定征收稅款的規(guī)定，而且影響了個(gè)體稅收的征管工作，給納稅人以可乘之機(jī)，致使個(gè)體稅收收入出現(xiàn)了一定程度的下降。僅以虞城縣地方稅務(wù)局所管理的飲食業(yè)、旅店業(yè)個(gè)體稅收為例，2007年入該局庫(kù)個(gè)體飲食業(yè)、旅店業(yè)稅收收入為97萬(wàn)元，2008年下降到83萬(wàn)元。通過(guò)調(diào)查筆者認(rèn)為，造成這種現(xiàn)象的原因在于“以票管稅”走入了“唯票定稅”的誤區(qū)，使發(fā)票的功能發(fā)生了異化，也嚴(yán)重偏離了對(duì)個(gè)體稅收實(shí)行核定征收的軌道。

一、個(gè)體稅收“以票管稅”的現(xiàn)狀

多年來(lái)，為了規(guī)范稅收管理，促進(jìn)稅收公平，稅務(wù)部門(mén)在加強(qiáng)個(gè)體稅收征管方面進(jìn)行了有益探索，采取了多種方法，取得了一定的成效。為了使個(gè)體稅收征管實(shí)現(xiàn)查賬征收，多年來(lái)稅務(wù)部門(mén)一直在推行個(gè)體戶(hù)的建賬工作。但是，由于納稅人規(guī)模、從業(yè)人員素質(zhì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段等諸多方面的原因，大部分個(gè)體工商業(yè)戶(hù)沒(méi)有建立賬簿。對(duì)這類(lèi)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，實(shí)行核定征收的方式。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)所核定的計(jì)稅依據(jù)越接近納稅人實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額(營(yíng)業(yè)額)越合理。但是，由于按照《征管法》的要求核定稅款，其工作量很大，稅務(wù)部門(mén)對(duì)具體納稅人核定稅款時(shí)往往難以取得確鑿、直接的依據(jù)，核定的稅款也往往缺乏準(zhǔn)確性。在這種情況下，有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中發(fā)現(xiàn)，一些規(guī)模較大的賓館、酒店等公務(wù)消費(fèi)較為集中、消費(fèi)者索要發(fā)票比重較大的服務(wù)行業(yè)，其發(fā)票的使用量與營(yíng)業(yè)額規(guī)模較為接近，便以發(fā)票載明的金額作為計(jì)稅依據(jù)，提出了“以票管稅”的辦法(后來(lái)又針對(duì)實(shí)踐中存在少數(shù)消費(fèi)者不要發(fā)票的情況提出了核定不開(kāi)票率等措施)。經(jīng)過(guò)不斷總結(jié)、推廣，到目前，稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)在多種行業(yè)、多數(shù)納稅人中推行了“以票管稅”辦法。

實(shí)施“以票管稅”的初期，稅務(wù)部門(mén)把發(fā)票作為核定稅款的一個(gè)參考工具和輔助手段，起到了積極的作用，提高了稅款核定的準(zhǔn)確性，促進(jìn)了稅收的規(guī)范化管理和稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。但是，隨著該辦法的全面推行，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定稅款時(shí)采取了只靠發(fā)票管稅的極端做法，“以票管稅”已經(jīng)步入了“唯票管稅”的誤區(qū)，嚴(yán)重背離了《征管法》關(guān)于核定稅款的要求。

二、“以票管稅”的弊端

嚴(yán)重背離了《征管法》關(guān)于核定稅款的具體要求?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第37條規(guī)定了如下幾種個(gè)體工商業(yè)戶(hù)應(yīng)納稅額的核定方法：“參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率核定；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)核定；按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；按照其他合理的方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定?！碑?dāng)前，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量薄弱，加之個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的稅源零星分散，難以管理，更是增加了核定納稅人應(yīng)納稅額的難度。因此，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)為了減少核定稅款的難度和核定稅款的工作量，就對(duì)那些沒(méi)有建賬的個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的應(yīng)納稅額采取了“唯票管稅”的核定方法。這種核定稅款的做法嚴(yán)重背離了《征管法》關(guān)于核定稅款的具體要求，在一定程度上造成了稅款的流失，也給納稅人偷稅以可乘之機(jī)。

發(fā)票用票戶(hù)數(shù)急劇減少。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)那些沒(méi)有建賬的個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的應(yīng)納稅額采取了“唯票管稅”的核定方法，直接造成了發(fā)票用票戶(hù)數(shù)的急劇減少。依據(jù)商丘市地方稅務(wù)局的資料統(tǒng)計(jì)，2004年全面推行“以票管稅”前，全市使用地稅發(fā)票的納稅人有4500戶(hù)，而2007年8月只有2987戶(hù)，減少了30％以上。2006年商丘市地方稅務(wù)局在全市范圍內(nèi)開(kāi)展了漏征漏管戶(hù)的清查和稅源普查工作，共清理出漏征漏管個(gè)體工商業(yè)戶(hù)4365戶(hù)，這些戶(hù)數(shù)基本上是沒(méi)有使用發(fā)票的業(yè)戶(hù)。

消費(fèi)者索要發(fā)票難。實(shí)行“以票管稅”之前，納稅人很少有拒開(kāi)發(fā)票的行為，所以發(fā)票的使用量對(duì)于核實(shí)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額的確具有很高的參考價(jià)值。但是在稅務(wù)部門(mén)以發(fā)票為主要的征稅參考的情況下，納稅人盡量少開(kāi)發(fā)票、不開(kāi)發(fā)票甚至使用假發(fā)票，也就成了他們少繳稅款的直接選擇。納稅人常常以各種借口拒絕向消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票，或者以打折、贈(zèng)物等為誘餌不給消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票。這也導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)利用納稅人的發(fā)票使用量來(lái)核實(shí)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額的做法失去了它應(yīng)有的參考價(jià)值。

假發(fā)票增多。實(shí)施“以票管稅”，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人實(shí)際繳納的稅額供應(yīng)發(fā)票，發(fā)票金額的稅負(fù)達(dá)到了6％～10％。以面額100元的定額發(fā)票為例，納稅人到稅務(wù)部門(mén)申購(gòu)一本發(fā)票要繳納600元一1000元的稅，而假發(fā)票一般每本不足100元就可買(mǎi)到，使用假發(fā)票可以節(jié)省一筆不小的開(kāi)支。與巨大的收益相比，使用假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)成本卻不高。一方面，普通發(fā)票對(duì)印刷的技術(shù)設(shè)備水平要求較低，制假分子能夠很輕易地印制出足以亂真的假發(fā)票，使消費(fèi)者和稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法直觀地鑒別出真假；另一方面，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，販賣(mài)假發(fā)票者，要被處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；使用假發(fā)票者，僅被處以1萬(wàn)元以下的罰款。使用假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)成本較低造成了假發(fā)票的泛濫。這嚴(yán)重?cái)_亂稅收征管秩序，造成了稅款流失。

發(fā)票違章舉報(bào)查處難。隨著納稅人拒開(kāi)發(fā)票、使用假發(fā)票等違章行為的增多，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票違章的查處卻顯得力不從心。在一些基層單位看來(lái)，查處發(fā)票違法違章既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，處罰難，實(shí)際執(zhí)行更難，也不會(huì)增加多少稅收。在這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)主導(dǎo)下，這些基層單位對(duì)舉報(bào)的案件和其他違法違章行為查處不力，使群眾舉報(bào)的積極性嚴(yán)重受挫，造成拒開(kāi)發(fā)票、使用假發(fā)票等違章行為有愈演愈烈之勢(shì)。

三、走出“以票管稅”的誤區(qū)，回歸發(fā)票憑證功能。切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的稅收征收管理工作

切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的稅收征收管理工作，就必須走出“唯票管稅”的誤區(qū)。而走出該誤區(qū)的關(guān)鍵在于回歸發(fā)票的憑證功能，嚴(yán)格按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)非建賬個(gè)體工商業(yè)戶(hù)進(jìn)行核定征收。強(qiáng)化對(duì)非建賬個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的核定征收工作應(yīng)該從以下幾個(gè)方面人手。回歸發(fā)票憑證功能，根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要足量供應(yīng)發(fā)票。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》明確規(guī)定，發(fā)票是在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開(kāi)具、收取的收付款憑證?？梢?jiàn)，發(fā)票作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)交往中基本的商事憑證，是記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種書(shū)面證明，其主要的功能是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮憑證作用。既然是商事憑證，就有使用的普遍性。如果作為“以票管稅”的依據(jù)，則只能管住一部分應(yīng)稅收入。因?yàn)樵S多應(yīng)稅收入和支出都用不著發(fā)票。人們離開(kāi)發(fā)票，購(gòu)銷(xiāo)行為照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。納稅人少繳稅，可采取不開(kāi)發(fā)票、開(kāi)具假發(fā)票等方法來(lái)達(dá)到目的。“以票管稅”理想化地試圖用發(fā)票鏈原理去安排社會(huì)的經(jīng)濟(jì)生活和人們的行為，人為設(shè)計(jì)發(fā)票“天網(wǎng)”意境。這種主觀推理實(shí)際上難以達(dá)到管稅的目標(biāo)。大量不開(kāi)發(fā)票、真票假開(kāi)、開(kāi)具假發(fā)票等行為的發(fā)生不僅嚴(yán)重?cái)_亂了稅收征管秩序，使發(fā)票失去了作為核定個(gè)體工商業(yè)戶(hù)應(yīng)納稅款的主要參考依據(jù)的意義，也嚴(yán)重?cái)_亂了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要正確理解發(fā)票在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的憑證作用，走出“唯票管稅”的誤區(qū)，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體工商業(yè)的稅收征收管理工作。

加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)厲打擊各種發(fā)票違法犯罪活動(dòng)。針對(duì)發(fā)票管理工作中存在的問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持日常發(fā)票管理與發(fā)票檢查相結(jié)合，管理與檢查并重。要通過(guò)發(fā)票檢查來(lái)整頓和規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，進(jìn)一步堵塞發(fā)票管理的漏洞。對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要嚴(yán)格按照《征管法》和發(fā)票管理辦法的規(guī)定進(jìn)行處罰，嚴(yán)厲打擊利用發(fā)票偷稅的違法犯罪行為，以維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系，嚴(yán)格控制違規(guī)票據(jù)的入賬；要與司法機(jī)關(guān)搞好協(xié)作，加大執(zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪行為，凈化用票環(huán)境，以整頓和規(guī)范稅收征管秩序。

嚴(yán)格按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的稅款核定征收工作。應(yīng)按照《征管法》的規(guī)定對(duì)未建賬業(yè)戶(hù)使用適當(dāng)?shù)姆椒ê硕ǘ惪?，而不是僅憑用票量確定征稅數(shù)額。發(fā)票使用量可以作為核定稅款的直觀參考，但不應(yīng)該成為核定稅款的唯一依據(jù)，特別是納稅人不開(kāi)發(fā)票、少開(kāi)發(fā)票、開(kāi)具假發(fā)票等現(xiàn)象的出現(xiàn)，使發(fā)票使用量已經(jīng)失去了其作為核定納稅人稅款的直接參考意義?！墩鞴芊ā穼?duì)核定稅款的方法做了明確詳細(xì)的規(guī)定，長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)在核定納稅人稅款方法方面做了大量的工作，開(kāi)展了有益的探索，也積累了大量關(guān)于核定稅款的好的做法。例如，深入納稅戶(hù)的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所蹲點(diǎn)守候，按照納稅人的成本、費(fèi)用和國(guó)家規(guī)定的利潤(rùn)率核定稅款，與納稅人座談以了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，開(kāi)展典型調(diào)查、行業(yè)民主評(píng)議等。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，不怕麻煩、不怕辛苦，開(kāi)展大量的調(diào)查研究工作，在核定稅款時(shí)嚴(yán)格按照《征管法》的要求，采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄗ泐~核定納稅人的應(yīng)納稅款，堵塞跑、冒、滴、漏，做到應(yīng)收盡收。如果能做到足額核定稅款，應(yīng)收盡收，納稅人的發(fā)票也就應(yīng)該能夠滿(mǎn)足其需要。也只有這樣，才能夠有效杜絕納稅人不開(kāi)發(fā)票、少開(kāi)發(fā)票、開(kāi)具假發(fā)票等現(xiàn)象的發(fā)生，才能夠使發(fā)票回歸它作為記載納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的憑證功能。

采用現(xiàn)代化的稅源監(jiān)控手段，加快推廣使用稅控收款機(jī)。稅控收款機(jī)是記載納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效載體，更是稅源管理的重要手段。全面推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)以后，消費(fèi)者在餐飲、商場(chǎng)等消費(fèi)場(chǎng)所付款后，無(wú)論是否索取發(fā)票，稅控收款機(jī)都會(huì)自動(dòng)打印出發(fā)票，便于稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效監(jiān)控，堵塞稅收征管漏洞。同時(shí)，可以通過(guò)配套開(kāi)展有獎(jiǎng)發(fā)票活動(dòng)，維護(hù)國(guó)家稅收利益和消費(fèi)者合法權(quán)益，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)。

第9篇：納稅征收管理辦法范文

（一）稅源戶(hù)籍管理有待加強(qiáng)。建材行業(yè)戶(hù)數(shù)多、稅源分散，管理難度大，部分納稅人稅法意識(shí)不強(qiáng)，千方百計(jì)鉆稅收空子，鉆征管漏洞，不登記，不納稅，特別是砂石行業(yè)，繳納稅款主要是以建筑企業(yè)代扣代繳居多，增加了稅源戶(hù)籍控管的難度。同時(shí)，有的基層國(guó)稅單位重管事，輕管戶(hù)，削弱日常的稅源戶(hù)籍管理，造成建材行業(yè)的稅源戶(hù)籍不明、底數(shù)不清。

（二）日常管理不到位。日常管理工作不夠扎實(shí)，稅源不清、戶(hù)籍不明、納稅人經(jīng)營(yíng)狀況不清楚的現(xiàn)象在個(gè)別管理片區(qū)依然存在。同時(shí)，受個(gè)體稅收征收成本因素的影響，普通存在重征收、輕管理，重大宗稅源、輕小稅源的思想，導(dǎo)致建材行業(yè)稅收疏于管理。

（三）稅額核定難度大。由于缺乏有效的管理監(jiān)督機(jī)制，增值稅定額核定彈性很大，收“人情稅”、“關(guān)系稅”的現(xiàn)象在一定程度上依然存在。同時(shí)，由于建材行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗放，經(jīng)營(yíng)條件落后，多數(shù)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)知識(shí)水平低，大部分納稅戶(hù)不建賬或建賬混亂，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法全面、準(zhǔn)確地掌握第一手資料。此外，少數(shù)建材行業(yè)的納稅戶(hù)受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，存在不開(kāi)票、開(kāi)白條、虛開(kāi)發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果。

（四）征管環(huán)境有待優(yōu)化。一方面，少數(shù)建材行業(yè)的納稅人依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，納稅意識(shí)淡薄，既不主動(dòng)申報(bào)納納稅，又不自覺(jué)接受稅務(wù)管理。另一方面，部門(mén)配合協(xié)作不力，建材行業(yè)稅收管理涉及多個(gè)部門(mén)，但國(guó)稅部門(mén)同相關(guān)部門(mén)之間尚未建立健全協(xié)作機(jī)制，相互配合不緊密，數(shù)據(jù)信息不能夠共享，沒(méi)有形成管理合力。

二、建材行業(yè)稅收管理的實(shí)踐情況

今年，*縣國(guó)稅局把建材行業(yè)增值稅管理作為稅源管理工作的重點(diǎn)，積極創(chuàng)新管理辦法，嚴(yán)格責(zé)任考核，狠抓工作落實(shí)，取得了明顯成效。一是摸清了稅源底數(shù)。全縣108戶(hù)建材行業(yè)納稅人全部納入CTAIS管理，占全縣總戶(hù)數(shù)的5.6%。從管理類(lèi)別看，其中增值稅一般納稅人5戶(hù)，小規(guī)模納稅人1*戶(hù)；從管理方式看，查帳征收42戶(hù)，“雙定”管理66戶(hù)；從行業(yè)分類(lèi)看，小磚廠32戶(hù)，小預(yù)制廠47戶(hù)，小碎石廠22戶(hù)，彩瓦廠7戶(hù)。二是創(chuàng)新了管理制度。制定了《采石場(chǎng)增值稅管理辦法》、《磚制品、預(yù)制品行業(yè)增值稅管理辦法》、《建材行業(yè)稅收分析制度》、《建材行業(yè)納稅評(píng)估制度》、《建材行業(yè)稅收考評(píng)辦法》、《建材行業(yè)增值稅規(guī)范化管理辦法》等。全縣實(shí)現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一管理制度和辦法、統(tǒng)一檔案管理標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一收入計(jì)劃考核、統(tǒng)一評(píng)估分析體系。三是完善了工作機(jī)制。

建立以票管稅機(jī)制，先后召開(kāi)部門(mén)聯(lián)系會(huì)議3次，制作并發(fā)放發(fā)票宣傳提示牌20個(gè)，不斷加大發(fā)票知識(shí)宣傳力度，擴(kuò)大發(fā)票使用面，用票率達(dá)到82%，嚴(yán)格發(fā)票日常管理，不定期開(kāi)展發(fā)票檢查，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違章行為，處罰率達(dá)到100%。建立收入考評(píng)機(jī)制，明確專(zhuān)人管理，落實(shí)稅管員職責(zé)，按月下達(dá)收入計(jì)劃，單獨(dú)考核獎(jiǎng)懲。建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，與建筑、高速公路等施工單位建立長(zhǎng)期協(xié)稅護(hù)稅聯(lián)系制度，做到結(jié)算工程基礎(chǔ)材料款一律憑正式發(fā)票，定期向我們稅務(wù)部門(mén)如實(shí)提供基礎(chǔ)材料購(gòu)銷(xiāo)合同、協(xié)議等結(jié)算依據(jù)，加大稅源源泉控管力度。元至10月份，武英高速公路*段五個(gè)建設(shè)單位共向我們國(guó)稅機(jī)關(guān)提供基礎(chǔ)材料購(gòu)銷(xiāo)合同、協(xié)議28份，涉稅金額760多萬(wàn)元，稅款43萬(wàn)多元。四是提高了征管質(zhì)量。通過(guò)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)清理或戶(hù)籍清查，共清理建材行業(yè)漏征漏管12戶(hù)，補(bǔ)征稅款3.4萬(wàn)元；通過(guò)納稅評(píng)估，及時(shí)調(diào)整稅負(fù)偏低的“雙定”戶(hù)9戶(hù)，調(diào)增稅額4萬(wàn)元，及時(shí)督促查帳征收戶(hù)補(bǔ)辦申報(bào)28戶(hù)，補(bǔ)繳增值稅11.6萬(wàn)元。1至10月共全縣建材稅收累計(jì)入庫(kù)133萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)125%。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)建材行業(yè)稅收管理的思考

（一）進(jìn)一步完善分類(lèi)管理。要在建材行業(yè)中推行分類(lèi)稅收管理，對(duì)一般納稅人和帳證健全納稅戶(hù)實(shí)行查帳征收管理；對(duì)小規(guī)模納稅人，實(shí)行查驗(yàn)征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按日登記查驗(yàn)臺(tái)帳；對(duì)零散納稅戶(hù)，實(shí)行源泉控制、發(fā)票控稅、啟運(yùn)報(bào)稅制。同時(shí)，要將查驗(yàn)征收戶(hù)和零散納稅戶(hù)作為重點(diǎn)納稅評(píng)估對(duì)象，不定期開(kāi)展納稅評(píng)估，評(píng)估面應(yīng)達(dá)到100%。

（二）探索推行以票管稅。進(jìn)一步加大發(fā)票宣傳力度，不斷擴(kuò)大建材行業(yè)發(fā)票使用面。推行普通發(fā)票分類(lèi)管理，對(duì)建材行業(yè)中實(shí)行查帳征收的小規(guī)模納稅人逐步推行電腦版發(fā)票，取消手工版發(fā)票；對(duì)實(shí)行查驗(yàn)征收的小規(guī)模納稅人使用百元版發(fā)票。定期開(kāi)展轄區(qū)內(nèi)建材行業(yè)發(fā)票的日常檢查，加強(qiáng)普通發(fā)票管理、比對(duì)，加大對(duì)發(fā)票違章行為的處罰力度，做到以查促管，以票控稅。